制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第七章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算薛洪巖制作學(xué)習(xí)要求本章通過制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，較詳細(xì)地闡述了會計(jì)賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解制造業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其需要設(shè)置的相應(yīng)賬戶；熟練掌握每一賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)；熟悉制造企業(yè)的資金籌集、采購、生產(chǎn)、銷售、利潤形成及分配業(yè)務(wù)的會計(jì)處理。學(xué)習(xí)內(nèi)容

第六節(jié)利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)購進(jìn)的核算

第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述資金投入采購貨幣資金原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)成品貨幣資金銷售資金退出重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金籌集業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)資金退出企業(yè)工資及其他生產(chǎn)費(fèi)用第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算企業(yè)籌資渠道：接受所有者投資向債權(quán)人借入一、資金籌集業(yè)務(wù)描述二、投入資本的核算1、投入資本的方式貨幣資金實(shí)物無形資產(chǎn)（專利權(quán)、土地使用權(quán)等）（材料、廠房、設(shè)備等）2、需要使用的總分類賬戶（1）銀行存款（2）原材料（3）庫存商品（4）無形資產(chǎn)（5）實(shí)收資本實(shí)收資本期初余額收到投資者投入的資本投資者抽回的投資期末所有者投資的實(shí)有數(shù)額用途：核算企業(yè)投資者按照章程的規(guī)定，投入資本的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。（5）實(shí)收資本3、會計(jì)處理（1）接受貨幣資金投資時(shí)，應(yīng)記為：借：銀行存款貸：實(shí)收資本（2）接受廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（3）接受專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)記為：借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本4、案例借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本380000

2007年1月，南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。二、借入入資本的的核算1、借入入資金的的主要方方式向銀行借借入發(fā)行債券券（后續(xù)續(xù)課程講講述）短期借款款長期借款款2、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶（1）短短期借款款（2）長長期借款款（3）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用（4）應(yīng)應(yīng)付利息息2、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶（1）短短期借款款（2）長長期借款款短期借款取得短期借款本金歸還的短期借款本金期末尚未歸還的短期借款本金用途：核算企企業(yè)向銀銀行或其其他金融融機(jī)構(gòu)借借入的期期限在一一年以下的各種借借款本金增減情況況的賬戶戶。性質(zhì)：負(fù)債類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。（3）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用（4）應(yīng)應(yīng)付利息息長期借款取得長期借款本金歸還的長期借款本金期末尚未歸還的長期借款本金用途：核算企企業(yè)向銀銀行或其其他金融融機(jī)構(gòu)借借入的期期限在一一年以上的各種借借款本金的賬戶。。性質(zhì)：負(fù)債類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。2、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶（1）短短期借款款（2）長長期借款款（3）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用（4）應(yīng)應(yīng)付利息息財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用（借款利息、借款手續(xù)費(fèi)、匯兌損失等）存款利息收入、匯兌收益及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用用途：核算企企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所需資金金而發(fā)生生的費(fèi)用用的賬戶戶。性質(zhì)：損益類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。2、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶（1）短短期借款款（2）長長期借款款（3）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用（4）應(yīng)應(yīng)付利息息應(yīng)付利息登記本期實(shí)際已受益但尚未支付的利息登記實(shí)際已支付的利息已經(jīng)計(jì)提，但尚未支付利息的數(shù)額用途：核算企企業(yè)按照照合同約約定應(yīng)該該由本期期負(fù)擔(dān)的的各項(xiàng)利利息的確確認(rèn)和支支付情況況的賬戶戶。性質(zhì)：負(fù)債類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。2、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要賬戶戶（1）短短期借款款（2）長長期借款款（3）財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用（4）應(yīng)應(yīng)付利息息3、借入入資金的的會計(jì)處處理（1）取取得借款款的核算算借：銀行行存款貸：短期期借款取得短期期借款本本金時(shí)，，應(yīng)記為為：借：銀行行存款貸：長期期借款取得長期期借款本本金時(shí)，，應(yīng)記為為：（2）借借入資金金利息的的核算借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：銀行行存款①按期支支付利息息，記為為：②按期計(jì)計(jì)提，定定期支付付。每期期計(jì)提時(shí)時(shí)，記為為：借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付付利息支付利息息時(shí)借：應(yīng)付付利息貸：銀行行存款若利息數(shù)數(shù)額不大大，也可可于實(shí)際際支付時(shí)時(shí)記入財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用用。（3）償償還借款款的核算算②歸還長長期借款款本金時(shí)時(shí)：應(yīng)記記為：借：長期期借款貸：銀行行存款若最后一一期利息息與本金金償還同同時(shí)支付付，還應(yīng)應(yīng)借記““應(yīng)付利利息”賬賬戶。①歸還短短期借款款本金時(shí)時(shí)：應(yīng)記記為：借：短期期借款貸：銀行行存款借款核算算案例①4月1日日南江公公司向銀銀行借入入期限為為3個(gè)月月、利率率為1%的經(jīng)營營周轉(zhuǎn)借借款12000元，款款項(xiàng)存入入銀行。。借：銀行行存款12000貸：短期期借款12000②6月末南南江公司司歸還借借款本金金12000，，并支付付利息30元。。借：短期期借款12000財(cái)務(wù)費(fèi)用用30貸：銀行行存款12030想一想，，若按月月計(jì)提到到期付息息怎么處處理？第三節(jié)購購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)的的核算一、購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)描描述購進(jìn)業(yè)務(wù)務(wù)是指企企業(yè)為進(jìn)進(jìn)行生產(chǎn)產(chǎn)活動而而購買材材料和購購建廠房房、設(shè)備備等經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動中中發(fā)生的的交易和和事項(xiàng)。。購入材料料將導(dǎo)致致企業(yè)生生產(chǎn)用材材料的增增加，同同時(shí)支付付貨款或或形成付付款的義義務(wù)等。。購建廠房房、設(shè)備備將導(dǎo)致致企業(yè)為為生產(chǎn)和和管理所所長期使使用的資資產(chǎn)增加加，同時(shí)時(shí)也要支支付貨款款或形成成付款義義務(wù)。二、固定定資產(chǎn)購購建業(yè)務(wù)務(wù)的核算算（一）固固定資產(chǎn)產(chǎn)購進(jìn)成成本的確確定1、固定定資產(chǎn)的的概念固定資產(chǎn)產(chǎn)是指同時(shí)時(shí)具有以以下特征征的有形形資產(chǎn)：：（1）為為生產(chǎn)商商品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或經(jīng)營營管理而而持有的的；（2）使使用壽命命超過一一個(gè)會計(jì)計(jì)年度。。2、固定定資產(chǎn)購購進(jìn)成本本固定資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按按成本進(jìn)進(jìn)行初始始計(jì)量。外購固固定資產(chǎn)產(chǎn)的成本本，包括括購買價(jià)價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、使固固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使使用狀態(tài)態(tài)前發(fā)生生的可歸歸屬于該該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、、安裝費(fèi)費(fèi)和專業(yè)業(yè)人員服服務(wù)費(fèi)等等。1、““固定資資產(chǎn)”賬賬戶2、““在建工工程”賬賬戶（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的總分類類賬戶1、“固定定資產(chǎn)””賬戶2、“在在建工程程”賬戶戶（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的總分類類賬戶固定資產(chǎn)廠房、設(shè)備停止使用轉(zhuǎn)出的原始價(jià)值交付使用的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值正在使用中的廠房、設(shè)備的原始價(jià)值用途：反映達(dá)到到預(yù)定可可使用狀狀態(tài)的廠廠房、設(shè)設(shè)備的原原值性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶戶2、“在建工工程”賬賬戶（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的總分類類賬戶在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值工程建設(shè)過程中消耗的成本正在建設(shè)中的工程的實(shí)際成本用途：反映正在在建設(shè)過過程中的的廠房、、設(shè)備的的價(jià)值的的增減變變化性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。（三）具具體業(yè)務(wù)務(wù)核算1、購入入不需要要安裝的的固定資資產(chǎn)借：固定定資產(chǎn)貸：銀行行存款、、應(yīng)付賬賬款等例7-11山山峰峰企業(yè)購購入不需需安裝的的機(jī)器設(shè)設(shè)備一臺臺，買價(jià)價(jià)15000元元，運(yùn)雜雜費(fèi)2000元元，包裝裝費(fèi)1000元元，全部部款項(xiàng)已已用銀行行存款支支付。1800018000（1）支支付固定定資產(chǎn)買買價(jià)、安安裝費(fèi)等等借：在建建工程貸：銀行行存款應(yīng)付職工工薪酬原材料等等1、購進(jìn)進(jìn)需要安安裝的固固定資產(chǎn)產(chǎn)例1山山峰峰企業(yè)購購入需安安裝的機(jī)機(jī)器設(shè)備備一臺，，買價(jià)58000元，，包裝費(fèi)費(fèi)和運(yùn)雜雜費(fèi)2500元元。全部部款項(xiàng)已已用銀行行存款支支付。安安裝過程程中耗用用材料4200元，發(fā)發(fā)生工資資費(fèi)用2300元。670006050023004200（2）固固定資產(chǎn)產(chǎn)安裝完完畢交付付使用時(shí)時(shí)，應(yīng)記記為：借：固定定資產(chǎn)貸：在建建工程例2山峰企業(yè)業(yè)所購設(shè)設(shè)備安裝裝工作完完畢，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收合合格交付付使用。。6700067000三、材材料購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)的的核算材料是指指企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所需需要的構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品品本體的的各種勞勞動對象象。其購購進(jìn)過程程大致可可分為如如下幾個(gè)個(gè)環(huán)節(jié)：：取得材料所有權(quán)將材料運(yùn)到企業(yè)將材料驗(yàn)收入庫（一）材材料購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)描描述1、購買買材料，，辦理貨貨款結(jié)算算（1）購購料已付付款（2）購購料未付付款（3）預(yù)預(yù)付購料料款2、發(fā)生生采購費(fèi)費(fèi)用3、計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫材材料的采采購成本本（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的主要總總分類賬賬戶1、在途途物資2、原材材料3、應(yīng)付付賬款4、預(yù)付付賬款5、應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的主要總總分類賬賬戶1、在途途物資2、原材材料3、應(yīng)付付賬款4、預(yù)付付賬款5、應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅在途物資登記材料采購成本（包括買價(jià)、采購費(fèi)用等）登記驗(yàn)收入庫材料結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本已購買尚未入庫的材料的實(shí)際成本用途：核算企企業(yè)購入入材料的的買價(jià)和和采購費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)算采購購成本的的賬戶。。性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。（二）應(yīng)設(shè)置置的主要要總分類類賬戶1、在途途物資2、原材材料3、應(yīng)付付賬款4、預(yù)付付賬款5、應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅原材料驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本用途：核算企企業(yè)庫存存材料增增減變動動情況的的賬戶。。性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、在途途物資2、原材材料3、應(yīng)付付賬款4、預(yù)付付賬款5、應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅應(yīng)付供應(yīng)單位的購貨款（包括買價(jià)、代墊的費(fèi)用）應(yīng)付賬款實(shí)際償還供應(yīng)單位的貨款及墊付的費(fèi)用尚未歸還供應(yīng)單位的貨款數(shù)額（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的主要總總分類賬賬戶用途：核算企企業(yè)因購購買材料料、物資資和接受受勞務(wù)等等而應(yīng)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)的的賬戶。。性質(zhì)：負(fù)債類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、在途途物資2、原材材料3、應(yīng)付付賬款4、預(yù)付付賬款5、應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的主要總總分類賬賬戶預(yù)付賬款預(yù)付購進(jìn)材料款取得材料沖銷預(yù)付款尚未收到材料的預(yù)付款用途：核算企企業(yè)按照照購貨合合同規(guī)定定預(yù)付給給供應(yīng)單單位的款款項(xiàng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、在途途物資2、原材材料3、應(yīng)付付賬款4、預(yù)付付賬款5、應(yīng)交交稅費(fèi)——應(yīng)交增增值稅（二）應(yīng)應(yīng)設(shè)置的的主要總總分類賬賬戶應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)增值稅及交納的稅金銷項(xiàng)增值稅及應(yīng)交的稅金購進(jìn)材料料時(shí)支付付或應(yīng)付付的增值值稅銷售產(chǎn)品品時(shí)收到到或應(yīng)收收的增值值稅用途：核算企企業(yè)應(yīng)交交增值稅稅增減變變動情況況的賬戶戶。性質(zhì)：負(fù)債類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。（三）會會計(jì)處理理1、購買買材料，，辦理貨貨款結(jié)算算（1）購購料已已付款（2）購購料未付付款（3）預(yù)預(yù)付購料料款2、發(fā)生生采購費(fèi)費(fèi)用3、計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫材材料的采采購成本本（1）購料已付付款，應(yīng)應(yīng)記為：：借：在途途物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增值稅稅貸：銀行行存款例1山峰企業(yè)業(yè)向華豐豐工廠購購入甲材材料，收收到華豐豐工廠開開來的增增值稅專專用發(fā)票票，數(shù)量量是820千克，單單價(jià)25元，貨款款20500元，增值值稅3485元，貨款款及增值值稅均以以銀行存存款支付付?！撞牧狭?05003485239851、購買買材料，，辦理貨貨款結(jié)算算（2）購購料未付付款，應(yīng)應(yīng)記為：：借：在途途物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增值稅稅貸：應(yīng)付付賬款例2山峰企業(yè)業(yè)向興盛盛工廠購購入乙材材料，收收到興盛盛工廠開開來的增增值稅專專用發(fā)票票，數(shù)量量2000千克克，單價(jià)價(jià)50元元，丙材材料1000千千克，單單價(jià)12元，共共計(jì)112000元，，增值稅稅19040元元，貨款款及增值值稅均未未支付。?！也牧狭?0000019040131040—丙材料料12000（3）預(yù)預(yù)付購料料款的核核算①預(yù)付購料料款時(shí)，，記為：：借：預(yù)付付賬款貸：銀行行存款②取得預(yù)付付款的材材料時(shí)，，記為：：借：在途途物資應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交交增值稅稅貸：預(yù)付付賬款例3山峰企業(yè)業(yè)向華豐豐工廠購購買甲材材料，根根據(jù)合同同規(guī)定預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)5265元，，以銀行行存款支支付。52655265例4山峰企業(yè)業(yè)收到上上述華豐豐工廠發(fā)發(fā)來的甲甲材料，，專用發(fā)發(fā)票載明明數(shù)量180千克，單單價(jià)25元，貨款款4500元，增值值稅765元?！撞牧狭?5007655265分配采購購費(fèi)用2、發(fā)生生采購費(fèi)費(fèi)用時(shí)，，應(yīng)記為為：借：在途途物資貸：銀行行存款（（庫存現(xiàn)現(xiàn)金）每種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=該種材料的重量（或體積、買價(jià)）采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用分配率采購費(fèi)用總額材料的總重量（總體積、總買價(jià)）例5山峰企業(yè)業(yè)以銀行行存款支支付上述述乙、丙丙兩種材材料的運(yùn)運(yùn)費(fèi)600元。會計(jì)分錄錄為：借：在途途物資——乙材料料400—丙材料料200貸：銀行行存款600采購費(fèi)用分配率6002000+1000=0.2（（元/千千克）乙材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采購費(fèi)費(fèi)用=2000×0.2=400（（元）丙材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采購費(fèi)費(fèi)用=1000×0.2=200（（元）3、計(jì)算算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料采采購成本本材料采購購成本=買價(jià)+采購費(fèi)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)材料料采購成成本時(shí)，，應(yīng)記為為：借：原材材料貸：在途途物資項(xiàng)目乙材料（2000千克）丙材料（1000千克）總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)100000501200012采購費(fèi)用4000.22000.2采購成本10040050.21220012.2材料采購購成本計(jì)計(jì)算表——乙材料100400——丙材料12200——乙材料100400——丙材料12200材料采購購業(yè)務(wù)各各總分類類賬戶之之間的對對應(yīng)關(guān)系系應(yīng)付賬款款原材料銀行存款款在途物資資預(yù)付賬款款①②③④⑤①購料已已付款②購料料未付款款③預(yù)付購購料款④結(jié)算算預(yù)付款款的材料料⑤結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫材材料的采采購成本本第四節(jié)生生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的核核算一、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)描描述領(lǐng)用生產(chǎn)用材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)核算的的主要內(nèi)內(nèi)容制造產(chǎn)品品，發(fā)生生各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用1、材料料耗費(fèi)2、人工工費(fèi)用3、歸集集和分配配各項(xiàng)間間接費(fèi)用用形成產(chǎn)成成品1、計(jì)算算產(chǎn)品成成本2、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)產(chǎn)品成本本二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶生產(chǎn)成本登記應(yīng)記入產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用。登記完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。尚未完工的在產(chǎn)品成本1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用用途：核算企企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品所所發(fā)生生生產(chǎn)費(fèi)用用，計(jì)算算確定產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際制造成成本的賬賬戶。性質(zhì)：成本類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶制造費(fèi)用登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用登記月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用用途：核算企企業(yè)為生生產(chǎn)產(chǎn)品品所發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)間接費(fèi)費(fèi)用的賬賬戶。性質(zhì)：成本類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶庫存商品登記完工入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本用途：核算企企業(yè)庫存存各種商商品成本本增減變變動情況況的賬戶戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶應(yīng)付職工薪酬登記月末按用途分配的應(yīng)付工資總額和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等登記支付的工資總額和福利費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等用途：核算企企業(yè)應(yīng)付付給職工工的工資資總額和福利費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)等的分配和和支付情情況的賬賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶

累計(jì)折舊提取的折舊額減少或注銷的折舊額現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額用途：核算企企業(yè)固定定資產(chǎn)因因損耗而而減少價(jià)價(jià)值的賬賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類類。結(jié)構(gòu)：如下所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用二、應(yīng)設(shè)設(shè)置的主主要總分分類賬戶戶管理費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用用途：核算企企業(yè)為組組織和管管理生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營所所發(fā)生的的各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的賬賬戶。性質(zhì)：損益類類。結(jié)構(gòu)：如上所所示。1、生產(chǎn)產(chǎn)成本2、制造造費(fèi)用3、庫存存商品4、應(yīng)付付職工薪薪酬5、累計(jì)計(jì)折舊6、管理理費(fèi)用三、生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的的會計(jì)處處理1、材料料費(fèi)用的的核算2、人工工費(fèi)用的的核算3、制造造費(fèi)用的的歸集和和分配4、完工工產(chǎn)品生生產(chǎn)成本本的計(jì)算算及結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1、材料料費(fèi)用的的核算領(lǐng)用材料料時(shí)應(yīng)根根據(jù)領(lǐng)料料的用途途，記為為：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本（（直接生生產(chǎn)產(chǎn)品品用料））制造費(fèi)用用（車間間共同用用料）管理費(fèi)用用（行政政管理部部門用料料）貸：原材材料（倉倉庫一共共發(fā)出的的材料））例5山山峰企業(yè)業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用材料，，其中A產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用甲材材料3000元元，乙材材料550元；；B產(chǎn)品品領(lǐng)用甲甲材料1000元，乙乙材料450元元；基本本生產(chǎn)車車間耗用用乙材料料1100元；；行政管管理部門門耗用乙乙材料900元元。5000110090070002、人工工費(fèi)的核核算月末結(jié)算算分配工工資等人人工費(fèi)用用時(shí)，應(yīng)應(yīng)記為：：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本（（直接生生產(chǎn)人員員工資））制造費(fèi)用用（車間間輔助、、管理人人員工資資）管理費(fèi)用用（行政政管理人人員工資資）貸：應(yīng)付付職工薪薪酬（應(yīng)應(yīng)付工資資總額））工資費(fèi)福利費(fèi)例6月末，山山峰企業(yè)業(yè)根據(jù)工工資和考考勤記錄錄，計(jì)算算出應(yīng)付付職工工工資總額額20000元元，其中中制造A產(chǎn)品生生產(chǎn)工人人工資6000元，制制造B產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工工資8000元元，基本本生產(chǎn)車車間技術(shù)術(shù)、管理理人員工工資4000元元，企業(yè)業(yè)行政管管理人員員工資2000元。1400040002000200003、制造費(fèi)費(fèi)用的歸集集和分配（1）間接接生產(chǎn)費(fèi)用用發(fā)生時(shí)，，應(yīng)根據(jù)發(fā)發(fā)生的情況況記為：借：制造費(fèi)費(fèi)用貸：有關(guān)賬賬戶（2）間接接生產(chǎn)費(fèi)用用的分配：：分配率=制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工時(shí)（或生產(chǎn)工人工資等）某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用該種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)分配率（3）案例例①以現(xiàn)金購購買車間辦辦公用品費(fèi)費(fèi)410元元。借：制造費(fèi)費(fèi)用410貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金410制造費(fèi)用①410②以銀行存存款支付本本月份車間間水電費(fèi)4600元元。借：制造費(fèi)費(fèi)用4600貸：銀行存存款4600②4600③月末計(jì)提提本月固定定資產(chǎn)折舊舊2390元，其中中，生產(chǎn)部部門為1990元，，行政管理理部門為400元。。借：制造費(fèi)費(fèi)用1990管理費(fèi)用400貸：累計(jì)折折舊2390③19907000制造費(fèi)用①410②4600③1990④期末將本本月發(fā)生的的制造費(fèi)用用總額按生生產(chǎn)工時(shí)在在甲、乙兩兩種產(chǎn)品之之間進(jìn)行分分配。其中中甲產(chǎn)品工工時(shí)為2750小時(shí)時(shí)，乙產(chǎn)品品工時(shí)為1250小小時(shí)。分配率=70002750+1250=1.75甲產(chǎn)品應(yīng)分分?jǐn)偟闹圃煸熨M(fèi)用=2750××1.75=4812.50乙產(chǎn)品應(yīng)分分?jǐn)偟闹圃煸熨M(fèi)用=1250××1.75=2187.50④700070007000將制造費(fèi)用用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本，應(yīng)應(yīng)記為：借：生產(chǎn)成成本——甲甲產(chǎn)品4812.50生產(chǎn)成本———乙產(chǎn)品品2187.50貸：制造費(fèi)費(fèi)用70004、完工產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本的計(jì)算算及結(jié)轉(zhuǎn)⑴產(chǎn)品成本本的構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成成本=直接接材料費(fèi)+直接人工工費(fèi)+制造造費(fèi)用⑶結(jié)轉(zhuǎn)完工工入庫產(chǎn)品品的實(shí)際生生產(chǎn)成本時(shí)時(shí)，應(yīng)記為為：借：庫存商商品貸：生產(chǎn)成成本⑵完工產(chǎn)品品成本的計(jì)計(jì)算完工產(chǎn)品成成本=期初在產(chǎn)產(chǎn)品成本+本期的直直接材料費(fèi)費(fèi)+本期的的直接人工工費(fèi)+本期期制造費(fèi)用用—期末在在產(chǎn)品成本本生產(chǎn)業(yè)務(wù)過過程各總分分類賬戶之之間的關(guān)系系原材料生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫存商品應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊第五節(jié)銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)的核算一、產(chǎn)品銷銷售業(yè)務(wù)描描述⒈銷售產(chǎn)品品，辦理貨貨款結(jié)算⑴銷貨已收收款⑵銷貨未收收款⑶預(yù)收銷貨貨款⒉發(fā)生銷售售費(fèi)用⒊計(jì)算繳納納銷售稅金金⒋結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品的成成本二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶主營業(yè)務(wù)收入已實(shí)現(xiàn)的銷售收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款用途：核算企業(yè)業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品所取得得收入的賬賬戶。性質(zhì)：損益類。。結(jié)構(gòu)：如下所示示。銷售費(fèi)用登記本期發(fā)生的各種營業(yè)費(fèi)用，包括銷售包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費(fèi)用數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款用途：核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品品過程中發(fā)發(fā)生各種費(fèi)費(fèi)用的賬戶戶。性質(zhì)：損益類。。結(jié)構(gòu)：如下所示示。營業(yè)稅金及附加登記按規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款用途：核算企業(yè)業(yè)銷售產(chǎn)品品過程中而而應(yīng)負(fù)擔(dān)的的稅金及附附加的賬戶戶。包括營營業(yè)稅、消消費(fèi)稅、城城市維護(hù)建建設(shè)稅、資資源稅和教教育費(fèi)附加加等。性質(zhì)：損益類。。結(jié)構(gòu)：如下所示示。主營業(yè)務(wù)成本登記已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款用途：核算企業(yè)業(yè)所售出產(chǎn)產(chǎn)品的制造造成本的賬賬戶。性質(zhì)：損益類。。結(jié)構(gòu)：如下所示示。應(yīng)收賬款應(yīng)向購貨方收取的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)已收回的貨款及墊付的運(yùn)費(fèi)期末尚未收回的貨款二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款用途：核算企業(yè)業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品而應(yīng)向向購貨單位位收取的款款項(xiàng)的賬戶戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類。。結(jié)構(gòu)：如上所示示。預(yù)收賬款銷售預(yù)收貨款的產(chǎn)品預(yù)收購買單位的貨款尚未提供產(chǎn)品的預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)設(shè)置置的主要賬賬戶1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入2、銷售費(fèi)費(fèi)用3、營業(yè)稅稅金及附加加4、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5、應(yīng)收賬賬款6、預(yù)收賬賬款用途：核算企業(yè)業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品等按照照合同規(guī)定定預(yù)收購貨貨單位的貨貨款所形成成的債務(wù)以以及供貨后后進(jìn)行結(jié)算算的賬戶。。性質(zhì)：負(fù)債類。。結(jié)構(gòu)：如上所示示。①銷貨已收收款借：銀行存存款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅三、銷售業(yè)業(yè)務(wù)的會計(jì)計(jì)處理1、實(shí)現(xiàn)銷銷售收入例:南江公公司銷售給給榮達(dá)公司司甲產(chǎn)品30件,每每件售價(jià)400元,貨款計(jì)12000元,增值值稅2040元,款款項(xiàng)已通過過銀行收訖訖。14040120002040②銷貨未收收款借：應(yīng)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅例:南江公公司銷售給給三林公司司甲產(chǎn)品140件,每件售價(jià)價(jià)380元元,貨款計(jì)計(jì)53200元,增增值稅9044元,產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，款項(xiàng)項(xiàng)尚未收到到。62244532009044③預(yù)收銷貨貨款預(yù)收時(shí)：借：銀行存存款貸：預(yù)收賬賬款發(fā)出預(yù)收貨貨款的產(chǎn)品品時(shí)：借：預(yù)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增增值稅5596055960例:根據(jù)合合同規(guī)定，，南江公司司預(yù)收天海海公司購買買甲產(chǎn)品款款55960元，存存入銀行。。例:南江公公司向天海海公司發(fā)出出甲產(chǎn)品120件,每件售價(jià)價(jià)400元元,貨款計(jì)計(jì)48000元,增增值稅7960元。。559604800079602、發(fā)生銷銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（或銀銀行存款））例:南江公公司以現(xiàn)金金支付銷售售產(chǎn)品的搬搬運(yùn)費(fèi)300元。300300期末計(jì)算出出應(yīng)繳納的的有關(guān)消費(fèi)費(fèi)稅、資源源稅、城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅等銷售售稅金時(shí)，，應(yīng)記為：：借：營業(yè)稅稅金及附加加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)3、計(jì)算銷銷售稅金例:南江公公司計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)已售售產(chǎn)品應(yīng)繳繳納的消費(fèi)費(fèi)稅3500元。35003500期末結(jié)轉(zhuǎn)已已售產(chǎn)品的的銷售成本本時(shí)，應(yīng)記記為：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品⒋結(jié)轉(zhuǎn)銷售售成本例:期末，，南江公司司匯總并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成成本48343元。。4834848343銷售業(yè)務(wù)過過程各總分分類賬戶之之間的關(guān)系系銀行存款應(yīng)收賬款主營業(yè)務(wù)收收入庫存商品主營業(yè)務(wù)成成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及及附加應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)收賬款第六節(jié)利利潤形成及及分配一、利潤形形成及分配配業(yè)務(wù)（一）利潤潤的形成核核算（二）利潤潤的分配核核算二、利潤的的計(jì)算利潤總額=營業(yè)利潤潤+營業(yè)外外收入—營營業(yè)外支出出2、營業(yè)利利潤的計(jì)算算營業(yè)利潤=收入-費(fèi)費(fèi)用+投資資收益+公公允價(jià)值變變動損益-資產(chǎn)減值值損失收入=主營營業(yè)務(wù)收入入+其他業(yè)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用=主營營業(yè)務(wù)成本本+其他業(yè)業(yè)務(wù)成本+營業(yè)稅金金及附加+銷售費(fèi)用用+管理費(fèi)費(fèi)用+財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用注：投資收收益、公允允價(jià)值變動動損益、資資產(chǎn)減值損損失等內(nèi)容容將在后續(xù)課課程中闡述述。1、凈利潤潤的計(jì)算（（構(gòu)成）凈利潤=利利潤總額——所得稅費(fèi)費(fèi)用三、營業(yè)外外收支的核核算1、營業(yè)外外收入的核核算①營業(yè)外收收入的核算算范圍②設(shè)設(shè)置置““營營業(yè)業(yè)外外收收入入””賬賬戶戶營業(yè)外收入登記實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的數(shù)額③會會計(jì)計(jì)處處理理實(shí)現(xiàn)現(xiàn)各各項(xiàng)項(xiàng)營營業(yè)業(yè)外外收收入入時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶貸：：營營業(yè)業(yè)外外收收入入2、、營營業(yè)業(yè)外外支支出出的的核核算算①營營業(yè)業(yè)外外支支出出的的核核算算范范圍圍②設(shè)設(shè)置置““營營業(yè)業(yè)外外支支出出””賬賬戶戶③會會計(jì)計(jì)處處理理發(fā)生生各各項(xiàng)項(xiàng)營營業(yè)業(yè)外外支支出出時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：營營業(yè)業(yè)外外支支出出貸：：有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶營業(yè)外支出登記發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的營業(yè)外支出數(shù)額四、、利利潤潤形形成成的的核核算算1、、設(shè)設(shè)置置““本本年年利利潤潤””賬賬戶戶本年利潤期末從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入的，包括：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入期末從有關(guān)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的，包括：主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用虧損數(shù)額實(shí)現(xiàn)的凈利潤用途途：核核算算企企業(yè)業(yè)當(dāng)當(dāng)年年利利潤潤總總額額的的構(gòu)構(gòu)成成與與結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以以及及實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈凈利利潤潤或或發(fā)發(fā)生生凈凈虧虧損損的的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情情況況的的賬賬戶戶。。性質(zhì)質(zhì)：所所有有者者權(quán)權(quán)益益類類。。結(jié)構(gòu)構(gòu)：如如右右所所示示。。（1））期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)項(xiàng)收收入入時(shí)時(shí)，，記記為為：：借：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入營業(yè)業(yè)外外收收入入貸：：本本年年利利潤潤（2））期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用支支出出時(shí)時(shí)，，記記為為：：借：：本本年年利利潤潤貸：：主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本銷售售費(fèi)費(fèi)用用營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用管理理費(fèi)費(fèi)用用其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本營業(yè)業(yè)外外支支出出2、、期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損損益益的的會會計(jì)計(jì)處處理理本年年利利潤潤主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本銷售售費(fèi)費(fèi)用用營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本管理理費(fèi)費(fèi)用用主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收收入入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)支支出出××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××營業(yè)外支出×××余：：利利潤潤總總額額營業(yè)業(yè)外外收收入入余：：虧虧損損額額3、、所所得得稅稅及及稅稅后后利利潤潤的的確確定定（1））所所得得稅稅的的計(jì)計(jì)算算應(yīng)納納所所得得稅稅額額=應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額所所得得稅稅稅稅率率（2））設(shè)設(shè)置置““所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用””賬賬戶戶所得稅費(fèi)用登記企業(yè)所承擔(dān)的所得稅數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅數(shù)額用途途：核核算算企企業(yè)業(yè)按按規(guī)規(guī)定定從從本本期期損損益益中中減減去去的的所所得得稅稅的的計(jì)計(jì)算算和和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情情況況的的賬賬戶戶。。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類。。結(jié)構(gòu)構(gòu)：如如下下所所示示。。（3））所所得得稅稅的的會會計(jì)計(jì)處處理理①期期末末按按規(guī)規(guī)定定稅稅率率計(jì)計(jì)算算出出企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)納納所所得得稅稅額額時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)②實(shí)實(shí)際際向向稅稅務(wù)務(wù)部部門門交交納納所所得得稅稅時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)貸：：銀銀行行存存款款③期期末末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所所得得稅稅數(shù)數(shù)額額時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)記記為為：：借：：本本年年利利潤潤貸：：所所得得稅稅費(fèi)費(fèi)用用本年年利利潤潤主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本銷售售費(fèi)費(fèi)用用營業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本管理理費(fèi)費(fèi)用用主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)收收入入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)支支出出××××××××××××××××××××××××××××××××××××××××財(cái)務(wù)費(fèi)用×××營業(yè)外支出×××余：：利利潤潤總總額額營業(yè)外收入所得稅費(fèi)用×××余：：稅稅后后利利潤潤利潤分配——未分配利潤五、、利利潤潤分分配配的的核核算算1、、稅稅后后利利潤潤分分配配的的內(nèi)內(nèi)容容（1））提提取取盈盈余余公公積積金金（2）向投資資者分配利潤潤法定盈余公積積任意盈余公積積2、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶（1）利潤分分配（2）盈余公公積（3）應(yīng)付股股利提取盈余公積積應(yīng)付股利未分配利潤2、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶（1）利潤分分配（2）盈余公公積（3）應(yīng)付股股利利潤分配分配的利潤和轉(zhuǎn)入本年累積虧損數(shù)額轉(zhuǎn)入本年累積的利潤和彌補(bǔ)的虧損數(shù)額未彌補(bǔ)虧損未分配利潤用途：核算企業(yè)利利潤分配（或或虧損彌補(bǔ)））和歷年分配配（或彌補(bǔ)））后的積存余余額情況的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。2、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶（1）利潤分分配（2）盈余公公積—法定盈余公積積—法定公益金（3）應(yīng)付股股利盈余公積提取的盈余公積使用的盈余公積已提取尚未使用的盈余公積用途：核算企業(yè)從從凈利潤中提提取盈余公積積和盈余公積積使用情況的的賬戶。性質(zhì)：所有者權(quán)益益類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。2、應(yīng)設(shè)置的的主要賬戶（1）利潤分分配（2）盈余公公積（3）應(yīng)付股股利應(yīng)付股利計(jì)算應(yīng)付給所有者的利潤實(shí)際支付給所有者的利潤尚未支付所有者的利潤用途：核算企業(yè)經(jīng)經(jīng)董事會或股股東大會，或或類似機(jī)構(gòu)決決議確定分配配的現(xiàn)金股利利或利潤的賬賬戶。性質(zhì)：負(fù)債類。結(jié)構(gòu)：如下所示。。3、會計(jì)處理理（1）提取盈盈余公積時(shí)：：借：利潤分配配—提取盈余余公積貸：盈余公積積—法定盈余余公積金—任意盈余公公積（2）向投資資者分配利潤潤時(shí)：借：利潤分配配—應(yīng)付股利利貸：應(yīng)付股利利例：企業(yè)按稅稅后凈利潤的的10%提取取法定盈余公公積金42000元，按按稅后凈利潤潤的5%提取取任意盈余公公積21000元。630004200021000200000200000例：經(jīng)董事會會批準(zhǔn)，企業(yè)業(yè)決定向投資資者分配利潤潤200000元。（4）年末，，結(jié)轉(zhuǎn)利潤分分配明細(xì)賬時(shí)時(shí)，記為借：利潤分配配—未分分配利潤貸：利潤分配配—提取取盈余公積—應(yīng)付股利利（3）年末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利利潤”時(shí)，記記為：借：本年利潤潤貸：利潤分配配—未分配利利潤42000042000026300063000200000盈余公積——法定盈余余公積盈余公積——任意盈余余公積應(yīng)付股利利潤分配——提取盈余余公積本年利潤利潤分配——未分配利利潤余：42000042000余：220002100020000020000063000200000420000420000263000利潤分配——應(yīng)付股利利63000余：179000謝謝12月-2204:24:4204:2404:2412月-2212月-2204:2404:2404:24:4212月-2212月-2204:24:422022/12/314:24:429、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。04:24:4204:24:4204:2412/31/20224:24:42AM11、以我獨(dú)獨(dú)沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2204:24:4204:24Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。04:24:4204:24:4204:24Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2204:24:4204:24:42December31,202214、他