第五章-預(yù)測分析課件

管理會(huì)計(jì)第五章預(yù)測分析管理會(huì)計(jì)第五章預(yù)測分析1第五章預(yù)測分析教學(xué)目的與要求:通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解預(yù)測分析的基本概念，特點(diǎn)，程序及基本內(nèi)容；掌握定量和定性兩類預(yù)測分析方法的特征和關(guān)系,能結(jié)合實(shí)際熟練進(jìn)行應(yīng)用.第五章預(yù)測分析教學(xué)目的與要求:2第五章預(yù)測分析主要內(nèi)容第一節(jié)預(yù)測分析概述第二節(jié)銷售預(yù)測第三節(jié)利潤預(yù)測第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測本章重點(diǎn)：利潤預(yù)測本章難點(diǎn)：利潤敏感性分析第五章預(yù)測分析主要內(nèi)容3第一節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析的意義預(yù)測分析的特點(diǎn)預(yù)測分析的程序預(yù)測分析的方法定量預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法：趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法第一節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析的意義定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分4

一、預(yù)測分析的意義

所謂預(yù)測是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。所謂經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。一、預(yù)測分析的意義5

二、預(yù)測分析的特點(diǎn)：（一）預(yù)見性（二）明確性（三）相對(duì)性（四）客觀性（五）可檢驗(yàn)性（六）靈活性二、預(yù)測分析的特點(diǎn)：6

三、預(yù)測分析的程序（一）確定預(yù)測目標(biāo)（二）收集和整理資料（三）選擇預(yù)測方法（四）分析判斷（五）檢查驗(yàn)證（六）修正預(yù)測值（七）報(bào)告預(yù)測結(jié)論三、預(yù)測分析的程序7

四、預(yù)測分析的方法1.定量分析法又稱數(shù)量分析法,是指在完整掌握與預(yù)測對(duì)象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系.趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法四、預(yù)測分析的方法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法8

2.定性分析法又稱非數(shù)量分析法，是指由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來狀況和發(fā)展趨勢作出推測的一類預(yù)測方法。2.定性分析法9五.預(yù)測內(nèi)容銷售預(yù)測利潤預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測五.預(yù)測內(nèi)容銷售預(yù)測10第二節(jié)銷售預(yù)測

銷售預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是指根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測算特定產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。第二節(jié)銷售預(yù)測銷售預(yù)測又11銷售預(yù)測中常用的方法：判斷分析法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法產(chǎn)品壽命周期分析法銷售預(yù)測中常用的方法：12一、判斷分析法的種類和特點(diǎn)判斷分析法是通過具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對(duì)企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷售情況作出判斷和預(yù)計(jì)的一種方法。包括：推銷員判斷法綜合判斷法專家判斷法▲專家個(gè)人意見集合法▲專家小組法▲特爾非法【例5－1】

一、判斷分析法的種類和特點(diǎn)判斷分析法是通過具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營13二、趨勢外推分析法的種類及其應(yīng)用趨勢外推分析法是指將時(shí)間作為制約預(yù)測對(duì)象變化的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù),按事物自身發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測的一種方法。包括：平均法修正的時(shí)間序列回歸法二、趨勢外推分析法的種類及其應(yīng)用趨勢外推分析法是指將時(shí)間作為14（一）平均法◆算術(shù)平均法◆移動(dòng)平均法◆趨勢平均法◆加權(quán)平均法◆平滑指數(shù)法（一）平均法◆算術(shù)平均法151、算術(shù)平均法：預(yù)測銷售量=已知時(shí)間序列各期銷售量之和/時(shí)間序列項(xiàng)數(shù)【例5－2】2、移動(dòng)平均法：預(yù)測銷售量=最后M期算術(shù)平均銷售量=最后M期銷售量之和/M【例5－3】1、算術(shù)平均法：163、趨勢平均法【例5－5】

3、趨勢平均法【例5－5】174、加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)(146頁例5－6)

4、加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)(146頁例5－6)185、平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間5、平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平取值0.3～0.7之間19平滑指數(shù)法

進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)。【例5－7】

平滑指數(shù)法進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)【例5－20（二）修正的時(shí)間序列回歸法未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：（二）修正的時(shí)間序列回歸法未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公21修正的時(shí)間序列回歸法

如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)的計(jì)算公式簡化為：修正的時(shí)間序列回歸法如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行22為使Σt=0，有以下兩種方法：1、當(dāng)n為奇數(shù)時(shí)，以中心年份為原點(diǎn)，即令第（n+1)/2期的t值為0，其余前后各期以1為間隔確定t值。2、當(dāng)n為偶數(shù)的時(shí)，以中心年份為原點(diǎn)，即令第n/2期和第（n/2）+1期的t值分別為-1和+1，其余各期以2為間隔依次減增?！纠?－8】為使Σt=0，有以下兩種方法：23三、因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：●確定影響銷量的主要因素●確定銷量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型●據(jù)未來有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測銷售量三、因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：24因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用回歸分析法的應(yīng)用【例5－9】【例5－10】

因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用【例5－9】【例25四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段

☆萌芽期

☆成長期

☆成熟期

☆衰退期

通常依據(jù)銷售增長率判斷產(chǎn)品壽命周期

四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段通常依據(jù)銷售增26產(chǎn)品壽命周期分析法原理

在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測；在成長期可采用因果法或修正的時(shí)間序列回歸法進(jìn)行預(yù)測；成熟期最好采用平均法?！纠?－11】

產(chǎn)品壽命周期分析法原理在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)27第三節(jié)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤的預(yù)測分析利潤敏感性分析經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用概率分析法及其在利潤預(yù)測中的應(yīng)用利潤預(yù)測是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測或估算未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實(shí)現(xiàn)的利潤水平及其變動(dòng)趨勢的過程。第三節(jié)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤的預(yù)測分析利潤預(yù)測是指在銷售28一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析

目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性

※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性

一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間29目標(biāo)利潤的預(yù)測步驟

調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)確定目標(biāo)利潤修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系目標(biāo)利潤的預(yù)測步驟調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)30確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的利潤率的計(jì)算口徑上看，主要包括：銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。既可以是平均利潤率、歷史最高水平利潤率和上級(jí)指令性利潤率；也可以是國際、全國、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤率。確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的既可以是平均利潤率、歷史最高水平利31計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)32確定目標(biāo)利潤修正值

進(jìn)行利潤的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤基數(shù)與目標(biāo)利潤預(yù)測值。確定目標(biāo)利潤修正值進(jìn)行利潤的敏感性分析，比較33最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系

目標(biāo)利潤一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)?！纠?－12】

最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系目標(biāo)利潤一經(jīng)34二、利潤敏感性分析利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析的假定利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

二、利潤敏感性分析利潤敏感性分析的意義35（一）、利潤敏感性分析的意義

利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。

那些對(duì)利潤影響大的因素為利潤靈敏度高，反之則稱為利潤靈敏度低。（一）、利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析是研究當(dāng)制36（二）、利潤敏感性分析的假定四個(gè)因素的假定單價(jià)→1單位變動(dòng)成本→2銷售量→3固定成本→4因素單獨(dú)變動(dòng)的假定利潤增長的假定變動(dòng)率的絕對(duì)值為1%的假定（二）、利潤敏感性分析的假定四個(gè)因素的假定單價(jià)→1因素單獨(dú)變37（三）、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律

利潤靈敏度指標(biāo)又叫利潤受有關(guān)因素變動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡稱靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤增長的百分比指標(biāo)。（三）、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤381、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式

說明：單價(jià)的中間變量M1是銷售收入px單位變動(dòng)成本的中間變量M2是變動(dòng)成本總額ｂx銷售量的中間變量M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm固定成本的中間變量M4就是它本身a。

【例5－13】

1、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式說明：單價(jià)的中間變量M1是銷392、利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

2、利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律在企業(yè)正常盈利的40（四）、利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限

（四）、利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)411、預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤

的影響程度【例5－14】

1、預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤

422、測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的

影響程度【例5－15】

2、測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的

影響程度【例5－433、測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)

采取的單項(xiàng)措施【例5－16】

3、測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)

采取的444、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變

動(dòng)率極限【例5－17】

4、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變

45例題:已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,上年度變動(dòng)成本總額60000元,單價(jià)10元,貢獻(xiàn)邊際率為40%,獲稅前利潤10000元.要求:(1)各因素的中間變量指標(biāo).(2)各因素的利潤靈敏度指標(biāo).(3)假定今年單價(jià)比上年增長了2%,單位變動(dòng)成本降低了3%,求上述因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度.(4)假定今年其他條件不變,目標(biāo)利潤變動(dòng)率為12%為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)應(yīng)采取那些單項(xiàng)措施.例題:已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,上年度變動(dòng)成本總額6000046三、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿的涵義經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

三、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿的涵義47(一)經(jīng)營杠桿的涵義

在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤以更大幅度變動(dòng)，人們將這種利潤變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的特殊現(xiàn)象,稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應(yīng)。(一)經(jīng)營杠桿的涵義在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)48產(chǎn)生經(jīng)營杠桿現(xiàn)象的原因:

當(dāng)產(chǎn)銷量變動(dòng)時(shí),由于固定成本的存在,而使單位固定成本成反比例變動(dòng),從而帶來單位利潤相對(duì)變化,導(dǎo)致利潤變化率總是大于產(chǎn)銷量的變動(dòng)率.產(chǎn)生經(jīng)營杠桿現(xiàn)象的原因:49(二)經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算

【例5－18】

【例5－19】

(二)經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算【例5－18】【例5－19】50(三)經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律

1、只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于1。2、在前后期單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下，產(chǎn)銷量越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越?。划a(chǎn)銷量越小，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。即產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反?！?三)經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零，經(jīng)營51

3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反。5、在同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。52(四)經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

1、預(yù)測產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)利潤的影響

預(yù)測利潤額=基期利潤×(1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率×經(jīng)營杠桿系數(shù))2、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷量措施【例5－20】

【例5－21】

(四)經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用1、預(yù)測產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)53例題:某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷量為1000件，售價(jià)200元／件，單位變動(dòng)成本90元／件，獲利55000元。要求：(1)計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)。(2)明年計(jì)劃增加銷售5％．預(yù)測可實(shí)現(xiàn)的利潤。(3)若明年目標(biāo)利潤為66000元，計(jì)算應(yīng)達(dá)到的銷售量。例題:某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷量為1000件，售價(jià)254解：(1)基期貢獻(xiàn)邊際=lOOO×(200-90)=110000(元)

經(jīng)營杠桿系數(shù)=110000/55000=2

(2)預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤=55000×(1+2×5%)=60500(元)

(3)利潤變動(dòng)率=(66000-55000)/55000=20％

銷售變動(dòng)率=20%/2=10％

銷售量=1000×(1+10％)=1100(件)

解：(1)基期貢獻(xiàn)邊際55四、概率分析法及其在利潤預(yù)測中的應(yīng)用分析程序：☆針對(duì)特定分析對(duì)象確定其未來可能出現(xiàn)每一種事件，并為每一事件的發(fā)生估計(jì)一個(gè)概率☆根據(jù)因素的各個(gè)隨機(jī)變量及其估計(jì)概率，編制概率分析表，并計(jì)算期望值☆根據(jù)因素的期望值或在此基礎(chǔ)上求得的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析并得出結(jié)論【例5－22】【例5－23】【例5－24】

四、概率分析法及其在利潤預(yù)測中的應(yīng)用分析程序：【例5－2256第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測

成本預(yù)測資金需要量預(yù)測第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測成本預(yù)測57一、成本預(yù)測■成本預(yù)測的程序■成本預(yù)測的方法

成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和有關(guān)資料，運(yùn)用專門方法推測與估算未來臣本水平及發(fā)展趨勢的過程。一、成本預(yù)測■成本預(yù)測的程序成本預(yù)測是指根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目58成本預(yù)測的程序1、提出目標(biāo)成本草案——按目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測——以先進(jìn)的成本水平作為目標(biāo)成本

2、預(yù)測成本的發(fā)展趨勢3、修訂目標(biāo)成本成本預(yù)測的程序1、提出目標(biāo)成本草案59成本預(yù)測的方法◎歷史資料分析法

※高低點(diǎn)法※回歸直線法※加權(quán)平均法◎因素預(yù)測法◎定額測算法◎預(yù)計(jì)成本測算法成本預(yù)測的方法◎歷史資料分析法60

加權(quán)平均法是指根據(jù)若干期固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史資料，按照事先確定的權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)，以計(jì)算加權(quán)平均的成本水平，從而建立成本預(yù)測模型，進(jìn)而預(yù)測未來總成本的一種定量分析方法。

【例5－26】

加權(quán)平均法是指根據(jù)若干期固定成本總額和單位變動(dòng)成本的歷史61二、資金需要量的預(yù)測

所謂資金預(yù)測就是以預(yù)測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測算。二、資金需要量的預(yù)測所謂資金預(yù)測就是以預(yù)測期企業(yè)生產(chǎn)62資金需要量預(yù)測方法——銷售百分比法預(yù)測。此法是指以未來銷售收入變動(dòng)的百分比為主要參數(shù)，考慮隨銷量變動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及其他因素對(duì)資金的影響，從而預(yù)測未來需要追加的資金量的一種定量方法。ΔF=K·(A-L)-D-R+M資金需要量預(yù)測方法——銷售百分比法預(yù)測。ΔF=K·(A-L)63

此法的程序是：1、確定未來銷售收入變動(dòng)率指標(biāo)K，公式為：2、分析基期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目，計(jì)算A與L。（1）A的確定：周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目。一般會(huì)隨銷售額的變動(dòng)而變動(dòng)，應(yīng)列入A；對(duì)固定資產(chǎn)則視基期生產(chǎn)能力是否還有潛力可利用而定。此法的程序是：64

（2）L的確定：應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目也會(huì)隨銷售量增長而增長，應(yīng)列入L，其他項(xiàng)目一般不予考慮。（3）按折舊計(jì)劃和更新改造計(jì)劃確定可作為內(nèi)部周轉(zhuǎn)資金來源的折舊攤銷額與同期將用于更新改造的資金數(shù)額，進(jìn)而計(jì)算D。（2）L的確定：應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款等項(xiàng)目也會(huì)隨銷售量增長65

（4）按照預(yù)計(jì)銷售額和基期銷售凈利潤率計(jì)算預(yù)期凈利潤，按計(jì)劃期發(fā)放股利分配率測算預(yù)計(jì)發(fā)放股利，進(jìn)而計(jì)算R。（5）確定新增零星開支M。（6）將K，A，L，D，R和M代入△F的計(jì)算公式，預(yù)測需要追加的資金額。【例5－27】

（4）按照預(yù)計(jì)銷售額和基期銷售凈利潤率計(jì)算預(yù)期凈利潤，按計(jì)66本章思考題修正的回歸直線法與回歸直線法在銷量預(yù)測中應(yīng)用有何不同？目標(biāo)利潤預(yù)測與利潤敏感性分析涵義相同嗎？在盈利條件下，利潤靈敏度指標(biāo)有怎樣的排列規(guī)律？本章思考題修正的回歸直線法與回歸直線法在銷量預(yù)測中67

管理會(huì)計(jì)第五章預(yù)測分析管理會(huì)計(jì)第五章預(yù)測分析68第五章預(yù)測分析教學(xué)目的與要求:通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解預(yù)測分析的基本概念，特點(diǎn)，程序及基本內(nèi)容；掌握定量和定性兩類預(yù)測分析方法的特征和關(guān)系,能結(jié)合實(shí)際熟練進(jìn)行應(yīng)用.第五章預(yù)測分析教學(xué)目的與要求:69第五章預(yù)測分析主要內(nèi)容第一節(jié)預(yù)測分析概述第二節(jié)銷售預(yù)測第三節(jié)利潤預(yù)測第四節(jié)成本與資金需要量的預(yù)測本章重點(diǎn)：利潤預(yù)測本章難點(diǎn)：利潤敏感性分析第五章預(yù)測分析主要內(nèi)容70第一節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析的意義預(yù)測分析的特點(diǎn)預(yù)測分析的程序預(yù)測分析的方法定量預(yù)測分析法定性預(yù)測分析法定量預(yù)測分析法：趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法第一節(jié)預(yù)測分析概述預(yù)測分析的意義定量預(yù)測分析法定量預(yù)測分71

一、預(yù)測分析的意義

所謂預(yù)測是指用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)、推斷事物發(fā)展的必然性或可能性的行為，即根據(jù)過去和現(xiàn)在預(yù)計(jì)未來，由已知推斷未知的過程。所謂經(jīng)營預(yù)測是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的未來發(fā)展趨勢和狀況進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測算。一、預(yù)測分析的意義72

二、預(yù)測分析的特點(diǎn)：（一）預(yù)見性（二）明確性（三）相對(duì)性（四）客觀性（五）可檢驗(yàn)性（六）靈活性二、預(yù)測分析的特點(diǎn)：73

三、預(yù)測分析的程序（一）確定預(yù)測目標(biāo)（二）收集和整理資料（三）選擇預(yù)測方法（四）分析判斷（五）檢查驗(yàn)證（六）修正預(yù)測值（七）報(bào)告預(yù)測結(jié)論三、預(yù)測分析的程序74

四、預(yù)測分析的方法1.定量分析法又稱數(shù)量分析法,是指在完整掌握與預(yù)測對(duì)象有關(guān)的各種要素定量資料的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，據(jù)以建立能夠反映有關(guān)變量之間規(guī)律性聯(lián)系的各類預(yù)測模型的方法體系.趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法四、預(yù)測分析的方法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法75

2.定性分析法又稱非數(shù)量分析法，是指由有關(guān)方面的專業(yè)人員根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，結(jié)合預(yù)測對(duì)象的特點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，對(duì)事物的未來狀況和發(fā)展趨勢作出推測的一類預(yù)測方法。2.定性分析法76五.預(yù)測內(nèi)容銷售預(yù)測利潤預(yù)測成本與資金需要量的預(yù)測五.預(yù)測內(nèi)容銷售預(yù)測77第二節(jié)銷售預(yù)測

銷售預(yù)測又叫產(chǎn)品需求量預(yù)測，是指根據(jù)市場調(diào)查所得到的有關(guān)資料，通過有關(guān)因素的分析研究，預(yù)計(jì)和測算特定產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的市場銷售量水平及變化趨勢，進(jìn)而預(yù)測本企業(yè)產(chǎn)品未來銷售量的過程。第二節(jié)銷售預(yù)測銷售預(yù)測又78銷售預(yù)測中常用的方法：判斷分析法趨勢外推分析法因果預(yù)測分析法產(chǎn)品壽命周期分析法銷售預(yù)測中常用的方法：79一、判斷分析法的種類和特點(diǎn)判斷分析法是通過具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營管理人員或知識(shí)淵博的外界經(jīng)濟(jì)專家對(duì)企業(yè)一定期間特定產(chǎn)品的銷售情況作出判斷和預(yù)計(jì)的一種方法。包括：推銷員判斷法綜合判斷法專家判斷法▲專家個(gè)人意見集合法▲專家小組法▲特爾非法【例5－1】

一、判斷分析法的種類和特點(diǎn)判斷分析法是通過具有豐富經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)營80二、趨勢外推分析法的種類及其應(yīng)用趨勢外推分析法是指將時(shí)間作為制約預(yù)測對(duì)象變化的自變量，把未來作為歷史的自然延續(xù),按事物自身發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測的一種方法。包括：平均法修正的時(shí)間序列回歸法二、趨勢外推分析法的種類及其應(yīng)用趨勢外推分析法是指將時(shí)間作為81（一）平均法◆算術(shù)平均法◆移動(dòng)平均法◆趨勢平均法◆加權(quán)平均法◆平滑指數(shù)法（一）平均法◆算術(shù)平均法821、算術(shù)平均法：預(yù)測銷售量=已知時(shí)間序列各期銷售量之和/時(shí)間序列項(xiàng)數(shù)【例5－2】2、移動(dòng)平均法：預(yù)測銷售量=最后M期算術(shù)平均銷售量=最后M期銷售量之和/M【例5－3】1、算術(shù)平均法：833、趨勢平均法【例5－5】

3、趨勢平均法【例5－5】844、加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)(146頁例5－6)

4、加權(quán)平均法權(quán)數(shù)為自然數(shù)權(quán)數(shù)為飽和權(quán)數(shù)(146頁例5－6)855、平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平均法取值0.3～0.7之間5、平滑指數(shù)法此法是特殊的加權(quán)平取值0.3～0.7之間86平滑指數(shù)法

進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)測，應(yīng)采用較大的平滑指數(shù)；進(jìn)行長期預(yù)測或銷量波動(dòng)較小時(shí)的預(yù)測，可采用較小的平滑指數(shù)?！纠?－7】

平滑指數(shù)法進(jìn)行近期預(yù)測或銷量波動(dòng)較大時(shí)的預(yù)【例5－87（二）修正的時(shí)間序列回歸法未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公式：（二）修正的時(shí)間序列回歸法未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a、b的計(jì)算公88修正的時(shí)間序列回歸法

如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行修正，使Σt=0，則a、b回歸系數(shù)的計(jì)算公式簡化為：修正的時(shí)間序列回歸法如果按照時(shí)間序列的特點(diǎn)對(duì)t值進(jìn)行89為使Σt=0，有以下兩種方法：1、當(dāng)n為奇數(shù)時(shí)，以中心年份為原點(diǎn)，即令第（n+1)/2期的t值為0，其余前后各期以1為間隔確定t值。2、當(dāng)n為偶數(shù)的時(shí)，以中心年份為原點(diǎn)，即令第n/2期和第（n/2）+1期的t值分別為-1和+1，其余各期以2為間隔依次減增。【例5－8】為使Σt=0，有以下兩種方法：90三、因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：●確定影響銷量的主要因素●確定銷量y與xi之間的數(shù)量關(guān)系，建立因果預(yù)測模型●據(jù)未來有關(guān)自變量xi變動(dòng)情況，預(yù)測銷售量三、因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用因果預(yù)測分析法的程序：91因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用回歸分析法的應(yīng)用【例5－9】【例5－10】

因果預(yù)測分析法的程序及應(yīng)用指標(biāo)建立法的應(yīng)用【例5－9】【例92四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段

☆萌芽期

☆成長期

☆成熟期

☆衰退期

通常依據(jù)銷售增長率判斷產(chǎn)品壽命周期

四、產(chǎn)品壽命周期分析法原理產(chǎn)品壽命周期各階段通常依據(jù)銷售增93產(chǎn)品壽命周期分析法原理

在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)行預(yù)測；在成長期可采用因果法或修正的時(shí)間序列回歸法進(jìn)行預(yù)測；成熟期最好采用平均法。【例5－11】

產(chǎn)品壽命周期分析法原理在萌芽期，可采用判斷分析法進(jìn)94第三節(jié)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤的預(yù)測分析利潤敏感性分析經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用概率分析法及其在利潤預(yù)測中的應(yīng)用利潤預(yù)測是指在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)和其他相關(guān)資料，預(yù)計(jì)、推測或估算未來應(yīng)當(dāng)達(dá)到和可望實(shí)現(xiàn)的利潤水平及其變動(dòng)趨勢的過程。第三節(jié)利潤預(yù)測目標(biāo)利潤的預(yù)測分析利潤預(yù)測是指在銷售95一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析

目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間內(nèi)，經(jīng)過努力應(yīng)該達(dá)到的最優(yōu)化利潤控制目標(biāo)。

目標(biāo)利潤應(yīng)體現(xiàn)如下原則：

※可行性

※客觀性

※嚴(yán)肅性※指導(dǎo)性

一、目標(biāo)利潤的預(yù)測分析目標(biāo)利潤是指企業(yè)在未來一段期間96目標(biāo)利潤的預(yù)測步驟

調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)確定目標(biāo)利潤修正值最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系目標(biāo)利潤的預(yù)測步驟調(diào)查研究，確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)97確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的利潤率的計(jì)算口徑上看，主要包括：銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。既可以是平均利潤率、歷史最高水平利潤率和上級(jí)指令性利潤率；也可以是國際、全國、同行業(yè)、本地區(qū)和本企業(yè)的利潤率。確定利潤率標(biāo)準(zhǔn)從可供選擇的既可以是平均利潤率、歷史最高水平利98計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)

銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率等。計(jì)算目標(biāo)利潤基數(shù)目標(biāo)利潤基數(shù)＝有關(guān)利潤率標(biāo)準(zhǔn)×相關(guān)預(yù)計(jì)指標(biāo)99確定目標(biāo)利潤修正值

進(jìn)行利潤的敏感性分析，比較目標(biāo)利潤基數(shù)與目標(biāo)利潤預(yù)測值。確定目標(biāo)利潤修正值進(jìn)行利潤的敏感性分析，比較100最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系

目標(biāo)利潤一經(jīng)確定就應(yīng)立即納入預(yù)算執(zhí)行體系，層層分解落實(shí)，以此作為采取相應(yīng)措施的依據(jù)。【例5－12】

最終下達(dá)目標(biāo)利潤、分解落實(shí)納入預(yù)算體系目標(biāo)利潤一經(jīng)101二、利潤敏感性分析利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析的假定利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

二、利潤敏感性分析利潤敏感性分析的意義102（一）、利潤敏感性分析的意義

利潤敏感性分析是研究當(dāng)制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時(shí)對(duì)利潤所產(chǎn)生影響的一種定量分析方法。

那些對(duì)利潤影響大的因素為利潤靈敏度高，反之則稱為利潤靈敏度低。（一）、利潤敏感性分析的意義利潤敏感性分析是研究當(dāng)制103（二）、利潤敏感性分析的假定四個(gè)因素的假定單價(jià)→1單位變動(dòng)成本→2銷售量→3固定成本→4因素單獨(dú)變動(dòng)的假定利潤增長的假定變動(dòng)率的絕對(duì)值為1%的假定（二）、利潤敏感性分析的假定四個(gè)因素的假定單價(jià)→1因素單獨(dú)變104（三）、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律

利潤靈敏度指標(biāo)又叫利潤受有關(guān)因素變動(dòng)影響的靈敏度指標(biāo)，簡稱靈敏度指標(biāo)。特定因素的靈敏度指標(biāo)是指該因素按有關(guān)假定單獨(dú)變動(dòng)百分之一后使利潤增長的百分比指標(biāo)。（三）、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算及其排列規(guī)律利潤1051、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式

說明：單價(jià)的中間變量M1是銷售收入px單位變動(dòng)成本的中間變量M2是變動(dòng)成本總額ｂx銷售量的中間變量M3是貢獻(xiàn)邊際Tcm固定成本的中間變量M4就是它本身a。

【例5－13】

1、利潤靈敏度指標(biāo)的計(jì)算公式說明：單價(jià)的中間變量M1是銷1062、利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律

在企業(yè)正常盈利的條件下，利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律：

★單價(jià)的靈敏度指標(biāo)總是最高

★銷售量的靈敏度指標(biāo)不可能最低

★S1-S2=S3

★S3-S4=1%

2、利潤靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律在企業(yè)正常盈利的107（四）、利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用

預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變動(dòng)率極限

（四）、利潤靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)1081、預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤

的影響程度【例5－14】

1、預(yù)測任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤

1092、測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的

影響程度【例5－15】

2、測算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤的

影響程度【例5－1103、測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)

采取的單項(xiàng)措施【例5－16】

3、測算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤變動(dòng)率應(yīng)

采取的1114、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變

動(dòng)率極限【例5－17】

4、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)確保企業(yè)不虧損的因素變

112例題:已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,上年度變動(dòng)成本總額60000元,單價(jià)10元,貢獻(xiàn)邊際率為40%,獲稅前利潤10000元.要求:(1)各因素的中間變量指標(biāo).(2)各因素的利潤靈敏度指標(biāo).(3)假定今年單價(jià)比上年增長了2%,單位變動(dòng)成本降低了3%,求上述因素單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤的影響程度.(4)假定今年其他條件不變,目標(biāo)利潤變動(dòng)率為12%為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)應(yīng)采取那些單項(xiàng)措施.例題:已知某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,上年度變動(dòng)成本總額60000113三、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿的涵義經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

三、經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用經(jīng)營杠桿的涵義114(一)經(jīng)營杠桿的涵義

在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)量一定程度的變動(dòng)會(huì)使利潤以更大幅度變動(dòng)，人們將這種利潤變動(dòng)率大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的特殊現(xiàn)象,稱為企業(yè)具有經(jīng)營杠桿效應(yīng)。(一)經(jīng)營杠桿的涵義在其他因素不變的條件下，銷售業(yè)務(wù)115產(chǎn)生經(jīng)營杠桿現(xiàn)象的原因:

當(dāng)產(chǎn)銷量變動(dòng)時(shí),由于固定成本的存在,而使單位固定成本成反比例變動(dòng),從而帶來單位利潤相對(duì)變化,導(dǎo)致利潤變化率總是大于產(chǎn)銷量的變動(dòng)率.產(chǎn)生經(jīng)營杠桿現(xiàn)象的原因:116(二)經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算

【例5－18】

【例5－19】

(二)經(jīng)營杠桿系數(shù)及其計(jì)算【例5－18】【例5－19】117(三)經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律

1、只要固定成本不等于零，經(jīng)營杠桿系數(shù)恒大于1。2、在前后期單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本不變的情況下，產(chǎn)銷量越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)越??；產(chǎn)銷量越小，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大。即產(chǎn)銷量的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反。★(三)經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律1、只要固定成本不等于零，經(jīng)營118

3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。4、單價(jià)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相反。5、在同一產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營杠桿系數(shù)越大，利潤變動(dòng)幅度就越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。3、成本指標(biāo)的變動(dòng)與經(jīng)營杠桿系數(shù)的變動(dòng)方向相同。119(四)經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用

1、預(yù)測產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)對(duì)利潤的影響

預(yù)測利潤額=基期利潤×(1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率×經(jīng)營杠桿系數(shù))2、預(yù)測為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)采取的調(diào)整產(chǎn)銷量措施【例5－20】

【例5－21】

(四)經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預(yù)測中的應(yīng)用1、預(yù)測產(chǎn)銷業(yè)務(wù)量變動(dòng)120例題:某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷量為1000件，售價(jià)200元／件，單位變動(dòng)成本90元／件，獲利55000元。要求：(1)計(jì)算經(jīng)營杠桿系數(shù)。(2)明年計(jì)劃增加銷售5％．預(yù)測可實(shí)現(xiàn)的利潤。(3)若明年目標(biāo)利潤為66000元，計(jì)算應(yīng)達(dá)到的銷售量。例題:某企業(yè)生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)銷量為1000件，售價(jià)2121解：(1)基期貢獻(xiàn)邊際=lOOO×(200-90)=110000(元)

經(jīng)營杠桿系數(shù)=110000/55000=2

(2)預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤=55000×(1+2×5%)=60500(元)

(3)利潤變動(dòng)率=(66000-55000)/55000=20％

銷售變動(dòng)率=20%/2=10％

銷售量=1000×(1+10％)=1100(件)

解：(1)基期貢獻(xiàn)邊際122四、概