深圳營(yíng)改增小規(guī)模課件

羅湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策及稅務(wù)操作培訓(xùn)——小規(guī)模納稅人篇4321

目錄營(yíng)改增政策背景及工作主要安排營(yíng)改增稅率和征收率、應(yīng)稅范圍

主要涉稅事項(xiàng)申報(bào)納稅5網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)什么是增值稅？增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物（新增：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅。

增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。營(yíng)改增政策背景及工作主要安排營(yíng)改增政策背景及工作主要安排一、背景介紹什么是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）？在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）(試點(diǎn)地區(qū))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。(試點(diǎn)地區(qū))納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)稅服務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅地稅繳納增值稅國(guó)稅試點(diǎn)前試點(diǎn)后營(yíng)改增政策背景及工作主要安排根據(jù)財(cái)稅〔2012〕71號(hào)關(guān)于在北京等8省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，以下為本次試點(diǎn)地區(qū)及時(shí)間：2012年11月1日

福建省、廣東?。ê钲谑校?012年12月1日天津市、浙江省、湖北省

2012年10月1日

江蘇省、安徽省

2012年9月1日

北京

營(yíng)改增試點(diǎn)時(shí)間

地方

注：上海市已于2012年1月1日起試點(diǎn)。營(yíng)改增政策背景及工作主要安排問(wèn)題1：什么是營(yíng)改增小規(guī)模納稅人？指應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。其中，應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)目前為500萬(wàn)。問(wèn)題2：“營(yíng)改增”后，小規(guī)模應(yīng)稅服務(wù)收入按什么稅率繳稅？統(tǒng)一按照3%的征收率繳稅。二、“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作主要安排1、8月至9月：通知納稅人辦理國(guó)稅登記2、9月至10月：輔導(dǎo)培訓(xùn)，稅收減免優(yōu)惠確認(rèn)3、10月：核定票種（由國(guó)稅機(jī)關(guān)完成）、發(fā)售發(fā)票4、11月：稅種核定（由國(guó)稅機(jī)關(guān)完成）5、12月：開(kāi)始每月申報(bào)營(yíng)改增稅率和征收率、應(yīng)稅范圍

（一）營(yíng)改增的稅率和征收率（二）營(yíng)改增的應(yīng)稅范圍營(yíng)改增的稅率和征收率增值稅納稅人實(shí)行分類(lèi)管理，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分：一般納稅人：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)按以下適用稅率征稅有形動(dòng)產(chǎn)租賃

交通運(yùn)輸業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

簡(jiǎn)易征收

免抵退稅。征稅項(xiàng)目主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為。包括：試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。

17％稅率

11％稅率

6%稅率

3%征收率

零稅率

營(yíng)改增的稅率和征收率小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)

3%征收率

小規(guī)模納稅人

3%征收率

營(yíng)改增的應(yīng)稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)行業(yè)大類(lèi)服務(wù)類(lèi)型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)

陸路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸暫不包括：鐵路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

服務(wù)類(lèi)型要點(diǎn)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。不包括：網(wǎng)吧、網(wǎng)絡(luò)游戲、社交網(wǎng)站、銀行間結(jié)算支付。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。包括：廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、展示等物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。不包括：?jiǎn)渭兂鲎鈧}(cāng)庫(kù)（營(yíng)業(yè)稅）鑒證咨詢服務(wù)指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。注意：信息技術(shù)服務(wù)，不包括：網(wǎng)吧、網(wǎng)絡(luò)游戲、社交網(wǎng)站。文化創(chuàng)意服務(wù)，不包括：純生活性設(shè)計(jì)，如發(fā)型設(shè)計(jì)。鑒證咨詢服務(wù)，不包括：公證、婚姻介紹、人才市場(chǎng)、房地產(chǎn)中介等。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

營(yíng)改增的應(yīng)稅范圍此次營(yíng)業(yè)稅改增值稅應(yīng)稅范圍不包含：1.建筑業(yè)；2.郵電通信業(yè)；3.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)；4.餐飲，娛樂(lè)等服務(wù)業(yè)；5.鐵路運(yùn)輸服務(wù)。主要涉稅事項(xiàng)主要涉稅事項(xiàng)稅收優(yōu)惠一般納稅人資格認(rèn)定稅種核定發(fā)票使用及管理稅種核定

問(wèn)題1：我怎么知道什么時(shí)候我的稅種核定做好了？從11月1日起，可以在深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站登陸辦稅服務(wù)區(qū)查詢。問(wèn)題2：我要什么時(shí)候去開(kāi)通《銀稅扣款協(xié)議》或《委托代扣稅款協(xié)議書(shū)》？已查到被核定了稅種，即可前往銀行（自由選擇）開(kāi)通《銀稅扣款協(xié)議》或《委托代扣稅款協(xié)議書(shū)》。沒(méi)有核定增值稅稅種，無(wú)法簽訂扣款協(xié)議。協(xié)議簽訂注意事項(xiàng)如下：(1)納稅人需持稅務(wù)登記證（原件及復(fù)印件，復(fù)印件上加蓋公章）、公章、經(jīng)辦人身份證件到各聯(lián)網(wǎng)銀行簽訂《銀稅扣款協(xié)議》或《委托代扣稅款協(xié)議書(shū)》（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)議”）。(2)各聯(lián)網(wǎng)銀行協(xié)議簽訂的辦理時(shí)間為工作日，節(jié)假日不辦理對(duì)公業(yè)務(wù)。(3)除個(gè)體工商戶及匯總申報(bào)企業(yè)外，簽訂協(xié)議的企業(yè)銀行帳號(hào)需與納稅人名稱一致。(4)協(xié)議簽訂完成后立即生效，納稅人可到辦稅大廳前臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)繳稅，網(wǎng)上扣稅需次日才能操作。（5）由于各銀行具體操作不一，為避免耽誤您的時(shí)間，請(qǐng)向具體銀行了解詳細(xì)情況。問(wèn)題3：我在地稅已經(jīng)開(kāi)通了銀稅扣款協(xié)議了，國(guó)稅還要嗎？需要。發(fā)票使用及管理代開(kāi)發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與開(kāi)具票種核定發(fā)票種類(lèi)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定及其他規(guī)定發(fā)票種類(lèi)問(wèn)題1：我可以領(lǐng)購(gòu)哪些發(fā)票？行業(yè)對(duì)應(yīng)發(fā)票種類(lèi)面額開(kāi)票軟件所有行業(yè)通用機(jī)打發(fā)票（210mm×139.7mm規(guī)格）百元、千元、萬(wàn)元，以百元為換算基礎(chǔ)進(jìn)行換算

利用自己的電腦及打印機(jī)，使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺(tái)的開(kāi)票軟件進(jìn)行開(kāi)票國(guó)際貨運(yùn)及其代理業(yè)國(guó)際海運(yùn)及其代理業(yè)國(guó)際旅客航空運(yùn)輸業(yè)報(bào)關(guān)代理業(yè)通用機(jī)打發(fā)票（241mm×177.8mm規(guī)格）萬(wàn)元、十萬(wàn)元發(fā)票種類(lèi)問(wèn)題2：從事客運(yùn)、出租行業(yè)的，原來(lái)在地稅用的是卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國(guó)稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？可以?，F(xiàn)在即可申請(qǐng)。問(wèn)題3：我原來(lái)在地稅有針式打印機(jī)，現(xiàn)在要重新買(mǎi)打印機(jī)嗎？不用，國(guó)稅發(fā)票也適用針式打印機(jī)。問(wèn)題4：原來(lái)的發(fā)票能用到什么時(shí)候？用到2012年10月31日，11月30日前到主管地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)。銜頭發(fā)票用到2013年2月1日前，2月28日前到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)。票種核定問(wèn)題1：什么時(shí)候核定票種？已辦理國(guó)稅稅務(wù)登記的納稅人市局將在10月初批量核定票種。問(wèn)題2：票種不足怎么辦？遺漏了怎么辦？由納稅人向主管辦稅服務(wù)廳文書(shū)窗口辦理票種核定申請(qǐng)。問(wèn)題3：當(dāng)月票量用完怎么辦？可以申請(qǐng)超限量購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。問(wèn)題4:如何知道我的票種和票量？納稅人可登錄深圳國(guó)稅網(wǎng)站（）查詢可購(gòu)買(mǎi)發(fā)票的種類(lèi)與數(shù)量，具體查詢步驟如下：登錄網(wǎng)站—我的辦稅大廳—基本信息查詢—發(fā)票購(gòu)買(mǎi)資格查詢。網(wǎng)絡(luò)發(fā)票用戶可以在網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)中查詢其可購(gòu)普通發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量問(wèn)題1：什么時(shí)候可以買(mǎi)發(fā)票？10月8日起領(lǐng)購(gòu)國(guó)稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開(kāi)具。問(wèn)題2：首次買(mǎi)票有哪些要求？要先辦理《磁條式發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，需攜帶：1.稅務(wù)登記證（正本或副本）原件、復(fù)印件（加蓋公章）；2.法人代表身份證復(fù)印件（加蓋公章）；3.購(gòu)票員身份證原件及復(fù)印件（加蓋公章和發(fā)票專(zhuān)用章）4.《購(gòu)票員授權(quán)委托證明書(shū)》（國(guó)稅網(wǎng)站下載或辦稅服務(wù)廳表格區(qū)領(lǐng)取，須在表格公章區(qū)加蓋公章，須法人代表本人簽名，該簽名與公司章程或房屋租賃合同上簽名核對(duì)；法人代表本人辦理不需此表）；5.發(fā)票專(zhuān)用章印模（加蓋在購(gòu)票員身份證復(fù)印件）。注：領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)驗(yàn)銷(xiāo)登記簿》時(shí)需設(shè)置六位數(shù)密碼。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票還需填寫(xiě)《驗(yàn)舊供新表》。然后按照要求購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。前次購(gòu)買(mǎi)發(fā)票用完后，需要驗(yàn)銷(xiāo)后才可以購(gòu)買(mǎi)新的發(fā)票。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與開(kāi)具

發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與開(kāi)具

問(wèn)題3、什么叫網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)？營(yíng)改增納稅人（以前純地稅戶）使用自己的電腦及打印設(shè)備，利用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)平臺(tái)的開(kāi)票軟件進(jìn)行通用機(jī)打發(fā)票的開(kāi)具。為了不耽誤您正常開(kāi)票，請(qǐng)盡快須完成網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)戶及注冊(cè)。使用運(yùn)營(yíng)商（中國(guó)電信、中國(guó)聯(lián)通和中國(guó)移動(dòng)）的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)平臺(tái)，將可以實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)在線開(kāi)具普通發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺(tái)還將提供網(wǎng)上發(fā)票驗(yàn)舊、網(wǎng)購(gòu)快遞發(fā)票、發(fā)票快速查驗(yàn)等創(chuàng)新服務(wù)。11月15日前無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，必須在開(kāi)票軟件進(jìn)行10月發(fā)票月申報(bào)，否則開(kāi)票軟件會(huì)鎖住開(kāi)票功能，不能正常開(kāi)票。發(fā)票開(kāi)具規(guī)定及其他規(guī)定

（1）不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票自2012年11月1日起試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。（2）開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票（3）開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。發(fā)票丟失被盜報(bào)告納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票事件的，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)并進(jìn)行處罰。（4）丟失《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)驗(yàn)銷(xiāo)登記簿》或《發(fā)票購(gòu)領(lǐng)驗(yàn)銷(xiāo)登記簿》密碼可到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行掛失。已掛失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的納稅人，5個(gè)工作日后按新辦企業(yè)備齊資料，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)重新辦理領(lǐng)購(gòu)本的發(fā)放。代開(kāi)發(fā)票

行業(yè)代開(kāi)發(fā)票類(lèi)型接受發(fā)票方類(lèi)型（客戶）交通運(yùn)輸業(yè)貨物運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人所有行業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般納稅人所有行業(yè)（增值稅）普通發(fā)票所有行業(yè)及個(gè)人一般納稅人資格認(rèn)定1、提供應(yīng)稅服務(wù)，年應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）資格認(rèn)定。2、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12各月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供應(yīng)稅服務(wù)的累計(jì)銷(xiāo)售額（含免稅、減稅銷(xiāo)售額）。按差額扣除征稅有關(guān)規(guī)定確定銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。3、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)的小規(guī)模納稅人及新開(kāi)業(yè)的納稅人（指自稅務(wù)登記日起30日內(nèi)的納稅人）同時(shí)符合下列條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（2）會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

稅收優(yōu)惠

起征點(diǎn)免征增值稅的項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策的延續(xù)

個(gè)人和個(gè)體工商戶提供應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。不包含認(rèn)定一般納稅人的個(gè)體工商戶。深圳市適用的增值稅起征點(diǎn)如下：①提供應(yīng)稅服務(wù)的，為月銷(xiāo)售額20000元；②按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元起征點(diǎn)免征增值稅的項(xiàng)目免征增值稅的項(xiàng)目試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（五）提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，但未取得相關(guān)的《經(jīng)營(yíng)許可證》，或未具備相關(guān)的經(jīng)營(yíng)許可。（六）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目

問(wèn)題：原在深圳市地方稅務(wù)局辦理過(guò)稅收優(yōu)惠備案（審批）手續(xù)的營(yíng)業(yè)稅減免項(xiàng)目有效截止日期在2012年11月以后的，能延續(xù)享受稅收減免嗎？可以。1、由稅源管理科通知納稅人來(lái)領(lǐng)取《增值稅過(guò)渡稅收優(yōu)惠資格確認(rèn)表》，納稅人填報(bào)完畢交回稅源管理科。2、納稅人確認(rèn)通過(guò)的，系統(tǒng)直接作減免稅備案3、不通過(guò)的，重新辦理備案具體時(shí)間以實(shí)際通知為準(zhǔn)優(yōu)惠政策的延續(xù)申報(bào)納稅

申報(bào)繳稅途徑及申報(bào)資料的報(bào)送納稅地點(diǎn)和期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差額征稅應(yīng)納稅額計(jì)算電子信息采集小規(guī)模納稅人申報(bào)表填報(bào)案例應(yīng)納稅額計(jì)算對(duì)銷(xiāo)售額的理解：1、銷(xiāo)售額的范圍：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。2、不含稅銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額中不含增值稅額本身3、外幣銷(xiāo)售額的折算：發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)

應(yīng)納稅額計(jì)算：（不含稅）銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋3%）應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×3%差額征稅差額扣除項(xiàng)目包括5類(lèi)：

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃（成本）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（聯(lián)運(yùn)）試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)（合作方）勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)（分包轉(zhuǎn)包）代理小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷(xiāo)售額=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+3%）差額征稅問(wèn)題1：我以前是差額扣除后征稅的，現(xiàn)在營(yíng)改增后怎么辦？符合差額征稅規(guī)定，取得合法有效憑證的可以進(jìn)行差額扣除。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國(guó)際貨運(yùn)代理服務(wù)支付給試點(diǎn)及非試點(diǎn)地區(qū)都可以扣除；提供其他應(yīng)稅服務(wù)的支付給非試點(diǎn)納稅人的可以扣除。（詳見(jiàn)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)差額征稅計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算表）問(wèn)題2：我當(dāng)月沒(méi)有扣除完的下月可以繼續(xù)扣除嘛？可以。問(wèn)題3：取得什么樣的憑證可以扣除？

1、發(fā)票。2、支付行政性收費(fèi)或政府性基金開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)。3、支付給境外或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。4、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。差額征稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天視同提供應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天增值稅扣繳義務(wù)（境外）發(fā)生的當(dāng)天納稅地點(diǎn)1、固定業(yè)戶：應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2、非固定戶

簡(jiǎn)述1：深圳的去非試點(diǎn)城市，回深圳申報(bào)增值稅；去試點(diǎn)城市（上海），當(dāng)?shù)厣陥?bào)增值稅。簡(jiǎn)述2：非試點(diǎn)地區(qū)來(lái)深圳，在深圳報(bào)增值稅，如果沒(méi)報(bào)，回當(dāng)?shù)貓?bào)營(yíng)業(yè)稅。納稅期限基本為每月1-15日，遇節(jié)假日順延。具體日期可參閱深圳市國(guó)稅局納稅申報(bào)日歷。納稅地點(diǎn)和期限

“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2012年12月1日起向國(guó)稅主管機(jī)關(guān)辦理2012年11月及以后屬期的增值稅納稅申報(bào)。原向地稅主管機(jī)關(guān)申報(bào)的其他稅種，繼續(xù)按照有關(guān)規(guī)定向地稅主管機(jī)關(guān)申報(bào)。問(wèn)題1：我要怎樣申報(bào)？1）填寫(xiě)申報(bào)表到國(guó)稅任一辦稅服務(wù)廳（全市通）申報(bào)窗口進(jìn)行申報(bào)2）登錄深圳市國(guó)稅局網(wǎng)上直接網(wǎng)上申報(bào)，成功申報(bào)后無(wú)需再到國(guó)稅遞交紙質(zhì)申報(bào)表。網(wǎng)上報(bào)稅網(wǎng)址為“我的辦稅大廳”--申報(bào)繳稅，用戶名為納稅人識(shí)別號(hào)，初始密碼為國(guó)稅納稅人編碼。問(wèn)題2：我需要填寫(xiě)什么申報(bào)表？1）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》2）有差額扣除項(xiàng)目的納稅人：除了上述表格外還應(yīng)該提供《貨物和勞務(wù)稅收優(yōu)惠政策附報(bào)資料》（適用于小規(guī)模納稅人）和應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單。申

報(bào)

繳

稅

途

徑

及

申

報(bào)

資

料

的

報(bào)

送填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》的小規(guī)模納稅人應(yīng)實(shí)行電子信息采集。電

子

信

息

采

集申報(bào)表：1張主表+1張附表主要變化：

1.主表新增“應(yīng)稅服務(wù)”列次2.新增附表一（扣除項(xiàng)目）注意：主表第一欄銷(xiāo)售額為差額扣除后的不含稅銷(xiāo)售額小

規(guī)

模

納

稅

人

申

報(bào)

表

填

報(bào)

案

例新增列次，混業(yè)納稅人必須分別填列案例：某提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人2012年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、提供應(yīng)稅服務(wù)取得收入，開(kāi)具發(fā)票價(jià)稅合計(jì)10.3萬(wàn)元。2、取得分包方納稅人（非營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)）開(kāi)具發(fā)票，金額5萬(wàn)元。則其本月應(yīng)補(bǔ)（退）增值稅為：（103000-50000）÷1.03×0.03=1543.69小

規(guī)

模

納

稅

人

申

報(bào)

表

填

報(bào)

案

例僅由應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)數(shù)據(jù)。網(wǎng)

絡(luò)

發(fā)

票

系

統(tǒng)納稅人使用自己的電腦及打印設(shè)備，利用運(yùn)營(yíng)商的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺(tái)開(kāi)票軟件進(jìn)行通用機(jī)打發(fā)票的開(kāi)具、網(wǎng)上驗(yàn)舊、網(wǎng)購(gòu)發(fā)票、發(fā)票快速查驗(yàn)。開(kāi)戶與注冊(cè)流程網(wǎng)

絡(luò)

發(fā)

票

系

統(tǒng)網(wǎng)

絡(luò)

發(fā)

票

系

統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票辦理流程指南納稅人到任一運(yùn)營(yíng)商辦理專(zhuān)用安全網(wǎng)絡(luò)接入服務(wù)開(kāi)戶手續(xù)

根據(jù)運(yùn)營(yíng)商的指引，請(qǐng)納稅人將原有的開(kāi)票數(shù)據(jù)全部上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，并及時(shí)辦理已開(kāi)具發(fā)票的驗(yàn)舊手續(xù)根據(jù)您的實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票，如有培訓(xùn)需求或疑難問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系您的運(yùn)營(yíng)商根據(jù)運(yùn)營(yíng)商指引，安裝新開(kāi)票軟件或登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票平臺(tái)，注冊(cè)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)下載空白發(fā)票信息，第一次安裝升級(jí)應(yīng)認(rèn)真核對(duì)發(fā)票信息與實(shí)際空白發(fā)票結(jié)存是否一致原發(fā)票數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)

下載票源開(kāi)戶安裝升級(jí)開(kāi)具發(fā)票網(wǎng)

絡(luò)

發(fā)

票

系

統(tǒng)正式開(kāi)通網(wǎng)絡(luò)發(fā)票業(yè)務(wù)需要攜帶下列資料親自前往運(yùn)營(yíng)商的定點(diǎn)營(yíng)業(yè)廳辦理：1.