凈資產(chǎn)管理培訓(xùn)課程

第八章凈資產(chǎn)管理凈資產(chǎn)的含義公共組織的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即“凈資產(chǎn)=資產(chǎn)—負(fù)債”。它表明公共組織的資產(chǎn)總額在抵償了一切現(xiàn)存義務(wù)后的差額部分，顯示了該組織的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。政府組織的凈資產(chǎn)包括固定基金和結(jié)余；非營利組織凈資產(chǎn)則包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、留本基金和結(jié)余。公共組織凈資產(chǎn)的特征公共組織的凈資產(chǎn)不同于企業(yè)的所有者權(quán)益。公辦非營利組織的凈資產(chǎn)體現(xiàn)了所有者，以及資產(chǎn)占有、使用者的合法權(quán)益；民辦非營利組織不存在現(xiàn)實(shí)的所有者，其凈資產(chǎn)在法律上屬于社會，不體現(xiàn)所有者權(quán)益。公共組織凈資產(chǎn)的特征凈資產(chǎn)的形成來源：1、國家撥款形成2、出資者出資形成3、按規(guī)定提取形成4、結(jié)余分配形成。凈資產(chǎn)的分類限定性凈資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)事業(yè)基金的管理概念：事業(yè)基金是指非營利組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，可由非營利組織自主調(diào)配使用，包括一般基金和投資基金兩部分。來源：一般基金的來源：結(jié)余分配轉(zhuǎn)入。以流動資產(chǎn)形式收回的對外投資。投資基金的來源：非營利組織對外投資所占用的資金。事業(yè)基金的核算“事業(yè)基金”下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕怂銤L存結(jié)余資金；“投資基金”用于核算對外投資部分的基金。年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本賬戶，借記“結(jié)余分配”賬戶，貸記“事業(yè)基金——一般基金”賬戶。對于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入專款結(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本賬戶核算，借記“撥入?？睢辟~戶，貸記“事業(yè)基金——一般基金”賬戶。事業(yè)基金的核算例1：假設(shè)某事業(yè)單位年終確定的未分配結(jié)余為155752.62元，將其轉(zhuǎn)“事業(yè)基金”賬戶。請寫出會計(jì)分錄：借：結(jié)余分配155752.62貸：事業(yè)基金——一般基金155752.62事業(yè)基金的核算某事業(yè)單位承擔(dān)一項(xiàng)“十五”重點(diǎn)項(xiàng)目，現(xiàn)已通過專家鑒定。原撥入專項(xiàng)資金50000元，總計(jì)發(fā)生支出45000元，結(jié)余按規(guī)定留歸本單位使用，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”賬戶。撥入?？罱Y(jié)余借：撥入專款5000貸：事業(yè)基金——一般基金5000專用基金的管理專用基金的概念專用基金是指非營利組織按照規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金。專用基金是非營利組織擁有的限定用途的凈資產(chǎn)。主要包括修購基金、職工福利基金、住房基金、醫(yī)療基金和其他基金。專用基金的的管理專用基金的的特點(diǎn)1、專用基基金具有專專門的來源源和用途；；2、專用基基金要獨(dú)立立核算；；3、種類多多，政策性性強(qiáng)。專用基金的的管理專用基金管管理的原則則：1、先提后后用；2、專設(shè)賬賬戶；3、?？顚Ｓ?。修購基金的的管理修購基金是是指事業(yè)單單位按照規(guī)規(guī)定提取轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的用于于固定資產(chǎn)產(chǎn)維修和購購置的資金金。事業(yè)單單位的修購購基金的來來源主要包包括兩部分分：一是按按事業(yè)收入入和經(jīng)營收收入的一定定比例提取取轉(zhuǎn)入的資資金；二是是由固定資資產(chǎn)變價(jià)收收入轉(zhuǎn)入的的資金。為什么要設(shè)設(shè)置修購基基金呢？修購基金的的計(jì)提非營利組織織修購基金金的計(jì)提，，主要采用用按照事業(yè)業(yè)收入和經(jīng)經(jīng)營收入的的一定比例例在相應(yīng)支支出出中列支支的方法。。修購基金提提取額﹦（（事業(yè)收入入×提取比比例）+（（經(jīng)營收入入×提取比比例）修購基金的的核算賬戶設(shè)置例1：某事事業(yè)單位年年度事業(yè)收收入為800000元，經(jīng)營營收入為1000000元，，修購基金金的提取比比例均為5%。年終終根據(jù)提取取比例增設(shè)設(shè)修購基金金。請計(jì)算算提取額并并寫出會計(jì)計(jì)分錄提取額：（（800000*5%）+（（1000000*5%）=40000+50000=90000修購基金的的核算借：事業(yè)支支出——修修繕費(fèi)20000——設(shè)備購購置費(fèi)20000經(jīng)營支出———修繕費(fèi)費(fèi)25000——設(shè)備購購置費(fèi)25000貸：專用基基金——修修購基金90000固定基金和和留本基金金的管理固定基金某行政單位位以預(yù)算撥撥款購置設(shè)設(shè)備一臺，，價(jià)值150000元，貨款款從銀行支支付：借：固定資資產(chǎn)150000貸：固定基基金150000借：經(jīng)費(fèi)支支出——經(jīng)經(jīng)常性支出出——設(shè)備備購置費(fèi)150000貸：銀行存存款150000固定基金和和留本基金金的管理留本基金的的概念和種種類純留本基金金定期留本基基金準(zhǔn)留本基金金核算例2：某事事業(yè)單位報(bào)報(bào)廢儀器一一臺，原價(jià)價(jià)100000元，，固定資產(chǎn)產(chǎn)殘值變價(jià)價(jià)收入為10000元，支付付清理報(bào)廢廢固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的清清理費(fèi)用為為2000元。根據(jù)據(jù)規(guī)定，固固定資產(chǎn)變變價(jià)收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為修購基基金。請寫寫出會計(jì)分分錄。核算借：固定基基金100000貸：固定資資產(chǎn)100000借：銀行存存款10000貸：專用基基金——修修購基金10000借：專用基基金——修修購基金2000貸：銀行存存款2000結(jié)余結(jié)余是指公公共組織年年度收入與與支出相抵抵后的余額額，它反映映了各單位位年度財(cái)務(wù)務(wù)收支的結(jié)結(jié)果。其平衡公式式為：結(jié)余﹦全部部收入—全全部支出結(jié)余與企業(yè)業(yè)利潤相比比有何區(qū)別別？政府組織結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配計(jì)算政府組織的的結(jié)余是單單位全部收收入與全部部支出相抵抵后的余額額。其計(jì)算算公式為:結(jié)余﹦（財(cái)財(cái)政預(yù)算撥撥款收入+預(yù)算外資資金收入+其他收入入）—（經(jīng)經(jīng)常性支出出+專項(xiàng)支支出+自籌籌基本建設(shè)設(shè)支出）政府組織結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配分配經(jīng)常性結(jié)余余的分配專項(xiàng)結(jié)余的的分配政府組織結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配結(jié)余是行政政單位各項(xiàng)項(xiàng)收入與支支出相抵后后的余額。。一年計(jì)算算一次，是是全年資金金運(yùn)行后的的余額。行政單位設(shè)設(shè)置“結(jié)余余”科目，，和“經(jīng)常常性結(jié)余””和“專項(xiàng)項(xiàng)結(jié)余”明明細(xì)科目。。本科目借方方記年終各各支出賬戶戶余額的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入數(shù)，貸貸方記年終終各收入賬賬戶余額的的轉(zhuǎn)入數(shù)，，其貸方余余額為行政政單位滾存存結(jié)余。政府組織結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配某行政單位位年終將““撥入經(jīng)費(fèi)費(fèi)”貸方余余額967000元元，“預(yù)算算外資金收收入”貸方方余額114000元，“其其他收入””貸方余額額143100元，，“經(jīng)費(fèi)支支出——經(jīng)經(jīng)常性支出出”借方余余額638338元元，“撥出出經(jīng)費(fèi)———經(jīng)常性經(jīng)經(jīng)費(fèi)”借方方余額470000元，“結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基基建”借方方余額4000000元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“結(jié)余余”。請寫寫出會計(jì)分分錄。政府組織結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配借：撥入經(jīng)經(jīng)費(fèi)——經(jīng)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)費(fèi)967000預(yù)算外資金金收入———經(jīng)常性收收入114000其他收入143100貸：結(jié)余———經(jīng)常性性結(jié)余1224100同時(shí)借：結(jié)余———經(jīng)常性性結(jié)余5108338貸：經(jīng)費(fèi)支支出——經(jīng)經(jīng)常性支出出638338撥出經(jīng)費(fèi)———經(jīng)常性性經(jīng)費(fèi)470000結(jié)轉(zhuǎn)自籌基基建4000000事業(yè)單位結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配事業(yè)單位的的結(jié)余是其其全部收入入與全部支支出相抵后后的余額。。其計(jì)算公公式為：結(jié)余﹦（財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收收入﹢上級級補(bǔ)助收入入﹢事業(yè)業(yè)收入﹢經(jīng)經(jīng)營收入入﹢附屬屬單位上繳繳收入﹢其其他收入入）﹣（事事業(yè)支出﹢﹢經(jīng)營支支出﹢自自籌基建支支出﹢對對附屬單位位補(bǔ)助支出出﹢上繳繳上級支出出）事業(yè)單位結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配內(nèi)容事業(yè)結(jié)余專項(xiàng)撥款結(jié)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余事業(yè)單位結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配分配：結(jié)余分配的的來源只是是當(dāng)年的事事業(yè)結(jié)余和和經(jīng)營結(jié)余余。分配順序：首先，按當(dāng)當(dāng)年的經(jīng)營營結(jié)余所確確定的應(yīng)納納稅所得額額計(jì)算并交交納所得稅稅，然后，，按當(dāng)年事事業(yè)結(jié)余和和稅后經(jīng)營營結(jié)余提取取職工福利利基金，最最后把分配配的結(jié)余額額全部轉(zhuǎn)入入事業(yè)基金金。事業(yè)單位結(jié)結(jié)余的計(jì)算算和分配對專項(xiàng)撥款款結(jié)余的處處理：對于專項(xiàng)撥撥款結(jié)余，，只有項(xiàng)目目完工，撥撥入?？詈秃蛯？钪С龀龌驌艹鰧？钕嗟趾蠛髿w事業(yè)單單位的余額額才是專項(xiàng)項(xiàng)資金的結(jié)結(jié)余，而且且該結(jié)余直直接轉(zhuǎn)入事事業(yè)基金科科目，不進(jìn)進(jìn)行結(jié)余分分配。結(jié)余的核算算設(shè)置“事業(yè)業(yè)結(jié)余”、、“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”和““結(jié)余分配配”賬戶例3：某事事業(yè)單位培培訓(xùn)中心承承接一次學(xué)學(xué)術(shù)會議，，取得收入入200000元，，為此而發(fā)發(fā)生的直接接支出120000元。繳納納營業(yè)稅、、城建稅及及教育費(fèi)附附加等記11000元。培訓(xùn)訓(xùn)中心未實(shí)實(shí)行獨(dú)立核核算。期末末結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營營收支，結(jié)余的核算算借：經(jīng)營收收入200000貸：經(jīng)營結(jié)結(jié)余200000借：經(jīng)營結(jié)結(jié)余131000貸：經(jīng)營支支出120000銷售稅金11000結(jié)余的核算算“經(jīng)營結(jié)余余”賬戶的的貸方余額額為69000元，，經(jīng)營結(jié)余12000011000200000本期發(fā)生額131000本期發(fā)生額200000期末余額69000結(jié)余的核算算例4：假設(shè)設(shè)該單位有有事業(yè)結(jié)余余70000元，將將事業(yè)結(jié)余余和經(jīng)營結(jié)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“結(jié)余余分配”賬賬戶。請寫寫出會計(jì)分分錄借：事業(yè)結(jié)結(jié)余70000經(jīng)營結(jié)余69000貸：結(jié)余分分配139000結(jié)余的核算算假