建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)工程工程審計(jì)第一節(jié)一般原那么第七十條本指南所稱建設(shè)工程工程審計(jì)，是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)工程工程各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行確實(shí)認(rèn)和評價(jià)活動。第七十一條建設(shè)工程工程審計(jì)的內(nèi)容包括對建設(shè)工程工程投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的審查和評價(jià)。第七十二條建設(shè)工程工程審計(jì)的目的是促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)學(xué)校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第七十三條開展建設(shè)工程工程審計(jì)，應(yīng)根據(jù)重要性和本錢效益原那么，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，既可以進(jìn)行工程工程全部階段或環(huán)節(jié)的審計(jì),也可以進(jìn)行工程工程局部階段或環(huán)節(jié)的審計(jì)。第七十四條建設(shè)工程工程審計(jì)應(yīng)遵循以下原那么和方法：（一）事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合；（二）技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)相結(jié)合；（三）以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，并充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系；（四）注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通。第七十五條建設(shè)工程工程審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立實(shí)施，也可由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施。委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國家或?qū)W校相關(guān)規(guī)定辦理，委托費(fèi)用按規(guī)定列入工程建設(shè)本錢。第二節(jié)投資立項(xiàng)階段的審計(jì)第七十六條投資立項(xiàng)階段的審計(jì)主要是通過參與建設(shè)工程工程的立項(xiàng)論證過程、審查與評價(jià)擬上報(bào)的可行性研究報(bào)告或工程申請報(bào)告（實(shí)行核準(zhǔn)制的非政府投資工程）的真實(shí)性、完整性，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益。第七十七條在投資立項(xiàng)階段的審計(jì)中，應(yīng)主要依據(jù)國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資工程可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)工程核準(zhǔn)暫行方法》及地方政府相關(guān)規(guī)定，以及學(xué)校的事業(yè)開展規(guī)劃、學(xué)科開展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃。第七十八條投資立項(xiàng)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）可行性研究前期工作的審查與評價(jià)。審計(jì)機(jī)構(gòu)通過參與工程立項(xiàng)論證工作，分析擬建工程的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)開展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，選址是否合理，投資規(guī)模是否適度，有否超出學(xué)校財(cái)力的可支配能力。（二）可行性研究報(bào)告或工程申請報(bào)告真實(shí)性的審查與評價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或工程申請報(bào)告編制的依據(jù)是否真實(shí);擬建工程建成后的經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)效益分析是否客觀、真實(shí)；投資估算是否準(zhǔn)確，工程內(nèi)容和費(fèi)用是否齊全,建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、安裝工程費(fèi)以及其他建設(shè)費(fèi)用和各類預(yù)備費(fèi)的估算是否合理，與類似已建成工程比擬是否存在建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高導(dǎo)致浪費(fèi)或估算偏低導(dǎo)致工程質(zhì)量難以保證等問題；資金籌措的安排是否合理，投資計(jì)劃安排是否得當(dāng),是否存在因資金不到位而導(dǎo)致工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)等問題。（三）可行性研究報(bào)告或工程申請報(bào)告完整性的審查與評價(jià)。主要檢查可行性研究報(bào)告或工程申請報(bào)告是否具備國家有關(guān)部門發(fā)布的《投資工程可行性研究指南》、《教育部直屬單位建設(shè)工程核準(zhǔn)暫行方法》或地方政府相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容;是否說明建設(shè)工程的目的、依據(jù)、與單位事業(yè)開展規(guī)劃的關(guān)系；是否對資源的需求和經(jīng)濟(jì)、社會、辦學(xué)效益做出分析等。第三節(jié)勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)第七十九條勘察設(shè)計(jì)階段的審計(jì)主要是對工程工程建設(shè)過程中勘察、設(shè)計(jì)階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是提高勘察設(shè)計(jì)階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性。第八十條勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或經(jīng)核準(zhǔn)的工程申請報(bào)告及估算；（二）概預(yù)算編制原那么、計(jì)價(jià)依據(jù)等基礎(chǔ)資料；（三）勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)資料；（四）勘察和設(shè)計(jì)合同；（五）初步設(shè)計(jì)審查會議紀(jì)要等相關(guān)文件；（六）建設(shè)工程管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件；（七）經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算；（八）施工圖會審會議紀(jì)要等相關(guān)文件；（九）經(jīng)會審的施工圖設(shè)計(jì)文件。第八十一條勘察設(shè)計(jì)階段審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）工程勘察的審查與評價(jià)1、委托勘察與招投標(biāo)的審查與評價(jià)（1）委托勘察的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的項(xiàng)目申請報(bào)告；（2）是否采用招投標(biāo)方式選擇勘察單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；（4）招投標(biāo)的程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，是否存在因有意違反招投標(biāo)程序而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)；（5）投標(biāo)單位有無超越其資質(zhì)等級范圍或借其他勘察單位名義投標(biāo)的情況；（6）招投標(biāo)結(jié)果是否符合規(guī)定，有無因選擇勘察單位不當(dāng)而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)。2、勘察合同的審查與評價(jià)（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況;（2）是否對勘察單位的服務(wù)工程、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定；（3）勘察收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，合同確定的勘察收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng)；（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。（二）工程設(shè)計(jì)的審查與評價(jià)1、委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)的審查與評價(jià)（1）設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或已核準(zhǔn)的工程申請報(bào)告；（2）是否采取招投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位，招標(biāo)方式的選擇是否合理，是否存在規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；（4）招投標(biāo)的程序以及定標(biāo)結(jié)果是否符合有關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定。2、設(shè)計(jì)方案選定的審查與評價(jià)（1）設(shè)計(jì)方案的選定是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過招標(biāo)競爭或多方案評選優(yōu)化確定；（2）’選定的設(shè)計(jì)方案是否符合可行性研究報(bào)告或工程申請報(bào)告確定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模；（3）設(shè)計(jì)方案是否表達(dá)了經(jīng)濟(jì)合理、方案可行的要求。3、設(shè)計(jì)合同的審查與評價(jià)（1）訂立合同的主體是否合格；合同的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否與招標(biāo)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容、要求相符合，是否存在有悖于招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的情況；（2）是否對設(shè)計(jì)單位的服務(wù)工程、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量等做出明確規(guī)定，特別是對限額設(shè)計(jì)是否做出具體規(guī)定；（3）設(shè)計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確；合同確定的設(shè)計(jì)收費(fèi)是否與中標(biāo)報(bào)價(jià)相符，支付方式是否妥當(dāng)；（4）合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責(zé)任條款。4、初步設(shè)計(jì)和概算的審查與評價(jià)（1）初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告或核準(zhǔn)的工程申請報(bào)告及估算；（2）初步設(shè)計(jì)的工程是否齊全，是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施；（3）初步設(shè)計(jì)是否實(shí)施了規(guī)范的內(nèi)部審查程序，結(jié)果是否得到落實(shí)；（4）概算編制是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)評價(jià)是否合理，方案比擬是否全面；設(shè)備投資是否合理，主要設(shè)備價(jià)格是否符合當(dāng)前市場價(jià)格；（5）修正概算的依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定辦理相關(guān)審批手續(xù)；（6）分析和評價(jià)初步設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對建設(shè)工程進(jìn)度的影響。5、施工圖設(shè)計(jì)和預(yù)算的審查與評價(jià)（1）施工圖設(shè)計(jì)是否貫徹了限額設(shè)計(jì)的要求，是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)的原那么、范圍、內(nèi)容、工程及投資額進(jìn)行；（2）施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計(jì)深度缺乏而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；（3）施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對建設(shè)工程進(jìn)度的影響，有無因設(shè)計(jì)圖紙拖延交付而導(dǎo)致影響工程進(jìn)度的風(fēng)險(xiǎn)；（4）施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)，有無施工圖預(yù)算超概算的情況；（5）施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況。第四節(jié)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)第八十二條施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)主要是對工程工程建設(shè)前期的征地、拆遷,組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益的審查與評價(jià)，目的是保證征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性,促進(jìn)招投標(biāo)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)程序及結(jié)果的真實(shí)、公正，保證工程發(fā)包和合同管理的合法、規(guī)范。第八十三條施工準(zhǔn)備階段審查與評價(jià)所依據(jù)的主要資料：（-）征地、拆遷協(xié)議；（二）招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件；（三）標(biāo)底文件或施工圖預(yù)算；（四）投標(biāo)文件和投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；（五）投標(biāo)保函；（六）評標(biāo)記錄和定標(biāo)記錄；（七）中標(biāo)通知書；（八）專項(xiàng)合同書及其各項(xiàng)支撐材料等。第八十四條施工準(zhǔn)備階段審計(jì)的主要內(nèi)容：（-）征地、拆遷等的審查與評價(jià)1、征地報(bào)批程序是否合法，征地協(xié)議內(nèi)容是否合法合規(guī)，征地補(bǔ)償費(fèi)用是否經(jīng)過行政主管部門審核，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)付款并及時(shí)得到被征用土地；2、是否取得拆遷許可證，拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理；3、現(xiàn)場“三通一平”、相鄰建筑物保護(hù)等費(fèi)用支出是否真實(shí)、合理。（二）招投標(biāo)的審查與評價(jià)1、施工招投標(biāo)的審查與評價(jià)（1）招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審查與評價(jià)。主要檢查招標(biāo)工程是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件，招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定；是否存在人為肢解工程工程、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，有否標(biāo)段劃分過細(xì)增加工程和管理本錢的問題。（2）招標(biāo)文件的審查與評價(jià)。主要檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否完整、嚴(yán)密，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求。（3）標(biāo)底文件的審查與評價(jià)。采取工程量清單報(bào)價(jià)方式時(shí)，是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定編制，分局部項(xiàng)工程量及工程特征描述是否準(zhǔn)確，有否漏、錯(cuò)，綜合單價(jià)計(jì)算是否合理、準(zhǔn)確；采取施工圖預(yù)算報(bào)價(jià)方式時(shí),檢查其編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整，重點(diǎn)檢查工程量計(jì)算、單價(jià)套用、費(fèi)用和利潤及稅金計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確。（4）開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的審查與評價(jià)。主要檢查開標(biāo)程序是否合規(guī)；評標(biāo)時(shí)是否對投標(biāo)人投標(biāo)策略進(jìn)行評估，是否對投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性和完整性進(jìn)行分析和比擬，定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。2、監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評價(jià)（1）招標(biāo)文件內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。3、主要材料和設(shè)備招投標(biāo)的審查與評價(jià)（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的基本要求，招標(biāo)材料、設(shè)備的清單和技術(shù)要求是否齊全；（2）開標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否受設(shè)計(jì)單位推薦廠家意見的限制；（3）投標(biāo)單位對其內(nèi)容澄清解釋時(shí)是否對投標(biāo)內(nèi)容做實(shí)質(zhì)性修改，澄清解釋內(nèi)容是否真實(shí)、合理；（4）定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。4、分包工程招投標(biāo)的審查與評價(jià)（1）招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法合規(guī)，是否全面準(zhǔn)確地表述招標(biāo)工程的實(shí)際狀況和招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；（2）總包單位是否有意違反招投標(biāo)程序，惡意串標(biāo)欺騙建設(shè)單位；（3）評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定。（三）合同的審查與評價(jià)1、合同通用內(nèi)容的審查與評價(jià)（1）訂立合同的主體是否合格，合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，是否與招標(biāo)文件的要求相符合；（2）合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件；（3）合同是否明確規(guī)定當(dāng)事人雙方的權(quán)利和義務(wù)；（4）合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導(dǎo)致合同無效的風(fēng)險(xiǎn)。2、合同其他內(nèi)容的審查與評價(jià)（1）施工合同的審查與評價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程承包范圍、工期、質(zhì)量等，是否與投標(biāo)承諾一致；合同工程造價(jià)計(jì)價(jià)原那么、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法是否合理；合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適，質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。（2）監(jiān)理合同的審查與評價(jià)。主要檢查監(jiān)理單位的資質(zhì)與工程工程的建設(shè)規(guī)模是否相符；監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍、責(zé)任及應(yīng)提供的工程資料和時(shí)間要求是否明確;監(jiān)理報(bào)酬的計(jì)算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定；有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。（3）主要材料和設(shè)備合同的審查與評價(jià)。主要檢查材料和設(shè)備的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價(jià)、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、期限、總價(jià)和違約責(zé)任等條款是否齊全；新材料、新型設(shè)備的價(jià)格是否合理，專利權(quán)是否真實(shí)；檢查采購合同與財(cái)務(wù)結(jié)算、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、施工、工程造價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)是否存在脫節(jié)的問題。（4）分包工程合同的審查與評價(jià)。主要檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍、內(nèi)容、工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；工程計(jì)價(jià)原那么、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定方法是否合理；分包工程中間驗(yàn)收、交工驗(yàn)收是否符合有關(guān)規(guī)定；合同規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；分包工程質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)規(guī)定；所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等,有無明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任。第五節(jié)施工階段的審計(jì)第八十五條施工階段的審計(jì)主要是對建設(shè)工程工程實(shí)施過程中隱蔽工程的勘驗(yàn)、主要材料及設(shè)備的價(jià)格確認(rèn)、工程進(jìn)度款的撥付、設(shè)計(jì)變更和施工簽證的認(rèn)定以及索賠事項(xiàng)的核實(shí)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是促進(jìn)施工過程規(guī)范管理，有效控制工程造價(jià)。第八十六條施工階段審查與評價(jià)所依據(jù)的主要資料：（一）施工圖紙；（二）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑文件及投標(biāo)文件；（三）與工程相關(guān)的專項(xiàng)合同；（四）設(shè)計(jì)變更、工程簽證的相關(guān)資料；（五）相關(guān)會議紀(jì)要等。第八十七條施工階段審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）主要隱蔽工程勘驗(yàn)的審查與評價(jià)1、主要隱蔽工程及其勘驗(yàn)的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：檢查綜合單價(jià)中的工程特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致。2、主要隱蔽工程的勘驗(yàn)應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)參加，未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收的工程應(yīng)不予審計(jì)和增加費(fèi)用；勘驗(yàn)不合格的項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)建議建設(shè)工程管理部門妥善處理，并明確劃分相關(guān)責(zé)任。（二）主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評價(jià)主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：1、投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備已明確“廠家、規(guī)格、單價(jià)”的，進(jìn)場使用前應(yīng)由建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)。“廠家、規(guī)格”與投標(biāo)文件不同時(shí)'經(jīng)建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)確認(rèn)和同意使用后，重新確認(rèn)單價(jià)；2、投標(biāo)文件中對主要材料和設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價(jià)已明確的，進(jìn)場使用前應(yīng)由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價(jià)。建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)共同對“廠家、規(guī)格、單價(jià)”進(jìn)行核實(shí)，如果實(shí)際價(jià)格低于投標(biāo)價(jià)格較多的，應(yīng)與施工單位共同定價(jià)和洽商確認(rèn)；3、招標(biāo)文件中規(guī)定暫估價(jià)的主要材料、設(shè)備，應(yīng)由建設(shè)工程管理部門按有關(guān)規(guī)定組織招標(biāo)；不須招標(biāo)的應(yīng)由建設(shè)工程管理部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)分別詢價(jià)后共同確定;4、主要材料及設(shè)備在進(jìn)場使用和安裝前，建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位和審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。（三）工程進(jìn)度款支付的審查與評價(jià)1、工程進(jìn)度款支付的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：（1）工程實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此對工程造價(jià)和工期的影響；（2）施工單位填報(bào)并經(jīng)建設(shè)工程管理部門審核后的月度工程價(jià)款結(jié)算書是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否與實(shí)際完成的工程量相符；（3）檢查工程設(shè)計(jì)變更和施工簽證的真實(shí)性，并審核計(jì)價(jià)方式是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致，當(dāng)實(shí)物工程量與施工圖紙不符、施工工程與施工合同不符、施工材料發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在洽商基礎(chǔ)上對工程進(jìn)度款進(jìn)行據(jù)實(shí)調(diào)整。2、未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定的月度工程價(jià)款結(jié)算書，應(yīng)不予支付工程進(jìn)度款。（四）設(shè)計(jì)變更和施工簽證的審查與評價(jià)1、設(shè)計(jì)變更和施工簽證審查與評價(jià)的主要內(nèi)容是：（1）設(shè)計(jì)變更的程序是否合理、合規(guī)，分析變更理由是否充分；對施工單位提出的變更應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)；對設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行分析，屬于設(shè)計(jì)粗糙、錯(cuò)誤等原因造成的變更應(yīng)提出索賠；對建設(shè)單位提出的工程變更，應(yīng)分析變更的理由是否充分，并對不同的變更方案進(jìn)行測算和篩選，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（2）檢查設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性，分析設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響；對工程量清單報(bào)價(jià)工程,合同中有相同或類似于變更子目的綜合單價(jià),按合同中單價(jià)執(zhí)行；合同中沒有的價(jià)格按招標(biāo)文件及合同約定執(zhí)行；只是工程用料（包括規(guī)格）改變時(shí)按相似或相近工程的綜合單價(jià)進(jìn)行換算，且只計(jì)算主要材料價(jià)差；對綜合單價(jià)中的工程特征、工作內(nèi)容發(fā)生改變的，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整其單價(jià)。（3）施工簽證的發(fā)生是否真實(shí)，是否為施工圖預(yù)算或工程量清單中未包括的內(nèi)容；施工簽證反映的事項(xiàng)是否準(zhǔn)確，涉及工程量核算的計(jì)算式及圖紙是否完整；施工簽證內(nèi)容是否規(guī)范，是否存在既簽量又簽價(jià)、既簽量又簽消耗、既簽單價(jià)又簽總價(jià)的問題。2、凡涉及費(fèi)用變動的設(shè)計(jì)變更、施工簽證，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)核實(shí)和確認(rèn)，對未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)核實(shí)和確認(rèn)的設(shè)計(jì)變更和施工簽證，應(yīng)不予增加工程費(fèi)用。（五）索賠費(fèi)用的審查與評價(jià)1、索賠費(fèi)用的審查與評價(jià)的主要內(nèi)容：（1）施工單位提出的索賠事項(xiàng)是否真實(shí)，是否實(shí)際發(fā)生；索賠的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，責(zé)任是否劃分清楚；索賠的程序是否規(guī)范；（2）索賠的證據(jù)是否真實(shí)，各類索賠費(fèi)用的計(jì)算是否準(zhǔn)確，依據(jù)是否充分。2、對未經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)的索賠事項(xiàng)，應(yīng)不予辦理索賠款項(xiàng)的支付。3、對由于施工單位、設(shè)計(jì)單位的過失造成的工期延誤及費(fèi)用的增加，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向建設(shè)工程管理部門提出賠償?shù)慕ㄗh和依據(jù)。第八十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)施工階段審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的工程施工和工程管理中存在的主要問題，及時(shí)與建設(shè)工程管理部門、監(jiān)理單位等進(jìn)行溝通，定期或不定期的出具審計(jì)報(bào)告，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見與建議。第六節(jié)竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)第八十九條竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)主要是對建設(shè)工程工程的合同履行、工程結(jié)算以及工程工程決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審查和評價(jià)，目的是保證工程工程結(jié)算和決算的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，防止虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算等行為的發(fā)生，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。第九十條竣工驗(yàn)收階段審計(jì)依據(jù)的主要資料：（-）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；（二）勘察合同和勘察報(bào)告；（三）設(shè)計(jì)合同和施工圖、竣工圖；（四）有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的相關(guān)文件；（五）招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書；（六）各類施工合同和材料采購合同；（七）施工圖交底和會審會議紀(jì)要；（八）設(shè)計(jì)變更、施工簽證；（九）工程價(jià)款支付文件（十）工程索賠文件；（十一）工程結(jié)算書及相關(guān)資料。第九十一條竣工驗(yàn)收階段審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）工程結(jié)算的審查與評價(jià)1、工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效，內(nèi)容是否完整；2、工程結(jié)算的方式是否正確，是否符合合同的約定；3、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，資料是否符合要求；4、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算增減工程及工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否存在工程項(xiàng)B和工程量只增不減從而提高工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)；5、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的結(jié)算工程單價(jià)是否準(zhǔn)確、合理，合同中有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的單價(jià)；合同中沒有相應(yīng)單價(jià)的，應(yīng)參照相似或相近工程單價(jià)進(jìn)行調(diào)整；合同中沒有相似或相近工程單價(jià)的，應(yīng)重新確定工程單價(jià)；6、檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工簽證的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符；7、檢查合同報(bào)價(jià)中未做工程是否已做減項(xiàng)處理，計(jì)算是否準(zhǔn)確；材料價(jià)差的調(diào)整是否合理。（二）合同履行、變更和終止的審查與評價(jià)1、合同履行。主要檢查是否全面、真實(shí)地履行合同，合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因是否合理、合規(guī)，有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定。2、合同變更。主要檢查合同變更的原因是否真實(shí)，合同變更的程序是否合規(guī)，索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī)；檢查合同變更對本錢、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。3、合同終止。主要檢查終止合同是否經(jīng)過確認(rèn)和驗(yàn)收；檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況;檢查索賠及反索賠的處理是否合理、合規(guī),是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。（三）工程竣工財(cái)務(wù)決算的審查與評價(jià)1、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查與評價(jià)。主要檢查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填制是否齊全并符合勾稽關(guān)系要求，賬表是否一致；檢查決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)工程工程提前或強(qiáng)行編制竣工財(cái)務(wù)決算的問題。2、工程投資計(jì)劃執(zhí)行情況的審查與評價(jià)。主要檢查各種資金渠道投入的實(shí)際金額，有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到