《專門檔案管理（第三版）》課件 第14章

第十四章

稅收征管檔案與稅收征管檔案管理稅收征管檔案概述稅收征管檔案管理稅收征管電子檔案的管理特殊稅種檔案的管理第一節(jié)稅收征管檔案概述一、稅收征管檔案定義稅收征管檔案是稅務(wù)部門在稅收征收管理活動中形成的與稅收征管業(yè)務(wù)有密切聯(lián)系的有保存價值的原始記錄第一節(jié)稅收征管檔案概述二、稅收征管檔案的主要內(nèi)容企業(yè)類、個體工商戶及其他依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定成為法定義務(wù)人的征管檔案個人所得稅檔案代征單位檔案扣繳義務(wù)人檔案資料第一節(jié)稅收征管檔案概述三、稅收征管檔案的特點專一性系統(tǒng)性復(fù)雜性第一節(jié)稅收征管檔案概述四、稅收征管檔案的功能稅收征管檔案對加強稅源管理和提高稅收征管效率具有重要促進作用征管檔案對于規(guī)范稅收執(zhí)法程序、提高稅收執(zhí)法水平和考核稅收征管隊伍具有重要考證作用第一節(jié)稅收征管檔案概述五、早期的稅收征管檔案一覽從《上海檔案志》中選取關(guān)于當(dāng)時市政稅收檔案的材料，以供讀者了解歷史上稅收征管的早期形態(tài)地捐和房捐類檔案工部局地捐和房捐類檔案主要有：關(guān)于抽收地捐、房捐基準的文件材料，包括1873-1943年土地估價材料，1911-1933年估定公共租界地價冊，1916-1925年公共租界地價比較調(diào)查材料，1919-1932年公共租界中區(qū)業(yè)主自用房屋估價材料，1920-1924年公共租界北區(qū)、中區(qū)、東區(qū)因素法房捐估價圖等。關(guān)于減免地捐、房捐的文件材料，包括1904年免除工部局馬路地捐，1911-1936年少數(shù)地產(chǎn)免繳地捐，1920-1932年豁免學(xué)校校舍房捐，

1932年工部局職員住屋免捐及業(yè)主要求豁免1932、1937年中日戰(zhàn)爭期間地捐及房捐等內(nèi)容。1866-1929年征收地捐、房捐各項統(tǒng)計，包括1870-1937年對未轉(zhuǎn)道契土地征稅情況，1920-1929年公共租界中、東、西、北區(qū)土地稅額表，1919-1933年房捐欠付情況，1930-1940年華人與西人繳納房捐日期不平等待遇及不同國籍納稅人繳納房捐情況，1931-1943年調(diào)解房捐糾紛報告及繳納房捐布告等。1920-1928年在越界筑路區(qū)征收特別房捐情況及受到詢問和抗議的材料，1932-1943年對不繳納特別房捐業(yè)主采取強制措施，1929年特別房捐清單及1940年特別房捐率等文件材料。第一節(jié)稅收征管檔案概述五、早期的稅收征管檔案一覽間接稅類檔案工部局間接稅類檔案主要有：工部局1897-1943年在征收小車捐、碼頭捐、執(zhí)照捐、煙草捐、娛樂捐、交易捐（貨幣兌換等）、物品零售捐、日用品及奢侈化妝品捐、公用事業(yè)用戶捐、飯店食物捐、酒類和非酒類飲料捐、旅館及餐館賬單捐等間接稅中形成的文件材料。中國政府1919-1942年在公共租界內(nèi)征收永租契地年稅、酒稅、印花稅、工部局租界外局產(chǎn)地價稅、所得稅、娛樂稅等形成的文件材料。其中較重要的檔案為：1897年獨輪車夫抗捐斗爭的文件材料。1897年，工部局以獨輪車損毀路面，修理費用大為借口，將小車月捐增收200文。獨輪車夫全體罷工，舉行示威游行進行抗議，并與工部局派出鎮(zhèn)壓的巡捕、義勇隊等武裝力量展開了英勇的斗爭。這次斗爭導(dǎo)致工部局董事會全體董事集體辭職，小車加捐得以推遲進行和重新酌定收費標(biāo)準。第一節(jié)稅收征管檔案概述五、早期的稅收征管檔案一覽公債類檔案工部局公債類檔案主要有：1882-1943年發(fā)行市政獎券、有獎公債、5厘及5厘半公債、外幣公債、中日貨幣公債及中儲券公債等形成的文件材料及公債的捐募申請書、過戶憑單及過戶冊、還本清冊、每期利息單、戶名清冊、記名分戶冊及記名人委托證書記錄冊、轉(zhuǎn)移登錄簿等表冊。公董局公債類檔案主要有：1914-1939年公債戶名總索引、戶名號碼清冊、還本付息收據(jù)、中簽號碼登記簿等表冊。第二節(jié)稅收征管檔案管理一、稅收征管檔案管理原則規(guī)范統(tǒng)一原則科學(xué)簡便原則以分類管理為主、分戶管理為輔的原則第二節(jié)稅收征管檔案管理二、稅收征管檔案的歸集與整理歸集稅收征管檔案按照條件許可情況，采用人工歸集（紙質(zhì)）和數(shù)字歸集（人工錄入、光電錄入、“點對點”通信傳輸、電子信箱、網(wǎng)絡(luò)傳輸）兩種方式進行歸集業(yè)務(wù)部門形成的征管資料應(yīng)在該項業(yè)務(wù)結(jié)束后兩天內(nèi)傳遞或備份到磁帶、光盤、膠片并送交本機關(guān)檔案歸集部門主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)歸集資料部門在每月10日前將上月或本月發(fā)生的有關(guān)征管資料收集齊全各基層稅務(wù)局業(yè)務(wù)股（所）在歸集稅收征管檔案材料時，必須仔細審核，對不符合審核要求的資料要及時補充改正第二節(jié)稅收征管檔案管理二、稅收征管檔案的歸集與整理整理稅收征管檔案實行分戶管理與匯總管理相結(jié)合的原則進行整理排列在整理裝訂稅收征管檔案時，應(yīng)按案卷封面、卷內(nèi)目錄、卷內(nèi)稅務(wù)文書、備考表、封底順序整理裝訂稅收征管檔案的種類、份數(shù)以及每份征管檔案的內(nèi)容應(yīng)該完整整理步驟：檢查→編頁號→編制目錄→填寫封面→裝訂→移交第二節(jié)稅收征管檔案管理三、稅收征管檔案的歸檔與移送歸檔稅收征管檔案的歸檔依然采取分戶和分類相結(jié)合的辦法收征管檔案歸檔有一定的基本要求稅收征管檔案歸檔不同的時間選擇：年度歸檔、階段歸檔、隨時歸檔稅收征管檔案的歸檔范圍可以確定稅收征管資料的歸檔范圍包括：稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、減免緩?fù)恕⒍悇?wù)稽查、違法處理、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴等稅收征管工作各方面形成的資料以及與稅收征管有關(guān)的其他資料第二節(jié)稅收征管檔案管理三、稅收征管檔案的歸檔與移送移送下列情況，稅收征管檔案必須移送，移送時必須填寫《納稅人稅收征管檔案資料移交清單》，并辦理交接手續(xù)納稅人改變主管稅務(wù)機關(guān)的，由原主管稅務(wù)機關(guān)向遷入稅務(wù)機關(guān)移送國、地稅局之間移送基層稅務(wù)機關(guān)向上級稅務(wù)機關(guān)移送各級稽查機構(gòu)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)移送《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》等文書復(fù)印件宣告撤銷、合并單位的稅收征管檔案應(yīng)將全部檔案一并移交給具有繼承權(quán)的單位向其他環(huán)節(jié)移送的有關(guān)檔案資料第二節(jié)稅收征管檔案管理四、稅收征管檔案的保管要求、保管期限劃分稅收征管檔案的保管要求稅收征管檔案的保管必須由稅務(wù)部門各業(yè)務(wù)股及綜合崗專門負責(zé)管理，基層稅務(wù)所可根據(jù)實際情況由專管員分別保管、統(tǒng)一存放保管人員變動的，應(yīng)對其保管的稅收征管檔案資料辦理移交手續(xù)稅收征管資料歸檔后必須妥善保管，嚴格執(zhí)行安全和保密制度稅收征管檔案要專庫存放，有專用的檔案柜架檔案庫房要有防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施庫房內(nèi)的溫、濕度要適宜，干凈整潔稅收征管檔案的保管期限劃分：永久、長期、短期第二節(jié)稅收征管檔案管理五、稅收征管檔案的借閱利用稅收征管檔案借閱利用的原則檔案室檔案調(diào)閱使用原則上不能離開檔案室，

確需調(diào)出檔案室使用的，

應(yīng)按密級經(jīng)審批程序報批稅務(wù)部門各業(yè)務(wù)股（所）采集或形成的稅收征管檔案原則上只限本局、本系統(tǒng)內(nèi)調(diào)閱和使用，未經(jīng)檔案保管部門的主管領(lǐng)導(dǎo)批準不得對外提供系統(tǒng)內(nèi)各有關(guān)單位需調(diào)閱稅收征管檔案并需帶走的，須經(jīng)檔案保管部門的主管領(lǐng)導(dǎo)批準系統(tǒng)外其他單位（必須為執(zhí)法部門）需調(diào)閱或利用稅收征管檔案的，須兩人以上持本單位介紹信或證明信，經(jīng)檔案保管部門的主管領(lǐng)導(dǎo)批準，方可接待第二節(jié)稅收征管檔案管理五、稅收征管檔案的借閱利用稅收征管檔案借閱利用的目標(biāo)為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)為稅收征管服務(wù)為納稅人服務(wù)稅收征管檔案借閱利用的程序?qū)徟k理調(diào)取手續(xù)→明確責(zé)任歸屬→按期限歸還→監(jiān)督檢查稅收征管檔案借閱注意事項歸還有時限，歸還時要檢查借閱時不得擅自摘抄、追記、畫線、涂抹等復(fù)制檔案須經(jīng)審查第二節(jié)稅收征管檔案管理五、稅收征管檔案的借閱利用稅收征管檔案的編研利用在編制稅收征管專題性統(tǒng)計分析材料時，注意下列幾個方面：積極獲取稅收業(yè)務(wù)部門的支持和配合適當(dāng)加大統(tǒng)計分析時間跨度嚴格以稅收征管檔案材料為依據(jù)，保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實、準確和完整第二節(jié)稅收征管檔案管理六、稅收征管檔案管理的形式稅收征管檔案“一戶式”管理概念以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，結(jié)合紙質(zhì)載體與數(shù)字形式，把納稅人報送的基礎(chǔ)資料，散存于征、管、查各個環(huán)節(jié)的涉稅征管檔案資料和各類動態(tài)征管信息，以獨立的納稅人為單位加以歸集、錄入、整理，統(tǒng)一由稅源管理部門建立分戶檔案，實行集約化、專業(yè)化管理，使之能夠準確反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，以便達到一次采集、反復(fù)利用、信息共享的目的稅收征管檔案“一戶式”管理要求要遵循“實、科學(xué)、精細、完整、及時、系統(tǒng)”的原則結(jié)合電子文件越來越普及的實際情況，對于稅收征管領(lǐng)域形成的電子資料采集內(nèi)容進行規(guī)范第三節(jié)稅收征管電子檔案的管理一、稅收征管電子檔案管理目前存在的問題應(yīng)用程序的孤立信息化水平的差異人員更換頻繁導(dǎo)致制度建設(shè)的失位過分依賴稅收數(shù)據(jù)庫第三節(jié)稅收征管電子檔案的管理二、稅收征管電子檔案管理的基本要求質(zhì)量要求對稅收征管電子檔案要加強安全防范措施，嚴防泄密或人為改動管理要求建立適應(yīng)稅務(wù)信息化要求的檔案管理系統(tǒng)，培養(yǎng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部信息化檔案管理人員，對稅務(wù)電子檔案進行專門維護、管理和利用，以有效利用信息數(shù)據(jù)，為稅源管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高稅收征管電子檔案信息服務(wù)效率，優(yōu)化納稅服務(wù)第三節(jié)稅收征管電子檔案的管理三、稅收征管電子檔案管理的內(nèi)涵與保障措施內(nèi)涵電子化只是手段，信息分析和利用才是宗旨以稅收征管檔案管理電子化促進交流是目標(biāo)保障措施以數(shù)字檔案信息分析為基礎(chǔ)，建立稅源監(jiān)控機制以數(shù)字檔案網(wǎng)絡(luò)為平臺，建立及時準確的檔案信息發(fā)布機制以檔案信息溝通網(wǎng)絡(luò)為平臺，建立快速高效的危機處理機制繼承傳統(tǒng)紙質(zhì)檔案管理優(yōu)點，建立嚴密有效的監(jiān)督制約機制第三節(jié)稅收征管電子檔案的管理四、稅收征管電子檔案管理的發(fā)展趨勢稅收征管業(yè)務(wù)與稅收征管電子文檔的集成化管理趨勢稅收征管檔案無紙化管理趨勢第四節(jié)特殊稅種檔案的管理一、外籍人員個人所得稅檔案資料管理以企業(yè)為單位建立外籍人員臺賬在臺賬管理基礎(chǔ)上實行“一人一檔”管理動態(tài)管理對建立臺賬的考核第四節(jié)特殊稅種檔案的管理二、建筑業(yè)稅收征管檔案管理凡在各地稅務(wù)機關(guān)所轄范圍內(nèi)的建筑安裝工程，一律按工程整體建設(shè)項目建立納稅檔案，對其實施從工程立項至房屋銷售（投入使用）的全程跟蹤，將建筑業(yè)相關(guān)稅收納入檔案化管理，同時為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋（包括住宅）裝飾裝潢等稅收征管提供相關(guān)信息和線索按照劃片管理原則，各地區(qū)負責(zé)征收管理的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對管區(qū)內(nèi)的所有建筑安裝工程進行調(diào)查，掌握基本情況，并在工程開工之日起十日內(nèi)按項目建立納稅管理檔案對不能實行委托代征的建筑安裝工程，且建設(shè)單位與施工單位不屬于同一稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的，建設(shè)項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)填寫《建筑業(yè)相關(guān)稅收征管信息傳遞告知書》送施工單位所在主管稅務(wù)機關(guān)，由其負責(zé)相應(yīng)稅款的征收入庫第四節(jié)特殊稅種檔案的管理二、建筑業(yè)稅收征管檔案管理在建檔過程中，建設(shè)單位和施工單位要按稅務(wù)機關(guān)要求提供有關(guān)資料，拒不提供的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理各地負責(zé)稅收管理的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立建筑安裝工程項目檔案化管理臺賬，要充分利用建筑安