第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍

第五章審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)過程第三節(jié)審計(jì)范圍與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的含義審計(jì)目標(biāo)的影響因素審計(jì)總目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)目標(biāo)的含義

審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石，是整個審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——影響審計(jì)目標(biāo)的確立和變更的因素社會需求是影響審計(jì)目標(biāo)確立的根本因素審計(jì)能力是影響審計(jì)目標(biāo)確立的決定性的制約因素社會環(huán)境的制約使審計(jì)目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)的審計(jì)目標(biāo)國家法律法庭判決會計(jì)職業(yè)團(tuán)體第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)的演變第一階段：以查錯防弊為主要審計(jì)目標(biāo)第二階段：以驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要目標(biāo)第三階段：查錯防弊和驗(yàn)證會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——審計(jì)總目標(biāo)現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo)根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，獨(dú)立審計(jì)的目標(biāo)是被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見。上述目標(biāo)包括兩個方面：驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告是否按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，恰當(dāng)?shù)胤从称湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，并發(fā)表審計(jì)意見。揭露和報(bào)告對所提供有直接重大影響的欺詐和非法行為。第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——具體審計(jì)目標(biāo)（一）管理當(dāng)局認(rèn)定——具體審計(jì)目標(biāo)的確定依據(jù)存在或發(fā)生權(quán)利和義務(wù)完整性估價或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

——具體審計(jì)目標(biāo)（二）一般目標(biāo)總體合理性真實(shí)性所有權(quán)完整性估價截止機(jī)械準(zhǔn)確性分類披露（二）項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)

將一般審計(jì)目標(biāo)推廣到每一報(bào)表要素。第二節(jié)審計(jì)過程計(jì)劃階段實(shí)施階段完成階段第二節(jié)審計(jì)過程

——計(jì)劃階段計(jì)劃階段是整個審計(jì)過程的起點(diǎn)，要完成的工作包括：調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；與被審計(jì)單位簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；確定重要性；評價審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃。第二節(jié)審計(jì)過程

——實(shí)施階段實(shí)施審計(jì)程序，收集和評價證據(jù)，以便形成審計(jì)意見。主要工作包括：實(shí)施符合性測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試第二節(jié)審計(jì)過程

——完成階段結(jié)束審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。主要工作包括：整理、評價審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿、審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異、提請被審計(jì)單位做調(diào)整；形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。第三節(jié)審計(jì)范圍與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書接受委托前的工作審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)范圍第三節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

——接受委托、簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍了解經(jīng)濟(jì)環(huán)境和被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況了解被審計(jì)單位的基本情況評價管理當(dāng)局的品行評價會計(jì)師事務(wù)所的勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作第三節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用審計(jì)業(yè)務(wù)約定書可以增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解，避免在審計(jì)目的、范圍和雙方責(zé)任等方面產(chǎn)生誤解，明確會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任?？梢宰鳛楸粚徲?jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)。如果出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是據(jù)以確定會計(jì)師事務(wù)所和委托人雙方應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要依據(jù)。第三節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容簽約雙方的名稱；委托目的；審計(jì)范圍；會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；簽約雙方的義務(wù)；出具審計(jì)報(bào)告的時間要求；審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任；審計(jì)收費(fèi)；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間；違約責(zé)任；簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他有關(guān)事項(xiàng)；簽約時間。第三節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的格式范例第三節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍

——審計(jì)范圍