最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件

第2章稅收基礎(chǔ)知識第2章稅收基礎(chǔ)知識1第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第1節(jié)】稅收制度概述1.稅收制度的概念（1）稅收

稅收是國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)利按法定標準強制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的一種形式。稅收是國家或政府從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家用于國防建設(shè)、國民教育、社會保障方面的支出均來自于稅收。第2章稅收基礎(chǔ)知識【第1節(jié)】稅收制度概述1.稅收制度2最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件3最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件4最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件5最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件6最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件7最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件8第2章稅收基礎(chǔ)知識由國務(wù)院職能部門——財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收法律和稅收行政法規(guī)的規(guī)定，制定和發(fā)布的各種稅收暫行條例的實施細則，有關(guān)稅收問題的具體規(guī)定、征收辦法、通知、批復(fù)、注釋等稅收規(guī)章。

如《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《消費稅征收范圍注釋》等。第2章稅收基礎(chǔ)知識由國務(wù)院職能部門——財政部和國家稅9第2章稅收基礎(chǔ)知識由地方人民代表大會及其授權(quán)的地方政府和有關(guān)職能部門——地方政府或各地稅務(wù)機關(guān)制定和發(fā)布的適用于本地區(qū)或所管轄區(qū)域內(nèi)的地方性稅收規(guī)章、具體稅收規(guī)定。

如《內(nèi)蒙古自治區(qū)資源稅實施辦法》、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》等。第2章稅收基礎(chǔ)知識由地方人民代表大會及其授權(quán)的地方政10第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅制的構(gòu)成要素稅制由納稅對象、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點共同構(gòu)成。（1）納稅對象=納稅人+負稅人+代扣（代收）代繳義務(wù)人

納稅人是指稅制中規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人，全稱是“納稅義務(wù)人”。國家每開征一種稅都要規(guī)定這種稅的納稅人，通過規(guī)定納稅人來落實稅收任務(wù)和法律責(zé)任。第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅制的構(gòu)成要素稅制由納稅對象、11第2章稅收基礎(chǔ)知識

負稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。在同一稅種中，納稅人和負稅人可以是一致的，也可以是不一致的。在稅制建設(shè)中，應(yīng)盡量使納稅人與負稅人保持一致，以便使稅負落到明處，從而有利于政府貫徹各項稅收政策。思考：納稅人與負稅人的區(qū)別是什么？第2章稅收基礎(chǔ)知識負稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單位12第2章稅收基礎(chǔ)知識

代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人。

代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助經(jīng)濟往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款，并代為繳納的單位和個人。第2章稅收基礎(chǔ)知識代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納13第2章稅收基礎(chǔ)知識（2）課稅對象課稅對象是指稅制中規(guī)定的征稅目的物。稅源是指稅款的最終來源，或者說是稅收負擔(dān)的最終歸宿。

稅基，即計稅依據(jù)，是指稅收中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。課稅對象是征稅的目的物，稅基是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。第2章稅收基礎(chǔ)知識（2）課稅對象課稅對象是指稅制中規(guī)14第2章稅收基礎(chǔ)知識（3）稅率稅率是對課稅對象規(guī)定的征收比率和征收額度，是計算應(yīng)納稅額的尺度。科學(xué)合理地設(shè)計稅率是正確處理國家、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系以及充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用的關(guān)鍵。在實際應(yīng)用中，稅率可分為定額稅率、比例稅率、累進稅率三種形式。第2章稅收基礎(chǔ)知識（3）稅率稅率是對課稅對象規(guī)定的征15第2章稅收基礎(chǔ)知識

定額稅率，是指根據(jù)課稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額的稅率。課稅對象的計量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位。按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價值無關(guān)。定額稅率適用于從量計征的稅種。第2章稅收基礎(chǔ)知識定額稅率，是指根據(jù)課稅對象的計量單16第2章稅收基礎(chǔ)知識目前世界各國實行的稅種，只有少數(shù)幾種采用從量稅。中國現(xiàn)行稅制中的資源稅、車船使用稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、船舶噸稅等稅種，是以產(chǎn)量或銷量（噸數(shù)或立方米）、噸位或輛數(shù)、平方米等作為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定的定額稅率計稅，均屬從量稅。第2章稅收基礎(chǔ)知識目前世界各國實行的稅種，只有少數(shù)幾17第2章稅收基礎(chǔ)知識

比例稅率，是指對同一課稅對象不分數(shù)額大小，只規(guī)定一個固定的征收比例的稅率。比例稅率是稅負橫向公平的重要體現(xiàn)，適應(yīng)范圍比較廣泛，各類稅收都可采用，但該不能體現(xiàn)應(yīng)能負擔(dān)的原則，具有累退性，收入越高的納稅人其稅負則相對較輕。第2章稅收基礎(chǔ)知識比例稅率，是指對同一課稅對象不分數(shù)18第2章稅收基礎(chǔ)知識

累進稅率，是指對同一課稅對象隨著其數(shù)量的增加，征收比例也隨之升高的稅率。累進稅率是一種多層次的稅率，其具體形式是將課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，對不同等級規(guī)定由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干次級的中間稅率。第2章稅收基礎(chǔ)知識累進稅率，是指對同一課稅對象隨著其19第2章稅收基礎(chǔ)知識

累進稅率體現(xiàn)了應(yīng)能負擔(dān)的原則，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔(dān)的縱向公平問題。第2章稅收基礎(chǔ)知識累進稅率體現(xiàn)了應(yīng)能負擔(dān)的原則，可以20第2章稅收基礎(chǔ)知識（4）減稅免稅減稅是根據(jù)稅制的規(guī)定對應(yīng)征稅款減征一部分。

免稅是對應(yīng)征稅款免于征稅。正確地制定并嚴格執(zhí)行減稅、免稅規(guī)定，可以更好地貫徹國家的稅收政策，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。如“兩免三減半”政策第2章稅收基礎(chǔ)知識（4）減稅免稅減稅是根據(jù)稅制的規(guī)定21第2章稅收基礎(chǔ)知識（5）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié)，一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。第2章稅收基礎(chǔ)知識（5）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定22第2章稅收基礎(chǔ)知識（6）納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，也是稅收強制性和固定性在征收時間上的體現(xiàn)。第2章稅收基礎(chǔ)知識（6）納稅期限納稅期限是納稅人向國23第2章稅收基礎(chǔ)知識（7）納稅地點我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點大致可分為四種情況：固定業(yè)戶向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅固定業(yè)戶到外縣（市）經(jīng)營的，應(yīng)根據(jù)具體情況或回所在地申報納稅，或向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅非固定業(yè)戶或臨時經(jīng)營者，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅進口貨物向報關(guān)地海關(guān)納稅第2章稅收基礎(chǔ)知識（7）納稅地點我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納24第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第2節(jié)】稅制結(jié)構(gòu)概述1.稅制結(jié)構(gòu)的概念

稅制結(jié)構(gòu)，是指構(gòu)成稅制的各稅種在社會再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。稅制模式可以分為單一稅制和復(fù)合稅制兩種。稅制結(jié)構(gòu)只有在復(fù)合稅制條件下才有意義。第2章稅收基礎(chǔ)知識【第2節(jié)】稅制結(jié)構(gòu)概述1.稅制結(jié)構(gòu)25第2章稅收基礎(chǔ)知識

單一稅制是指以某種課稅對象為基礎(chǔ)設(shè)置稅種所形成的稅制，它表現(xiàn)為單一的土地稅、單一的財產(chǎn)稅、單一的消費稅、單一的所得稅等較為單純的稅種構(gòu)成形式。在實踐中，由于單一稅制缺乏彈性，難以發(fā)揮稅收籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，從未被任何一個國家真正采用過。復(fù)合稅制是指由多種征稅對象為基礎(chǔ)設(shè)置稅種所形成的稅制，它是由主次搭配、層次分明的多個稅種構(gòu)成的稅收體系。第2章稅收基礎(chǔ)知識單一稅制是指以某種課稅對象為基26第2章稅收基礎(chǔ)知識2.稅制結(jié)構(gòu)的分類稅制結(jié)構(gòu)可以分為以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。在以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，通過所得稅所籌集的稅收收入占全部稅收收入的主要部分，對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)主要通過所得稅來實現(xiàn)，同時輔之以選擇性商品稅、關(guān)稅和財產(chǎn)稅等，彌補所得稅功能的欠缺。第2章稅收基礎(chǔ)知識2.稅制結(jié)構(gòu)的分類稅制結(jié)構(gòu)可以27第2章稅收基礎(chǔ)知識在以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，通過商品稅所籌集的稅收收入占全部稅收收入的主要部分，對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)主要通過商品稅來實現(xiàn)，同時輔之以所得稅、關(guān)稅和財產(chǎn)稅等，彌補商品稅功能的欠缺。以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在貫徹稅收公平原則方面作用顯著，但會抑制經(jīng)濟效率；以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進經(jīng)濟效率提高方面作用顯著，但在貫徹稅收公平原則方面存在缺陷。第2章稅收基礎(chǔ)知識在以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，28第2章稅收基礎(chǔ)知識3.我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)是以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、征管水平的提高、公民納稅意識的增強，我國將逐漸過渡到以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。第2章稅收基礎(chǔ)知識3.我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇目前，我29第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第3節(jié)】我國的現(xiàn)行稅種我國現(xiàn)行稅收制度中實際征收的稅種有18個，按照稅種的性質(zhì)和作用，可以分為六類。商品稅類，包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅所得稅類，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅關(guān)稅類，包括關(guān)稅和船舶噸稅資源稅，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅行為與特定目的稅類，包括城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、土地增值稅和煙葉稅財產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅第2章稅收基礎(chǔ)知識【第3節(jié)】我國的現(xiàn)行稅種我30第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第4節(jié)】稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與稅收征管范圍劃分

分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。1.分稅制財政管理體制分稅制實質(zhì)上是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建立了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機構(gòu)分別征管的一種財政管理體制。第2章稅收基礎(chǔ)知識【第4節(jié)】稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與稅收征管范31第2章稅收基礎(chǔ)知識稅款收入按照管理體制分別入庫，分別支配，分別管理。我國分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標準劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。第2章稅收基礎(chǔ)知識稅款收入按照管理體制分別入庫，32第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市國稅局地區(qū)、地級市、自治州、盟國稅局縣、縣級市、旗國稅局征收分局、稅務(wù)所省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局地區(qū)、地級市、自治州、盟地稅局縣、縣級市、旗地稅局征收分局、稅務(wù)所省、自治區(qū)、直轄市政府地區(qū)、地級市、自治州、盟縣、縣級市、旗下級政府2.稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、地區(qū)、33第2章稅收基礎(chǔ)知識我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。第2章稅收基礎(chǔ)知識我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府34第2章稅收基礎(chǔ)知識

國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省級國家稅務(wù)局是國家稅務(wù)總局直屬的正廳（局）級行政機構(gòu)，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負責(zé)貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務(wù)總局任命。第2章稅收基礎(chǔ)知識國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、35第2章稅收基礎(chǔ)知識

地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地區(qū)（市）、縣（市）地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支均有所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局垂直管理。第2章稅收基礎(chǔ)知識地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、36第2章稅收基礎(chǔ)知識省級地方稅務(wù)局是省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳（局）級行政機構(gòu)，實行地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局的局長人選由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。第2章稅收基礎(chǔ)知識省級地方稅務(wù)局是省級人民政府所37第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅收征收管理范圍劃分目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅收征收管理范圍劃分目前，38第2章稅收基礎(chǔ)知識

地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。第2章稅收基礎(chǔ)知識地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的39第2章稅收基礎(chǔ)知識在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。

海關(guān)系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅。此外，代征進出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費用。第2章稅收基礎(chǔ)知識在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、40第2章稅收基礎(chǔ)知識4.中央政府與地方政府稅收收入劃分

中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅。

地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅。第2章稅收基礎(chǔ)知識4.中央政府與地方政府稅收收入劃分41第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府與地方政府共享收入包括：

（1）增值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）：中央政府分享75%，地方政府分享25%。

（2）營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（3）個人所得稅：儲蓄存款利息所得的個人所得稅歸中央政府，其余部分中央政府與地方政府按60%與40%的比例分享。第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府與地方政府共享收入包括：42第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府與地方政府共享收入包括：

（4）企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央政府與地方政府按60%與40%的比例分享。

（5）資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府與地方政府共享收入包括：43第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府與地方政府共享收入包括：

（6）城市維護建設(shè)費：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

（7）印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余的6%和其他印花稅收入歸地方政府。第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府與地方政府共享收入包括：44第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第5節(jié)】我國納稅人的權(quán)利與義務(wù)延期申報權(quán)延期納稅權(quán)依法申請減稅、免稅權(quán)多繳稅款申請退還權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)要求承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)索取收據(jù)或清單權(quán)1.我國納稅人的權(quán)利第2章稅收基礎(chǔ)知識【第5節(jié)】我國納稅人的權(quán)利與義務(wù)延45第2章稅收基礎(chǔ)知識索取完稅憑證權(quán)要求保密權(quán)拒查權(quán)拒付權(quán)申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)對違法行為的檢舉權(quán)1.我國納稅人的權(quán)利第2章稅收基礎(chǔ)知識索取完稅憑證權(quán)1.我國納稅人的權(quán)利46第2章稅收基礎(chǔ)知識依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)接受賬簿、憑證管理的義務(wù)納稅申報義務(wù)按時納稅義務(wù)配合稅務(wù)部門檢查的義務(wù)及時提供有關(guān)稅務(wù)信息的義務(wù)2.我國納稅人的義務(wù)第2章稅收基礎(chǔ)知識依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)2.我國納稅人的47第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第6節(jié)】我國稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利與義務(wù)征稅權(quán)稅法解釋權(quán)估稅權(quán)委托代征權(quán)稅收保全權(quán)1.我國稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利強制執(zhí)行權(quán)稅收檢查權(quán)稅款追征權(quán)行政處罰權(quán)第2章稅收基礎(chǔ)知識【第6節(jié)】我國稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利與義務(wù)48第2章稅收基礎(chǔ)知識依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)保密義務(wù)多征稅款立即返還的義務(wù)實施稅收保全過程中的義務(wù)依法解決稅務(wù)爭議過程中應(yīng)履行的義務(wù)2.我國稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)第2章稅收基礎(chǔ)知識依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)249

結(jié)束語謝謝大家聆聽?。?！50

結(jié)束語謝謝大家聆聽！??！50第2章稅收基礎(chǔ)知識第2章稅收基礎(chǔ)知識51第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第1節(jié)】稅收制度概述1.稅收制度的概念（1）稅收

稅收是國家或政府為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)利按法定標準強制、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的一種形式。稅收是國家或政府從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家用于國防建設(shè)、國民教育、社會保障方面的支出均來自于稅收。第2章稅收基礎(chǔ)知識【第1節(jié)】稅收制度概述1.稅收制度52最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件53最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件54最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件55最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件56最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件57最新第2章稅收基礎(chǔ)知識課件58第2章稅收基礎(chǔ)知識由國務(wù)院職能部門——財政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收法律和稅收行政法規(guī)的規(guī)定，制定和發(fā)布的各種稅收暫行條例的實施細則，有關(guān)稅收問題的具體規(guī)定、征收辦法、通知、批復(fù)、注釋等稅收規(guī)章。

如《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、《消費稅征收范圍注釋》等。第2章稅收基礎(chǔ)知識由國務(wù)院職能部門——財政部和國家稅59第2章稅收基礎(chǔ)知識由地方人民代表大會及其授權(quán)的地方政府和有關(guān)職能部門——地方政府或各地稅務(wù)機關(guān)制定和發(fā)布的適用于本地區(qū)或所管轄區(qū)域內(nèi)的地方性稅收規(guī)章、具體稅收規(guī)定。

如《內(nèi)蒙古自治區(qū)資源稅實施辦法》、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于耕地占用稅征收管理有關(guān)問題的通知》等。第2章稅收基礎(chǔ)知識由地方人民代表大會及其授權(quán)的地方政60第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅制的構(gòu)成要素稅制由納稅對象、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點共同構(gòu)成。（1）納稅對象=納稅人+負稅人+代扣（代收）代繳義務(wù)人

納稅人是指稅制中規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人，全稱是“納稅義務(wù)人”。國家每開征一種稅都要規(guī)定這種稅的納稅人，通過規(guī)定納稅人來落實稅收任務(wù)和法律責(zé)任。第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅制的構(gòu)成要素稅制由納稅對象、61第2章稅收基礎(chǔ)知識

負稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人。在同一稅種中，納稅人和負稅人可以是一致的，也可以是不一致的。在稅制建設(shè)中，應(yīng)盡量使納稅人與負稅人保持一致，以便使稅負落到明處，從而有利于政府貫徹各項稅收政策。思考：納稅人與負稅人的區(qū)別是什么？第2章稅收基礎(chǔ)知識負稅人是指實際或最終承擔(dān)稅款的單位62第2章稅收基礎(chǔ)知識

代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個人。

代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助經(jīng)濟往來關(guān)系向納稅人收取應(yīng)納稅款，并代為繳納的單位和個人。第2章稅收基礎(chǔ)知識代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納63第2章稅收基礎(chǔ)知識（2）課稅對象課稅對象是指稅制中規(guī)定的征稅目的物。稅源是指稅款的最終來源，或者說是稅收負擔(dān)的最終歸宿。

稅基，即計稅依據(jù)，是指稅收中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。課稅對象是征稅的目的物，稅基是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。第2章稅收基礎(chǔ)知識（2）課稅對象課稅對象是指稅制中規(guī)64第2章稅收基礎(chǔ)知識（3）稅率稅率是對課稅對象規(guī)定的征收比率和征收額度，是計算應(yīng)納稅額的尺度?？茖W(xué)合理地設(shè)計稅率是正確處理國家、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系以及充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用的關(guān)鍵。在實際應(yīng)用中，稅率可分為定額稅率、比例稅率、累進稅率三種形式。第2章稅收基礎(chǔ)知識（3）稅率稅率是對課稅對象規(guī)定的征65第2章稅收基礎(chǔ)知識

定額稅率，是指根據(jù)課稅對象的計量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額的稅率。課稅對象的計量單位可以是重量、數(shù)量、面積、體積等自然單位。按定額稅率征稅，稅額的多少只同課稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價值無關(guān)。定額稅率適用于從量計征的稅種。第2章稅收基礎(chǔ)知識定額稅率，是指根據(jù)課稅對象的計量單66第2章稅收基礎(chǔ)知識目前世界各國實行的稅種，只有少數(shù)幾種采用從量稅。中國現(xiàn)行稅制中的資源稅、車船使用稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、船舶噸稅等稅種，是以產(chǎn)量或銷量（噸數(shù)或立方米）、噸位或輛數(shù)、平方米等作為計稅依據(jù)，并按照規(guī)定的定額稅率計稅，均屬從量稅。第2章稅收基礎(chǔ)知識目前世界各國實行的稅種，只有少數(shù)幾67第2章稅收基礎(chǔ)知識

比例稅率，是指對同一課稅對象不分數(shù)額大小，只規(guī)定一個固定的征收比例的稅率。比例稅率是稅負橫向公平的重要體現(xiàn)，適應(yīng)范圍比較廣泛，各類稅收都可采用，但該不能體現(xiàn)應(yīng)能負擔(dān)的原則，具有累退性，收入越高的納稅人其稅負則相對較輕。第2章稅收基礎(chǔ)知識比例稅率，是指對同一課稅對象不分數(shù)68第2章稅收基礎(chǔ)知識

累進稅率，是指對同一課稅對象隨著其數(shù)量的增加，征收比例也隨之升高的稅率。累進稅率是一種多層次的稅率，其具體形式是將課稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，對不同等級規(guī)定由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干次級的中間稅率。第2章稅收基礎(chǔ)知識累進稅率，是指對同一課稅對象隨著其69第2章稅收基礎(chǔ)知識

累進稅率體現(xiàn)了應(yīng)能負擔(dān)的原則，可以更有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負擔(dān)的縱向公平問題。第2章稅收基礎(chǔ)知識累進稅率體現(xiàn)了應(yīng)能負擔(dān)的原則，可以70第2章稅收基礎(chǔ)知識（4）減稅免稅減稅是根據(jù)稅制的規(guī)定對應(yīng)征稅款減征一部分。

免稅是對應(yīng)征稅款免于征稅。正確地制定并嚴格執(zhí)行減稅、免稅規(guī)定，可以更好地貫徹國家的稅收政策，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。如“兩免三減半”政策第2章稅收基礎(chǔ)知識（4）減稅免稅減稅是根據(jù)稅制的規(guī)定71第2章稅收基礎(chǔ)知識（5）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當繳納稅款的環(huán)節(jié)。如應(yīng)稅工業(yè)品的納稅環(huán)節(jié)，一般為銷售環(huán)節(jié)；應(yīng)稅農(nóng)林牧水產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，在產(chǎn)品銷售給國家規(guī)定的收購單位時為收購環(huán)節(jié)；在銷售給消費者及個體商販時為銷售環(huán)節(jié)。第2章稅收基礎(chǔ)知識（5）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定72第2章稅收基礎(chǔ)知識（6）納稅期限納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，也是稅收強制性和固定性在征收時間上的體現(xiàn)。第2章稅收基礎(chǔ)知識（6）納稅期限納稅期限是納稅人向國73第2章稅收基礎(chǔ)知識（7）納稅地點我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納稅地點大致可分為四種情況：固定業(yè)戶向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅固定業(yè)戶到外縣（市）經(jīng)營的，應(yīng)根據(jù)具體情況或回所在地申報納稅，或向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅非固定業(yè)戶或臨時經(jīng)營者，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅進口貨物向報關(guān)地海關(guān)納稅第2章稅收基礎(chǔ)知識（7）納稅地點我國現(xiàn)行稅制規(guī)定的納74第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第2節(jié)】稅制結(jié)構(gòu)概述1.稅制結(jié)構(gòu)的概念

稅制結(jié)構(gòu)，是指構(gòu)成稅制的各稅種在社會再生產(chǎn)中的分布狀況及相互之間的比重關(guān)系。稅制模式可以分為單一稅制和復(fù)合稅制兩種。稅制結(jié)構(gòu)只有在復(fù)合稅制條件下才有意義。第2章稅收基礎(chǔ)知識【第2節(jié)】稅制結(jié)構(gòu)概述1.稅制結(jié)構(gòu)75第2章稅收基礎(chǔ)知識

單一稅制是指以某種課稅對象為基礎(chǔ)設(shè)置稅種所形成的稅制，它表現(xiàn)為單一的土地稅、單一的財產(chǎn)稅、單一的消費稅、單一的所得稅等較為單純的稅種構(gòu)成形式。在實踐中，由于單一稅制缺乏彈性，難以發(fā)揮稅收籌集財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用，從未被任何一個國家真正采用過。復(fù)合稅制是指由多種征稅對象為基礎(chǔ)設(shè)置稅種所形成的稅制，它是由主次搭配、層次分明的多個稅種構(gòu)成的稅收體系。第2章稅收基礎(chǔ)知識單一稅制是指以某種課稅對象為基76第2章稅收基礎(chǔ)知識2.稅制結(jié)構(gòu)的分類稅制結(jié)構(gòu)可以分為以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。在以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，通過所得稅所籌集的稅收收入占全部稅收收入的主要部分，對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)主要通過所得稅來實現(xiàn)，同時輔之以選擇性商品稅、關(guān)稅和財產(chǎn)稅等，彌補所得稅功能的欠缺。第2章稅收基礎(chǔ)知識2.稅制結(jié)構(gòu)的分類稅制結(jié)構(gòu)可以77第2章稅收基礎(chǔ)知識在以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，通過商品稅所籌集的稅收收入占全部稅收收入的主要部分，對社會經(jīng)濟的調(diào)節(jié)主要通過商品稅來實現(xiàn)，同時輔之以所得稅、關(guān)稅和財產(chǎn)稅等，彌補商品稅功能的欠缺。以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在貫徹稅收公平原則方面作用顯著，但會抑制經(jīng)濟效率；以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)在促進經(jīng)濟效率提高方面作用顯著，但在貫徹稅收公平原則方面存在缺陷。第2章稅收基礎(chǔ)知識在以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，78第2章稅收基礎(chǔ)知識3.我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇目前，我國的稅制結(jié)構(gòu)是以商品稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、征管水平的提高、公民納稅意識的增強，我國將逐漸過渡到以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。第2章稅收基礎(chǔ)知識3.我國稅制結(jié)構(gòu)的選擇目前，我79第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第3節(jié)】我國的現(xiàn)行稅種我國現(xiàn)行稅收制度中實際征收的稅種有18個，按照稅種的性質(zhì)和作用，可以分為六類。商品稅類，包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅所得稅類，包括企業(yè)所得稅和個人所得稅關(guān)稅類，包括關(guān)稅和船舶噸稅資源稅，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅行為與特定目的稅類，包括城市維護建設(shè)稅、印花稅、車輛購置稅、土地增值稅和煙葉稅財產(chǎn)稅，包括房產(chǎn)稅、車船稅和契稅第2章稅收基礎(chǔ)知識【第3節(jié)】我國的現(xiàn)行稅種我80第2章稅收基礎(chǔ)知識

【第4節(jié)】稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與稅收征管范圍劃分

分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。1.分稅制財政管理體制分稅制實質(zhì)上是為了有效的處理中央政府和地方政府之間的事權(quán)和財權(quán)關(guān)系，通過劃分稅權(quán)，將稅收按照稅種劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建立了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設(shè)中央與地方兩套稅收機構(gòu)分別征管的一種財政管理體制。第2章稅收基礎(chǔ)知識【第4節(jié)】稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置與稅收征管范81第2章稅收基礎(chǔ)知識稅款收入按照管理體制分別入庫，分別支配，分別管理。我國分稅制按照征收管理權(quán)和稅款支配權(quán)標準劃分，凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸中央財政的稅種，屬于中央稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)劃歸地方財政固定收入的稅種，屬于地方稅；凡征收管理權(quán)、稅款所有權(quán)由中央和地方按一定方式分享的稅種，屬于共享稅。第2章稅收基礎(chǔ)知識稅款收入按照管理體制分別入庫，82第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、直轄市國稅局地區(qū)、地級市、自治州、盟國稅局縣、縣級市、旗國稅局征收分局、稅務(wù)所省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局地區(qū)、地級市、自治州、盟地稅局縣、縣級市、旗地稅局征收分局、稅務(wù)所省、自治區(qū)、直轄市政府地區(qū)、地級市、自治州、盟縣、縣級市、旗下級政府2.稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置第2章稅收基礎(chǔ)知識中央政府國家稅務(wù)總局省、自治區(qū)、地區(qū)、83第2章稅收基礎(chǔ)知識我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府設(shè)立國家稅務(wù)總局（正部級），省及省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行機構(gòu)、編制、干部、經(jīng)費的垂直管理，協(xié)同省級人民政府對省級地方稅務(wù)局實行雙重領(lǐng)導(dǎo)。第2章稅收基礎(chǔ)知識我國現(xiàn)行稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置是中央政府84第2章稅收基礎(chǔ)知識

國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟國家稅務(wù)局，縣、縣級市、旗國家稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省級國家稅務(wù)局是國家稅務(wù)總局直屬的正廳（局）級行政機構(gòu)，是本地區(qū)主管國家稅收工作的職能部門，負責(zé)貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，并結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務(wù)總局任命。第2章稅收基礎(chǔ)知識國家稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、85第2章稅收基礎(chǔ)知識

地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局，地區(qū)、地級市、自治州、盟地方稅務(wù)局，縣、縣級市、旗地方稅務(wù)局，征收分局、稅務(wù)所。省以下地方稅務(wù)局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制，即地區(qū)（市）、縣（市）地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置、干部管理、人員編制和經(jīng)費開支均有所在省（自治區(qū)、直轄市）地方稅務(wù)局垂直管理。第2章稅收基礎(chǔ)知識地方稅務(wù)局系統(tǒng)包括省、自治區(qū)、86第2章稅收基礎(chǔ)知識省級地方稅務(wù)局是省級人民政府所屬的主管本地區(qū)地方稅收工作的職能部門，一般為正廳（局）級行政機構(gòu)，實行地方政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。國家稅務(wù)總局對省級地方稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)，主要體現(xiàn)在稅收政策、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，對國家統(tǒng)一的稅收制度、政策的監(jiān)督，組織經(jīng)驗交流等方面。省級地方稅務(wù)局的局長人選由地方政府征求國家稅務(wù)總局意見之后任免。第2章稅收基礎(chǔ)知識省級地方稅務(wù)局是省級人民政府所87第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅收征收管理范圍劃分目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負責(zé)征收管理。

國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。第2章稅收基礎(chǔ)知識3.稅收征收管理范圍劃分目前，88第2章稅收基礎(chǔ)知識

地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的項目有：營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅、個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。第2章稅收基礎(chǔ)知識地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收和管理的89第2章稅收基礎(chǔ)知識在大部分地區(qū)，地方附加、契稅、耕地占用稅，仍由地方財政