個人所得稅改革

關(guān)于個人所得稅改革的討論小組成員：41012058代介波41012084程磊41012086蘆京41012059丁昊力41012088陳良驁41個人所得稅概述2個人所得稅改革的歷程個人所得稅改革中存在的問題個人所得稅改革如何改革35個稅改革的意義和一些個稅改革理論關(guān)于個稅改革1

基本定義國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅

征稅對象凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個人所得稅的納稅人-------基本定義和征稅對象個人所得稅概述1全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%13505計算方法：{（總工資）-（三險一金）-（免征額）}×稅率-速扣數(shù)=個人所得稅。當(dāng)前我國個人所得稅的免征額是3500元例如：如果總工資5105元，三險一金105元，則應(yīng)繳個人所得稅：（5105-105-3500）X3%-0=45元現(xiàn)行的個人所得稅（對個人征稅）征收辦法個人所得稅概述-------現(xiàn)行稅制1現(xiàn)行個人所得稅對個體戶征稅辦法級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的部分不超過14250元的502超過15000元到30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額

2含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得-------現(xiàn)行稅制個人所得稅概述1現(xiàn)行個人所得稅對勞動報酬所得的征收辦法級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額（含稅級距）不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的不超過16000元的20%02超過20000元至50000元的部分超過16000元至37000元的部分30%20003超過50000元部分超過37000元的部分40%7000-------現(xiàn)行稅制個人所得稅概述1個人所得稅的征稅內(nèi)容工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

對企事業(yè)單位的經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費所得

利息、股息、紅利所得

財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

偶然所得

其他所得

-------征稅內(nèi)容個人所得稅概述--------征收與改革1

征收辦法我國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳和自行申報并用法，注重源泉扣繳

個稅改革工薪階層繳稅較多，高收入階層繳稅少沒有考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)的輕重扣除標(biāo)準(zhǔn)缺乏動態(tài)管理個人所得稅概述2--------個人所得稅的開始個人所得稅1799年誕生于英國在200多年間發(fā)展迅速，目前已經(jīng)成為世界各國普遍開征的一個稅種。我國的個人所得稅于1980年開征，征稅內(nèi)容包括工資、薪金所得、經(jīng)營所得以及其他的各類規(guī)定的收入和報酬個人所得稅的改革歷程2●1980年出版?zhèn)€稅適用超額累進(jìn)稅率●1986年9月內(nèi)外雙軌的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生●1993年內(nèi)外個人所得稅制度又重新統(tǒng)一●2005年8月第一輪個稅改革落定●2008年3月個稅第二輪改革成功●2011年6月個稅起征點再次提高調(diào)整-------個稅的改革個人所得稅的改革歷程22011年調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%0全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%105全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%555全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%1005全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%2755全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%5505全月應(yīng)納稅額超過80000元45%135052005年9級超額累進(jìn)稅率全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）全月應(yīng)納稅額不超過500元5%0全月應(yīng)納稅額超過500元至2000元10%25全月應(yīng)納稅額超過2000元至5000元15%125全月應(yīng)納稅額超過5000元至20000元20%375全月應(yīng)納稅額超過20000元至40000元25%1375全月應(yīng)納稅額超過40000元至60000元30%3375全月應(yīng)納稅額超過60000元至80000元35%6375全月應(yīng)納稅額超過80000元至100000元40%10375全月應(yīng)納稅額超過100000元45%15375------個稅改革前后比較05年和11年對個人征稅辦法的比較個人所得稅的改革歷程2------個稅改革前后比較05年對個體工商戶征稅辦法級數(shù)全月應(yīng)納所得額稅率%1不超過5000元52超過5000--10000元103超過10000--30000元204超過30000--50000元305超過50000元3511年新調(diào)整后對個體工商戶征稅辦法級數(shù)全月應(yīng)納所得額稅率%1不超過15000元52超過15000--30000元103超過30000--60000元204超過60000-100000元305超過100000元3505年和11年對個體工商戶征稅比較個人所得稅的改革歷程3-------宏觀層面?zhèn)€稅改革存在的問題

個人所得稅的職能

定位不明晰

分類所得稅制不能

充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的

職能

公民的主動繳納個稅的意識不強(qiáng)3-------微觀層面

工資薪金單一，費用減除標(biāo)準(zhǔn)不合理

應(yīng)稅收入難以確定，個稅流失嚴(yán)重稅率設(shè)計有待優(yōu)化稅基不夠廣泛個稅改革存在的問題-------part14個人所得稅應(yīng)當(dāng)如何改革將個稅的職能定位為以調(diào)節(jié)收入分為主，組織財政收入為輔實行混合征收的辦法建立科學(xué)的預(yù)扣預(yù)繳制度和雙向申報制度1234個人所得稅應(yīng)當(dāng)如何改革-------part2我國的個稅改革應(yīng)該擴(kuò)大稅基，減少級距，較低的邊際稅率

實行嚴(yán)格的源泉代繳制，建立全社會的個人信譽(yù)約束機(jī)制建立稅務(wù)收支的公開制度建立個人的稅務(wù)檔案45675個稅改革的意義和其他理論

有益于改革收入分配制度，可以提升低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，調(diào)節(jié)過高收入

擴(kuò)大內(nèi)需，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可持續(xù)的發(fā)展動力5個稅改革的意義和其他理論

米爾利斯模型，最優(yōu)非線性模型得出的一般結(jié)果是：（1）邊際稅率應(yīng)在0與1之間；（2）有最高所得的個人的邊際稅率為0；（3）如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面臨的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為0。最高所得的邊際稅率為零的結(jié)果只是一個局部結(jié)論。從政策目的上看，基于米爾利斯模型所得出的重要結(jié)論有：（1）最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊際稅率不變，所得低于免稅水平的人可獲得政府的補(bǔ)助。（2）邊際稅率相當(dāng)?shù)?。?）所得稅實際上并非一個縮小不平等的有效工具。------米爾利斯模型最優(yōu)所得稅理論的內(nèi)容5個稅改革的意義和其他理論

稅收收入=-a+t×所得，其中a和t為正數(shù)。當(dāng)所得為零時，個人的“稅收負(fù)擔(dān)”是負(fù)的，即他從政府取得a元的定量補(bǔ)助。而后，對每一元所得，個人必須向政府繳納t元-------斯特恩模型斯特恩模型5個稅改革的意義和其他理論斯特恩模型最優(yōu)線性模型得出的一般結(jié)果是：1.所得越高，就要以更高的比例繳納稅，線性所得稅是累進(jìn)的，體現(xiàn)了縱向公平2.社會保障支出被當(dāng)作負(fù)所得稅與所得稅