關(guān)于高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型的探討

關(guān)于高校內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)型的探討內(nèi)容摘要：隨著我們國家內(nèi)部審計本能機能由“監(jiān)督主導(dǎo)型〞向“效勞主導(dǎo)型〞改變,我們國家高校內(nèi)部審計本能機能也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)改變。高校內(nèi)部審計除具有經(jīng)濟監(jiān)督的基本本能機能外，還應(yīng)具備控制、管理、效勞和咨詢等為管理效勞的本能機能。最后，本文就怎樣實現(xiàn)高校內(nèi)部審計本能機能的順利轉(zhuǎn)型提出了三點辦法。本文關(guān)鍵詞語：內(nèi)部審計本能機能高校內(nèi)部審計本能機能本能機能轉(zhuǎn)型abstract:alongwiththechangeofchinasinternalauditfunctionfrom“monitoringoriented〞to“serviceoriented〞,internalauditfunctionofourcollegesanduniversitiesshouldalsobechangedsthebasicfunctionsoffinancialsupervision,internalauditofourcollegesanduniversitiesshouldhaveotherfunctionsformanagement,suchascontrol,management,decisionmakingservicesandconsultingy,textgivesthreemeasuresonhowtoachievethesmoothtransitionofinternalauditfunction.keywords:internalauditfunctioninternalauditfunctionsofcollegesanduniversitiestransitionofthefunctions1.我們國家內(nèi)部審計本能機能的轉(zhuǎn)型我們國家內(nèi)部審計是在1985年8月發(fā)布〔關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定〕之后迅速發(fā)展起來的。同年12月審計署出臺了〔關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定〕,明確了內(nèi)部審計的性質(zhì)、任務(wù)、權(quán)柄,使內(nèi)部審計的本能機能定位在“監(jiān)督主導(dǎo)型〞。1995年,審計署頒發(fā)了〔關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定〕,再次明確了內(nèi)部審計的本能機能定位仍然是“對本單位及下屬單位的財務(wù)、財政收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)〞。因而,我們國家內(nèi)部審計在產(chǎn)生和發(fā)展早期的本能機能定位屬于“監(jiān)督主導(dǎo)型〞,以查錯防弊為主的監(jiān)督本能機能是其重要本能機能。2003年3月4日，我們國家出臺了新的〔關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定〕?！靶乱?guī)定〞將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、財政收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目的。“新規(guī)定〞明確提出內(nèi)部審計的評價本能機能，是由于隨著市場競爭的日益劇烈,加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提升經(jīng)濟效益已成為企業(yè)謀求生存發(fā)展的必由之路,而其中的一項基本工作就是內(nèi)部審計人員要對經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、有效性進行綜合客觀評價,于是內(nèi)部審計的評價本能機能逐步變得突出起來。所以說，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的本能機能定位已發(fā)生轉(zhuǎn)型，逐步改變?yōu)椤靶谟谄髽I(yè)的經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目的〞，即“效勞主導(dǎo)型〞。2.我們國家高校內(nèi)部審計本能機能的轉(zhuǎn)型我們國家內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型〞向“效勞主導(dǎo)型〞改變,是大勢所趨,既符合我們國家社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要,也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮水,同時也符合內(nèi)部審計自己的自我發(fā)展規(guī)律。高校內(nèi)部審計作為我們國家內(nèi)部審計的一個主要構(gòu)成部分，其本能機能也應(yīng)隨著內(nèi)部審計本能機能的改變而改變。高校內(nèi)部審計部門作為學(xué)校管理機能的一部分，工作效勞的對象和目的不能脫離高校發(fā)展的總目的，應(yīng)本著為提升學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和管理水平效勞的思想來開展工作。高校審計的基本本能機能是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進校內(nèi)各部門、各單位的經(jīng)濟工作搞的更好，決不能以監(jiān)督者自居，必需以效勞者的身份出現(xiàn)。內(nèi)部審計部門必需在高校發(fā)展目的的大背景下，充足發(fā)揮審計的各項本能機能，擺正監(jiān)督與效勞的關(guān)系，給高校內(nèi)審工作一個恰當(dāng)?shù)亩ㄎ?。因而，筆者以為：高校內(nèi)部審計除具有經(jīng)濟監(jiān)督的基本本能機能外，還應(yīng)具備控制本能機能、管理本能機能、決策效勞和咨詢本能機能。這些本能機能都是為學(xué)校的管理效勞的，詳細表現(xiàn)如下：2.1控制本能機能。內(nèi)部審計作為高?？刂葡到y(tǒng)的一個主要構(gòu)成部分,能夠通過內(nèi)部審計人員獨立的檢查和評價活動,衡量和評價其它內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性,并促進好的控制環(huán)境的建立。與其它控制形式相比,內(nèi)部審計更具全面性、獨立性、權(quán)威性,是對其它控制的一種再控制,恰是由于內(nèi)部審計具有控制本能機能,所以在為改良內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見上,它有著其它控制方法無法比較的作用。另外，審計人員能夠在控制系統(tǒng)施行之前對其進行檢查和評價,以便更經(jīng)濟地、較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。2.2管理本能機能。高校內(nèi)部審計的管理本能機能重要具體表現(xiàn)出在為學(xué)校管理者提供效勞的經(jīng)過中。從高校內(nèi)部審計發(fā)展的歷史看,內(nèi)部審計一直是為管理者效勞的。在高校規(guī)模小、條理少的情況下,內(nèi)部審計沒有存在的需要。由于管理者能夠?qū)ζ涓鱾€事項和經(jīng)過直接加以控制。但隨著高校的發(fā)展,管理者需要保障高校管理系統(tǒng)按計劃運行,他們需要有人提供一切需要的信息以此來控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情,內(nèi)部審計則提供了這種保障。事實上,內(nèi)部審計從查錯防弊到參與內(nèi)部控制制度的建立,發(fā)展到風(fēng)險控制,一直都是作為管理的一種手段為管理效勞的?，F(xiàn)前階段,隨著效益觀念的加強.教育投資主體的多元化,以及校園經(jīng)濟的發(fā)展,高校內(nèi)部審計更多地圍繞改善管理,提升經(jīng)濟效益為重要目的開展工作。2.3決策效勞和咨詢本能機能。新時期,高校內(nèi)部審計工作面臨著更高層次的要求,被賦予更高層次的地位,內(nèi)部審計的效勞本能機能因此有了質(zhì)的飛躍,即由泛泛的完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作任務(wù),逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導(dǎo)決策效勞上來。如在內(nèi)部承包經(jīng)營中,通過內(nèi)部審計,為企業(yè)提供有效數(shù)據(jù),為承包考核兌現(xiàn)和制定出新的一年承包經(jīng)營目的打好基礎(chǔ)。又如在高校產(chǎn)業(yè)重組、改制、撤并中,通過審計摸清家底,防止資產(chǎn)流失,避免不需要的損失和浪費，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供客觀真實的根據(jù)。再如通過對企業(yè)負責(zé)人任職期間的經(jīng)濟責(zé)任審計,重要考核他們經(jīng)營期間的業(yè)績,考核他們的經(jīng)營效果,資產(chǎn)能否增值、保值,企業(yè)的資財有無損失浪費,有無違規(guī)、違紀現(xiàn)象存在,給高校決策層任用提供可靠的根據(jù)。3.實現(xiàn)高校內(nèi)部審計本能機能順利轉(zhuǎn)型的辦法3.1統(tǒng)一認識,樹立高校內(nèi)部審計新理念,為高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型打牢思想基礎(chǔ)。要廣泛開展高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的宣傳教育活動,使廣闊高校內(nèi)部審計工作者、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和審計主管部門的官員充足認識到內(nèi)部審計的“監(jiān)督主導(dǎo)型〞向“效勞主導(dǎo)型〞改變的主要性、必定性和迫切性,提升支持、促進轉(zhuǎn)型的自發(fā)性和主觀能動性。要在如下三點上加深理解,力求獲得共鳴:①要充足認識到高校內(nèi)部審計是為學(xué)校提供效勞的實質(zhì)屬性,效勞的最終目的在于幫助學(xué)校實現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展目的。高校內(nèi)部審計的效勞應(yīng)當(dāng)是全方位、多條理的,不能局限于財政收支的自我監(jiān)督。②要深刻認識到高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我們國家教育經(jīng)濟發(fā)展的需要,是內(nèi)部審計自我完善、向更高層次條理提升的需要。③“效勞主導(dǎo)型〞的內(nèi)部審計是在“監(jiān)督主導(dǎo)型〞內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,轉(zhuǎn)型并不料味著對“監(jiān)督主導(dǎo)型〞的否認,而且,“效勞主導(dǎo)型〞的內(nèi)部審計也并不料味著取消對財政收支的監(jiān)督,實際上是寓監(jiān)督于效勞之中,監(jiān)督被深化了、強化了。3.2處理好原有的監(jiān)督性實務(wù)同新興的效勞性實務(wù)的關(guān)系。高校內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型〞向“效勞主導(dǎo)型〞改變,必將反映在內(nèi)部審計實務(wù)的布置和運作上。必需引起看重的是,決不能由于要轉(zhuǎn)型就集中精神去搞評估和咨詢活動,把原有的審計監(jiān)督實務(wù)放置不管,削弱了監(jiān)督力度。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)學(xué)校的實際情況,制定轉(zhuǎn)型的方案,明確內(nèi)容、重點、步驟、方法和預(yù)期目的,報經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)層同意后穩(wěn)步推進。高校內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)新的本能機能定位,拓展新的實務(wù)領(lǐng)域,參與學(xué)校管理的決策和評價,必需充足考慮到本身的勝任水平,量力而行,不宜急功近利,好高騖遠。3.3加強高校內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn),優(yōu)化知識構(gòu)造,培養(yǎng)一批勝任“效勞主導(dǎo)型〞內(nèi)部審計的優(yōu)秀人才,確保轉(zhuǎn)型成功。經(jīng)過近二十年的努力,我們國家已經(jīng)有了一支較高素質(zhì)的高校內(nèi)部審計隊伍。但是,根據(jù)“效勞主導(dǎo)型〞內(nèi)部審計的要求,擅于“監(jiān)督主導(dǎo)型〞內(nèi)部審計的內(nèi)審人員也面臨一個“充電〞、“轉(zhuǎn)型〞的問題。由于,“效勞主導(dǎo)型〞內(nèi)部審計與“監(jiān)督主導(dǎo)型〞內(nèi)部審計相比,其效勞范圍更廣,作用領(lǐng)域更寬,對業(yè)務(wù)知識和技能的要求更高層次,而且要有較高的邏輯思維和分析判定能力。因而，必需特別看重內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)的提升,通太多種形式、多種渠道進行業(yè)務(wù)培訓(xùn),擴大知識面,優(yōu)化知識構(gòu)造,把握新的審計技術(shù)和方法,提升發(fā)現(xiàn)問題