農(nóng)村報(bào)賬員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

農(nóng)村報(bào)賬員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

主講人：河南省學(xué)術(shù)技術(shù)帶頭人洛陽市財(cái)會(huì)學(xué)校

賈晉黔前言

俗話說：農(nóng)業(yè)豐則基礎(chǔ)強(qiáng),農(nóng)民富則國家盛,農(nóng)村穩(wěn)則社會(huì)安。黨中央高度重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民工作，做出了推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展的一系列重大決策，各級財(cái)政加大對“三農(nóng)”的投入，隨著支農(nóng)資金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，宣傳支農(nóng)政策，管好用好支農(nóng)資金，提高資金使用效益，加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)管理，提高村級報(bào)帳員業(yè)務(wù)能力水平，愈發(fā)重要。

農(nóng)村財(cái)務(wù)問題是廣大農(nóng)村干部、群眾最關(guān)心的熱點(diǎn)問題，也是影響農(nóng)村穩(wěn)定的一個(gè)主要因素。村級財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響到村級班子的團(tuán)結(jié)，關(guān)系到黨群、干群的融洽和社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)工作的順利推進(jìn)。

因此,加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，可以促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)，更好地為基層組織建設(shè)服務(wù)。通過培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，可以使各村報(bào)賬員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力得到提高,管理水平得以提升,對“村賬鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）代理”不再陌生，對村報(bào)賬員應(yīng)該做什么、怎么做有更深的理解，從而在報(bào)賬業(yè)務(wù)操作中更符合程序、更符合法規(guī)制度、更加科學(xué)規(guī)范。培訓(xùn)內(nèi)容第一部分農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組織與管理第二部分原始憑證的管理要求第三部分村集體會(huì)計(jì)核算的基本方法第四部分村集體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理方法第一部分農(nóng)村會(huì)計(jì)工作的組織與管理執(zhí)行的制度：《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》組織形式：“村級會(huì)計(jì)委托代理制”什么是村級會(huì)計(jì)委托代理制？指村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)（村民大會(huì)）或成員代表大會(huì)（村民代表會(huì)議）討論同意，將村級財(cái)務(wù)與村級資金委托給代理服務(wù)機(jī)構(gòu)，在確保村級資金所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、收益權(quán)、監(jiān)督權(quán)和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系不變的情況下，由代理服務(wù)機(jī)構(gòu)按照一定的原則、方法、程序進(jìn)行村級會(huì)計(jì)核算的一種管理形式。堅(jiān)持六權(quán)不變，維護(hù)村民合法權(quán)益規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量一、村級會(huì)計(jì)委托代理制的意義村級會(huì)計(jì)委托代理制的意義降低人員開支，減輕農(nóng)民稅費(fèi)負(fù)擔(dān)深化村級廉政建設(shè)，實(shí)行村級財(cái)務(wù)公開

所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、審批權(quán)、收益分配權(quán)、監(jiān)督權(quán)

村集體經(jīng)濟(jì)組織的報(bào)賬員，通過村民主選舉產(chǎn)生?？捎赏ㄟ^村民主選舉產(chǎn)生的村干部兼任或由通過民主程序產(chǎn)生的村民擔(dān)任。二、村報(bào)賬員的產(chǎn)生小補(bǔ)丁

民主選舉報(bào)賬員須實(shí)行回避制度，村負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任村報(bào)賬員。村報(bào)賬員的產(chǎn)生村報(bào)賬賬員崗崗位職職責(zé)及及工作作要求求1．村村報(bào)賬賬員崗崗位職職責(zé)2．對對報(bào)賬賬員的的工作作要求求報(bào)賬員員主要要負(fù)責(zé)責(zé)村級級收入入支出出等各各類原原始憑憑證的的收集集整理理村級備備用金金的領(lǐng)領(lǐng)取、、保管管定期向向代理理服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)報(bào)賬賬政策水平：國家政策財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度業(yè)務(wù)技能：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識財(cái)務(wù)管理知識報(bào)賬業(yè)務(wù)技能職業(yè)道德道德修養(yǎng)：三、村報(bào)賬員職責(zé)要求×市××鎮(zhèn)××村報(bào)報(bào)賬員員工作作十條條（1））辦理理備用用金的的領(lǐng)取取、保保管，，保管管有價(jià)價(jià)證券券、收收款票票據(jù)和和支票票。（2））登記記村集集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組組織現(xiàn)現(xiàn)金日日記賬賬、銀銀行存存款日日記賬賬備查查賬，，對本本村發(fā)發(fā)生的的每一一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行逐逐筆登登記。。定期期與會(huì)會(huì)計(jì)服服務(wù)中中心會(huì)會(huì)計(jì)核核對現(xiàn)現(xiàn)金、、銀行行存款款余額額，做做到賬賬賬相相符，，賬款款相符符。（3））負(fù)責(zé)責(zé)村集集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組組織固固定資資產(chǎn)備備查賬賬登記記和保保管工工作。。（4））負(fù)責(zé)責(zé)村會(huì)會(huì)收入入、支支出原原始憑憑證的的收集集整理理。（5））辦理理各項(xiàng)項(xiàng)報(bào)賬賬業(yè)務(wù)務(wù)。初初步核核實(shí)每每一筆筆支出出業(yè)務(wù)務(wù)，注注明資資金用用途并并簽字字證明明。村村級所所有的的收入入支出出必須須按月月或按按季報(bào)報(bào)賬。。對各各項(xiàng)收收入的的合法法性、、支出出的真真實(shí)性性和合合法性性嚴(yán)格格把關(guān)關(guān)。（6））負(fù)責(zé)責(zé)村集集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組組織債債權(quán)債債務(wù)、、合同同等的的管理理，對對發(fā)生生的債債權(quán)債債務(wù)進(jìn)進(jìn)行逐逐筆登登記造造表，，在報(bào)報(bào)賬時(shí)時(shí)交到到代理理服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)。（7））負(fù)責(zé)責(zé)村集集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組組織文文件檔檔案、、財(cái)務(wù)務(wù)檔案案、合合同檔檔案的的歸檔檔整檔檔工作作。（8））協(xié)助助編制制報(bào)表表，將將代理理服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)編制制的會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表傳傳遞到到村主主要負(fù)負(fù)責(zé)人人手中中，及及時(shí)將將代理理服務(wù)務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)下發(fā)發(fā)的財(cái)財(cái)務(wù)公公布榜榜進(jìn)行行張貼貼公布布。（9））協(xié)助助做好好村會(huì)會(huì)財(cái)務(wù)務(wù)公開開、民民主理理財(cái)工工作。。（10）負(fù)負(fù)責(zé)村村集體體經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織織的其其他日日常工工作。。村報(bào)賬員的職責(zé)要求四、村村級財(cái)財(cái)務(wù)委委托代代理的的流程程簽訂委委托協(xié)協(xié)議統(tǒng)一資資金賬賬戶編制村村級財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算支取備備用金金村民辦辦理業(yè)業(yè)務(wù)取得原原始憑憑證村級審審核填制報(bào)報(bào)賬單單代理機(jī)機(jī)構(gòu)審審核統(tǒng)一核算輸出會(huì)會(huì)計(jì)資資料編制村村級財(cái)財(cái)務(wù)決決算歸檔保保管報(bào)賬業(yè)業(yè)務(wù)流流程發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)取取得原原始憑憑證---審核核審批批（報(bào)賬員員審核核、村村民主主理財(cái)財(cái)小組組定期期審核核簽字字、村村集體體經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織織負(fù)責(zé)責(zé)人簽簽字審審批）---整整理原原始憑憑證---填制制報(bào)賬賬單---結(jié)報(bào)報(bào)（會(huì)計(jì)代代理服服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)審審核;退票票情形形描述述；辦辦理資資金結(jié)結(jié)報(bào)）---登登記備備查賬賬---進(jìn)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核核算（（會(huì)計(jì)代代理服服務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)編編制記記賬憑憑證、、登記記賬簿簿、編編制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表）---向向村級級反饋饋報(bào)賬工工作內(nèi)內(nèi)容1.發(fā)發(fā)生經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)取取得原原始憑憑證業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦人人員簽簽名并并確保保原始始憑證證的真真實(shí)性性、合合法性性、完完整性性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性性和合合理性性。2.審審核審審批（1））報(bào)賬賬員對對原始始憑證證的真真實(shí)性性、合合法性性、完完整性性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性性和合合理性性進(jìn)行行審核核；（（2）村村民主主理財(cái)財(cái)監(jiān)督督機(jī)構(gòu)構(gòu)對財(cái)財(cái)務(wù)收收支的的原始始憑證證及有有關(guān)資資料、、實(shí)物物進(jìn)行行逐單單、逐逐項(xiàng)審審核簽簽字，，對審審核時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)弄虛虛作假假，違違法、、違規(guī)規(guī)、違違理的的票據(jù)據(jù)加蓋蓋“不不予報(bào)報(bào)銷””印章章；（3））村集集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組組織負(fù)負(fù)責(zé)人人對原原始憑憑證進(jìn)進(jìn)行簽簽字審審批，，對原原始憑憑證的的真實(shí)實(shí)性、、合法法性、、完整整性、、準(zhǔn)確確性和和合理理性負(fù)負(fù)責(zé)。。重大事事項(xiàng)必必須先先經(jīng)過過村民民代表表大會(huì)會(huì)討論論通過過才予予以執(zhí)執(zhí)行。。五、會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置位崗會(huì)計(jì)其他出納會(huì)計(jì)位崗會(huì)計(jì)審核委托代代理機(jī)機(jī)構(gòu)村級村主任村民理理財(cái)小小組報(bào)賬會(huì)會(huì)計(jì)六、民主理理財(cái)與與財(cái)務(wù)務(wù)公開開民主理理財(cái)案案例這是一一次特特殊的的表決決！表表決決的內(nèi)內(nèi)容看看上去去并不不是什什么大大事，，僅是給給一張張價(jià)值值28元的的發(fā)票票該不不該報(bào)報(bào)銷做做審定定，表表決的的方式式不是是由哪哪位領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)““個(gè)人人說了了算””，而而是由由“五五瓣梨梨木””來決決定。這這張發(fā)發(fā)票是是村委委會(huì)主主任用用出去去的。。“五五瓣梨梨木””在審審核時(shí)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)村村委會(huì)會(huì)主任任記不不清楚楚這張張發(fā)票票的開開支用用途，，因此此堅(jiān)決決不予予蓋章章，最最后這這筆錢錢由村村委會(huì)會(huì)主任任個(gè)人人自付付。故事發(fā)發(fā)生在在貴州州省錦錦屏縣縣平秋秋鎮(zhèn)圭圭葉村村。村支書書譚洪洪勇說說，雖雖然作作為村村里第第一把把手，，但他他并沒沒有““一權(quán)權(quán)在手手，管管理所所有””。村村里的的一切切財(cái)務(wù)務(wù)，一一律不不能由由哪人人說了了算，，因?yàn)榇宕謇镆岩呀?jīng)把把“理理財(cái)決決定權(quán)權(quán)”交交給了了“五五瓣梨梨木””?！拔灏臧昀婺灸尽睂弻彾ù宕遑?cái)務(wù)務(wù)說說起這這“五五瓣梨梨木””，譚譚支書書饒有有興致致地說說，這這是他他們村村的““創(chuàng)新新”，，五瓣梨梨木其其實(shí)就就是由由一枚枚印章章分解解而成成的，，并由由村里里4名名德高高望重重的村村民和和1名名支部部委員員分別別“掌掌管””，村村里的的一切切財(cái)務(wù)務(wù)問題題，一一律由由這““五瓣瓣梨木木”說說了算算，任任何個(gè)個(gè)人都都不能能“專專權(quán)””。這“五五瓣梨梨木””分別別刻有有“平平秋鎮(zhèn)鎮(zhèn)”、、“圭圭葉村村”、、“民民主理理”、、““財(cái)小小組””、““審核核”字字樣，，組合合成一一枚印印章就就是““平秋秋鎮(zhèn)圭圭葉村村民主主理財(cái)財(cái)小組組審核核”。。村里遇遇到財(cái)財(cái)務(wù)方方面的的大小小事物物，就就由這這“五五瓣梨梨木””來決決定，，因此此，只只要有有其中中一瓣瓣梨木木不同同意，，那就就是印印章不不完整整，就就不能能生效效。譚洪勇勇回憶憶說，，2006年以以前，，圭葉葉村的的村民民理財(cái)財(cái)小組組沒有有印章章，也也沒有有按時(shí)時(shí)開會(huì)會(huì)理財(cái)財(cái)?shù)囊?guī)規(guī)矩，，到了了年底底一堆堆數(shù)字字一張張紙，，貼出出去就就算公公布完完事。。盡管群群眾看看到了了財(cái)務(wù)務(wù)公布布榜，，但由由于財(cái)財(cái)務(wù)制制度不不健全全，群群眾對對公布布的內(nèi)內(nèi)容有有質(zhì)疑疑，所所以干干群矛矛盾十十分突突出。。有的村村民由由于對對公布布內(nèi)容容有質(zhì)質(zhì)疑，，竟然然當(dāng)眾眾撕爛爛公布布榜以以示不不滿。。一村村民因因?qū)Ρ颈灸甓榷鹊呢?cái)財(cái)務(wù)開開支產(chǎn)產(chǎn)生懷懷疑，，竟然然做出出了寫寫大字字報(bào)張張貼誣誣蔑村村干部部而被被公安安機(jī)關(guān)關(guān)處以以行政政拘留留的傻傻事。。村民要要求““民主主理財(cái)財(cái)”“民主主理財(cái)財(cái)”也也許是是小事事，但但是在在群眾眾眼里里，卻卻是大大事，，它關(guān)關(guān)系到到群眾眾的切切身利利益。?！啊?006年2月，，群眾眾再次次強(qiáng)烈烈反映映：““村務(wù)務(wù)要真真公開開，理理財(cái)要要真民民主!”村村民代代表譚譚洪源源突發(fā)發(fā)奇想想，他他說：：“我們能能不能能為財(cái)財(cái)務(wù)審審核雕雕刻一一枚專專用的的‘五五合章章’’，就就是把把它分分成5瓣，，然后后選出出4個(gè)個(gè)村民民代表表和一一名支支部委委員各各保管管一瓣瓣章，，真正正把財(cái)財(cái)務(wù)的的審批批權(quán)交交給村村民。。”此言一一出，，眾人人拍手手稱贊贊。自此，，圭葉葉村走走上了了獨(dú)具具特殊殊意義義的““民主主之路路”。五合章章”民民主理理財(cái)機(jī)機(jī)制在在該村村運(yùn)行行一年年多來來，不不僅把把一些些不該該報(bào)銷銷的單單據(jù)拒拒之門門外。。有一次次，一一名村村干部部應(yīng)邀邀去縣縣城朋朋友家家吃喜喜酒，，順便便給村村里辦辦了一一件事事情，，村民民理財(cái)財(cái)小組組在審審核財(cái)財(cái)務(wù)時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有一一張票票據(jù)與與該村村干部部去吃吃喜酒酒的時(shí)時(shí)間為為同一一天，，而且且去處處一致致。村村民理理財(cái)小小組討討論后后認(rèn)為為，這這類票票據(jù)不不應(yīng)該該作為為公差差報(bào)銷銷，因因此不不能蓋蓋章。。理財(cái)小小組成成員譚譚洪源源說：：“我我們理理財(cái)小小組都都是由由村民民選出出來的的，必必須約約束村村組干干部亂亂花錢錢的行行為””。“五合合章””提高高群眾眾滿意意度理理財(cái)財(cái)小組組組長長楊仁仁炳興興奮地地說：：“起初初，我我們理理財(cái)小小組在在審核核財(cái)務(wù)務(wù)時(shí)，，有些些票據(jù)據(jù)由于于事由由不清清楚而而拒絕絕蓋章章，搞搞得村村干部部很難難堪，，后來來我們們在審審核財(cái)財(cái)務(wù)時(shí)時(shí)又發(fā)發(fā)現(xiàn)，，不明明事由由的票票據(jù)沒沒有了了，每每張票票據(jù)的的開支支用途途都寫寫得清清清楚楚楚，，明明明白白白，經(jīng)經(jīng)過理理財(cái)小小組一一查詢詢，這這些支支出都都是實(shí)實(shí)事求求是，，屬于于正常常開支支，讓讓我們們理財(cái)財(cái)小組組竟然然找不不到一一點(diǎn)拒拒絕蓋蓋章的的理由由”。“五合合章””自2006年2月啟啟用以以來，，蓋章章生效效準(zhǔn)予予報(bào)銷銷的票票據(jù)已已達(dá)258張，，沒有有蓋章章報(bào)銷銷的票票據(jù)5張，，村民民們過過去對對村干干部財(cái)財(cái)務(wù)問問題的的種種種懷疑疑和議議論，，頓然然化為為無形形，信信任度度滿意意度大大幅上上升。。如今今，村村民參參與決決策事事務(wù)的的積極極性空空前高高漲，，只要要村干干部一一廣播播開會(huì)會(huì)，男男男女女女、、老老老少少少紛紛紛前來來參加加。村村支書書譚洪洪勇深深有感感觸地地說：：“我我們們村村從從這這枚枚五五合合章章受受到到啟啟發(fā)發(fā)，，打打算算今今后后推推進(jìn)進(jìn)民民主主管管理理要要進(jìn)進(jìn)一一步步依依靠靠群群眾眾，，廣廣泛泛吸吸納納群群眾眾智智慧慧來來創(chuàng)創(chuàng)新新舉舉措措!””村財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)公公開開在便便于于群群眾眾觀觀看看的的地地方方，，專專門門設(shè)設(shè)置置村村級級財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)公公開開櫥櫥窗窗，，同同時(shí)時(shí)通通過過會(huì)會(huì)議議、、印印發(fā)發(fā)資資料料等等形形式式，，將將村村集集體體的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息和和資資產(chǎn)產(chǎn)狀狀況況及及時(shí)時(shí)、、準(zhǔn)準(zhǔn)確確、、完完整整地地向向群群眾眾公公布布，，主主動(dòng)動(dòng)接接受受群群眾眾監(jiān)監(jiān)督督。。財(cái)務(wù)務(wù)公公開開內(nèi)內(nèi)容容包包括括：：財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃、、各各項(xiàng)項(xiàng)收收入入、、各各項(xiàng)項(xiàng)支支出出、、各各項(xiàng)項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、、債債權(quán)權(quán)債債務(wù)務(wù)、、收收益益分分配配、、一一事事一一議議籌籌資資籌籌勞勞、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)清清理理結(jié)結(jié)論論、、費(fèi)費(fèi)用用開開支支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、、種種糧糧補(bǔ)補(bǔ)貼貼、、新新型型農(nóng)農(nóng)村村合合作作醫(yī)醫(yī)療療補(bǔ)補(bǔ)貼貼、、征征地地補(bǔ)補(bǔ)償償費(fèi)費(fèi)及及分分配配等。。村財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)公公開開財(cái)務(wù)務(wù)公公開開要要做做到到及及時(shí)時(shí)準(zhǔn)準(zhǔn)確確。。村集集體體經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)組組織織應(yīng)應(yīng)每每個(gè)個(gè)季季度度進(jìn)進(jìn)行行一一次次財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)公公開開。。平時(shí)時(shí)對對于于多多數(shù)數(shù)村村民民或或民民主主理理財(cái)財(cái)小小組組要要求求公公開開的的專專項(xiàng)項(xiàng)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)，，村村集集體體經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)組組織織應(yīng)應(yīng)及及時(shí)時(shí)單單獨(dú)獨(dú)進(jìn)進(jìn)行行公公布布。。重重要要的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)，，應(yīng)應(yīng)及及時(shí)時(shí)逐逐項(xiàng)項(xiàng)逐逐筆筆公公布布。。財(cái)務(wù)務(wù)公公開開資資料料由由鄉(xiāng)鄉(xiāng)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算中中心心和和村村委委會(huì)會(huì)提提供供，，交交民民主主理理財(cái)財(cái)小小組組審審核核后后進(jìn)進(jìn)行行公公開開。。所有有的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)公公開開資資料料，，村村應(yīng)應(yīng)留留一一份份存存檔檔，，并并報(bào)報(bào)鄉(xiāng)鄉(xiāng)經(jīng)經(jīng)管管站站一一份份備備案案。。經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)記錄填制制程程序序：經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生時(shí)時(shí)取取得得或或填填制制主要要用用途途：進(jìn)進(jìn)行行會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算的的原原始始資資料料和和主主要要依依據(jù)據(jù)主要要內(nèi)內(nèi)容容：證證明明經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的具具體體內(nèi)內(nèi)容容和和完完成成情情況況第二二部部分分原始始憑憑證證的的管管理理要要求求一、概念念：：原原始始憑憑證證是是在經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生時(shí)時(shí)取取得得或或填填制制的的，，用用以以記記錄錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的發(fā)發(fā)生生和和完完成成情情況況的的書書面面證證明明。核算原始憑證記賬憑證二、、原始始憑憑證證的的分分類類1.按按其其形形成成不不同同劃劃分分，，分為為外外來來原原始始憑憑證證和和自自制制原原始始憑憑證證。。（1））外來來原原始始憑憑證證：從外單位位取得的的，如：：發(fā)貨票票、收據(jù)據(jù)、銀行行存款的的收付款款憑證。。（2）自制原始始憑證：本單位自自行填制制的，如如：收料料單、領(lǐng)領(lǐng)料單、、工資單單、差旅旅費(fèi)報(bào)銷銷單、開開出發(fā)票票的存根根。這是由外外單位（（信用社社）取得得的原始始憑證，，叫做外外來原始始憑證。。典型自制制原始憑憑證2.按其其填制次次數(shù)和方方法不同同，分為一次次憑證、、累計(jì)憑憑證和匯匯總原始始憑證。。（1）一一次性憑憑證：經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生或或完成后后，一次次填制完完畢，記記載一項(xiàng)項(xiàng)或若干干項(xiàng)同類類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的原原是憑證證.（外外來憑證證都是一一次憑證證）如：：外來憑憑證、收收料單。。

（2）累計(jì)計(jì)憑證：：多次填填制完畢畢，如：：限額領(lǐng)領(lǐng)料單。。（3）匯匯總原始始憑證：：若干張張同類原原始憑證證匯總填填制。如如：收發(fā)發(fā)料憑證證匯總表表。3.按其其填制手手段不同同，分為手工工憑證和和機(jī)制憑憑證此分類是是比較新新的提法法，它是是隨著計(jì)計(jì)算機(jī)在在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)領(lǐng)域普及及才出現(xiàn)現(xiàn)的現(xiàn)象象，目前前我們可可以看到到越來越越多的機(jī)機(jī)制憑證證，如醫(yī)醫(yī)療費(fèi)發(fā)發(fā)票，學(xué)學(xué)雜費(fèi)發(fā)發(fā)票等。。三、原始憑證證的基本本內(nèi)容填制原始始憑證是是會(huì)計(jì)工工作的起起點(diǎn)，也也是進(jìn)行行會(huì)計(jì)核核算的基基礎(chǔ)。原原始憑證證主要包包括(六要素素)1.原始始憑證的的名稱；；2.接受受憑證的的單位名名稱；3.填填制憑證證的日期期和憑證證的編號號（經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生日期期）；4.經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的簡要說說明；5.經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的數(shù)量、、計(jì)量單單位、單單價(jià)和金金額；6.填制制憑證的的單位名名稱、公公章(或或財(cái)務(wù)專專用章)及有關(guān)關(guān)人員的的簽章。。原始憑證證的名稱稱原始憑證證的填制制日期原始憑證證的編號號原始憑證證接收單單位的名名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的內(nèi)容容、數(shù)量量、金額額等基本本內(nèi)容填制單位位及有關(guān)關(guān)人員簽簽章附件四、原始憑證證的填制制要求1、符合合實(shí)際情情況憑證上記記載的內(nèi)內(nèi)容必須須真實(shí)可可靠，不不允許有有任何歪歪曲和虛虛假。從外單位位獲取的的原始憑憑證如果果出現(xiàn)遺遺失，應(yīng)應(yīng)取得原原簽發(fā)單單位蓋有有“財(cái)務(wù)務(wù)專用章章”的證證明，證證明上應(yīng)應(yīng)注明原原憑證的的號碼和和所記載載的內(nèi)容容，由經(jīng)經(jīng)辦單位位負(fù)責(zé)人人批準(zhǔn)后后，代作作原始憑憑證；對遺失失后確實(shí)實(shí)無法獲獲得證明明的，如如火車票票等，可可由當(dāng)事事人寫出出詳細(xì)情情況，由由經(jīng)辦單單位負(fù)責(zé)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)后，代代作原始始憑證。。2、明確確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任自制的原原始憑證證必須有有村集體體經(jīng)濟(jì)組組織經(jīng)辦辦單位負(fù)負(fù)責(zé)人或或經(jīng)辦人人簽名或或蓋章；；對外開出出的原始始憑證，，必須加加蓋村集集體經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織的的公章；從外單位位取得的的原始憑憑證，必必須蓋有有填制單單位公章章；從個(gè)人人取得的的原始憑憑證，必必須有填填制人的的簽名或或蓋章。。3、內(nèi)容容要齊全全憑證中的的基本內(nèi)內(nèi)容和補(bǔ)補(bǔ)充內(nèi)容容都要詳詳盡地填填寫齊全全，不得得漏填或或省略不不填。憑憑證填寫寫的手續(xù)續(xù)必須完完備，符符合內(nèi)部部控制制制度。注注意七個(gè)個(gè)方面。。4、書寫寫要規(guī)范范憑證上的的文字、、數(shù)字的的書寫，，必須做做到字跡跡工整、、清晰、、易于辨辨認(rèn)。凡凡設(shè)有大大小寫金金額的原原始憑證證，其大大寫金額額必須與與小寫金金額相符符。一式式幾聯(lián)的的原始憑憑證，必必須套寫寫清楚。。單頁憑憑證必須須用鋼筆筆填寫。。5、編號號要連續(xù)續(xù)原始憑證證必須連連續(xù)編號號，以備備查考。。一些事事先編好好號碼的的重要憑憑證，(如發(fā)票票)作廢廢時(shí)，應(yīng)應(yīng)在作廢廢憑證上上加蓋““作廢””的戳記記，連同同存根一一起保存存，不得得隨意撕撕毀。6、填制制要及時(shí)時(shí)每筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生或完完成后，，經(jīng)辦該該業(yè)務(wù)的的部門和和人員都都必須及及時(shí)、認(rèn)認(rèn)真地填填寫原始始憑證，，做到不不拖延、、不積壓壓，并及及時(shí)地按按規(guī)定程程序把原原始憑證證送交財(cái)財(cái)會(huì)部門門。張方原始憑證證填制舉舉例

2013年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購入打印機(jī)一臺，款項(xiàng)1000元。例紅星公司司620135HP640打印機(jī)1臺1000100000100000￥北京一百張?zhí)炝懔懔阋剂懔恪列枰獙υ紤{證證的哪些些內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行審核核？真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性五、原始憑證證審核真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性①真實(shí)性性。如果果原始憑憑證所記記載的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)根根本沒有有發(fā)生，，那就是是不真實(shí)實(shí)。真實(shí)性真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合法性②合法性性。就算算經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是真真的，但但違法違違規(guī)交易易所取得得的原始始憑證不不能作為為入賬依依據(jù)。真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性合理性③合理性性。就算算經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是真真實(shí)的、、也是合合法的，，但如果果不合理理，也不不能作為為本會(huì)計(jì)計(jì)主體的的原始憑憑證。真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性完整性④完整性性。就算算原始憑憑證是真真實(shí)的、、合法的的、合理理的，但但原始憑憑證記載載不完整整也不能能作為本本會(huì)計(jì)主主體的原原始憑證證。真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性正確性⑤正確性性。就算算原始憑憑證是真真實(shí)的、、合法的的、合理理的，但但原始憑憑證記載載不正確確也不能能作為本本會(huì)計(jì)主主體的原原始憑證證。上面這張張發(fā)票存存在計(jì)算算不正確確的問題題：⑴金金額計(jì)算算錯(cuò)誤，，小寫合合計(jì)也跟跟著錯(cuò)了了；⑵大大寫金額額與小寫寫金額不不相符。。真實(shí)性原始憑證證的審核核內(nèi)容合法性合理性完整性正確性及時(shí)性及時(shí)性⑥及時(shí)性性。經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后應(yīng)應(yīng)及時(shí)在在賬務(wù)上上反映，，這就要要求原始始憑證要要及時(shí)傳傳遞。六、原始憑證證錯(cuò)誤的的更正《會(huì)計(jì)法法》對原原始憑證證的錯(cuò)誤誤更正作作出了具具體規(guī)定定：1、原始始憑證所所記載的的各項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容均不不得涂改改。隨意涂改改的原始始憑證即即為無效效憑證，，不能作作為填制制記賬憑憑證或登登記會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的的依據(jù)。2、原始憑證證記載的的內(nèi)容有有錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)由原開開具單位位重開或或更正。更正工作作必須由由原始憑憑證出具具單位負(fù)負(fù)責(zé)，并并在更正正處加蓋蓋出具單單位印章章；重新開具具原始憑憑證也應(yīng)應(yīng)當(dāng)由原原開具單單位進(jìn)行行。3、原始憑證證金額出出現(xiàn)錯(cuò)誤誤的不得得更正，，只能由由原開出出單位重重開。因?yàn)樵紤{證證上的金金額，是是反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)情況的的最重要要的數(shù)據(jù)據(jù)，如果果允許隨隨意更改改，容易易產(chǎn)生舞舞弊，不不利于保保證原始始憑證的的質(zhì)量。。4、原始始憑證原原開具單單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法開開具準(zhǔn)確確無誤的的原始憑憑證，對對于填制制有誤的的原始憑憑證，負(fù)負(fù)有更正正和重新新開具的的法律義義務(wù)，不不得拒絕絕。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)會(huì)計(jì)要素素會(huì)計(jì)科目目賬簿體系系會(huì)計(jì)記賬的內(nèi)容有哪些？……如何記錄這些內(nèi)容？如何分類？怎樣建立賬簿體系記錄這些內(nèi)容邏輯思路路第三部分分、村集集體會(huì)計(jì)計(jì)核算基基本方法法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)要素靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)要素收入費(fèi)用收益（一）概念會(huì)計(jì)要素素：對會(huì)計(jì)對對象的基基本分類類項(xiàng)目，，用來反反映財(cái)務(wù)務(wù)狀況，，確定經(jīng)經(jīng)營成果果的基本本單位。。村集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織織的會(huì)計(jì)計(jì)要素劃劃分為六六大要素素：資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所所有者權(quán)權(quán)益、收收入、費(fèi)費(fèi)用、收收益。財(cái)務(wù)狀況況的靜態(tài)態(tài)表現(xiàn)：：資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所所有者權(quán)權(quán)益，是是資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的的構(gòu)成要要素，體體現(xiàn)的是是基本的的產(chǎn)權(quán)關(guān)關(guān)系。經(jīng)營成果果的動(dòng)態(tài)態(tài)反映：：收入、費(fèi)費(fèi)用、收收益，是是收益及及收益分分配表的的構(gòu)成要要素，體體現(xiàn)的是是經(jīng)營中中發(fā)生的的財(cái)務(wù)關(guān)關(guān)系。一、會(huì)計(jì)計(jì)要素1.資產(chǎn)產(chǎn)要素資資產(chǎn)是是由過去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由村集集體經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織擁擁有或控控制的資資源，該該資源預(yù)預(yù)期會(huì)給給其帶來來經(jīng)濟(jì)利利益。如村組織織的現(xiàn)金金、銀行行存款、、農(nóng)產(chǎn)品品、林業(yè)業(yè)產(chǎn)品、、牲畜等等，都是是村組織織的資產(chǎn)產(chǎn)。2.負(fù)債債要素負(fù)負(fù)債是是過去的的交易、、事項(xiàng)形形成的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)，履行行該業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益流出村村集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)組織織。如村組織織購買物物資后沒沒有支付付的應(yīng)付付款、向向銀行借借入的短短期借款款等。3.所有有者權(quán)益益要素所所有者者權(quán)益是是所有者者在村集集體經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織資資產(chǎn)中享享有的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，其金金額為資資產(chǎn)減去去負(fù)債后后的余額額，包括資本本、公積積公益金金、未分分配收益益等。4.收入入要素收收入是是在銷售售商品、、提供勞勞務(wù)及讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)等日常?；顒?dòng)中中及政府府補(bǔ)助等等所形成成的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的總流入入。5.費(fèi)用用要素費(fèi)費(fèi)用是是村集體體經(jīng)濟(jì)組組織為銷銷售商品品、提供供勞務(wù)等等日常經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)所發(fā)生生的各種種經(jīng)濟(jì)利利益的流流出。6.收益益要素收收益是是指村集集體經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織在在一定會(huì)會(huì)計(jì)期間間的經(jīng)營營成果，，是當(dāng)年年實(shí)現(xiàn)的的各項(xiàng)收收入扣除除應(yīng)由當(dāng)當(dāng)年收入入補(bǔ)償?shù)牡母黜?xiàng)費(fèi)費(fèi)用支出出后的余余額。收收益=經(jīng)營收收益+補(bǔ)補(bǔ)助收入入+其他他收入-其他支支出經(jīng)經(jīng)營收益益=經(jīng)營營收入+發(fā)包及及上交收收入+投投資收益益-經(jīng)營營支出-管理費(fèi)費(fèi)用（二）會(huì)計(jì)要素素的關(guān)系系--會(huì)會(huì)計(jì)等式式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)的提提供者包包括債權(quán)權(quán)人和投投資者，，因而權(quán)權(quán)益是是由債權(quán)權(quán)人權(quán)益益和所有有者權(quán)益益組成的的。費(fèi)用收益收入在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過程程中取得得一定的的收入，，并發(fā)生生相關(guān)的的費(fèi)用，，收入與與其相關(guān)關(guān)的費(fèi)用用配比后后的結(jié)果果就是收收益。（一）概念：會(huì)計(jì)科目目就是按照照經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)容和經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理的要求求，對會(huì)會(huì)計(jì)要素素所作的的分類。會(huì)計(jì)對象象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債權(quán)益所有者收入費(fèi)用收益會(huì)計(jì)科目目二、會(huì)計(jì)計(jì)科目（二）會(huì)計(jì)科目目分類（一）概念：賬賬戶是按照會(huì)計(jì)計(jì)科目在在賬簿中中開設(shè)的的，具有有一定的的格式和和結(jié)構(gòu)，，用來全全面、系系統(tǒng)、連連續(xù)記錄錄村組織織經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的工具具，設(shè)置賬戶戶是會(huì)計(jì)計(jì)核算的的專門方方法之一一。會(huì)計(jì)科目目+賬戶三、會(huì)計(jì)計(jì)賬戶（二）賬戶基本本結(jié)構(gòu)的的簡化形形式—““T”形形賬戶為了會(huì)計(jì)計(jì)研究和和教學(xué)的的方便，，我們將將賬戶的的基本結(jié)結(jié)構(gòu)簡化化為左右右兩方的的“T””形賬戶戶，其中中一方記記增加，，另一方方記減少少，賬戶的左左右兩方方哪一方方登記增增加，哪哪一方記記減少，，取決于于記賬方方法和賬賬戶性質(zhì)質(zhì)。賬戶名稱稱右方左方四、記賬賬方法———借貸貸記賬法法借貸記賬賬法1、借貸貸記賬法法是以““借”、、“貸””二字為為記賬符符號的一一種復(fù)式式記賬法法。2、按賬賬戶反映映經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)容的不不同，將將所有賬賬戶分為為5大類類3、借貸貸記賬法法下的賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)4、記賬賬規(guī)則及及試算平平衡借貸記賬賬法以““借”、、“貸””作為記記賬符號號，用以以指明應(yīng)應(yīng)記入賬賬戶的方方向。其其含義是是：“借借、貸””將每一一個(gè)賬戶戶都固定定的分為為兩個(gè)相相互對立立的部分分，賬戶戶左方為為借方，，右方為為貸方；；“借”和和“貸””作為純純粹記賬賬符號，，既不單單純的代代表增加加，也不不單純的的代表減減少，對對于一個(gè)個(gè)賬戶而而言，借借方和貸貸方究竟竟哪方記記增加，，哪方記記減少，，則要根根據(jù)賬戶戶的性質(zhì)質(zhì)及其核核算內(nèi)容容來決定定。（一）借貸記賬賬法概念念賬戶名稱借貸貸（二）賬戶的設(shè)置與與種類借貸記賬法下下應(yīng)設(shè)置的賬賬戶種類有：：負(fù)債類賬戶資產(chǎn)類賬戶所有者權(quán)益類類賬戶成本類賬戶損益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶所有者權(quán)益類類賬戶成本類賬戶損益類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類類賬戶成本類賬戶損益類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類類賬戶成本類賬戶損益類賬戶1、資產(chǎn)類賬賬戶期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額期末余額反映映期末時(shí)資產(chǎn)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額額。2、負(fù)債、所所有者權(quán)益類類

期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××借貸本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××負(fù)債、所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額期末余額反映映期末時(shí)負(fù)債債的實(shí)有數(shù)額額借貸記賬法的的記賬規(guī)則是是：“有借必有貸貸，借貸必相相等”。有借必有貸———賬戶登記方向向借貸必相等———賬戶登記金額額銀行存款借貸短期借款借貸5000050000有借必有貸借貸必相等（三）借貸記賬法記記賬規(guī)則（四）、試算算平衡試算平衡是為為了驗(yàn)證會(huì)計(jì)計(jì)記錄的正確確性，根據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)等式和復(fù)復(fù)式記賬原理理，對本期各各賬戶的全部部記錄進(jìn)行匯匯總、試算，，以檢驗(yàn)其正正確與否的一一種專門方法法。借貸記賬賬法的試算平平衡有發(fā)生額額和余額平衡衡法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿賬簿記錄是否否正確，必須須通過試算平平衡進(jìn)行驗(yàn)證證。1、發(fā)生額--試算平衡衡全部賬戶本期期=全全部賬戶本期期借方發(fā)生額合合計(jì)數(shù)貸貸方發(fā)生額額合計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式“有借必有貸貸，借貸必相相等”的記賬賬規(guī)則由于每一筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都會(huì)遵循記賬賬規(guī)則，在記記入一個(gè)或幾幾個(gè)賬戶借方方的同時(shí)，以以相等的金額額記入另一個(gè)個(gè)或幾個(gè)賬戶戶的貸方，因因而，當(dāng)一定定會(huì)計(jì)期間內(nèi)內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入入有關(guān)賬戶后后，所有賬戶戶的借方發(fā)生生額合計(jì)數(shù)與與貸方發(fā)生額額合計(jì)數(shù)必然然相等。2、余額--試算平衡全部賬戶期初初（末）=全全部賬戶期期初（末）借方余額合計(jì)計(jì)數(shù)貸貸方余合計(jì)計(jì)數(shù)理論依據(jù)平衡公式期末時(shí)，資產(chǎn)產(chǎn)和成本賬戶戶一般為借方方余額，表示示期末資產(chǎn)總總額，而負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益為貸方余余額，表示期期末權(quán)益總額額。因而所有有賬戶的借方方余額合計(jì)數(shù)數(shù)（即資產(chǎn)額額）應(yīng)與所有有賬戶的貸方方余額合計(jì)數(shù)數(shù)（即權(quán)益額額）相等。資產(chǎn)＝負(fù)債＋＋所有者權(quán)益益(五)、會(huì)計(jì)計(jì)分錄---內(nèi)容、格式式、書寫要求求會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)內(nèi)容借：銀行存款款50000貸：短期借款款50000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格格式先借后貸上借下貸左借右貸“借”“貸”及借貸方金額錯(cuò)開一格寫復(fù)合會(huì)計(jì)分錄錄------是指在一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)分錄中，，有多個(gè)借方方賬戶或貸方方賬戶，包括括一借多貸、、一貸多借的的會(huì)計(jì)分錄。。簡單會(huì)計(jì)分錄錄------是指在一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)分錄中，，只有一個(gè)借借方賬戶和一一個(gè)貸方賬戶戶，即一借一一貸的會(huì)計(jì)分分錄。會(huì)計(jì)分錄---種類借：現(xiàn)金5000貸：銀行存款款5000借：庫存物資資60000貸：銀行存款款58000現(xiàn)金2000五、記賬憑證（一）概念：記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審核無誤誤的原始憑證證或原始憑證證匯總表填制制的、反映經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容、指明應(yīng)記記賬戶名稱、、方向、金額額，并直接作作為記賬依據(jù)據(jù)的會(huì)計(jì)憑證證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：

會(huì)計(jì)分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制（二）記賬憑憑證的內(nèi)容及及基本規(guī)范要要求記賬憑證名稱稱記賬憑證編號號填制憑證的日日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容容摘要會(huì)計(jì)分錄（科科目、方向、、金額）所附原始憑證證張數(shù)相關(guān)人員簽名名蓋章在編制科目匯匯總表之前應(yīng)應(yīng)先登記T字字形賬。（三）科目匯匯總表的編制制登記T字形賬賬是編制科目目匯總表的基基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。記記賬憑證編完完后，按憑證證中涉及的總總賬科目逐一一開設(shè)T字形形賬，把相同科目的的借方、貸方方發(fā)生額相應(yīng)應(yīng)地登記到T字形賬中，，待所有的憑憑證都登記完完畢，再將每每個(gè)T字形賬賬中的借貸方方發(fā)生額匯總總到科目匯總總表中。六、建立賬簿簿體系建立現(xiàn)金、銀銀行存款日記記賬建立總賬建立明細(xì)賬上級對村集體體的各項(xiàng)撥款款都應(yīng)通過銀銀行轉(zhuǎn)賬撥入入村集體的銀銀行賬戶，村村集體的各項(xiàng)項(xiàng)現(xiàn)金收入應(yīng)應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)內(nèi)存入銀行。。支付現(xiàn)金應(yīng)從從村集體的備備用金中支取取，或從開戶戶銀行中提取取，不得從現(xiàn)現(xiàn)金收入中直直接坐支。嚴(yán)格實(shí)行收支支兩條線管理理現(xiàn)金日記賬賬、銀行存存款日記賬開賬、登賬賬、結(jié)賬現(xiàn)金日記賬賬---開開賬在“幣種””后面的橫橫線上填寫寫“人民幣幣”字樣，，填上“2013””年，然后后在第一行行空白行的的“月”、、“日”、、“摘要””、“借方方余額”對對應(yīng)欄上分分別填上““1”、““1”、““上年結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”、“5000””。人民幣201311上年結(jié)轉(zhuǎn)500000銀行存款日日記賬---開賬在“幣種””后面的橫橫線上填寫寫“人民幣幣”字樣，，在“開戶戶銀行”后后的橫線上上填寫“中中國農(nóng)業(yè)銀銀行（廣州州白云）””字樣，在在“銀行賬賬號”后的的橫線上填填寫“020—510095”字樣。。人民幣中國農(nóng)業(yè)銀銀行（廣州州白云）020—510095201311上年結(jié)轉(zhuǎn)11812692現(xiàn)金、銀行行存款日記記賬---登賬人民幣中國農(nóng)業(yè)銀銀行（廣州州白云）020—51009511上年結(jié)轉(zhuǎn)118126923記1購入材料820474236079508記4收到銷貨款款1400000017607950現(xiàn)金日記賬賬------結(jié)賬賬人民幣19991上年結(jié)轉(zhuǎn)50000041記2購入辦公用用品1145048855014記提現(xiàn)3304500379305014記發(fā)放工資330450048855023記13報(bào)銷業(yè)務(wù)招招待費(fèi)8000040855031本月合計(jì)33045003395950408550銀行存款日日記賬---結(jié)賬人民幣中國農(nóng)業(yè)銀銀行（廣州州白云）020—51009511上年結(jié)轉(zhuǎn)118126923記1購入材料820474236079508記4收到銷貨款款140000001760795010記5解繳所得稅稅9580000802795013記6銷售五糧酒酒230677203109567014記提現(xiàn)33045002779117017記8取得短期借借款100000003779117020記10支付廣告宣宣傳費(fèi)6000003719117025記14購入空調(diào)7800003641117029記16購入原材料料44961933191497731本月合計(jì)470677202696543531914977上年結(jié)轉(zhuǎn)總分類帳的的登記操作作1.填寫賬賬簿啟用表表和目錄2.開賬、、記賬、結(jié)結(jié)賬生產(chǎn)成本第9頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)借729500總賬---開賬生產(chǎn)成本第9頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)借7295005字003生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用原材料料480680021字011生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用原材料料283000031字019分配工資216720031字020分配制造費(fèi)費(fèi)用586300總賬---記賬生產(chǎn)成本第9頁201311上年結(jié)轉(zhuǎn)借7295005字003生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用原材料料480680021字011生產(chǎn)車間領(lǐng)領(lǐng)用原材料料283000031字019分配工資216720031字020分配制造費(fèi)費(fèi)用58630031字021結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本11119800平031本月合計(jì)1039030011119800總賬的結(jié)賬賬，在最后后一筆業(yè)務(wù)務(wù)下面劃一一條通欄紅紅線進(jìn)行結(jié)結(jié)賬．結(jié)出出本月借貸貸發(fā)生額和和余額，并并在下面再再劃一條通通欄紅線，，表示該月月賬目到此此為止．總賬-------月結(jié)2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：：經(jīng)營收入~~月末在最后后一筆業(yè)務(wù)務(wù)的下一行行摘要欄內(nèi)內(nèi)填寫“本本月合計(jì)””，并合計(jì)計(jì)本月該賬賬戶的本期期借貸方發(fā)發(fā)生額并計(jì)計(jì)算本期期期末余額在該欄的上上下各劃一一條通欄的的單紅線作作為結(jié)賬標(biāo)標(biāo)志對于損益類類賬戶需要要結(jié)出本年年累計(jì)額的的，在“本本月合計(jì)””下一行按按相同的方方法計(jì)結(jié)““本年累計(jì)計(jì)”額。~本年累計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~總賬-------季結(jié)2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：：經(jīng)營收入季末在最后后一個(gè)月的的“本月合合計(jì)”欄下下一行的摘摘要欄內(nèi)填填寫“本季季合計(jì)”，，并合計(jì)本本季該賬戶戶的借貸方方發(fā)生額并并計(jì)算本期期期末余額額在本“季合合計(jì)”欄下下再劃一條條單紅線作作為季結(jié)標(biāo)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~總賬--------年結(jié)2004年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：：主營業(yè)務(wù)收收入年末在最后后一個(gè)月或或季的“本本月合計(jì)””或“本季季合計(jì)”欄欄下一行的的摘要欄內(nèi)內(nèi)填寫“本本年合計(jì)””，并合計(jì)計(jì)本年該賬賬戶的借貸貸方發(fā)生額額并計(jì)算本本期期末余余額在“本年合合計(jì)”欄下下再劃雙紅紅線作為年年結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000平030

本月合計(jì)

5000050000平0~~本年合計(jì)900000900000平0明細(xì)賬的登登記操作1、填寫賬賬簿啟用表表和經(jīng)管本本賬簿人員員一覽表2、填寫賬賬簿目錄表表3、開賬、、登賬、結(jié)結(jié)賬開設(shè)“短期期借款—農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行””明細(xì)賬，，賬戶名稱稱為“短期期借款明細(xì)細(xì)賬”，明明細(xì)科目名名稱為“農(nóng)農(nóng)業(yè)銀行””。在賬頁頁第1行填填寫期初余余額，其中中時(shí)間是““1999年1月1日”，摘摘要是“上上年結(jié)轉(zhuǎn)””，貸方余余額18876.42元表現(xiàn)現(xiàn)為在“借借或貸”欄欄填上“貸貸”、在““余額”欄欄相應(yīng)位置置填寫金額額。短期借款2013農(nóng)業(yè)銀行11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸1887642三欄式明細(xì)細(xì)賬---建賬2013117記記8取得短期借借款銀行存款1短期借款￥￥10000000100000001400000014000000農(nóng)業(yè)銀行2013短期借款農(nóng)業(yè)銀行11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸1887642首先，在““短期借借款—農(nóng)業(yè)業(yè)銀行”明明細(xì)賬的第第二行填寫寫：時(shí)間為為1999年1月17日，憑憑證字號為為“記字8號”，摘摘要為“取取得短期借借款”，在在貸方金額額欄填上金金額100000.00元；；其次，算算出貸方余余額為118876.42（（18876.42+100000.00）元元，在“借借或貸”欄欄填上“貸貸”，在余余額欄填上上金額118876.42元元；最后，，記賬人員員在記字8號憑證““短期借款款—農(nóng)業(yè)銀銀行”科目目所在行的的“記賬””欄打“√√”，并并在憑證上上簽名或蓋蓋章。三欄式明細(xì)細(xì)賬---登賬√117取得短期借借款10000000貸記811887642數(shù)量金額式式明細(xì)賬-----登賬原材料大米噸199911上年結(jié)轉(zhuǎn)2.323800881600在表體部分分的年月日日欄填寫：：1月21日；在憑憑證字號欄欄填寫：記記11；在在摘要欄上上填寫：生生產(chǎn)領(lǐng)用原原材料；在在貸方欄上上的數(shù)量欄欄上填寫1.7噸，，單價(jià)欄上上填寫3800/噸噸，金額欄欄上填寫6460元元；在借方方余額欄上上的數(shù)量欄欄上填寫1.895噸，單價(jià)價(jià)欄上填寫寫3800/噸，金金額欄上填填寫7201元。并并在記賬憑憑證右邊的的“記賬√√”欄填寫寫已經(jīng)登帳帳的符號““√”，表表示已經(jīng)記記賬。13購入原材料料4.275380016245006.59538002506100記115記3生產(chǎn)領(lǐng)用材材料3380011400003.59538001366100121記11生產(chǎn)領(lǐng)用材材料1.7380038006460007201001.895數(shù)量金額式式明細(xì)賬-------結(jié)賬賬操作：原材料小麥噸199911上年結(jié)轉(zhuǎn)1.064000424000（1）在摘摘要欄填寫寫：本月合合計(jì)，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)出本月月發(fā)生額和和余額；（2）在在本月合計(jì)計(jì)行通欄畫畫單紅線即即可。13購入原材料料1.7940007160002.8540001140000記115記3生產(chǎn)領(lǐng)用材材料1.340005200001.554000620000121記11生產(chǎn)領(lǐng)用材材料0.75400040003000003200000.80131本月合計(jì)2.051.794000400040007160008200000.80320000多欄式明細(xì)細(xì)賬----登賬-----（管理費(fèi)費(fèi)用）201314記2購買辦公用用品工資辦公費(fèi)折舊費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)11451145119記9購入車間辦辦公用鎖174605123記13報(bào)銷業(yè)務(wù)招招待費(fèi)974580000128記注銷1月9日記字第第9號憑證609145131記18計(jì)提折舊53514495131記19分配工資93795131本月合計(jì)9379500000000000000793000793000114505350080000131記結(jié)轉(zhuǎn)損益937950793000114505350080000第四部分村村集體體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的處理方方法一、財(cái)政撥撥款1.具體內(nèi)內(nèi)容：財(cái)政轉(zhuǎn)移支支付資金和和其他補(bǔ)助助資金。財(cái)政轉(zhuǎn)移支支付資金：：只能用于農(nóng)農(nóng)村干部補(bǔ)補(bǔ)助、日常常辦公經(jīng)費(fèi)費(fèi)和五保戶戶補(bǔ)助；其他補(bǔ)助資資金：比如良種補(bǔ)補(bǔ)貼、糧食食種植補(bǔ)助助、農(nóng)機(jī)具具補(bǔ)貼等惠惠農(nóng)政策的的補(bǔ)貼要按按國家政策策規(guī)定的用用途使用和和支付。2.會(huì)計(jì)處處理：（1）財(cái)政政補(bǔ)助對象象為村集體體經(jīng)濟(jì)組織織的，其補(bǔ)補(bǔ)助款項(xiàng)將將直接劃撥撥到村集體體經(jīng)濟(jì)組織織賬戶上，，并按補(bǔ)助助款項(xiàng)的用用途分別記記入“補(bǔ)助助收入”、、“公積公公益金”、、“專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款”、、“應(yīng)付福福利費(fèi)”賬賬戶。A.用于支支付村干部部報(bào)酬和村村管理費(fèi)用用的，以及及財(cái)政撥付付的用于補(bǔ)補(bǔ)助村組織織年度其他他費(fèi)用支出出的補(bǔ)助款款項(xiàng)，通過“補(bǔ)助助收入”賬賬戶核算。。B.為興建建村集體設(shè)設(shè)備設(shè)施或或其他專門門項(xiàng)目且受受益期超過過一年的，，如果為補(bǔ)助已完完成項(xiàng)目的的且形成固固定資產(chǎn)的的可直接將撥撥款記入“公積積公益金””賬戶；如未形成固定定資產(chǎn)的，則應(yīng)將補(bǔ)補(bǔ)助款項(xiàng)直接沖減項(xiàng)項(xiàng)目支出；；如撥款為財(cái)財(cái)政撥入的尚未未開支的具具有專門用用途的款項(xiàng)可先通過“專專項(xiàng)應(yīng)付款款”核算，待項(xiàng)目完完成后如形成固定資資產(chǎn)則記入入“公積公公益金”賬賬戶戶，，未形形成成的的沖沖減減項(xiàng)項(xiàng)目目支支出出以利利對對專專項(xiàng)項(xiàng)財(cái)財(cái)政政撥撥款款的的管管理理。。C.補(bǔ)補(bǔ)助助款款項(xiàng)項(xiàng)為為計(jì)計(jì)劃劃生生育育專專項(xiàng)項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)助助或或是是轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移支支付付五五保保戶戶、、殘殘疾疾人人救救濟(jì)濟(jì)款款的的部部分分，，應(yīng)記記入入““應(yīng)應(yīng)付付福福利利費(fèi)費(fèi)””賬賬戶戶，，并并且且做做其其專專項(xiàng)項(xiàng)支支出出的的資資金金來來源源。。（2））財(cái)財(cái)政政補(bǔ)補(bǔ)助助對對象象為為農(nóng)農(nóng)戶戶個(gè)個(gè)人人。。一般般是是通通過過““一一卡卡（（折折））通通””直直接接撥撥付付給給個(gè)個(gè)人人，，因因此此不不需需對對其其進(jìn)進(jìn)行行核核算算，，但但應(yīng)應(yīng)建建立立備備查查簿簿對對農(nóng)農(nóng)戶戶的的相相關(guān)關(guān)信信息息及及直直接接獲獲得得的的補(bǔ)補(bǔ)貼貼進(jìn)進(jìn)行行備備查查登登記記。。如沒沒通通過過一一卡卡通通而而是是經(jīng)經(jīng)村村集集體體進(jìn)進(jìn)行行分分付付的的，，應(yīng)應(yīng)將將該該款款項(xiàng)項(xiàng)先先記記入入““專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款””賬賬戶戶，，待待發(fā)發(fā)放放給給村村民民后后再再予予以以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷銷。3.賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置（1））為為準(zhǔn)準(zhǔn)確確反反映映財(cái)財(cái)政政撥撥款款的的到到位位、、使使用用、、結(jié)結(jié)存存情情況況，，必必須須設(shè)設(shè)置置的的賬賬戶戶：：““補(bǔ)補(bǔ)助助收收入入””、、““公公積積公公益益金金””、、““應(yīng)應(yīng)付付福福利利費(fèi)費(fèi)””、、““專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款””.（2））各各賬賬戶戶核核算算分分錄錄補(bǔ)助助收收入入收到到補(bǔ)補(bǔ)助助款款時(shí)時(shí)：：借：：銀銀行行存存款款、、現(xiàn)現(xiàn)金金、、應(yīng)收收款款————鄉(xiāng)鄉(xiāng)經(jīng)經(jīng)管管站站貸：：補(bǔ)補(bǔ)助助收收入入————XX項(xiàng)項(xiàng)目目支付付各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用時(shí)時(shí)：：借：：管管理理費(fèi)費(fèi)用用————辦辦公公費(fèi)費(fèi)等等、、應(yīng)付付工工資資————干干部部補(bǔ)補(bǔ)助助貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金年末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損損益益時(shí)時(shí)：：借：：補(bǔ)補(bǔ)助助收收入入————XX項(xiàng)項(xiàng)目目貸：：本本年年收收益益公積公益金1.收收到到土土地地補(bǔ)補(bǔ)償償款款時(shí)時(shí)2.捐捐贈(zèng)贈(zèng)物物資資時(shí)時(shí)3.收收到到無無償償撥撥付付的的專專項(xiàng)項(xiàng)款款4.收收到到拍拍賣賣荒荒山山、、荒荒坡坡、、荒灘灘荒荒地地等等使使用用權(quán)權(quán)一事事一一議議資資金金使使用用后后全部部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入公公積積公公益益金金年末末按按規(guī)規(guī)定定提提取取公公積積公公益益金金借：：銀銀行行存存款款固定定資資產(chǎn)產(chǎn)貸：：公公積積公公益益金金借：：銀銀行行存存款款貸：：公公積積公公益益金金借：：收收益益分分配配——各各項(xiàng)項(xiàng)分分配配貸：：公公積積公公益益金金年末末用用公公積積公公益益金金彌彌補(bǔ)補(bǔ)虧虧損損借：：公公積積公公益益金金貸：：收收益益分分配配——未未分分配配收收益益專項(xiàng)應(yīng)付款收到到專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款時(shí)時(shí)借：：銀銀行行存存款款貸：：專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款——XX補(bǔ)補(bǔ)助助使用用專專項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付付款款時(shí)時(shí)借：：在在建建工工程程等等貸：：銀銀行行存存款款項(xiàng)目目完完成成轉(zhuǎn)銷時(shí)時(shí)專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款款余款1.形形成固固定資資產(chǎn)的的，轉(zhuǎn)作公公積公公益金金：借：專專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款款貸：