公司治理與財(cái)務(wù)管理專(zhuān)題講座大綱簡(jiǎn)編本

公司治理與財(cái)務(wù)管理專(zhuān)題講座大綱簡(jiǎn)編本上篇：公司治理第一章根本理論與治理模式第二章股東第三章董事會(huì)及獨(dú)立董事第四章監(jiān)事會(huì)第五章高層管理者第六章商業(yè)銀行第七章機(jī)構(gòu)投資者

第二頁(yè)，共116頁(yè)。第一章

根本理論與治理模式第三頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)公司治理體系一、公司治理涉及的問(wèn)題二、公司治理涉及的當(dāng)事人〔一〕債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、雇員〔二〕供給商、客戶和社區(qū)、政府三、公司治理的根本框架〔一〕說(shuō)明責(zé)任和問(wèn)責(zé)制〔二〕公司治理的架構(gòu)〔三〕公司治理的一般模式第四頁(yè)，共116頁(yè)?！惨弧痴f(shuō)明責(zé)任和問(wèn)責(zé)制說(shuō)明責(zé)任和問(wèn)責(zé)制，是指由于代理人利用了委托人的資源并以此獲得收益，因此代理人有將自己行為的結(jié)果向委托人進(jìn)展說(shuō)明報(bào)告的義務(wù)。在理講解明責(zé)任和問(wèn)責(zé)制時(shí)，關(guān)鍵問(wèn)題是理解好委托代理關(guān)系，第五頁(yè)，共116頁(yè)?！捕彻局卫淼募軜?gòu)內(nèi)部治理和外部治理內(nèi)部治理是?公司法?所確認(rèn)的一種正式的制度安排，構(gòu)成公司治理的根底，主要是指股東〔會(huì)〕、董事〔會(huì)〕、監(jiān)事〔會(huì)〕和經(jīng)理之間的博弈均衡安排及其博弈均衡路徑。公司的外部治理主要是指外在市場(chǎng)的倒逼機(jī)制，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓迫公司要有適應(yīng)市場(chǎng)壓力的治理制度安排。公司的外部治理活動(dòng)場(chǎng)所主要表達(dá)在資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、國(guó)家法律和社會(huì)輿論等。第六頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)公司治理一般模式一、構(gòu)筑公司治理模式的原那么二、公司治理模式的類(lèi)型第七頁(yè)，共116頁(yè)。一、構(gòu)筑公司治理模式的原那么〔一〕可以對(duì)公司治理的不同類(lèi)別的制度安排作出描述和分析；〔二〕應(yīng)能說(shuō)明特定公司治理安排產(chǎn)生的條件；〔三〕必須說(shuō)明一種公司治理安排的不同構(gòu)成之間的聯(lián)系，它們與金融體系以及經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的其他局部之間的相互關(guān)系。第八頁(yè)，共116頁(yè)。二、公司治理模式的類(lèi)型〔一〕亞洲的家族式治理模式?！捕橙毡竞偷聡?guó)式的內(nèi)部治理模式?！踩秤?guó)和美國(guó)式的外部治理模式。第九頁(yè)，共116頁(yè)。第二章

股東第十頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)股東權(quán)益及其特征股東權(quán)益的概念股東權(quán)利的種類(lèi)股東權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的比較第十一頁(yè)，共116頁(yè)。一、股東權(quán)益的概念

權(quán)益股東股東權(quán)益第十二頁(yè)，共116頁(yè)。二、股東權(quán)利的種類(lèi)普通股股東的權(quán)利優(yōu)先股股東的權(quán)利中國(guó)上市公司的股權(quán)構(gòu)造及其權(quán)利特征第十三頁(yè)，共116頁(yè)。三、股東權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的比較差異主要表達(dá)在：股東權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在公司經(jīng)營(yíng)中所處的地位不同；股東權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益各自承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同；兩種權(quán)益的歸還期限不同。第十四頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)股東大會(huì)及中小股東權(quán)益保護(hù)股東大會(huì)的根本形式及其運(yùn)作機(jī)制中小股東及其權(quán)益中小股東權(quán)益的維護(hù)第十五頁(yè)，共116頁(yè)。一、股東大會(huì)的根本形式及其運(yùn)作機(jī)制普通股東會(huì)議非常股東會(huì)議股東會(huì)議的表決制度第十六頁(yè)，共116頁(yè)。二、中小股東及其權(quán)益中小股東社會(huì)公眾股股東大股東〔“一股獨(dú)大〞〕三、中小股東權(quán)益的維護(hù)

第十七頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)公司治理主體的選擇股東利益至上理論及其局限性利益相關(guān)者理論及其缺乏誰(shuí)是公司治理的主體第十八頁(yè)，共116頁(yè)。第三章

董事會(huì)及獨(dú)立董事第十九頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)董事會(huì)的起源、特征與職能一、董事會(huì)制度的起源二、董事會(huì)的性質(zhì)三、董事會(huì)的組成四、董事會(huì)的特征第二十頁(yè)，共116頁(yè)。一、董事會(huì)制度的起源業(yè)主制企業(yè)合伙制企業(yè)公司制企業(yè)第二十一頁(yè)，共116頁(yè)。二、董事會(huì)的性質(zhì)董事會(huì)的形式董事會(huì)的職能商業(yè)圓桌會(huì)議對(duì)董事會(huì)職責(zé)的描述美國(guó)法律研究所對(duì)董事會(huì)職責(zé)所做的描述我國(guó)?公司法?對(duì)董事會(huì)的職權(quán)也有如下相應(yīng)的規(guī)定第二十二頁(yè)，共116頁(yè)。三、董事會(huì)的組成董事及其分類(lèi)董事會(huì)的規(guī)模董事的權(quán)利、義務(wù)及免責(zé)第二十三頁(yè)，共116頁(yè)。四、董事會(huì)的特征董事會(huì)的獨(dú)立性董事會(huì)的鼓勵(lì)與約束董事會(huì)的行為董事會(huì)的人員第二十四頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)董事會(huì)的模式與運(yùn)行一、董事會(huì)模式的分類(lèi)二、雙層制董事會(huì)的特征三、單層制董事會(huì)中的次級(jí)委員會(huì)四、董事會(huì)的運(yùn)行第二十五頁(yè)，共116頁(yè)。一、董事會(huì)模式的分類(lèi)單層制董事會(huì)雙層制董事會(huì)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)模式(businessnetwork)第二十六頁(yè)，共116頁(yè)。二、雙層制董事會(huì)的特征真正意義上的雙層制董事會(huì)以德國(guó)模式為代表，它建立在“共同決定〞原那么根底之上，并以監(jiān)視職能為中心構(gòu)建董事會(huì)。從治理角度分析,中國(guó)公司董事會(huì)模式應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況分門(mén)別類(lèi)進(jìn)展選擇第二十七頁(yè)，共116頁(yè)。三、單層制董事會(huì)中的次級(jí)委員會(huì)

董事會(huì)薪酬委員會(huì)審計(jì)委員會(huì)

提名委員會(huì)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)常見(jiàn)的單層制董事會(huì)構(gòu)造圖

投資審查委員會(huì)三、單層制董事會(huì)中的次級(jí)委員會(huì)第二十八頁(yè)，共116頁(yè)。四、董事會(huì)的運(yùn)行董事會(huì)的模式不同，其運(yùn)行的機(jī)制也就不盡一樣，本書(shū)主要以單層制董事會(huì)為例，來(lái)看看其董事會(huì)是如何有效運(yùn)行：〔一〕會(huì)議準(zhǔn)備〔二〕所需信息〔三〕制定決策〔四〕會(huì)議機(jī)制〔五〕會(huì)議備忘錄與集體責(zé)任第二十九頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)獨(dú)立董事制度的產(chǎn)生與開(kāi)展一、獨(dú)立董事含義及由來(lái)二、獨(dú)立董事受到關(guān)注三、引入獨(dú)立董事制度的意義和作用四、我國(guó)公司引入獨(dú)立董事制度的歷程五、與強(qiáng)化獨(dú)立董事制度相適應(yīng)的治理體系調(diào)整第三十頁(yè)，共116頁(yè)。一、獨(dú)立董事及由來(lái)獨(dú)立董事含義董事會(huì)開(kāi)展與獨(dú)立董事由來(lái)第三十一頁(yè)，共116頁(yè)。二、獨(dú)立董事受到關(guān)注經(jīng)理人員高薪引發(fā)爭(zhēng)議----股東抱怨

經(jīng)理人員報(bào)酬決定者----獨(dú)立董事第三十二頁(yè)，共116頁(yè)。三、引入獨(dú)立董事制度的意義和作用四、我國(guó)公司引入獨(dú)立董事制度的歷程中國(guó)公司引入“獨(dú)董〞制度的動(dòng)因保護(hù)流通股東的利益免受非流通股東的侵害加強(qiáng)內(nèi)部制衡，彌補(bǔ)監(jiān)視作用獨(dú)立董事制度在我國(guó)股份公司的引入，首先是從赴境外證券交易所上市的公司中開(kāi)場(chǎng)的。第三十三頁(yè)，共116頁(yè)。五、與強(qiáng)化獨(dú)立董事制度相適應(yīng)的治理體系調(diào)整美國(guó)公司治理機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定英國(guó)公司治理機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定第三十四頁(yè)，共116頁(yè)。第四節(jié)獨(dú)立董事的獨(dú)立性－獨(dú)董的基石一、“獨(dú)立性〞的不同層次二、不同治理模式下獨(dú)立董事的“獨(dú)立性〞三、不同國(guó)家公司法對(duì)“獨(dú)立性〞的界定四、公司治理章程對(duì)“獨(dú)立性〞的指引第三十五頁(yè)，共116頁(yè)。一、“獨(dú)立性〞的不同層次“花瓶〞獨(dú)立董事：狀告監(jiān)管機(jī)構(gòu)一般獨(dú)立性與特殊獨(dú)立性名義獨(dú)立性與事實(shí)獨(dú)立性第三十六頁(yè)，共116頁(yè)。二、不同治理模式下獨(dú)立董事的“獨(dú)立性〞〔一〕英美模式〔二〕德日模式〔三〕東南亞模式

第三十七頁(yè)，共116頁(yè)。三、不同國(guó)家公司法對(duì)“獨(dú)立性〞的界定英國(guó)公司法特拉華州公司法〔美國(guó)〕密歇根州公司法〔美國(guó)〕中國(guó)公司法第三十八頁(yè)，共116頁(yè)。四、公司治理章程對(duì)“獨(dú)立性〞的指引2003年，紐約證券交易所明確將聘用某人擔(dān)任獨(dú)立董事的公司和此人所就職公司之間的財(cái)務(wù)關(guān)系作為判斷獨(dú)立董事“獨(dú)立性〞的標(biāo)準(zhǔn)香港聯(lián)交所?上市規(guī)那么?、香港公司治理委員中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2002年底發(fā)布的?關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)?英國(guó)公司治理委員會(huì)于2002發(fā)布的報(bào)告第三十九頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)獨(dú)立董事作用及其決策參與機(jī)制的設(shè)計(jì)一、制約獨(dú)立董事發(fā)揮作用的主要因素二、獨(dú)立董事作用評(píng)價(jià)三、獨(dú)立董事參與機(jī)制的設(shè)計(jì)第四十頁(yè)，共116頁(yè)。第四章

監(jiān)事會(huì)第四十一頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)監(jiān)事會(huì)的設(shè)置與運(yùn)行一、監(jiān)事會(huì)設(shè)置的國(guó)別差異二、我國(guó)監(jiān)事會(huì)的相關(guān)規(guī)定第四十二頁(yè)，共116頁(yè)。一、監(jiān)事會(huì)設(shè)置的國(guó)別差異公司內(nèi)部不設(shè)監(jiān)事會(huì)，相應(yīng)的監(jiān)視職能由獨(dú)立董事發(fā)揮設(shè)立監(jiān)事會(huì)，且監(jiān)事會(huì)的權(quán)力在董事會(huì)之上設(shè)立監(jiān)事會(huì)，但監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)是平行機(jī)構(gòu)，也叫復(fù)合構(gòu)造第四十三頁(yè)，共116頁(yè)。二、我國(guó)監(jiān)事會(huì)的相關(guān)規(guī)定我國(guó)?公司法?所表述的監(jiān)事會(huì)?國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例?所表述的監(jiān)事會(huì)?公司法?第五十四條規(guī)定：監(jiān)事會(huì)或者監(jiān)事行使以下職權(quán)(略)第四十四頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)中國(guó)監(jiān)事會(huì)運(yùn)行機(jī)制一、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視內(nèi)容二、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)視對(duì)象第四十五頁(yè)，共116頁(yè)。第五章

高層管理者第四十六頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)高層管理者的鼓勵(lì)機(jī)制一、高層管理者鼓勵(lì)機(jī)制的理論依據(jù)2.信息顯露性原理第四十七頁(yè)，共116頁(yè)。二、高層管理者鼓勵(lì)機(jī)制的主要內(nèi)容〔一〕報(bào)酬鼓勵(lì)機(jī)制〔二〕經(jīng)營(yíng)控制權(quán)鼓勵(lì)機(jī)制〔三〕剩余支配權(quán)鼓勵(lì)機(jī)制〔四〕聲譽(yù)或榮譽(yù)鼓勵(lì)機(jī)制〔五〕聘用與辭退鼓勵(lì)機(jī)制〔六〕知識(shí)鼓勵(lì)制度第四十八頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié) 高層管理者的約束機(jī)制一、高層管理者約束機(jī)制建立的理論根底

(一)現(xiàn)代公司理論：公司產(chǎn)權(quán)與委托代理中的利益沖突、非對(duì)稱(chēng)信息

(二)公司監(jiān)視機(jī)制原理：內(nèi)部權(quán)力的分立與制衡產(chǎn)權(quán)理論第四十九頁(yè)，共116頁(yè)。二、當(dāng)前我國(guó)高層管理者約束機(jī)制方面存在的突出問(wèn)題1.約束主體社會(huì)化:責(zé)任不明確2.約束對(duì)象擴(kuò)大化：范圍太廣泛3.約束原那么絕對(duì)化：有悖常理4.約束形式簡(jiǎn)單化：偏好對(duì)人的行政約束第五十頁(yè)，共116頁(yè)。三、我國(guó)高層管理者行為約束機(jī)制的設(shè)計(jì)〔一〕公司內(nèi)部約束機(jī)制〔二〕公司外部約束機(jī)制第五十一頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)高層管理者鼓勵(lì)與約束的長(zhǎng)效機(jī)制一、西方國(guó)家在高層管理者鼓勵(lì)與約束機(jī)制方面的經(jīng)歷借鑒〔一〕美國(guó):興旺完備的經(jīng)理市場(chǎng)環(huán)境〔二〕新加坡:卓有成效的國(guó)有企業(yè)監(jiān)管方式〔三〕日本:富有特色的升級(jí)提干〔四〕歐美當(dāng)代重大財(cái)務(wù)舞弊案例帶來(lái)的重要警示第五十二頁(yè)，共116頁(yè)。二、經(jīng)理股票期權(quán)：高層管理者鼓勵(lì)約束機(jī)制的重要實(shí)現(xiàn)形式〔一〕股票期權(quán)的涵義〔二〕股票期權(quán)的鼓勵(lì)作用〔三〕股票期權(quán)的主要弊端〔四〕我國(guó)實(shí)行股票期權(quán)制過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題第五十三頁(yè)，共116頁(yè)。三、我國(guó)培育高層管理者長(zhǎng)效機(jī)制的建議〔一〕高層管理者選任治理的制度安排〔二〕高層管理者鼓勵(lì)的制度安排〔三〕高層管理者約束的制度安排第五十四頁(yè)，共116頁(yè)。第六章

商業(yè)銀行第五十五頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)商業(yè)銀行與公司治理商業(yè)銀行在公司治理中的角色銀行作為債權(quán)人對(duì)公司治理的參與銀行作為股東對(duì)公司治理的參與第五十六頁(yè)，共116頁(yè)。一、商業(yè)銀行在公司治理中的角色第五十七頁(yè)，共116頁(yè)。二、銀行作為債權(quán)人對(duì)公司治理的參與1．銀行作為債權(quán)人的約束作用債權(quán)的現(xiàn)金流約束和期限約束債務(wù)契約的限制破產(chǎn)機(jī)制的作用2．銀行作為債權(quán)人的監(jiān)視作用銀行對(duì)其客戶公司的監(jiān)視權(quán)威主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面：不同國(guó)家銀行在不同的公司治理模式下發(fā)揮作用：第五十八頁(yè)，共116頁(yè)。三、銀行作為股東對(duì)公司治理的參與1.控股股東性質(zhì)研究2.商業(yè)銀行的國(guó)家所有權(quán)第五十九頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)商業(yè)銀行治理的一般性分析商業(yè)銀行為什么需要治理

(略)銀行治理的特殊性(略)銀行治理的一般模式

(略)第六十頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)我國(guó)的銀行治理及其改進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行治理構(gòu)造的現(xiàn)狀考察(略)我國(guó)商業(yè)銀行治理模式的運(yùn)作環(huán)境分析(略)我國(guó)商業(yè)銀行公司治理模式的選擇(略)我國(guó)商業(yè)銀行治理構(gòu)造的改進(jìn)(略)第六十一頁(yè)，共116頁(yè)。第七章

機(jī)構(gòu)投資者第六十二頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)機(jī)構(gòu)投資者的種類(lèi)和特點(diǎn)一、機(jī)構(gòu)投資者的含義二、機(jī)構(gòu)投資者的種類(lèi)三、機(jī)構(gòu)投資者的特點(diǎn)第六十三頁(yè)，共116頁(yè)。一、機(jī)構(gòu)投資者的含義二、機(jī)構(gòu)投資者的種類(lèi)〔一〕機(jī)構(gòu)投資者的分類(lèi)〔二〕中國(guó)資本市場(chǎng)中的機(jī)構(gòu)投資者〔三〕美國(guó)資本市場(chǎng)中的機(jī)構(gòu)投資者第六十四頁(yè)，共116頁(yè)。三、機(jī)構(gòu)投資者的特點(diǎn)1.機(jī)構(gòu)投資者在進(jìn)展投資時(shí)追求的是具有中長(zhǎng)期投資價(jià)值的股票。2.機(jī)構(gòu)投資者都擁有行業(yè)及公司分析專(zhuān)家、財(cái)務(wù)參謀等，具有人才優(yōu)勢(shì)。3.機(jī)構(gòu)投資者可以利用股東身份，加強(qiáng)對(duì)上市公司的影響，參與上市公司的治理。第六十五頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的機(jī)理分析一、早期的機(jī)構(gòu)投資者：用腳投票二、資本市場(chǎng)的開(kāi)展促使機(jī)構(gòu)投資者積極參與公司治理三、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的途徑四、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理所需要的外部條件第六十六頁(yè)，共116頁(yè)。一、早期的機(jī)構(gòu)投資者：用腳投票

早期的機(jī)構(gòu)投資者所持股票占上市公司全部流通股票的比例較小、投資高度分散化的原因主要有兩個(gè)方面：

一是法律制度方面的制約

二是分散風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在需要第六十七頁(yè)，共116頁(yè)。二、資本市場(chǎng)的開(kāi)展促使機(jī)構(gòu)投資者積極參與公司治理三、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的途徑〔一〕行為干預(yù)〔二〕外界干預(yù)

第六十八頁(yè)，共116頁(yè)。四、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理所需要的外部條件

1.嚴(yán)格限制機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理的法律環(huán)境漸趨寬松。2.機(jī)構(gòu)投資者成長(zhǎng)很快、規(guī)模不斷擴(kuò)大。3.以“股東至上主義〞為核心的股權(quán)文化的盛行。第六十九頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)我國(guó)機(jī)構(gòu)投資者：不再沉默

一、早期的機(jī)構(gòu)投資者沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功能二、機(jī)構(gòu)投資者參與公司治理初露端倪三、借鑒海外經(jīng)歷，發(fā)揮機(jī)構(gòu)投資者在公司治理中的作用第七十頁(yè)，共116頁(yè)。下篇：財(cái)務(wù)管理第八章主要內(nèi)容與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)第九章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理第十章資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益第十一章利潤(rùn)表及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第七十一頁(yè)，共116頁(yè)。第八章

主要內(nèi)容與國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)第七十二頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系一、財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容二、財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)關(guān)系〔一〕財(cái)務(wù)活動(dòng)1、籌資活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)4、分配活動(dòng)第七十三頁(yè)，共116頁(yè)?！捕池?cái)務(wù)關(guān)系1、與投資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系2、與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系3、與受資者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系4、與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系5、與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系6、內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系7、與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系第七十四頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)職業(yè)一、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)主要指國(guó)家制定的會(huì)計(jì)法律標(biāo)準(zhǔn)體系。我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)法律標(biāo)準(zhǔn)體系包括三個(gè)層次：二、會(huì)計(jì)職業(yè)會(huì)計(jì)職業(yè)可分為私人會(huì)計(jì)師和公共會(huì)計(jì)師兩大類(lèi)。第七十五頁(yè)，共116頁(yè)。第九章

賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理第七十六頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理第一節(jié)會(huì)計(jì)等式在某一時(shí)點(diǎn)(靜態(tài)情況下)就具有以下公式所表示的數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益————————(1)這個(gè)等式被稱(chēng)為會(huì)計(jì)根本等式、會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)等式或會(huì)計(jì)方程式。第七十七頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理會(huì)計(jì)等式的衍生形式將等式(1)進(jìn)展移項(xiàng)，得到：所有者權(quán)益＝資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)————(2)等式：資產(chǎn)－所有者權(quán)益＝負(fù)債，數(shù)學(xué)上成立，會(huì)計(jì)學(xué)上不成立！第七十八頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理二、會(huì)計(jì)等式的衍生形式在會(huì)計(jì)上，經(jīng)濟(jì)利益的流入叫“收入〞，經(jīng)濟(jì)利益的流出叫“費(fèi)用〞。收入＞費(fèi)用＝利潤(rùn)，收入＜費(fèi)用＝虧損在一定時(shí)期(不是某一時(shí)點(diǎn))，就形成如下公式：

收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)——————————(3)第七十九頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理假設(shè)同時(shí)考慮一個(gè)會(huì)計(jì)期間的起點(diǎn)和終點(diǎn)、靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的價(jià)值增值運(yùn)動(dòng)，我們發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)等式就演變?yōu)椋浩诔酰嘿Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)(當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果)

期末：資產(chǎn)1＝負(fù)債1＋所有者權(quán)益1第八十頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理二、會(huì)計(jì)等式的衍生形式上述等式可以進(jìn)一步演變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋(收入－費(fèi)用)

資產(chǎn)＋費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入———(4)第八十一頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理第二節(jié)賬戶設(shè)置一、賬戶的設(shè)置設(shè)置的重要意義在于：第一，通過(guò)賬戶的設(shè)置，可以將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所接納的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為初級(jí)的會(huì)計(jì)信息。數(shù)據(jù)進(jìn)入賬戶標(biāo)志著會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。二者本質(zhì)區(qū)別。第二，賬戶設(shè)置的另外一個(gè)重要意義在于可以壓縮信息數(shù)量、確保質(zhì)量。信息群。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有序性與層次性。第八十二頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理二、會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：(1)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(2)負(fù)債類(lèi)賬戶(3)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(4)本錢(qián)類(lèi)賬戶(5)損益類(lèi)賬戶第八十三頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理三、會(huì)計(jì)賬戶的分類(lèi)

2.

按其提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)：(1)總分類(lèi)賬戶(2)明細(xì)分類(lèi)賬戶

第八十四頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理三、會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造會(huì)計(jì)賬戶的根本構(gòu)造是指賬戶由哪幾個(gè)局部構(gòu)成，以及每局部反映什么內(nèi)容。一個(gè)完整賬戶的根本構(gòu)造應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下欄目:(1)賬戶名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；(2)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；(3)憑證編號(hào)，即說(shuō)明賬戶記錄的依據(jù)；(4)摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；(5)增加額，減少額及余額賬戶記錄的數(shù)額可以提供4個(gè)金額要素：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額。概括而言，即發(fā)生額、余額。第八十五頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理第三節(jié)復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬方法按記錄的方式不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩大類(lèi)。在我國(guó)，復(fù)式記賬法曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)三種不同的方法：增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法。目前借貸記賬法是全世界范圍內(nèi)通用的記賬方法。

第八十六頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理二、借貸記賬法(一)借貸記賬法的記賬符號(hào)(二)借貸記賬法的賬戶構(gòu)造(三)借貸記賬法的記賬規(guī)那么(四)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及會(huì)計(jì)分錄的編制(五)過(guò)賬與借貸記賬法的試算平衡第八十七頁(yè)，共116頁(yè)。第二章賬戶設(shè)置與復(fù)式記賬原理(三)借貸記賬法的記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等。第八十八頁(yè)，共116頁(yè)。第十章

資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)、負(fù)債、

所有者權(quán)益第八十九頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告體系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告都是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的產(chǎn)品，但它們既有聯(lián)系，又有區(qū)別?！惨弧硶?huì)計(jì)報(bào)表〔二〕財(cái)務(wù)報(bào)表第九十頁(yè)，共116頁(yè)。根本財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括：〔三〕財(cái)務(wù)報(bào)告〔financialreport〕第九十一頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念二、資產(chǎn)負(fù)債表的根本內(nèi)容〔一〕表首〔二〕表體〔三〕附注第九十二頁(yè)，共116頁(yè)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的根本格式〔一〕賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表〔二〕報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表〔三〕財(cái)務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表第九十三頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)資產(chǎn)一、庫(kù)存現(xiàn)金二、銀行存款三、應(yīng)收賬款四、交易性金融資產(chǎn)五、存貨六、長(zhǎng)期股權(quán)投資七、固定資產(chǎn)八、無(wú)形資產(chǎn)第九十四頁(yè)，共116頁(yè)。第四節(jié)負(fù)債負(fù)債的根本概念：〔一〕狹義的負(fù)債〔二〕廣義的負(fù)債負(fù)債的根本特點(diǎn)：〔一〕是以往或目前已經(jīng)完成的交易而形成的當(dāng)前債務(wù)〔將來(lái)要發(fā)生的交易、事項(xiàng)可能產(chǎn)生的后果，不能當(dāng)成負(fù)債〕〔二〕是要在將來(lái)支付的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)〔三〕是可以確定或估計(jì)的金額〔四〕是需用貨幣資金或其他資金支付確實(shí)實(shí)存在的債務(wù)第九十五頁(yè)，共116頁(yè)。一、流動(dòng)負(fù)債〔一〕短期借款〔二〕應(yīng)付票據(jù)〔三〕應(yīng)付賬款〔四〕預(yù)收款項(xiàng)〔五〕應(yīng)付職工薪酬〔六〕應(yīng)交稅費(fèi)〔七〕應(yīng)付利息〔八〕應(yīng)付股利〔九〕其他應(yīng)付款第九十六頁(yè)，共116頁(yè)。二、非流動(dòng)負(fù)債〔一〕長(zhǎng)期借款〔二〕應(yīng)付債券〔三〕長(zhǎng)期應(yīng)付款〔四〕專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款〔五〕預(yù)計(jì)負(fù)債〔六〕遞延所得稅負(fù)債〔七〕其他非流動(dòng)負(fù)債第九十七頁(yè)，共116頁(yè)。第五節(jié)所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。投資者和債權(quán)人都是企業(yè)資產(chǎn)的提供者，他們對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)都有相應(yīng)的要求權(quán)。第九十八頁(yè)，共116頁(yè)。(一)投入資本(二)資本公積(三)盈余公積(四)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益的內(nèi)容第九十九頁(yè)，共116頁(yè)。第十一章

利潤(rùn)表及收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第一百頁(yè)，共116頁(yè)。第一節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念與作用利潤(rùn)表，又稱(chēng)損益表，是用以反映企業(yè)一定期間〔如年度、季度、月份〕經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)恒等式是：收入-費(fèi)用＝利潤(rùn)第一百零一頁(yè)，共116頁(yè)。二、利潤(rùn)表的根本內(nèi)容與格式利潤(rùn)表的根本內(nèi)容：利潤(rùn)表的根本格式：實(shí)際上就是將利潤(rùn)計(jì)算公式表格化。目前，根據(jù)利潤(rùn)表具體工程排列方式的不同，分為單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的利潤(rùn)表格式為多步式。第一百零二頁(yè)，共116頁(yè)。三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法利潤(rùn)表是建立在以下幾個(gè)公式的根底上的：1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)本錢(qián)－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資損益2.利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅第一百零三頁(yè)，共116頁(yè)。第二節(jié)收入一、收入的含義2006年我國(guó)新的?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么——根本準(zhǔn)那么?將收入定義為：“收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入〞。廣義的收入狹義的收入第一百零四頁(yè)，共116頁(yè)。二、收入的特征收入產(chǎn)生于企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入是與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

第一百零五頁(yè)，共116頁(yè)。三、收入的分類(lèi)收入按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和形成來(lái)源可分為三類(lèi)：〔一〕銷(xiāo)售商品收入〔二〕提供勞務(wù)收入〔三〕讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入。收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次可分為：〔一〕主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〔二〕其他業(yè)務(wù)收入。第一百零六頁(yè)，共116頁(yè)。四、收入確實(shí)認(rèn)2006年新根本準(zhǔn)那么第31條規(guī)定：“收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)〞。這說(shuō)明現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求確認(rèn)收入不僅要滿足收入的定義，而且還應(yīng)當(dāng)符合以下三個(gè)條件：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)；經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。第一百零七頁(yè)，共116頁(yè)。第三節(jié)費(fèi)用一、費(fèi)用確實(shí)認(rèn)原理費(fèi)用的概念：我國(guó)?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?〔2000年國(guó)務(wù)院令第287號(hào)〕中對(duì)費(fèi)用的定義是：“費(fèi)用是企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供特務(wù)等日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出〞。根據(jù)費(fèi)用的定義，費(fèi)用具有以下特征：1．費(fèi)用必須是企業(yè)在其日?；顒?dòng)中形成的。2．費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。3．費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第一百零八頁(yè)，共116頁(yè)。費(fèi)用的分類(lèi)〔1〕直接材料。1．營(yíng)業(yè)本錢(qián)〔2〕直接人工?！?〕制造費(fèi)用。2．營(yíng)業(yè)稅金及附加

〔1〕銷(xiāo)售費(fèi)用3．期間費(fèi)用〔2〕管理費(fèi)用〔3〕財(cái)務(wù)費(fèi)用第一百零九頁(yè)，共116頁(yè)。

二、本錢(qián)計(jì)算的根本原理本錢(qián)核算的原那么1.直