商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告商業(yè)銀行會(huì)計(jì)年度結(jié)算前的準(zhǔn)備工作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1、清理資產(chǎn)2、清理各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)3、清理賬務(wù)4、核實(shí)損益5、編制試算平衡表什么是財(cái)務(wù)報(bào)告？財(cái)務(wù)報(bào)告的作用是什么？財(cái)務(wù)報(bào)告到底怎么看？為什么要編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告？什么是報(bào)務(wù)財(cái)告概述1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按照編制內(nèi)容，可以分為會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)報(bào)告說明書(不要求編制和提供財(cái)務(wù)狀況說明的銀行除外）。

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求為了向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者提供有用、可信的財(cái)務(wù)信息，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制必須遵循以下要求：（1）真實(shí)可靠（2）內(nèi)容完整（3）計(jì)算準(zhǔn)確（4）編制及時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告說明書財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用123財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以為國家的宏觀經(jīng)濟(jì)部分提供有用信息，促進(jìn)社會(huì)資源的合理配置。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。通過分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有利于商業(yè)銀行加強(qiáng)自身的管理與及預(yù)測(cè)未來趨勢(shì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具有平衡賬戶，檢查和監(jiān)督日常核算的作用。第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1、資產(chǎn)負(fù)債表2、利潤表3、現(xiàn)金流量表4、所有者權(quán)益變動(dòng)表商業(yè)銀行會(huì)計(jì)一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)報(bào)表、它是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益來填列的。商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表表明了銀行在某一特定日期所擁有的或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，它反映了商業(yè)銀行一定時(shí)點(diǎn)的理財(cái)結(jié)構(gòu)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的編制方式采用賬戶式，

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

左邊填列資產(chǎn)，右邊填列負(fù)債與所有者權(quán)益，從而使兩方的合計(jì)數(shù)達(dá)到平衡

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表通過資產(chǎn)負(fù)債表，有關(guān)各方可以了解商業(yè)銀行一下幾個(gè)方面的情況銀行所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其構(gòu)成銀行的負(fù)債渠道及其構(gòu)成銀行所以和權(quán)益的構(gòu)成銀行未來財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容利潤表(一）利潤表的性質(zhì)與作用利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。銀行利潤表是將銀行一定會(huì)計(jì)期間的營業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出銀行一定時(shí)期的凈利潤（或凈虧損）的報(bào)表。作為反映某一會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)成果的報(bào)表，利潤表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，其主要意義：（1）了解企業(yè)的利潤的形成情況和增減變動(dòng)的原因；（2）了解企業(yè)依法納稅的情況；（3）評(píng)價(jià)企業(yè)投資的價(jià)值和回報(bào)，判斷企業(yè)的資本是否安全；（4）預(yù)測(cè)企業(yè)未來期間的經(jīng)營狀況和盈利水平；（二）利潤表的內(nèi)容和格式利潤表通過一定的表格反映企業(yè)的經(jīng)營成果，按照排列方式的不同，利潤表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，按照規(guī)定，我國企業(yè)一般采用多步式利潤表利潤表納稅人識(shí)別號(hào):會(huì)商銀02表編制單位:年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入利息凈收入利息收入利息支出手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金支出投資收益（損失以“-”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）匯兌收益（損失以“-”號(hào)填列）其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)支出營業(yè)稅金及附加業(yè)務(wù)及管理費(fèi)資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本三、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列）六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（三）、利潤表的編制方法（1）利息凈收入項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”項(xiàng)目金額，減去“利息支出”項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列。（2）“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”項(xiàng)目金額，減去“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算填列。（3）“投資收益”“公允價(jià)值”“匯兌收益”項(xiàng)目反映商業(yè)銀行以各種方式應(yīng)對(duì)外投資取得的收益，按照相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)的收益和匯率變動(dòng)形成的收益。（4）“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目反映商業(yè)銀行除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入所取得的收入和成本。（5）“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)”等項(xiàng)目，反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，以及根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。（6）“每股收益”項(xiàng)目，包括“基本每股收益”和“稀釋每股收益”，上市銀行應(yīng)當(dāng)找歸屬于普通股股東的當(dāng)期利潤凈利潤，除以發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。利潤表的內(nèi)容1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌質(zhì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈額現(xiàn)金流量的內(nèi)容現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用銀行的現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、存入本行營業(yè)部的銀行存款、存放中央銀行存款、存放同業(yè)款項(xiàng)、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)；現(xiàn)金等價(jià)物是指商業(yè)銀行持有的期限在3個(gè)月內(nèi)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額，現(xiàn)金且利率變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響不大的短期證券。

1、企業(yè)為短期投資而購入的可流通的股票是否為現(xiàn)金等價(jià)物？（二）銀行經(jīng)營活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有：(1)從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入；(2)從證券投資活動(dòng)中獲得的收入，包括股利和債券、票據(jù)的利息收入；(3)從各種中介服務(wù)中獲得的手續(xù)費(fèi)收入和擔(dān)保等業(yè)務(wù)中獲得的費(fèi)用收入；(4)出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(5)其他非投資和籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入。

經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金流出的項(xiàng)目有：（1)各種利息支付，包括吸收的各類存款的利息支付和發(fā)行的債券、票據(jù)的利息支付；(2)薪金和工資等各類營業(yè)費(fèi)用的支付；(3)交納稅金、罰沒款或其他費(fèi)用的現(xiàn)金支付；(4)為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出；(5)其他非投資和融資活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金支出18I1、工作底稿法2、T型賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流表。直接法下，工作底稿被分成三段，即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤表項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。橫向有五個(gè)欄目，即項(xiàng)目名稱、期初數(shù)、調(diào)整分錄借方欄、調(diào)整分錄貸方欄和期末數(shù)欄。T型帳戶法是以T型帳戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。所有者權(quán)益變動(dòng)表

（一）所有權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)和作用所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表在一定程度上體現(xiàn)銀行綜合收益的特點(diǎn)，除列示直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失外，同時(shí)包含最終屬于所有者權(quán)益變動(dòng)的凈利潤，從而構(gòu)成銀行的綜合收益。所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用：通過所有者權(quán)益變動(dòng)表，既可以為報(bào)表使用者提供所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)的信息，也能為其提供所有者權(quán)益增減變動(dòng)的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報(bào)表使用者理解所有者權(quán)益增減變動(dòng)的根源。

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)在所有者權(quán)益變動(dòng)表上，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤;(2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額;(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤等;(5)提取的盈余公積;(6)實(shí)收資本或資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示：一方面，列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，即所有者權(quán)益變動(dòng)的來源對(duì)一定時(shí)期所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行全面反映，另一方面，按照所有者權(quán)益各組成部分(即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤和庫存股)列示交易或事項(xiàng)對(duì)所有者權(quán)益各部分的影響。第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書商業(yè)銀行會(huì)計(jì)1、會(huì)計(jì)報(bào)表附注2、財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表附注（一）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意義會(huì)計(jì)報(bào)表附注是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無法或難以充分表達(dá)的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明和詳細(xì)解釋。

其目的在于不影響報(bào)表清晰性的前提下，披露那些報(bào)表本身不能說明或不能詳細(xì)說明的信息，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表起補(bǔ)充、說明和解釋的作業(yè)。（二）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容(1)商業(yè)銀行的基本情況；(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；(4)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；(4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；(5)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；(6)報(bào)表重要事項(xiàng)說明；(7)或有事項(xiàng)；(8)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；(9)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；(10)風(fēng)險(xiǎn)管理；（一）、財(cái)務(wù)情況說明書的意義和內(nèi)容財(cái)務(wù)情況說明書是以文字來補(bǔ)充說明財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況以及銀行的財(cái)務(wù)物質(zhì)發(fā)生重大變動(dòng)情況。銀行財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分，指會(huì)計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)情況