稅法二-2016年02-基礎(chǔ)0901全49講義

第二章個(gè)人所得【考情分析20132012201156648484——————第一節(jié)第二節(jié)第三節(jié)、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第五節(jié)減免稅第六節(jié)征收管理【內(nèi)容精講【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅概一、概念：個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各稅所得為征稅對象所征收的一種稅二、特一、工資、薪金所退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅出租車收入，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅個(gè)人出租車掛靠單位，并向掛靠單位交納的，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅對品活動中，企業(yè)和單位對業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的業(yè)績（包括實(shí)物、有價(jià)等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入人員當(dāng)期的工資薪金所得按“工資薪金所得項(xiàng)目征個(gè)人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)所得”征稅?！镜湫屠}－2010。是一家公司的主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張2月份應(yīng)繳納個(gè)人所 。 『正確答案』二、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他活動取得的對進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅個(gè)人因從事代銷業(yè)務(wù)而取得所得，按該稅目計(jì)算征個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照工商戶納稅其中合伙企業(yè)以每一個(gè)為納人。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”原則。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各稅所得，應(yīng)三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營承包承租后，工商登記改為工商戶，按“工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅。四、勞務(wù)所咨詢、講學(xué)、、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、、、演出、表演、、展【注意】1.“勞務(wù)所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動）應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅個(gè)人取得的收入，按該項(xiàng)目征稅董事費(fèi)收入個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不在公司任職受雇的，按勞務(wù)所得項(xiàng)目征稅（包括關(guān)聯(lián)公司（工資合并）。五、稿酬所以、報(bào)形式、取得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他作品。包括作者、、對報(bào)、雜志等單位的職員在本單位的上作品取得所得征稅問題、、①任職、受雇于報(bào)、雜志等單位的、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)、雜志上除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)、雜志上作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所②的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以形式而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)六、特許權(quán)使用費(fèi)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征稅七、利息、股息、紅利所自2008年10月9日起，儲蓄存款利息、個(gè)人結(jié)算賬戶利息所得稅暫免對職工個(gè)人以形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn),不征對職工個(gè)人以形式取得的擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收；待個(gè)人將轉(zhuǎn)對職工個(gè)人以形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“八、財(cái)產(chǎn)租賃所個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。確定納稅義務(wù)人時(shí)以證為依據(jù)；無憑證的由主管確定；所以人的在未辦理繼承手續(xù)期間，由領(lǐng)取的個(gè)人為納稅義務(wù)人。九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所轉(zhuǎn)讓所得暫不繳納個(gè)人所得稅個(gè)人出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房不再減免個(gè)稅個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免稅十、偶然所指個(gè)人得獎(jiǎng)、、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得社會福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬的全額征稅累積消費(fèi)達(dá)到一度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會的獲獎(jiǎng)所得屬于偶然所得十一、其他所超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅1－2013下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）A.個(gè)人取得的所C.任職丁雜志社的在本單位雜志上作品取得的所『正確答案』『答案解析』個(gè)人取得的所得，按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅2－2011下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）A.在其他單位取得的收入D.個(gè)人取得的收『正確答案』事費(fèi)收入屬于勞務(wù)所得；選項(xiàng)D，個(gè)人取得的收入屬于偶然所得。3－2012下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）雜志社在本社雜志文章獲得的的專業(yè)作者翻譯的小說由該獲得的報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙作品獲得『正確答案』C，按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。4－2012下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）『正確答案』E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅?！局R點(diǎn)一、居民和非居民的判斷標(biāo)、又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括工商戶、外籍個(gè)人、、、、同胞等。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民（2）所謂在境內(nèi)居住滿1是指在一個(gè)納稅年度（111231同）內(nèi)，境內(nèi)居住滿365日。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過日的離境不扣減其在華居住的天數(shù)注1：境內(nèi)無住所的個(gè)人所得的征稅問90、183√××90183—1√√××1—5√√√5√√√√561來源于境內(nèi)、的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得報(bào)納稅。韓國居民受其供職的公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得公司支付的工資40000元，取得中國體育收入20000元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.4000B.5650C.9650 D.10250『正確答案』【典型例題—2009為外籍個(gè)人，境內(nèi)無住所，同時(shí)境內(nèi)、機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008年3月6日來華，12月20日離開。期間因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（）天。 『正確答案』（天）二、所得來源地的確定（1）境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得（2）境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得【知識點(diǎn)】稅一、七級超額累進(jìn)稅率：工資、薪金所得二、五級超額累進(jìn)稅率①工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所三、除上述外的所得：20%。應(yīng)注意的問題每次應(yīng)納稅稅率速算扣除數(shù)（元120000022000050000350000每次應(yīng)納稅稅率速算扣除數(shù)（元120000022000050000350000【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額的確一、一般規(guī)定：應(yīng)納稅所得額＝各項(xiàng)收入－稅定的扣除項(xiàng)目或扣除金（1）工資薪金所得（3500（1）勞務(wù)所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4）財(cái)產(chǎn)租賃所得（800（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得；（3）二、計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)自然地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納【典型例題－2011散取得稿酬收入40000元將其中6000元通過門捐贈給貧困山區(qū)。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 『正確答案』，大于實(shí)際捐贈額（二）特殊可以全額扣除的項(xiàng)目【典型例題－2013為某上市公司獨(dú)立董事（未在該公司任職），2012年12月份取得董事費(fèi)8萬元，向中國教育發(fā)展捐款3萬元。2012年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 『正確答案』『答案解析』向中國教育發(fā)展捐贈可以全額扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅【知識點(diǎn)】工資、薪金所得計(jì)稅方一、應(yīng)納稅所得額＝月工資薪金收入－3500元或4800二、減除費(fèi)用的具體規(guī)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員財(cái)政部確定的其他人包括華僑和、、同胞華僑的界定：1.是指已取得住在國長期或者永久居留權(quán)，并已在住在國連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。2.雖未取得住在國長期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國連續(xù)5年以上（含）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國累計(jì)居留不少于30個(gè)月，也視為華傭單位和派遣單位分別支付的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)按稅定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳固定到一地申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少【典型例題】為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2015年5月，該外商投資企業(yè)支付給的薪金為7200元，同月，還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請問：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？外商投資企業(yè)應(yīng)為扣繳的個(gè)人所得稅為（元派遣單位應(yīng)為扣繳的個(gè)人所得稅為＝565（元因此，在到某申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（565－265－85）境內(nèi)、分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣能夠提供在境內(nèi)同時(shí)任職或受雇及其工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)的有效證明文件，可判定其所得分別來源于境內(nèi)、的所得，應(yīng)分別減除費(fèi)用計(jì)算稅額。不能夠提供證明文件的視為來源于一對采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了30日內(nèi)，計(jì)其全年工資、薪金所得，再按2個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的，多退少補(bǔ)。其公式為：應(yīng)納所得稅額＝[（全年工資、薪金收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣遠(yuǎn)洋船員用于集體用餐的伙食費(fèi)補(bǔ)貼不計(jì)入每月的工資、薪金收入，同時(shí)可以適用附加減三、應(yīng)納稅額的計(jì)算方應(yīng)納稅額＝【典型例題】假定某2014年12月工資8200元，該不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。①應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例（1例）②應(yīng)納稅額＝含稅工資為6000元。計(jì)算該公司為代付的個(gè)人所得稅。得30%部分的。計(jì)算該當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（1）應(yīng)納稅所得額＝（12000－4800－555×30%）÷（1－20%×30%）＝7482.45（元）（1獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪）（2）取得全年獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅找稅率：前置后的數(shù)額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)，該計(jì)稅辦法只允許采用一次3000。未含雇主負(fù)擔(dān)的全年獎(jiǎng)金收入12，應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅所得額＝（取得的全年的全年獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資找出適用稅率BB負(fù)擔(dān)的－當(dāng)月級距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例÷（1－不含稅級距的適用稅率A×應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率B－主負(fù)擔(dān)比例算扣除數(shù)實(shí)際繳納稅額＝（3）63652.6612＝5304.39，對應(yīng)的適用稅率：20555。機(jī)關(guān)：按全年獎(jiǎng)金處理企業(yè)：有雙薪也有全年獎(jiǎng)金，合并為全年獎(jiǎng)金，否則并入當(dāng)月工資個(gè)人因解除勞動合同取得補(bǔ)償收入征稅問題。（分?jǐn)偡▊€(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以內(nèi)3個(gè)人領(lǐng)取補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金醫(yī)保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除?！镜湫屠}】2014年12月31日與企業(yè)解除勞動合同。其在企業(yè)工作年限為10年，領(lǐng)提前退休取得補(bǔ)償收入的個(gè)稅處理：（分?jǐn)偡▊€(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補(bǔ)貼收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退90、183√×90183—1√√×1—5√√√5√√√√180天，2014年12月工資為80000元，其中有30000元為境內(nèi)的公司支付，50000元＝［（80000－4800）×35%－5505］×（30000÷80000）×（15÷31）＝3776.92（元2上例題中的2014年在華工作時(shí)間為9個(gè)月，其他條件不變，此人12月份應(yīng)繳納多少個(gè)人＝［（80000－4800）×35%－5505］×（15÷31）＝10071.77（元是A國公民，A國與我國簽訂有協(xié)定。2014年4月15日來工作，10月13幣60000元。2014年10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ 『正確答案』『答案解析境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在協(xié)定規(guī)定的期間境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日?！?5%－13505]×30000÷（30000＋60000）×12.5÷31＝【知識點(diǎn)】工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅方（按新政策了調(diào)整）一、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法（一）【提示】P314-315中的內(nèi)容同所得稅。收入無關(guān)的其他支出；（8）國家稅務(wù)規(guī)定扣除的支出。40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（二）工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、和政策規(guī)定執(zhí)行（3500/月（1）工商戶參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（同所得稅）（2工商戶按規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。）5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除。平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得除工商戶依規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和按規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計(jì)的數(shù)工商戶在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期匯率中間價(jià)折算為時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣【注意】工商戶業(yè)主本向當(dāng)?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)，費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)同所得稅工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性、會費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除工商戶自申請之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用除為取固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民及其部門用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺價(jià)值【】所得稅：對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不100工商戶資產(chǎn)的稅務(wù)處理，參照企業(yè)所得稅相關(guān)法律、和政策規(guī)定執(zhí)行工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營機(jī)構(gòu)的選擇并固定向其中一處經(jīng)營機(jī)構(gòu)所在管稅務(wù)下列費(fèi)用中，在計(jì)算工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）工商勞動者會費(fèi)『正確答案』『答案解析』工商戶發(fā)生的贊助支出和用于個(gè)人和家庭的支出不得稅前扣除；工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性、會費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。2009年某工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價(jià)格為5萬元的商品用于家庭成員和工商戶允許稅前扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬元?！赫_答案』『答案解析』工商戶年?duì)I業(yè)收入（銷售收入）=40+5=45（萬元）二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定（增量法個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納。合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則合伙企業(yè)的以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照協(xié)商協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許不允許稅前扣除。投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由核定應(yīng)納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所【典型例題】（按新政策做了修改）與在A市共興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：。2015年初，向其主管報(bào)送了2014年的所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算2014萬元，用8.5萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬元，營業(yè)外支出5萬元，利潤總額4萬元。合伙企業(yè)在2014年度給每位支付工資48000元，已列支合伙企業(yè)每季度末向預(yù)付股利5000元，已列支銷售費(fèi)用賬戶列支費(fèi)2.5萬元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)0.5萬元1.3510000可稅前列支的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為3萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3500元 萬元核定征收：包括征收、定率征收和其它合理方法。計(jì)算公式①投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)：實(shí)行核定征稅的投資者不得享受個(gè)人所得稅的政策153月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在管申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在管申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在管預(yù)繳。投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在管稅務(wù)機(jī)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住管申報(bào)納稅，辦理5得變更。投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、下列稅務(wù)處理中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（）『正確答案』三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營應(yīng)納稅額＝[年度收入總額－必要費(fèi)用（每月3500元）]實(shí)行承包、承租經(jīng)營的，應(yīng)以每一納稅年度的承包、承租經(jīng)營所得計(jì)算納稅。在四、勞務(wù)所4000＝收入每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的，應(yīng)納稅額＝收入×（1－20%）×稅率－速算扣數(shù)【典型例題】于2008年10月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)60000元。計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）勞務(wù)所得，根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分別規(guī)定為①只有收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次②屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。（強(qiáng)調(diào)同子項(xiàng)同一縣域獲得勞務(wù)所得的從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費(fèi)用后，一律不再扣除。對中介人和相關(guān)人員取得的，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得代付的計(jì)算方法不含入額不超過3360元的簡化公式：應(yīng)納稅額＝（不含入額不含入額超過3360元的簡化公式：應(yīng)納稅所得額＝［（不含入額－速算扣除數(shù)）÷當(dāng)級換算系數(shù)×84，76%，68-80%X。根據(jù)勞務(wù)合同的規(guī)定，取得稅后勞務(wù)30000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元?！赫_答案』五、稿酬所得每次收入的確定：以每次、取得的收入為一次，具體可分為：（簡單的說就是看版?zhèn)€人每次以、報(bào)方式、同一作品，不論單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，在兩處或兩處以上、或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或個(gè)人的同一作品在報(bào)上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得20000解：（1）同一作品在報(bào)上連載取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（2）同一作品先報(bào)連載，再（或相反）視為兩次稿酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅為 作者后，對取得其遺作稿酬的個(gè)人，按稿酬所得征稅六、特許權(quán)使用費(fèi)4000＝（收入2010年長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合90000元，并己按該定繳納了個(gè)人所得稅折合10000元。以上收入境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（） 『正確答案』 （元 七、利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額制企業(yè)以形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額個(gè)人從公開和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的11（1）的，暫減按計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用前取得的股息紅利繼續(xù)暫減50%20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。新增：中小企業(yè)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利征稅規(guī)1（1）120%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即賬戶中先取得的視為八、財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，）、城建稅（7%\5%\1%）、稅（4%）、教育費(fèi)附加（3%）。向出租方支付的由負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用；（每次800元為限，一次扣不完的，可在稅定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。800元或適用稅率：20%。個(gè)人按市場價(jià)出租居民住房，稅率4000＝（收入－稅－修繕費(fèi)用中國國公民1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取3800元九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所應(yīng)納稅額=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)（一）1、有價(jià)：（平均法1（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元息2700元。2010年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元 『正確答案』 （元機(jī)器設(shè)備、車船:原值為購進(jìn)價(jià)格、費(fèi)用、安裝費(fèi)以及其他相關(guān)費(fèi)用個(gè)人因和處置債權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅的方以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅其應(yīng)入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定個(gè)人和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅32013年3月以拍賣方式花100000元購入大華公司“打包債權(quán)”200000元，其中甲欠大華公司100000元，乙欠大華公司60000元，丙欠大華公司40000元。4月從乙人處追回款項(xiàng)500003000下列關(guān)于個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅的說法中，正確的有（）B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)時(shí)，允許扣除和處置債權(quán)時(shí)繳納的稅金、費(fèi)和審計(jì)評估費(fèi)E.個(gè)人出售己購公有住房時(shí)的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓債券時(shí)，通常采用“平均法”；選項(xiàng)C,對于有價(jià)，可以扣房價(jià)款、向財(cái)政或原單位繳納的所得收益以及稅定的合理費(fèi)用后的余額。十、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入【知識點(diǎn)】特殊情形下個(gè)稅的計(jì)稅方一、繳納稅額抵免的計(jì)稅方法：分國限額抵免法。多不退少要已納稅額指按所得來源國家和地區(qū)的法律，應(yīng)繳實(shí)繳稅額實(shí)際已繳數(shù)＜扣除限額時(shí)，補(bǔ)繳差額部分實(shí)際已繳數(shù)＞扣除限額時(shí)，本年無需補(bǔ)繳，超出部分可在以后5年中，該國（地區(qū)）69600（5800），因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國繳納個(gè)人所得稅5000元；因在B國著作，獲得稿酬收入（版稅）AA需補(bǔ)繳差額部分的，計(jì)160元（5160－5000）。405綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的所得，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅2012年張某將其一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給A國一家企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入120000元，按A法繳納了個(gè)人所得稅15000元；同年在A國提供勞務(wù),取得勞務(wù)200000元，按A法繳納了個(gè)人所550002012A（）元。 『正確答案』 二、兩人以上共同取得同一項(xiàng)目收入的計(jì)稅方法：先分后三、對從事建筑安裝業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦從事建筑安裝業(yè)的工商戶和未領(lǐng)取承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)對未領(lǐng)取承攬建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人主管可以根據(jù)其工程規(guī)模，四、對從事業(yè)個(gè)人取得所得的征稅辦在設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，應(yīng)按勞務(wù)所得項(xiàng)在設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供其他勞務(wù)取得的所得，視其情況分別按照稅五、對演出市場個(gè)人取得所得的征稅辦演職員參加非任職單位組織的演出取得的，應(yīng)按勞 所得項(xiàng)目，按次計(jì)算納稅分次取得屬于一次勞務(wù)的扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳的主管要求其申報(bào)納稅的六、個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅的方一般不征工資薪金所工資薪金所得（公式見表下，分?jǐn)偡ㄐ袡?quán)后的再轉(zhuǎn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（境內(nèi)上市股免，股交利息、股息、紅利所員工行權(quán)日應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)的每價(jià)-每股施權(quán)價(jià)區(qū)別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納規(guī)定月份：取得的境內(nèi)工作月份數(shù)，長于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算。員取得可公開交易的按日的市場價(jià)格作為員工日所在月份的工資薪金所得，按定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果員工以折價(jià)購入方式取得的，可以授權(quán)日的市場價(jià)格扣除折價(jià)購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，為日所在月的工資薪金所得。授予權(quán)、10000股，授予價(jià)3元/股；該無公開市場價(jià)格，并約定2015年6日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2015年6月1日以授予價(jià)10000股，當(dāng)日該【典型例題—2011根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（）『正確答案』七、新政策：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值和合理費(fèi)用公司回購股權(quán)）（3人首次公開新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的以公開方式一并向投資）以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣以股權(quán)抵償個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為，以受讓方為扣繳義務(wù)人符合下列情形之一的，主管可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售、知識、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的不具合理性的無償讓渡股權(quán)或主管認(rèn)定的其他情形國家政策讓股權(quán)；繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力關(guān)系證明的配偶、父母、、祖父母、外祖父母、孫、外孫、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍相關(guān)法律文件或企業(yè)章程規(guī)定并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證明其合理性的其他合理情形主管應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售、知識、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管可參照提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管可參照上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定八、收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個(gè)人所得股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。九、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅征收方法增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)日價(jià)格－日價(jià)格）×行權(quán)份數(shù)限制性應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額＝（登記日市價(jià)＋本批次解禁當(dāng)日市價(jià)）/2×本批次解禁份－被激勵(lì)對象實(shí)際支付的總額×（本批次解禁份數(shù)/被激勵(lì)對象獲取的限制性總份數(shù)）年度內(nèi)一次取得年度內(nèi)兩次以上取得（合并適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)-本納稅年度內(nèi)形式的工資薪金所得累計(jì)已納規(guī)定月份數(shù)=∑各次或各項(xiàng)形式工資薪納稅所得額與該次或該項(xiàng)所得境內(nèi)工作期間月份數(shù)的乘積/∑各次或各項(xiàng)形式工資薪納稅所得額。司占控股企業(yè)比例最低為30%。間接持股比例按各層持股比例相乘計(jì)算上市公司對一級子公司持股比例超過50%下列情形之一的股權(quán)激勵(lì)所得不適用上述計(jì)稅方法直接計(jì)入個(gè)人當(dāng)期所得征收個(gè)人所得稅：①除（1）項(xiàng)規(guī)定之外的公司、非上市公司員工取得的股權(quán)激勵(lì)所得②公司上市之前設(shè)立股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，待公司上市后取得的股權(quán)激勵(lì)所得③上市公司未按照規(guī)定向其主管報(bào)備有關(guān)資料的付了50000元，該批進(jìn)行登記日的收盤價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2010年2月28日解禁10000股，當(dāng)天該收盤價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)應(yīng)納稅所得額為（）元。 『正確答案』解禁份數(shù)－被激勵(lì)對象實(shí)際支付的總額×（本批次解禁份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性總份數(shù)）＝（4＋7.5）÷2×10000－50000×（10000÷50000）＝47500（元）。十、轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所如果未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓【典型例題—2013，解禁，錢某在8月份之前陸續(xù)買進(jìn)該公司2萬股平均買價(jià)為5.4元/股，但限售股授予，格不明確。2012年8月錢某以8元/股的價(jià)格賣出公司4萬股。在不考慮過程中其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，錢某轉(zhuǎn)讓4萬股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。 『正確答案』』『答案解析同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即；轉(zhuǎn)讓視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。剩余1萬股屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的流通股，暫免』十一、單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)稅規(guī)除國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度期間，按照所在地縣級以上人民規(guī)定職工因此少支付的差價(jià)按“工資、薪金所得”征稅。計(jì)稅方法比照全年獎(jiǎng)金的方法計(jì)算，2012年4月作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給。取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。『正確答案』『答案解析』低價(jià)售房按全年一次獎(jiǎng)金的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（800000-十二、個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得①通過商店、畫廊等途徑的，為該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款③通過收藏的，為其收藏該拍賣品而發(fā)生的費(fèi)用④通過取得的，為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金，是指在拍賣財(cái)產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅拍賣品為物部門認(rèn)定是海外回流的按轉(zhuǎn)讓收入2%十三、關(guān)于個(gè)人無償受贈房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問以下情形的房屋無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得孫、兄弟姐妹；房屋所有人將房屋無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人房屋所有人，依法取得房屋的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人除上述規(guī)定情形以外，房屋所有人將房屋無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得按“經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅稅率為20%。2011年8月取得好友的，合同注明價(jià)值100萬元，繳納了相關(guān)稅5萬元并辦理了證。取得該應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元 『正確答案』十四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋讓者占房屋所的比例。5征個(gè)人所得稅。十五、企業(yè)年金個(gè)人所得稅的計(jì)算方法（新政策4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之300%稅基數(shù)。計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對個(gè)人因而領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶，或個(gè)人后，其指定的受益人或法定繼承人領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，允許領(lǐng)取人將領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶或余額按12個(gè)月分?jǐn)偟礁髟?，就其每月分?jǐn)傤~，按照上述第（1）項(xiàng)和第（2）項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對個(gè)人除上述特殊原因外領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶或余額的，則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?，而是就其領(lǐng)取的總額，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得，按照上述第（1）項(xiàng)和第（2）項(xiàng)，。在國內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年每月工資總額9300元，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的“五險(xiǎn)一金”800元。（相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度所在城市上一年度職工月平均工資為3500元本年度取得的工資與上年度相同）請計(jì)算：上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。，。個(gè)人繳付年計(jì)入應(yīng)納稅所得額的部分＝500－9300×4%＝500－372＝128（元每月工資薪納個(gè)人所得稅＝（9300－800－500＋128－3500）×3%－0＝370.6（元十六、從業(yè)人員個(gè)稅的計(jì)算方個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的，比照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”作為雇員的與按規(guī)定的比例對收入分成，不負(fù)擔(dān)辦理支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通信費(fèi)及聘請人員等費(fèi)用），當(dāng)月的分成收入按規(guī)從其分成收入中扣除辦理支出費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由級地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)剞k理費(fèi)用支出的一般情況、與之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在35%比例內(nèi)確定。，從取得工資、薪金性質(zhì)的所得在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除個(gè)人所得稅定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額直接確定適用的稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得，以個(gè)人名義再聘請其他人員為其工作而支付的，應(yīng)由該按“勞務(wù)所得”應(yīng)從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并入其從事十七、個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原有盈余積累轉(zhuǎn)增股本有關(guān)個(gè)人所得稅100向個(gè)人投資者（）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：實(shí)收資本（股本）10004000多名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價(jià)4500萬元，新股4000原股本1000萬的差額3500萬不征稅，股權(quán)收購價(jià)格4500于原所有者權(quán)益500的部分按“利【例題每月工資18000元，每個(gè)季度末分別獲得季度獎(jiǎng)金5000元；12月份另外從N公司取得業(yè)績50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得折合14000元，按C法繳納的個(gè)人所得稅折合2400元；從C國取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C法繳納的個(gè)人所得稅折合170001.2013=（18000-3500×25%- ×%12月份取得的業(yè)績按全年獎(jiǎng)金計(jì)稅業(yè)績應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×10%-105=4895（元）工資薪納個(gè)人所得稅合計(jì) 2.2013年溫先生取得的董事繳納個(gè)人所得稅董事納個(gè)人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）3.2013年溫先生所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅 （元在C國已納稅額 4.2013『答案解析』如果不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入、省級人民部委和軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、、國債和國家的金融債券利息按照規(guī)定發(fā)給的特殊津貼和規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼福利費(fèi)（生活費(fèi)）、金、救濟(jì)金（生活費(fèi)）的費(fèi)、費(fèi)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活不屬于個(gè)人所得稅定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、的代表、領(lǐng)事和其他人員中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得二、減稅項(xiàng)目（三項(xiàng)②因嚴(yán)重自然造成重大損失的。減征幅度和期限，由省一級人民規(guī)定對殘疾人個(gè)人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、工商三、暫免征稅項(xiàng)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、出差補(bǔ)貼外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)貙徍伺鷾?zhǔn)為合理的部凡符合條件的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅。（見個(gè)人、協(xié)查各種違法、行為而獲得的獎(jiǎng)金對個(gè)人福利、、體育，一次收入在1萬元以下的（含1萬元）暫1府的救