項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃

項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容一、營(yíng)業(yè)稅的概念對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)一般以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)按行業(yè)大類(lèi)設(shè)計(jì)稅目稅率計(jì)算簡(jiǎn)便，有利于征管項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!三、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!三、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：視同營(yíng)業(yè)稅的征稅行為單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；單位或者個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱(chēng)自建）建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!四、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。1.納稅人模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(一)交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸管道運(yùn)輸裝卸搬運(yùn)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(三)金融保險(xiǎn)業(yè)貸款融資租賃金融商品轉(zhuǎn)讓金融經(jīng)紀(jì)和其他金融業(yè)務(wù)保險(xiǎn)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(五)文化體育業(yè)文化業(yè)：經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所和各種展覽、培訓(xùn)活動(dòng)，舉辦講座、講演、報(bào)告會(huì)，資料的借閱業(yè)務(wù)等。體育業(yè)：舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(七)服務(wù)業(yè)代理業(yè)旅店業(yè)飲食業(yè)旅游業(yè)廣告業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃業(yè)其他服務(wù)業(yè)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)包括銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物、銷(xiāo)售土地附著物模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!七、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

(2)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定核定營(yíng)業(yè)額(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定(3)按下列公式核定組成計(jì)稅價(jià)格=工程成本或營(yíng)業(yè)成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!四、各稅目營(yíng)業(yè)稅計(jì)算1.交通運(yùn)輸業(yè)1)納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；2)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3)運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!2.建筑業(yè)(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，除特殊規(guī)定外，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。(3)自建行為和單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!3.金融業(yè)(1)貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。(2)納稅人從事的外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!【答案】(1)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅34.8萬(wàn)元：①向生產(chǎn)企業(yè)貸款應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（600＋8）×5％＝30.4(萬(wàn)元)②手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（14＋5000×4.8％÷12×2×10％）×5％＝0.9(萬(wàn)元)③有價(jià)證券買(mǎi)賣(mài)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝（860-800）×5％＝3(萬(wàn)元)④代收費(fèi)用應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝(300-290)×5％＝0.5(萬(wàn)元)銀行共計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝34.8(萬(wàn)元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!南山市某郵政局2007年12月提供勞務(wù)取得的收入的詳細(xì)情況如下：郵遞信件及包裹業(yè)務(wù)收入80萬(wàn)元，郵匯業(yè)務(wù)收入60萬(wàn)元，郵政儲(chǔ)蓄收入20萬(wàn)元，報(bào)刊發(fā)行收入18萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該郵政局當(dāng)月應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額?！敬鸢浮苦]政局的營(yíng)業(yè)額＝80＋60＋20＋18＝178(萬(wàn)元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!某有線電視臺(tái)12月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬(wàn)元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目點(diǎn)歌費(fèi)1.2萬(wàn)元，廣告播映費(fèi)6萬(wàn)元，計(jì)算該電視臺(tái)應(yīng)繳納在上述業(yè)務(wù)中的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！敬鸢浮坑芯€電視收視費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)稅額＝12＋1.2＝13.2(萬(wàn)元)廣告播映業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝6(萬(wàn)元)

項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!某娛樂(lè)場(chǎng)2008年8月取得門(mén)票收入30萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)15萬(wàn)元；銷(xiāo)售煙酒及其他飲料收入12萬(wàn)元，獻(xiàn)花費(fèi)8萬(wàn)元，其他收入6萬(wàn)元，計(jì)算娛樂(lè)場(chǎng)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)額?！敬鸢浮繆蕵?lè)場(chǎng)的營(yíng)業(yè)額＝30＋15＋12＋8＋6＝71(萬(wàn)元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!7.服務(wù)業(yè)(3)廣告業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：自營(yíng)廣告業(yè)務(wù)，以收取的全部款項(xiàng)為營(yíng)業(yè)額，不作任何扣除。代理廣告業(yè)務(wù)，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(4)物業(yè)管理單位營(yíng)業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!某旅游企業(yè)組團(tuán)到泰國(guó)旅游。共有游客80人，每人收費(fèi)6000元，境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)2000元。出境后由泰國(guó)的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人2400元付給泰國(guó)旅游企業(yè)。請(qǐng)計(jì)算中國(guó)旅游企業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！敬鸢浮繝I(yíng)業(yè)額＝(6000－2000－2400)×80＝128000(元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車(chē)間，取得收入1200萬(wàn)元，該車(chē)間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)?！敬鸢浮坑?jì)稅營(yíng)業(yè)額＝1200＋(560－420)＝1340(萬(wàn)元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!某建筑公司自建樓房一棟竣工，建筑安裝總成本4000萬(wàn)元，將其40％售給另一單位，其余自用，總售價(jià)7000萬(wàn)元，本月預(yù)收5000萬(wàn)元。已知省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。計(jì)算該建筑公司本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例1：某房地產(chǎn)公司2008年一季度營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，各項(xiàng)代收款項(xiàng)1500萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)收入75萬(wàn)元（按代收款項(xiàng)的5%計(jì)算），營(yíng)業(yè)稅稅率5%，首先思考該房地產(chǎn)公司本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為多少？模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃財(cái)務(wù)部門(mén)向稅務(wù)專(zhuān)家咨詢(xún)，稅務(wù)專(zhuān)家要求房地產(chǎn)公司將各項(xiàng)代收款項(xiàng)分離出去轉(zhuǎn)由另一家物業(yè)管理收取?；I劃理由：物業(yè)管理單位營(yíng)業(yè)額的確定：以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃2、針對(duì)物業(yè)管理公司又有特殊規(guī)定，為籌劃提供了政策支持3、物業(yè)公司和房地產(chǎn)公司的關(guān)系，可以是獨(dú)立的，也可以是關(guān)聯(lián)方，籌劃原理一致，主要由房地產(chǎn)公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)、資金情況確定模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃方案一：向客戶(hù)收取展銷(xiāo)費(fèi)5萬(wàn)元，并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，再將展費(fèi)中的100萬(wàn)元作為租金支付給展覽館。方案二：向客戶(hù)收取展銷(xiāo)費(fèi)4萬(wàn)元，并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)牌，展覽館向客戶(hù)收取展銷(xiāo)費(fèi)1萬(wàn)元，并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)牌.分析兩個(gè)方案，哪一個(gè)可以使展覽館和策劃公司營(yíng)業(yè)稅負(fù)最?。磕K三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃案例3：A企業(yè)欠銀行貸款本息共計(jì)1500萬(wàn)元，逾期無(wú)力償還，經(jīng)與銀行協(xié)商，以本公司一幢營(yíng)業(yè)大樓作價(jià)2000萬(wàn)元，抵貸款本息，同時(shí)，銀行再支付A500萬(wàn)元。銀行又將上述營(yíng)業(yè)大樓以2000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給B，試分別計(jì)算A和銀行應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!經(jīng)過(guò)籌劃，銀行先找到B企業(yè)，在銀行安排下，A和B直接簽訂房屋買(mǎi)賣(mài)合同，價(jià)格2000萬(wàn)元，A將價(jià)款1500元還給銀行，這樣銀行就不用繳納營(yíng)業(yè)稅。雙方合計(jì)少納稅100萬(wàn)元。模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!二、利用稅率進(jìn)行籌劃案例：建設(shè)單位甲有一工程需找施工單位承建，在工程承包公司乙組織安排下，施工單位丙中標(biāo)，和甲簽訂了承包合同，合同金額為30000萬(wàn)元，另外甲支付給乙100萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)，按此做法，計(jì)算乙應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅？試問(wèn)乙如何籌劃，使得營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)降低？模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!三、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍1.一般規(guī)定特別注意：“境內(nèi)”的含義提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!三、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍2.特殊規(guī)定(1)混合銷(xiāo)售行為從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅(2)兼營(yíng)行為要求分別核算營(yíng)業(yè)額和銷(xiāo)售額，應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額交納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)稅額模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!四、營(yíng)業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。2.扣繳義務(wù)人模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(二)建筑業(yè)建筑安裝修繕裝飾工程作業(yè)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(四)郵政通信業(yè)郵政：包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信是：包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷(xiāo)售及其他電信業(yè)務(wù)。

模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(六)娛樂(lè)業(yè)為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)為娛樂(lè)場(chǎng)所提供飲食和其他服務(wù)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!五、營(yíng)業(yè)稅的稅目(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)出租電影拷貝轉(zhuǎn)讓著作權(quán)轉(zhuǎn)讓商譽(yù)轉(zhuǎn)讓非專(zhuān)利技術(shù)模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!六、營(yíng)業(yè)稅的稅率1、交通運(yùn)輸業(yè)2、建筑業(yè)3、郵電通信業(yè)4、文化體育業(yè)5、金融保險(xiǎn)業(yè)6、服務(wù)業(yè)7、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)8、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)9、娛樂(lè)業(yè)3%稅率5%稅率5~20%的稅率,具體由當(dāng)?shù)卣_定模塊一營(yíng)業(yè)稅基本內(nèi)容項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額－－為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)收入×適用稅率（二）按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算，公式為:應(yīng)納稅額=(營(yíng)業(yè)收入-允許扣除金額)×適用稅率（三）按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1＋成本利潤(rùn)率)÷(1－營(yíng)業(yè)稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率（一）按營(yíng)業(yè)收入全額計(jì)算，公式為:三、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!東洋運(yùn)輸公司當(dāng)月取得貨運(yùn)收入150000元，托運(yùn)裝卸收入50000元，當(dāng)月還承攬一項(xiàng)國(guó)際業(yè)務(wù)，將貨物從中國(guó)運(yùn)往馬來(lái)西亞，全程運(yùn)費(fèi)為人民幣300000元，支付給馬來(lái)西亞當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)折合人民幣120000元。計(jì)算東洋公司當(dāng)月的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額【答案】東洋公司當(dāng)月的營(yíng)業(yè)額＝150000＋50000＋(300000-120000)＝380000(元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!香菲公司是大型的國(guó)際酒店集團(tuán)，擬在中國(guó)北京建立一所現(xiàn)代化的國(guó)際酒店，決定由金創(chuàng)建筑公司總承包，雙方簽訂了工程勞務(wù)合同，合同規(guī)定工程總承包金額為人民幣3000萬(wàn)元，金創(chuàng)建筑工程公司又將工程的安裝業(yè)務(wù)分別分包給了金宇建筑公司和金峰建筑公司，分包金額分別為100萬(wàn)元和500萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算金創(chuàng)建筑工程公司的營(yíng)業(yè)稅額?！敬鸢浮拷饎?chuàng)建筑工程公司的營(yíng)業(yè)額＝3000-100-500＝2400(萬(wàn)元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁(yè)!某市商業(yè)銀行2009第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)吸收居民儲(chǔ)蓄，支付利息250萬(wàn)元，向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬(wàn)元，逾期貸款的罰息收入8萬(wàn)元。(2)為電信部門(mén)代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬(wàn)元。(3)4月10日購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券800萬(wàn)元，6月25日以860萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出。(4)受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬(wàn)元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。(5)代收水、電、煤氣費(fèi)300萬(wàn)元，支付給委托方價(jià)款290萬(wàn)元。要求：計(jì)算該銀行2009年第2季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁(yè)!4.郵電通信業(yè)一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁(yè)!5.文化體育業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)文化、體育業(yè)取得的全部收入，其中包括演出收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁(yè)!6.娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁(yè)!7.服務(wù)業(yè)(1)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；(2)代理業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁(yè)!7.服務(wù)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額(5)租賃業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額是經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)所取得租金的全額收入，不得扣除任何費(fèi)用。(6)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額的確定：其他服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉娜抠M(fèi)用，包括價(jià)外費(fèi)用。模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁(yè)!9.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(1)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(2)單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

模塊二營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁(yè)!某廣告公司2008年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：取得廣告業(yè)務(wù)收入為92萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為90萬(wàn)元，支付給某文化公司的廣告制作費(fèi)用為25萬(wàn)元，支付給某報(bào)社的廣告發(fā)布費(fèi)為18萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，認(rèn)為其廣告收費(fèi)明顯偏低，且無(wú)正當(dāng)理由，又無(wú)同類(lèi)廣告可比價(jià)格，于是決定重新審核其計(jì)稅價(jià)格（核定的成本利潤(rùn)率為16％）。要求：計(jì)算該廣告公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！敬鸢浮繌V告業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額＝90×(1＋16％)÷(1－5％)－18＝109.89－18＝91.89(萬(wàn)元）項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁(yè)!【答案】(1)按建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝{[4000×40％×（1＋15％）]÷（1－3％）}×3％＝56.91(萬(wàn)元)(2)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅＝售價(jià)(預(yù)收款)×5％＝5000×5％＝250(萬(wàn)元)自建不動(dòng)產(chǎn)出售共納營(yíng)業(yè)稅＝56.91＋250＝306.91(萬(wàn)元)項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃企業(yè)在本季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：=（6000+1500+75）×5%=378.75萬(wàn)元企業(yè)總經(jīng)理認(rèn)為房地產(chǎn)公司替別人代收款項(xiàng)也要繳納稅金，覺(jué)得非常冤枉，因此要求財(cái)務(wù)部門(mén)想辦法籌劃，假如你是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人該如何做？模塊三營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅計(jì)算與納稅籌劃共58頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁(yè)!一、利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃這樣，房地產(chǎn)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6000×5%=300萬(wàn)元