會(huì)計(jì)學(xué)之主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理

第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用2

第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算3

第四節(jié)資本的增減4

第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用5

第六節(jié)賬務(wù)成果的計(jì)算6一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置企業(yè)減少的庫(kù)存現(xiàn)金借貸企業(yè)增加的庫(kù)存現(xiàn)金余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金余額庫(kù)存現(xiàn)金第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付該賬戶應(yīng)按照幣種分別設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)減少的銀行存款借貸企業(yè)增加的銀行存款余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)余額銀行存款該賬戶應(yīng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。1.提現(xiàn)的賬務(wù)處理【例4-1】20×9年3月10日，長(zhǎng)江公司因庫(kù)存現(xiàn)金不足，從其在建設(shè)銀行開(kāi)設(shè)的基本賬戶中提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開(kāi)支。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款—建設(shè)銀行10000（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1.存現(xiàn)的賬務(wù)處理【例4-2】20×9年3月26日，長(zhǎng)江公司將當(dāng)日超過(guò)備用金限額的30000元現(xiàn)金存入基本賬戶。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款—建設(shè)銀行30000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置企業(yè)出售的交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值借貸企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)該賬戶應(yīng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。是指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。企業(yè)從證券資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項(xiàng)借貸企業(yè)從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項(xiàng)余額：企業(yè)在證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶的余額其他貨幣資金—存出投資款該賬戶應(yīng)按照開(kāi)戶的證券公司，分別設(shè)置“其他貨幣資金—存出投資款”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。出售金融資產(chǎn)取得的款項(xiàng)購(gòu)買金融資產(chǎn)支付的款項(xiàng)存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。①出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益借貸①為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用③期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益投資收益該賬戶可按債券投資、股票投資、基金投資等投資項(xiàng)目，分別設(shè)置“投資收益”明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。②出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失②期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失1.取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理【例4-3】20×9年3月26日，長(zhǎng)江公司為購(gòu)買A上市公司股票，將其基本賬戶中的2200萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其在黃河證券公司開(kāi)設(shè)的資金賬戶，并委托黃河證券公司從深圳證券交易所購(gòu)入A上市公司股票200萬(wàn)股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。A上市公司股票的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行的銀轉(zhuǎn)證通用憑證和證券公司交割單等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金—存出投資款22000000

貸：銀行存款—建設(shè)銀行22000000

借：交易性金融資產(chǎn)—成本20000000

投資收益50000

貸：其他貨幣資金—存出投資款20050000（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.出售交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)及支支付交交易費(fèi)費(fèi)用的的賬務(wù)務(wù)處理理【例4-4】承【例4-3】，20××9年5月6日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司出出售了了A上市公公司股股票200萬(wàn)股，，每股股售價(jià)價(jià)12元，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司支支付了了相關(guān)關(guān)交易易費(fèi)用用60000元。會(huì)會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)證證券公公司交交割單單等有有關(guān)資資料，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：其其他貨貨幣資資金—存出投投資款款23940000貸：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)—成本20000000投資收收益39400002000000×12-60000=23940000（售價(jià)價(jià)總額額-交易費(fèi)費(fèi)用））一、原原材料料（一））主要要賬戶戶設(shè)置置已驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)材料料的采采購(gòu)成成本借貸購(gòu)入材材料的的采購(gòu)購(gòu)成本本余額：：尚未未運(yùn)達(dá)達(dá)企業(yè)業(yè)或已已運(yùn)達(dá)達(dá)企業(yè)業(yè)但尚尚未入入庫(kù)的的在途途材料料的采采購(gòu)成成本在途物物資第二節(jié)節(jié)財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資資的收收發(fā)、、增減減和使使用該賬戶戶可按按供應(yīng)應(yīng)單位位和物物資品品種設(shè)設(shè)置明明細(xì)分分類賬賬。借貸已驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)材料料的實(shí)實(shí)際成成本余額：：庫(kù)存存材料料的實(shí)實(shí)際成成本原材料料該賬戶戶應(yīng)按按原材材料的的類別別、品品種、、規(guī)格格分別別設(shè)置置明細(xì)細(xì)分類類賬。。發(fā)出材材料的的實(shí)際際成本本應(yīng)付賬賬款借貸①應(yīng)付賬賬款的的償還還數(shù)余額：：企業(yè)業(yè)期末末預(yù)付付的款款項(xiàng)②紅沖上上月暫暫估入入賬的的應(yīng)付付賬款款①應(yīng)付未未付款款項(xiàng)的的發(fā)生生額該賬戶戶按供供應(yīng)單單位設(shè)設(shè)置明明細(xì)分分類賬賬。②月末暫暫估入入賬的的應(yīng)付付賬款款余額：：企業(yè)業(yè)期末末尚未未償還還及暫暫估的的款項(xiàng)項(xiàng)借貸應(yīng)付票票據(jù)的的已償償付金金額余額：：企業(yè)業(yè)期末末尚未未償付付的應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)款款應(yīng)付票票據(jù)該賬戶戶可按按債權(quán)權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。企業(yè)業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)備備查簿簿來(lái)登登記每每一票票據(jù)的的詳細(xì)細(xì)資料料，包包括簽簽發(fā)日日期、、金額額、收收款人人、付付款日日期等等。企業(yè)開(kāi)開(kāi)出、、承兌兌的應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)的的金額額借貸實(shí)際交交納的的各種種稅費(fèi)費(fèi)余額：：企業(yè)業(yè)期末末尚未未交納納的稅稅費(fèi)應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交未未交的的各種種稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交稅稅費(fèi)-應(yīng)交增增值稅稅借貸①增值稅稅的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額②上交本本期增增值稅稅款增值稅稅的銷銷項(xiàng)稅稅額該賬戶戶按稅稅種設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬?！啊皯?yīng)交交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅”賬賬戶按按照進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額、、銷項(xiàng)項(xiàng)稅額額等設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬。余額：：企業(yè)業(yè)期末末多交交或尚尚未抵抵扣的的稅費(fèi)費(fèi)余額：：企業(yè)業(yè)期末末多上上交或或尚未未抵扣扣的增增值稅稅余額：：企業(yè)業(yè)期末末尚未未交納納的增增值稅稅借貸預(yù)付及及補(bǔ)付付款項(xiàng)項(xiàng)余額：：企業(yè)業(yè)期末末尚未未補(bǔ)付付的款款項(xiàng)預(yù)付賬賬款購(gòu)進(jìn)貨貨物所所需支支付的的款項(xiàng)項(xiàng)及退退回多多余的的款項(xiàng)項(xiàng)生產(chǎn)成成本借貸應(yīng)計(jì)入入產(chǎn)品品的的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用用完工入入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本該賬戶戶可以以按產(chǎn)產(chǎn)品的的品種種設(shè)置置明細(xì)細(xì)分類類賬，，進(jìn)行行明細(xì)細(xì)分類類核算算。余額：：企業(yè)業(yè)期末末尚未未結(jié)算算的預(yù)預(yù)付款款項(xiàng)余額：：期末末尚未未完工工的產(chǎn)產(chǎn)品（（在產(chǎn)產(chǎn)品））的實(shí)實(shí)際生生產(chǎn)產(chǎn)該賬戶戶按供供應(yīng)單單位設(shè)設(shè)置明明細(xì)分分類賬賬。借貸企業(yè)在在制造造過(guò)程程中發(fā)發(fā)生的的各項(xiàng)項(xiàng)間接接費(fèi)用用制造費(fèi)費(fèi)用月末分分配結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的的應(yīng)由由各種種產(chǎn)品品承擔(dān)擔(dān)的制制造費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用借貸發(fā)生的的各項(xiàng)項(xiàng)管理理費(fèi)用用期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤(rùn)”賬戶的的金額額該賬戶戶應(yīng)按按照費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明明細(xì)賬賬，進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)分分類核核算。。該賬戶戶期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額額。該賬戶戶應(yīng)按按不同同車間間、部部門和和費(fèi)用用項(xiàng)目目設(shè)置置明細(xì)細(xì)賬，，進(jìn)行行明細(xì)細(xì)分類類核算算。該賬戶戶期末末分配配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額額。1.購(gòu)買原原材料料的賬賬務(wù)處處理（1）購(gòu)買買原材材料的的五種種情況況①收料料的同同時(shí)支支付貨貨款【例4-5】20××9年3月12日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司從從星光光公司司購(gòu)入入丙材材料200千克，，每千千克25元，星星光公公司代代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)為為100元，增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額857元（850+7）。全全部款款項(xiàng)以以轉(zhuǎn)賬賬支票票付訖訖，材材料已已到達(dá)達(dá)企業(yè)業(yè)驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)。會(huì)會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)從從供應(yīng)應(yīng)單位位取得得的發(fā)發(fā)票、、運(yùn)費(fèi)費(fèi)單據(jù)據(jù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票存存根和和材料料驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)單等等，應(yīng)應(yīng)編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：原原材料料—丙材料料5093應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））857貸：銀銀行存存款5950（二））主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬賬務(wù)處處理②先收料料后付付款【例4-6】20××9年3月12日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司從從三宏宏公司司購(gòu)入入甲材材料2000千克，，每千千克5元，三三宏公公司代代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)為為500元，增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額1735元（1700+35）。材材料已已收到到并驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)，，但款款項(xiàng)尚尚未支支付。。會(huì)計(jì)計(jì)部門門根據(jù)據(jù)從供供應(yīng)單單位取取得的的發(fā)票票、代代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)單單據(jù)、、材料料入庫(kù)庫(kù)單，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：原原材料料—甲材料料10465應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額)1735貸：應(yīng)應(yīng)付賬賬款—三宏公公司12200【例4-7】承【例4-6】，20××9年3月18日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票支支付上上述購(gòu)購(gòu)料款款及代代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)12200元。會(huì)會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票存存根，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：應(yīng)應(yīng)付賬賬款—三宏公公司12200貸：銀銀行存存款12200③先付款款后收收料【例4-8】20××9年3月15日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司從從宏達(dá)達(dá)公司司購(gòu)入入乙材材料1000千克，，每千千克20元，增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額3400元。材材料尚尚在運(yùn)運(yùn)輸途途中，，全部部款項(xiàng)項(xiàng)用銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票付付訖。。會(huì)計(jì)計(jì)部門門根據(jù)據(jù)從供供應(yīng)單單位取取得的的發(fā)票票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票的的存根根，應(yīng)應(yīng)編制制如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：在在途物物資—乙材料料20000應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額)3400貸：銀銀行存存款23400【例4-9】承【例4-8】，20××9年3月20日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票支支付上上述乙乙材料料的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)共計(jì)計(jì)1200元，其其中運(yùn)運(yùn)費(fèi)1000元，按按照稅稅法規(guī)規(guī)定7%計(jì)算允允許抵抵扣的的增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額70元。會(huì)會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票、、收到到運(yùn)雜雜費(fèi)單單據(jù)，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：在在途物物資—乙材料料1130應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額)70貸：銀銀行存存款1200【例4-10】】承【例4-8】，20××9年3月30日，上上述乙乙材料料到達(dá)達(dá)企業(yè)業(yè)并驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入庫(kù)庫(kù)乙材材料采采購(gòu)成成本。。會(huì)計(jì)計(jì)部門門根據(jù)據(jù)材料料入庫(kù)庫(kù)單，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：原原材料料—乙材料料21130貸：在在途物物資—乙材料料21130④采用預(yù)預(yù)付款款項(xiàng)購(gòu)購(gòu)貨【例4-11】】20××9年3月21日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司以以轉(zhuǎn)賬賬支票票預(yù)付付恒通通公司司采購(gòu)購(gòu)甲材材料款款10000元。會(huì)會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票存存根，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：預(yù)預(yù)付賬賬款—甲材料料10000貸：銀銀行存存款10000【例4-12】】承【例4-11】】，20××9年3月26日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司收收到恒恒通公公司發(fā)發(fā)來(lái)的的甲材材料，，發(fā)票票標(biāo)明明的價(jià)價(jià)款為為30000元，增增值稅稅為5100元，甲甲材料料已驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)。。會(huì)計(jì)計(jì)部門門根據(jù)據(jù)取得得的發(fā)發(fā)票、、材料料入庫(kù)庫(kù)單，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：原原材料料—甲材料料30000應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額)5100貸：預(yù)預(yù)付賬賬款—恒通公公司35100【例4-13】】承【例4-12】】，20××9年3月29日，長(zhǎng)長(zhǎng)江公公司開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票補(bǔ)補(bǔ)付恒恒通公公司的的貨款款25100元。會(huì)會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支支票存存根，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：預(yù)預(yù)付賬賬款—恒通公公司25100貸：銀銀行存存款25100⑤先收料料但月月末發(fā)發(fā)票未未到，，無(wú)法法確定定其實(shí)實(shí)際成成本【例4-14】】20××9年3月22日，長(zhǎng)江江公司購(gòu)購(gòu)入黃河河公司丁丁材料一一批，材材料已收收到并驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，但月月末發(fā)票票賬單尚尚未收到到也無(wú)法法確定其其實(shí)際成成本，暫暫估價(jià)值值為30000元。會(huì)計(jì)計(jì)部門根根據(jù)材料料入庫(kù)單單，應(yīng)編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：原材材料—丁材料30000貸：應(yīng)付付賬款—暫估應(yīng)付付賬款30000下月初作作相反的的會(huì)計(jì)分分錄予以以沖回，，待收到到發(fā)票賬賬單后再再按照實(shí)實(shí)際成本本記賬。?！纠?-15】承【例4-14】，20×9年4月1日，長(zhǎng)江江公司編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：應(yīng)付付賬款—暫估應(yīng)付付賬款料料30000貸：原材材料30000【例4-16】承【例4-15】，20×9年4月20日，長(zhǎng)江江公司收收到黃河河公司的的發(fā)票賬賬單，上上述丁材材料1000千克，每每千克20元，增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額3400元。全部部款項(xiàng)以以轉(zhuǎn)賬支支票付訖訖。會(huì)計(jì)計(jì)部門根根據(jù)從供供應(yīng)單位位取得的的發(fā)票、、轉(zhuǎn)賬支支票存根根和材料料驗(yàn)收入入庫(kù)單等等，應(yīng)編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：原材材料—丁材料20000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）3400貸：銀行行存款23400（2）材料采采購(gòu)成本本的計(jì)算算外購(gòu)材料料的采購(gòu)購(gòu)成本主主要包括括：①材料的買買價(jià)：供貨單單位的發(fā)發(fā)票價(jià)格格。②采購(gòu)費(fèi)用用：包括運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、、入庫(kù)前前挑選整整理費(fèi)以以及購(gòu)入入材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的其他有有關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。對(duì)于于不能直直接歸屬屬于某一一種材料料的采購(gòu)購(gòu)費(fèi)用要要按一定定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，在有有關(guān)的幾幾種材料料之間進(jìn)進(jìn)行分配配?？砂窗促?gòu)入材料的買買價(jià)、材料重量量或體積的比比例進(jìn)行分配配?！纠?-17】20×9年3月22日，長(zhǎng)江江公司從從三江公公司購(gòu)入入甲、乙乙兩種材材料，發(fā)發(fā)票上標(biāo)標(biāo)明甲材材料的價(jià)價(jià)款為30000元、乙材材料的價(jià)價(jià)款為20000元，增值值稅為8500元。材料料未到，，全部款款項(xiàng)以商商業(yè)承兌兌匯票付付訖。會(huì)會(huì)計(jì)部門門根據(jù)取取得的發(fā)發(fā)票，應(yīng)應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：在途途物資—甲材料30000—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）8500貸：應(yīng)付付票據(jù)58500【例4-18】承【例4-17】，20×9年3月25日，長(zhǎng)江江公司開(kāi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬賬支票支支付上述述甲、乙乙材料的的運(yùn)費(fèi)2000元，其中中可抵扣扣的增值值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額為為140元。企業(yè)業(yè)規(guī)定按按甲、乙乙兩種材材料的買買價(jià)分配配采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門門編制的的材料采采購(gòu)費(fèi)用用分配表表如下表表：長(zhǎng)江公司司采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用分配配表20×9年3月25日項(xiàng)目材料名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)）分配率分配金額備注甲材料300001116乙材料20000744合計(jì)500000.03721860復(fù)核（簽簽章）：：王林制制表（簽簽章）：：李芳注：分配率=（2000-140）÷（30000+20000）=0.0372甲材料應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=30000×0.0372=1116（元）乙材料應(yīng)應(yīng)承擔(dān)的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)=20000×0.0372=744（元）會(huì)計(jì)部門門根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票存根、、收到的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)單據(jù)和和上述采采購(gòu)費(fèi)用用分配表表，應(yīng)編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：在途途物資—甲材料1116—乙材料744應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)—應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）140貸：銀行行存款2000【例4-19】承【例4-17】、【例4-18】，月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)上述述入庫(kù)材材料的采采購(gòu)成本本。會(huì)計(jì)計(jì)部門根根據(jù)材料料入庫(kù)單單，應(yīng)編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：原材材料—甲材料31116—乙材料20744貸：在途途物資—甲材料31116—乙材料20744已驗(yàn)收入入庫(kù)材料料的采購(gòu)購(gòu)成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的程程序有兩兩種：一一是逐批批結(jié)轉(zhuǎn)；；二是月月末匯總總計(jì)算后后一并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。2.發(fā)出原材材料的賬賬務(wù)處理理（1）存貨（（材料））發(fā)出成成本的計(jì)計(jì)算①個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法：：按照各種種存貨逐逐一辨認(rèn)認(rèn)各批發(fā)發(fā)出存貨貨和期末末存貨所所屬的購(gòu)購(gòu)進(jìn)批別別或生產(chǎn)產(chǎn)批別，，分別按按其購(gòu)入入或生產(chǎn)產(chǎn)時(shí)所確確定的單單位成本本計(jì)算各各批存貨貨和期末末存貨成成本的方方法。②先進(jìn)先先出法：以先購(gòu)購(gòu)入的存存貨應(yīng)先先發(fā)出（（銷售或或耗用））這樣一一種存貨貨實(shí)物流流動(dòng)假設(shè)設(shè)為前提提，對(duì)發(fā)發(fā)出存貨貨進(jìn)行計(jì)計(jì)價(jià)?！纠?-20】長(zhǎng)江公司司采用先先進(jìn)先出出法計(jì)算算發(fā)出材材料和期期末材料料的成本本。20×9年9月份甲材材料明細(xì)細(xì)賬如下下表所示示（金額額單位：：元）甲材料明明細(xì)賬材料類別別：甲材材料計(jì)計(jì)量單位位：千克克、元20×9年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91略期初余額30004120008購(gòu)入20004.488003000200044.412000880018領(lǐng)用3000100044.412000440010004.4440025購(gòu)入30004.613800100030004.44.644001380029領(lǐng)用100010004.44.64400460020004.6920030領(lǐng)用5004.6230015004.6690030本月合計(jì)5000—226006500—2770015004.66900③月末一次次加權(quán)平平均法：以當(dāng)月月全部進(jìn)進(jìn)貨數(shù)量量加上月月初存貨貨數(shù)量作作為權(quán)數(shù)數(shù)，去除除當(dāng)月全全部進(jìn)貨貨成本加加上月初初存貨成成本，計(jì)計(jì)算出存存貨的加加權(quán)平均均單位成成本，以以此為基基礎(chǔ)計(jì)算算當(dāng)月發(fā)發(fā)出存貨貨成本和和期末存存貨成本本的一種種方法。?！纠?-21】承【例4-20】資料，假假定長(zhǎng)江江公司采采用月末末一次加加權(quán)平均均法計(jì)算算發(fā)出材材料和期期末材料料的成本本。20×9年9月份甲材材料明細(xì)細(xì)賬如下下表所示示（金額額單位：：元）甲材料明明細(xì)賬材料類別別：甲材材料計(jì)計(jì)量單位位：千克克、元20×9年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91略期初余額30004120008購(gòu)入20004.4880050002080018領(lǐng)用4000100025購(gòu)入30004.613800400029領(lǐng)用2000200030領(lǐng)用500150030本月合計(jì)5000—2260065004.32528112.515004.3256487.5存貨單位位成本=（12000+22600）÷（3000+5000）=4.325（元）本月發(fā)出出存貨的的成本=6500×4.325=28112.5（元）本月月末末庫(kù)存存存貨成本本=12000+22600-28112.5=6487.5（元）④移動(dòng)加權(quán)權(quán)平均法法：以每次次進(jìn)貨的的成本加加上原有有庫(kù)存存存貨的成成本，除除以每次次進(jìn)貨數(shù)數(shù)量與原原有庫(kù)存存存貨的的數(shù)量之之和，據(jù)據(jù)以計(jì)算算加權(quán)平平均單位位成本，，作為在在下次進(jìn)進(jìn)貨前計(jì)計(jì)算各次次發(fā)出存存貨成本本的依據(jù)據(jù)?！纠?-22】承【例4-20】資料，假假定長(zhǎng)江江公司采采用移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平平均法計(jì)計(jì)算發(fā)出出材料和和期末材材料的成成本。20×9年9月份甲材材料明細(xì)細(xì)賬如下下表所示示（金額額單位：：元）甲材料明明細(xì)賬材料類別別：甲材材料計(jì)計(jì)量單位位：千克克、元20×9年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91略期初余額30004120008購(gòu)入20004.4880050004.162080018領(lǐng)用40004.161664010004.16416025購(gòu)入30004.61380040004.491796029領(lǐng)用20004.49898020004.49898030領(lǐng)用5004.49224515004.49673530本月合計(jì)5000—226006500—2786515004.496735（2）發(fā)出原原材料的的匯總【例4-23】20×9年6月，,長(zhǎng)江公司司從倉(cāng)庫(kù)庫(kù)領(lǐng)用甲甲、乙、、丙材料料各一批批，用以以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品品和其他他一般耗耗用。會(huì)會(huì)計(jì)部門門根據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)領(lǐng)料憑證證匯總后后，編制制“材料耗用用匯總表表”如下表所所示。項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料金額合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用10001000600060006003001200600200010001600080002320014600小計(jì)200012000900180030002400037800車間一般耗用行政管理部門耗用50030001002001008003800200合計(jì)2500150001000200031002480041800長(zhǎng)江公司司材料憑憑證匯總總表2009年6月30日單單位位：千克克、元復(fù)核（簽簽章）：：王林制制表（簽簽章）：：李芳會(huì)計(jì)部門門根據(jù)上上述材料料憑證匯匯總表，，應(yīng)編制制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄：借：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)品23200—B產(chǎn)品14600制造費(fèi)用用3800管理費(fèi)用用200貸：原材材料41800二、庫(kù)存存商品（一）主主要賬戶戶設(shè)置已經(jīng)出庫(kù)庫(kù)的各種種產(chǎn)品的的實(shí)際生生產(chǎn)成本本借貸已經(jīng)完工工驗(yàn)收入入庫(kù)的各各種產(chǎn)品品的實(shí)際際生產(chǎn)成成本余額：企企業(yè)期末末庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)成品的的實(shí)際成成本庫(kù)存商品品該賬戶應(yīng)應(yīng)按庫(kù)存存商品的的品名、、種類和和規(guī)格設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)分類賬賬，進(jìn)行行明細(xì)分分類核算算。期末轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶的已已銷售產(chǎn)產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本本借貸本期因銷銷售商品品、提供供勞務(wù)或或讓渡資資產(chǎn)使用用權(quán)等日日常活動(dòng)動(dòng)而發(fā)生生的實(shí)際際成本主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本該賬戶可可按庫(kù)存存主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的種種類進(jìn)行行明細(xì)核核算。該賬戶期期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后無(wú)余余額。1.產(chǎn)成品入入庫(kù)的賬賬務(wù)處理理【例4-24】20×9年6月30日，海豐豐公司生生產(chǎn)A、B產(chǎn)品分別別為100件和80件，單位位生產(chǎn)成成本分別別為20元和10元，全部部完工并并已驗(yàn)收收入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)入入庫(kù)產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本。。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)據(jù)完工產(chǎn)產(chǎn)品入庫(kù)庫(kù)單，應(yīng)應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：庫(kù)存存商品—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品800貸：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2000—B產(chǎn)品800（二）主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處處理2.銷售商品品結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本本的賬務(wù)務(wù)處理【例4-25】承【例4-24】，20×9年6月30日，海豐豐公司結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本月月確認(rèn)銷銷售的60件A產(chǎn)品的成成本。會(huì)會(huì)計(jì)部門門根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)出出匯總表表，應(yīng)編編制如下下會(huì)計(jì)分分錄：借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本—A產(chǎn)品（60×20）1200貸：庫(kù)存存商品—A產(chǎn)品1200（一）主主要賬戶戶設(shè)置固定資產(chǎn)產(chǎn)原始價(jià)價(jià)值的減減少額借貸固定資產(chǎn)產(chǎn)原始價(jià)價(jià)值的增增加額余額：企企業(yè)期末末現(xiàn)有固固定資產(chǎn)產(chǎn)的原始始價(jià)值固定資產(chǎn)產(chǎn)該賬戶按按固定資資產(chǎn)類別別和項(xiàng)目目設(shè)置明明細(xì)賬，，進(jìn)行明明細(xì)分類類核算。。三、固定定資產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)提的的折舊額額借貸已提固定定資產(chǎn)折折舊的減減少額或或轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)額余額：期期末固定定資產(chǎn)已已提的累累計(jì)折舊舊累計(jì)折舊舊該賬戶可可按固定定資產(chǎn)類類別和項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核核算。該賬戶是是“固定定資產(chǎn)””賬戶的的一個(gè)調(diào)調(diào)整賬戶戶。固定資產(chǎn)產(chǎn)清理借貸①轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)的的賬面價(jià)價(jià)值②支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)及其其他費(fèi)用用③結(jié)轉(zhuǎn)清清理凈收收益①收回出售售固定資資產(chǎn)的價(jià)價(jià)款、殘殘料價(jià)值值和變價(jià)價(jià)收入②應(yīng)由保保險(xiǎn)公司司或過(guò)失失人賠償償?shù)膿p失失③結(jié)轉(zhuǎn)清清理凈損損失該賬戶可可按被清清理的固固定資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。。余額：尚尚未清理理完畢的的凈損失失該賬戶應(yīng)按照照營(yíng)業(yè)外收入入項(xiàng)目設(shè)置明明細(xì)賬，進(jìn)行行明細(xì)核算。。該賬戶期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額取得的各項(xiàng)營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額借營(yíng)業(yè)外支出貸發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)外支出實(shí)際際發(fā)生數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額該賬戶應(yīng)按營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。1.購(gòu)入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)的賬務(wù)處處理【例4-26】20×9年5月20日，長(zhǎng)江公司司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)設(shè)備并投入使使用，取得的的增值稅專用用發(fā)票上注明明的設(shè)備價(jià)款款為12000元，增值稅稅稅額為2040元?？铐?xiàng)已經(jīng)經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支支付。會(huì)計(jì)部部門按照2009年1月1日起修訂后實(shí)實(shí)施的《增值稅暫行條條例》、《增值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則》等相關(guān)規(guī)定，，根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票及及轉(zhuǎn)賬支票存存根記賬聯(lián)，，應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄：：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)—A設(shè)備12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（進(jìn)項(xiàng)稅額)2040貸：銀行存款款14040（二）主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬賬務(wù)處理2.固定資產(chǎn)折舊舊的賬務(wù)處理理固定資產(chǎn)折舊舊方法包括：：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減減法和年數(shù)總和法等。年限平均法下下年折舊率＝（原值-預(yù)計(jì)殘值）÷原值÷預(yù)計(jì)使用所限限×100%或：年折舊率＝（1－預(yù)計(jì)殘值率率）÷預(yù)計(jì)使用年限限×100%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)×月折舊率上述公式中：：（原值-預(yù)計(jì)殘值）÷原值=1－預(yù)計(jì)殘值率率——總折舊率【例4-27】承【例4-26】，20×9年6月1日，長(zhǎng)江公司司對(duì)該設(shè)備采采用年限平均均法計(jì)提折舊舊，預(yù)計(jì)該設(shè)設(shè)備的使用壽壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘殘值為設(shè)備原原價(jià)的5%。該設(shè)備每月計(jì)計(jì)提折舊額=12000×（1-5%）÷10÷12=95（元）假定20×9年6月份應(yīng)計(jì)提的的固定資產(chǎn)折折舊為10400元，其中生產(chǎn)產(chǎn)車間折舊為為6000元，行政管理理部門折舊為為4400元。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)固定資資產(chǎn)折舊計(jì)算算表，每月應(yīng)應(yīng)編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用用6000管理費(fèi)用4400貸：累計(jì)折舊舊104003.固定資產(chǎn)處置置的賬務(wù)處理理【例4-28】承【例4-27】，2×10年4月30日，因產(chǎn)品調(diào)調(diào)整，長(zhǎng)江公公司將該項(xiàng)設(shè)設(shè)備出售給黃黃河公司，開(kāi)開(kāi)具的增值稅稅專用發(fā)票上上注明的價(jià)款款為8000元，增值稅額額為1360元?？铐?xiàng)已收收到。截至2×10年4月25日，該設(shè)備已已經(jīng)計(jì)提的折折舊額為1045元（95×11），會(huì)計(jì)部門門按照2009年1月1日起修訂后實(shí)實(shí)施的《增值稅暫行條條例》、《增值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則》等相關(guān)規(guī)定，，根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票等等相關(guān)資料，，應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄：：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理—A設(shè)備10955累計(jì)折舊1045貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)—A設(shè)備12000借：銀行存款款9360貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理—A設(shè)備8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））1360借：營(yíng)業(yè)外支支出2955貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理—A設(shè)備2955【例4-29】承【例4-27】，假定2×10年4月30日，因產(chǎn)品調(diào)調(diào)整，長(zhǎng)江公公司將該項(xiàng)設(shè)設(shè)備出售給黃黃河公司，開(kāi)開(kāi)具的增值稅稅專用發(fā)票上上注明的價(jià)款款為11000元，增值稅額額為1870元。款項(xiàng)尚未未收到。會(huì)計(jì)部門按照照2009年1月1日起修訂后實(shí)實(shí)施的《增值稅暫行條條例》、《增值稅暫行條條例實(shí)施細(xì)則則》等相關(guān)規(guī)定，，根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票等等相關(guān)資料，，應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄：：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理—A設(shè)備10955累計(jì)折舊1045貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)—A設(shè)備12000借：應(yīng)收賬款款12870貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理—A設(shè)備11000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額））1870借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理—A設(shè)備45貸：營(yíng)業(yè)外收收入45注：上述會(huì)計(jì)計(jì)分錄僅第一一筆分錄與【例4-28】的第一筆分錄錄相同。一、應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)（一）主要賬賬戶設(shè)置企業(yè)已經(jīng)收回回的款項(xiàng)借貸由于銷售產(chǎn)品品或提供勞務(wù)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)余額：企業(yè)尚尚未收回的應(yīng)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款第三節(jié)債債權(quán)、債務(wù)的的發(fā)生和結(jié)算算該賬戶應(yīng)按照照債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。該賬戶可按照照債務(wù)人設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)據(jù)備查簿登記記應(yīng)收票據(jù)的的詳細(xì)資料。。到期收回的票票據(jù)應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)借貸應(yīng)收票據(jù)的增增加余額：尚未到到期的票據(jù)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入貸①因銷售退回而而沖減的銷售售收入②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額企業(yè)銷售產(chǎn)品品或提供勞務(wù)務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的銷銷售收入該賬戶可按主主營(yíng)業(yè)務(wù)的種種類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。該賬戶期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。該賬戶可按對(duì)對(duì)方單位（或或個(gè)人）設(shè)置置明細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。已收回的各種種應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款借貸發(fā)生的其他各各種應(yīng)收款余額：尚未收收回的其他應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)借壞賬準(zhǔn)備貸①?zèng)_減的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備②應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)無(wú)法收回而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備①計(jì)提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備②已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)又收收回增加的壞壞賬準(zhǔn)備該賬戶應(yīng)按應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)的類類別設(shè)置明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)行明明細(xì)核算。余額：企業(yè)已已計(jì)提但尚未未轉(zhuǎn)銷的壞賬賬準(zhǔn)備①應(yīng)收款項(xiàng)的價(jià)價(jià)值得以恢復(fù)復(fù)而減少的損損失②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的減值損損失借貸①應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生生的減值②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的損失減減少額資產(chǎn)減值損失失該賬戶應(yīng)按照照資產(chǎn)減值損損失的項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬，，進(jìn)行明細(xì)核核算。該賬戶期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額額。1.應(yīng)收賬款發(fā)生生和收回的賬賬務(wù)處理【例4-30】20×9年2月20日，長(zhǎng)江公司司向新宜公司司出售A產(chǎn)品100件，每件不含含增值稅的售售價(jià)1060元，計(jì)貨款106000元，增值稅為為18020元，產(chǎn)品已發(fā)發(fā)出，貨款尚尚未收到。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)增值稅專用用發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄：借：應(yīng)收賬款款—新宜公司124020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入106000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額)18020（二）主要經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬賬務(wù)處理【例4-31】承【例4-30】，20×9年3月22日，新宜公司司以銀行轉(zhuǎn)賬賬方式支付上上述貨款。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)銀行收款通通知，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄：借：銀行存款款124020貸：應(yīng)收賬款款—新宜公司1240202.應(yīng)收票據(jù)發(fā)生生和收回的賬賬務(wù)處理【例4-32】20×9年4月20日，長(zhǎng)江公司司向三江公司司出售B產(chǎn)品50件，每件不含含增值稅的售售價(jià)為500元，發(fā)票上注注明的貨款為為25000元，增值稅為為4250元，企業(yè)收到到三江公司開(kāi)開(kāi)出的商業(yè)承承兌匯票一張張，金額為29250元。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)增值稅稅專用發(fā)票記記賬聯(lián)，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)據(jù)—三江公司29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入25000實(shí)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（（銷項(xiàng)稅額)4250【例4—33】承【例4-32】，20×9年5月22日，三江公司司以銀行轉(zhuǎn)賬賬方式支付上上述貨款。會(huì)會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)銀行收款通通知，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)分分錄：借：銀行存款款29250貸：應(yīng)收票據(jù)據(jù)—三江公司292503.其他應(yīng)收款發(fā)發(fā)生和收回的的賬務(wù)處理【例4-34】20×9年5月20日，長(zhǎng)江公司司行政管理人人員王明出差差預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)800元，以現(xiàn)金付付訖。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)審核核批準(zhǔn)的該管管理人員填制制的借款單，，應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄：：借：其他應(yīng)收收款—王明800貸：庫(kù)存現(xiàn)金金800【例4—35】承【例4-34】，20×9年5月25日，行政管理理人員王明出出差回來(lái)，報(bào)報(bào)銷差旅費(fèi)600元，余款交回回現(xiàn)金200元。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷單和借借款結(jié)算單據(jù)據(jù)，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分錄錄：借：管理費(fèi)用用600庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收收款—王明8004.應(yīng)收款項(xiàng)減值值（壞賬準(zhǔn)備備）的賬務(wù)處處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資資產(chǎn)負(fù)債表日日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)的賬面價(jià)值值進(jìn)行檢查，，有客觀證據(jù)據(jù)表明該應(yīng)收收款項(xiàng)發(fā)生減減值的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)將該應(yīng)收款款項(xiàng)的賬面價(jià)價(jià)值減記至預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)值，，減記的金額額確認(rèn)資產(chǎn)減減值損失，并并采用備抵法法計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。（1）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備金額額的計(jì)算。當(dāng)企業(yè)采用用應(yīng)收款項(xiàng)余余額百分比法法計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備時(shí)：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提提率-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬賬戶的期末貸貸方（借方））余額（2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的賬務(wù)處處理【例4-36】20×9年12月2日，長(zhǎng)江公司司向新客戶淮淮海公司賒銷銷商品一批，，形成應(yīng)收賬賬款100000元。20×9年12月31日，長(zhǎng)江公司司對(duì)該筆應(yīng)收收賬款進(jìn)行減減值測(cè)試，根根據(jù)淮海公司司的資信情況況確定按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備。20×9年12月31日，應(yīng)計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備=100000×5%=5000（元）會(huì)計(jì)部門根據(jù)據(jù)壞賬準(zhǔn)備計(jì)計(jì)算單，應(yīng)編編制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備備5000【例4-37】承【例4-36】，2×10年12月31日，上述應(yīng)收收賬款仍未收收回，長(zhǎng)江公公司對(duì)該筆應(yīng)應(yīng)收賬款進(jìn)行行減值測(cè)試，，根據(jù)淮海公公司經(jīng)營(yíng)困難難、現(xiàn)金流量量短缺的具體體情況確定改改按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。2×10年12月31日，應(yīng)計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備=100000×30%-5000=25000（元）會(huì)計(jì)部門根根據(jù)壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)算單單，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減減值損失25000貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備25000【例4—38】承【例4-36】】，假定2×10年3月31日淮海公司司支付了70000元，截至2×10年12月31日，上述應(yīng)應(yīng)收賬款余余額為30000元，長(zhǎng)江公公司對(duì)該筆筆應(yīng)收賬款款進(jìn)行減值值測(cè)試，仍仍然確定按按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。210年12月31日，應(yīng)計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備=30000×5%-5000=-3500（元）會(huì)計(jì)部門根根據(jù)壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備計(jì)算，，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分分錄：借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備3500貸：資產(chǎn)減減值損失3500（3）實(shí)際發(fā)生生壞賬準(zhǔn)備備時(shí)的賬務(wù)務(wù)處理債務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)或死亡，，以其破產(chǎn)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者者遺產(chǎn)清償償后仍無(wú)法法收回的，，或因債務(wù)務(wù)人逾期未未履行償債債義務(wù)超過(guò)過(guò)三年而且且具有明顯顯特征表明明無(wú)法收回回的應(yīng)收款款項(xiàng)，應(yīng)確確認(rèn)為壞賬賬。確認(rèn)壞壞賬時(shí)，借借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記記“應(yīng)收賬款”科目【例4—39】承【例4-37】】，2×11年3月10日，長(zhǎng)江公公司對(duì)淮海海公司的應(yīng)應(yīng)收賬款實(shí)實(shí)際發(fā)生壞壞賬損失20000元。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)應(yīng)應(yīng)收賬款壞壞賬審批表表等有關(guān)資資料，應(yīng)編編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬賬款—淮海公司20000二、應(yīng)付款款項(xiàng)參見(jiàn)教材184頁(yè)三、應(yīng)付職職工薪酬（一）主要要賬戶設(shè)置置本期應(yīng)付職職工的各種種薪酬借貸本期實(shí)際支支付的職工工薪酬余額：企業(yè)業(yè)應(yīng)付未付付的職工薪薪酬應(yīng)付職工薪薪酬該賬戶可按按“工資””、“職工工福利”、、“社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)”、、“住房公公積金”、、“工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、““職工教育育經(jīng)費(fèi)”等等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。發(fā)生的其他他各種應(yīng)付付款借貸本期實(shí)際支支付的其他他應(yīng)付款余額：尚未未未付的其其他應(yīng)付款款項(xiàng)其他應(yīng)付款款該賬戶可按按其他應(yīng)付付款的項(xiàng)目目和對(duì)方單單位（或個(gè)個(gè)人）進(jìn)行行明細(xì)核算算。1.計(jì)提應(yīng)付職職工薪酬的的賬務(wù)處理理【例4-40】】20×9年6月末，長(zhǎng)江江公司根據(jù)據(jù)考勤記錄錄和有關(guān)資資料計(jì)算分分配職工工工資，并編編制“職工工資分分配匯總表表”如下表所示示：（一）主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理職工工資分分配匯總表表20×9年6月30日項(xiàng)目工資合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30778生產(chǎn)B產(chǎn)品工人9815小計(jì)40593車間管理人員10778行政管理人員6223合計(jì)57594復(fù)核（簽章章）：王林林制制表（（簽章）：：李芳會(huì)計(jì)部門根根據(jù)上述“職工工資分分配匯總表表”，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分分錄：借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品30778—B產(chǎn)品9815制造費(fèi)用10778管理費(fèi)用6223貸：應(yīng)付職職工薪酬—工資575942.發(fā)放應(yīng)付職職工薪酬的的賬務(wù)處理理【例4-41】】承【例4-40】】，20×9年7月10日，企業(yè)以以銀行轉(zhuǎn)賬賬形式發(fā)放放職工6月份工資57594元，并編制制“職工工資發(fā)發(fā)放匯總表表”如下表所示示：會(huì)計(jì)部門根根據(jù)“職工工資發(fā)發(fā)放匯總表表”及銀行付款款通知，應(yīng)應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分類類：借：應(yīng)付職工薪薪酬—工資57594貸：銀行存存款57594職工工資發(fā)發(fā)放匯總表表20×9年7月10日項(xiàng)目工資合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30778生產(chǎn)B產(chǎn)品工人9815小計(jì)40593車間管理人員10778行政管理人員6223合計(jì)57594復(fù)核（簽章章）：王林林制制表（（簽章）：：李芳四、應(yīng)交稅稅費(fèi)（一）主要要賬戶設(shè)置置本期應(yīng)交未未交的營(yíng)業(yè)業(yè)稅借貸本期實(shí)際交交納的營(yíng)業(yè)業(yè)稅余額：企業(yè)業(yè)期末尚未未交納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅稅借貸本期實(shí)際交交納的城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅本期應(yīng)交未未交的城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅余額：企業(yè)業(yè)期末尚未未交納的城城市維護(hù)建建設(shè)稅余額：企業(yè)業(yè)期末多上上交的營(yíng)業(yè)業(yè)稅余額：企業(yè)業(yè)期末多上上交的城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅本期應(yīng)交未未交的教育育費(fèi)附加借貸本期實(shí)際交交納的教育育費(fèi)附加余額：企業(yè)業(yè)期末尚未未交納的教教育費(fèi)附加加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅（小規(guī)模模納稅人））借貸本期實(shí)際交交納的增值值稅本期應(yīng)交未未交的增值值稅余額：企業(yè)業(yè)期末尚未未交納的增增值稅余額：企業(yè)業(yè)期末多上上交的教育育費(fèi)附加余額：企業(yè)業(yè)期末多上上交的增值值稅期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的各項(xiàng)項(xiàng)稅金及附附加借貸企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的各項(xiàng)稅稅金及附加加營(yíng)業(yè)稅金及及附加該賬戶用來(lái)來(lái)核算企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加加等相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)。注意：增值稅是價(jià)價(jià)外稅，不不在該賬戶戶核算。該賬戶期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。1.應(yīng)交增值稅稅的賬務(wù)處處理（1）一般納稅稅人應(yīng)交增增值稅的賬賬務(wù)處理參參見(jiàn)教材（2）小規(guī)模納稅稅人應(yīng)交增增值稅的賬賬務(wù)處理（二）主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理【例4-42】】20×9年8月5日，小規(guī)模模納稅人光光明公司購(gòu)購(gòu)入甲材料料一批，取取得的專用用發(fā)票中注注明貨款20000元，增值稅稅3400元，款項(xiàng)以以銀行存款款支付，甲甲材料已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)。。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)從供供應(yīng)單位取取得的發(fā)票票、運(yùn)費(fèi)單單據(jù)、轉(zhuǎn)賬賬支票存根根和材料驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)單單，應(yīng)編制制如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：原材料料—甲材料23400貸：銀行存存款23400【例4-43】】20×9年10月20日，小規(guī)模模納稅人光光明公司向向新宜公司司出售A產(chǎn)品一批，，開(kāi)具的普普通發(fā)票中中注明的貨貨款（含稅稅）為10300元。產(chǎn)品已已發(fā)出，款款項(xiàng)尚未收收到。會(huì)計(jì)部門計(jì)計(jì)算不含稅稅銷售額=含稅銷售額額÷（1+征收率）=10300÷(1+3%)=10000(元）應(yīng)納增值稅稅=不含稅銷售售額×征收率=10000×3%=300（元）會(huì)計(jì)部門根根據(jù)從普通通發(fā)票記賬賬聯(lián)，應(yīng)編編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：應(yīng)收賬賬款—新宜公司10300貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅300【例4-44】】20×9年10月31日，小規(guī)模模納稅人光光明公司以以銀行存款款上交增值值稅300元。會(huì)計(jì)部部門增值稅稅完稅憑證證及銀行付付款通知，，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分分錄：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅稅300貸：銀行存存款3002.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅及其附加加的賬務(wù)處處理【例4-45】】20×9年8月31日，紅光咨咨詢公司根根據(jù)本月實(shí)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)業(yè)收入30萬(wàn)元計(jì)算應(yīng)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)業(yè)稅及附加加。紅光咨咨詢公司適適用的營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率為為5%，城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅稅率為7%，教育費(fèi)附附加率為4%。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)稅金金計(jì)算表，，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分分錄：借：營(yíng)業(yè)稅稅金及附加加16650貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅15000—應(yīng)交城建稅稅1050—應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加600應(yīng)交城建稅稅=15000×7%=1050應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加=15000×4%=600【例4-46】】承【例4-45】】，20×9年9月5日，紅光咨咨詢公司以以銀行存款款上交上述述營(yíng)業(yè)稅金金及附加。。會(huì)計(jì)部門門根據(jù)營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附附加的完稅稅憑證及銀銀行付款通通知，應(yīng)編編制如下會(huì)會(huì)計(jì)分錄：：借：應(yīng)交稅稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅15000—應(yīng)交城建稅稅1050—應(yīng)交教育費(fèi)費(fèi)附加600貸：銀行存存款16650五、借款（一）主要要賬戶設(shè)置置借入的各種種短期借款款借貸本期償還的的短期借款款數(shù)額余額：企業(yè)業(yè)尚未償還還的短期借借款的本金金短期借款該賬戶可按按借款種類類、貸款人人和幣種進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。該賬戶可按按貸款種類類和貸款單單位進(jìn)行明明細(xì)核算。。借入的各種種長(zhǎng)期借款款本金到期一次還還本付息長(zhǎng)長(zhǎng)期借款的的應(yīng)付利息息長(zhǎng)期借款借貸本期償還的的長(zhǎng)期借款款本息數(shù)額額余額：企業(yè)業(yè)尚未償還還的長(zhǎng)期借借款本息該賬戶期末末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)無(wú)余額。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額額財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸企業(yè)發(fā)生的的各項(xiàng)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用借應(yīng)付利息貸實(shí)際支付的的利息企業(yè)按合同同利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)付未付利利息余額：企業(yè)業(yè)應(yīng)付未付付的利息該賬戶可按按債權(quán)人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。1.短期借款的的賬務(wù)處理理（1）短期借款款借入的賬賬務(wù)處理【例4-47】】20×9年1月1日，長(zhǎng)江公公司從銀行行借入到期期一次還本本付息，償償還期限為為3個(gè)月，年利利率為6%的借款20萬(wàn)元。企業(yè)業(yè)收到借款款存入銀行行。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)銀銀行的收款款通知，應(yīng)應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄錄：借：銀行存存款200000貸：短期借借款200000（二）主要要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處處理（2）計(jì)提短期期借款利息息的賬務(wù)處處理【例4-48】】承【例4-47】】，20×9年1月31日及2月28日，長(zhǎng)江公公司計(jì)提本本月應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的上述短短期借款的的利息為1000元（200000×6%÷12）。會(huì)計(jì)部部門根據(jù)預(yù)預(yù)提利息計(jì)計(jì)算表，應(yīng)應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用1000貸：應(yīng)付利利息1000（3）支付利息息及歸還短短期借款的的賬務(wù)處理理【例4-49】承【例4-47】、【例4-48】，20×9年3月31日，長(zhǎng)江公公司計(jì)提本本月應(yīng)承擔(dān)擔(dān)的上述短短期借款的的利息為1000元，并以銀銀行存款支支付利息及及歸還短期期借款。會(huì)會(huì)計(jì)部門根根據(jù)預(yù)提利利息計(jì)算表表及銀行付付款通知，，應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)分分錄：借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用1000應(yīng)付付利利息息2000短期期借借款款200000貸：：銀銀行行存存款款2030002.長(zhǎng)期期借借款款的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理（1）長(zhǎng)長(zhǎng)期期期期借借款款借借入入的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理【例4-50】】20××9年1月1日，，長(zhǎng)長(zhǎng)江江公公司司從從銀銀行行借借入入到到期期一一次次還還本本付付息息、、償償還還期期限限為為3年，，年年利利率率為為6%的借借款款100萬(wàn)元元。。企企業(yè)業(yè)收收到到借借款款存存入入銀銀行行。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門根根據(jù)據(jù)銀銀行行的的收收款款通通知知，，應(yīng)應(yīng)編編制制如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：借：：銀銀行行存存款款1000000貸：：長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款—本金金1000000（2）計(jì)計(jì)提提長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款利利息息的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理【例4-51】承【例4-50】，長(zhǎng)長(zhǎng)江江公公司司自自借借入入上上述述長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款后后至至2××11年9月30日的的每每個(gè)個(gè)季季度度末末，，計(jì)計(jì)提提本本季季應(yīng)應(yīng)承承擔(dān)擔(dān)的的利利息息為為15000元（（1000000××6%÷÷4）。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門根根據(jù)據(jù)預(yù)預(yù)提提利利息息計(jì)計(jì)算算表表，，應(yīng)應(yīng)編編制制如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用15000貸：：長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款—應(yīng)付付利利息息15000（3）支支付付利利息息及及歸歸還還長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理【例4-52】承【例4-50】、【例4-51】，2××11年12月31日，，長(zhǎng)長(zhǎng)江江公公司司計(jì)計(jì)提提本本季季應(yīng)應(yīng)承承擔(dān)擔(dān)的的上上述述長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款的的利利息息為為15000元，，并并以以銀銀行行存存款款支支付付利利息息及及歸歸還還長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款。。會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)部部門門根根據(jù)據(jù)預(yù)預(yù)提提利利息息計(jì)計(jì)算算表表及及銀銀行行付付款款通通知知，，應(yīng)應(yīng)編編制制如如下下會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：借：：財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用15000長(zhǎng)期期借借款款—應(yīng)付付利利息息（15000×11）165000—本金金1000000貸：：銀銀行行存存款款1180000第四四節(jié)節(jié)資資本本的的增增減減一、、接接受受投投資資（一一））主主要要賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置余額額：：投投資資者者投投入入企企業(yè)業(yè)的的資資本本總總額額借企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)際際收收到到投投資資人人投投入入資資產(chǎn)產(chǎn)投資資人人按按規(guī)規(guī)定定收收回回的的投投資資實(shí)收收資資本本（（股股本本））貸按投投資資者者設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)分分類類賬賬，，進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)分分類類核核算算。。該賬賬戶戶應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分分別別“資本本溢溢價(jià)價(jià)（（股股本本溢溢價(jià)價(jià)））”、““其其他他資資本本公公積積””進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。投資資者者投投資資產(chǎn)產(chǎn)生生的的資資本本或或股股本本溢溢價(jià)價(jià)資本本公公積積借貸企業(yè)業(yè)依依法法減減少少資資本本公公積積余額額：：企企業(yè)業(yè)資資本本公公積積的的累累積積數(shù)數(shù)借無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)貸無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的的增加額額無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值的的減少額額余額：企企業(yè)無(wú)形形資產(chǎn)的的成本該賬戶按按無(wú)形資資產(chǎn)項(xiàng)目目設(shè)置明明細(xì)賬，，進(jìn)行明明細(xì)核算算。1.接受現(xiàn)金金資產(chǎn)投投資的賬賬務(wù)處理理【例4-53】20×9年1月8日，A、B、C三個(gè)投資資者各投投資50萬(wàn)元成立立山川有有限公司司，實(shí)收收資本150萬(wàn)元。會(huì)會(huì)計(jì)部門門根據(jù)公公司章程程及銀行行收賬通通知，應(yīng)應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：銀行行存款1500000貸：實(shí)收收資本—A投資人500000實(shí)收資本本—B投資人500000實(shí)收資本本—C投資人500000（二）主主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的賬務(wù)處處理【例4-54】承【例題4-53】，經(jīng)營(yíng)一一年后，，山川公公司留存存收益為為15萬(wàn)元。2×10年1月31日，有另另一名D投資者欲欲加入該該公司，，并希望望占有25%的股份，，經(jīng)協(xié)商商，該公公司將注注冊(cè)資本本增加到到200萬(wàn)元，D投資者需需要投資資55萬(wàn)元貨幣幣資金，，款項(xiàng)已已收到存存入銀行行。會(huì)計(jì)計(jì)部門根根據(jù)修改改后的公公司章程程及銀行行收賬通通知，應(yīng)應(yīng)編制如如下會(huì)計(jì)計(jì)分錄：：借：銀行行存款550000貸：實(shí)收收資本—D投資人500000資本公積積—資本溢價(jià)價(jià)500002.接受非