第十五章控制方法

第十五章控制方法工欲善其事，必先利其器預(yù)算控制財(cái)務(wù)控制綜合控制方法1整理ppt第一節(jié)預(yù)算控制概念種類作用及缺點(diǎn)2整理ppt一、預(yù)算控制的概念根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來檢查和監(jiān)督各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以保證各種組織活動(dòng)或各個(gè)部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費(fèi)用的支出受到嚴(yán)格有效的約束。3整理ppt二、預(yù)算控制的種類收入預(yù)算支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資金支出預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算4整理ppt預(yù)

算

表

年

月

日

借方科目借方金額備注調(diào)整貸方科目貸方金額備注調(diào)整現(xiàn)

金

股

本

應(yīng)收帳款

公

積

金

應(yīng)收票據(jù)

制造費(fèi)用

壞帳準(zhǔn)備

制

成

品

原

料

機(jī)器設(shè)備

輔

料

折舊準(zhǔn)備

在制原料

管理費(fèi)用

在制品輔料

銷

貨

在制人工

銷貨成本

在制造費(fèi)用

銷貨退回

應(yīng)付票據(jù)

銷貨折扣

應(yīng)付憑單

財(cái)務(wù)費(fèi)用

已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)

財(cái)務(wù)收入

已分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用

本期利潤

5整理ppt2010年中央財(cái)政收入預(yù)算表單位：億元項(xiàng)目2009年執(zhí)行數(shù)2010年預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的％一、稅收收入33359.4835983107.9

國內(nèi)增值稅13915.9915350110.3

國內(nèi)消費(fèi)稅4759.125241110.1

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅7729.158070104.4

出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-6486.56-7070109

營業(yè)稅167.11190113.7

企業(yè)所得稅7618.828061105.8

個(gè)人所得稅2366.722542107.4

城市維護(hù)建設(shè)稅123.52140113.3

印花稅495.04516104.2

其中：證券交易印花稅495.04516104.2

船舶噸稅23.7925105.1

車輛購置稅1163.171338115

關(guān)稅1483.571580106.5

其他稅收收入0.04

二、非稅收入2536.66207781.9

專項(xiàng)收入215.44216100.3

行政事業(yè)性收費(fèi)收入354.84410115.5

罰沒收入35.0136102.8

其他收入1931.37141573.3中央財(cái)政收入35896.1438060106調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金50510019.8支出大于收入的差額75008500113.36整理ppt7整理ppt資

產(chǎn)

負(fù)

債

表編制單位：年

月

日資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)

流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金1

短期借款30

短期投資2

應(yīng)付票據(jù)31

應(yīng)收票據(jù)3

應(yīng)付帳款32

應(yīng)收帳款4

預(yù)收帳款33

減：壞帳準(zhǔn)備5

其他應(yīng)付款34

應(yīng)收帳款凈額6

應(yīng)付工資35

預(yù)付帳款7

應(yīng)付福利費(fèi)36

應(yīng)收補(bǔ)貼款8

未交稅金37

其他應(yīng)收款9

未付利潤38

存貨10

其他未交款39

待攤費(fèi)用11

預(yù)提費(fèi)用40

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失12

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債41

一年內(nèi)到期的長期債券投資13

其他流動(dòng)負(fù)債42

其他流動(dòng)資產(chǎn)14

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)43

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)15

長期負(fù)債：

長期投資：

長期借款44

長期投資16

應(yīng)付債券45

固定資產(chǎn)：

長期應(yīng)付款46

固定資產(chǎn)原價(jià)17

其他長期負(fù)債47

減：累計(jì)折舊18

其中：住房周轉(zhuǎn)金48

固定資產(chǎn)凈值19

固定資產(chǎn)清理20

長期負(fù)債合計(jì)49

在建工程21

遞延稅項(xiàng)：

待處理固定資產(chǎn)凈損失22

遞延稅款貸項(xiàng)50

固定資產(chǎn)合計(jì)23

無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)：

負(fù)債合計(jì)51

無形資產(chǎn)24

所有者權(quán)益：

遞延資產(chǎn)25

實(shí)收資本52

資本公積53

無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)合計(jì)26

盈余公積54

其他長期資產(chǎn)：

其中：公益金55

其他長期資產(chǎn)27

未分配利潤56

遞延稅項(xiàng)：

所有者權(quán)益合計(jì)57

遞延稅款借項(xiàng)28

資產(chǎn)總計(jì)29

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)58

補(bǔ)充資料：1.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票

元；4.法人資本

元；2.已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)

元；5.個(gè)人資本

元；3．國家資本

元；6.外商資本

元。單位負(fù)責(zé)人：財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：8整理ppt三、預(yù)算控制的作用及缺點(diǎn)預(yù)算的實(shí)質(zhì)是用統(tǒng)一的貨幣單位為企業(yè)各部門的各項(xiàng)活動(dòng)編制計(jì)劃。增加了不同部門、不同時(shí)期的可比性便于協(xié)調(diào)企業(yè)活動(dòng)便于績效衡量工作9整理ppt缺點(diǎn)只能計(jì)算可以計(jì)量的因素拘泥于歷史而脫離現(xiàn)實(shí)無法適應(yīng)環(huán)境的變化費(fèi)用預(yù)算的副作用制定與審批中人為因素的干擾10整理ppt第二節(jié)生產(chǎn)控制對從資源輸入到最終產(chǎn)品和服務(wù)輸出之間的轉(zhuǎn)換過程進(jìn)行控制。一般將事前、事中、事后的控制結(jié)合運(yùn)用。成本控制庫存控制質(zhì)量控制11整理ppt

（一）成本控制

成本中心法：獨(dú)立的成本中心主管對產(chǎn)品成本負(fù)責(zé)直接成本——與產(chǎn)出量成比例關(guān)系的成本由成本中心主管負(fù)責(zé)間接成本——不受產(chǎn)出量影響的成本不由成本中心主管負(fù)責(zé)12整理ppt（二）庫存控制保持合理的庫存結(jié)構(gòu)與庫存水平，避免積壓與供應(yīng)不及時(shí)。定點(diǎn)訂貨模型經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型準(zhǔn)時(shí)制庫存系統(tǒng)13整理ppt1.定點(diǎn)訂貨模型訂貨點(diǎn)庫存量=訂貨周期×平均日需求量+保險(xiǎn)庫存量H2H1TH3時(shí)間庫存量14整理ppt2.經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型E=H·e/2+Q·e訂/HH0=[2Q·e訂/e]1/2EH0E0費(fèi)用數(shù)量訂貨費(fèi)存儲(chǔ)費(fèi)15整理ppt3.準(zhǔn)時(shí)制庫存系統(tǒng)通過精確地協(xié)調(diào)生產(chǎn)和供應(yīng)，消除原材料的庫存。目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)零庫存基本思路：企業(yè)不儲(chǔ)備原材料庫存，一旦需要時(shí)，立即向供應(yīng)商提出，由供應(yīng)商保質(zhì)保量按時(shí)送到，生產(chǎn)繼續(xù)進(jìn)行下去。實(shí)施條件?16整理ppt（三）質(zhì)量控制通過監(jiān)控產(chǎn)品質(zhì)量特征，確保產(chǎn)品質(zhì)量滿足預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)。強(qiáng)調(diào)識(shí)別已經(jīng)發(fā)生的嚴(yán)重失誤持續(xù)貫穿整個(gè)加工過程17整理ppt全面質(zhì)量管理（TotalQualityManagement）為保證產(chǎn)品質(zhì)量符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和滿足用戶適用目的，企業(yè)需在產(chǎn)品設(shè)計(jì)試制、生產(chǎn)制造直至使用的全過程中，進(jìn)行全員參加的、事后檢驗(yàn)和預(yù)先控制有機(jī)結(jié)合的、從最終產(chǎn)品的質(zhì)量到產(chǎn)品賴以形成的工作質(zhì)量的全方位的質(zhì)量管理活動(dòng)。18整理ppt全面質(zhì)量管理的要點(diǎn)強(qiáng)烈地關(guān)注顧客堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)關(guān)注過程改進(jìn)組織所有工作的質(zhì)量精確測量強(qiáng)調(diào)從根本上消除產(chǎn)生問題的原因向員工授權(quán)19整理ppt全面質(zhì)量管理的工作程序APCD找問題找要因找原因訂計(jì)劃執(zhí)行計(jì)劃檢查結(jié)果鞏固成績制定標(biāo)準(zhǔn)遺留問題轉(zhuǎn)入下期P——planA——actionC——checkD——do20整理ppt第三節(jié)財(cái)務(wù)控制比率分析經(jīng)營審計(jì)其它方法21整理ppt一、比率分析流動(dòng)比率速動(dòng)比率負(fù)債比率盈利比率庫存周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入與銷售費(fèi)用的比率22整理ppt二、經(jīng)營審計(jì)內(nèi)部審計(jì)外部審計(jì)優(yōu)點(diǎn)熟悉情況利于分權(quán)化管理獨(dú)立、公正缺點(diǎn)費(fèi)用高對審計(jì)人員要求高其它人員易抵觸不熟悉情況與內(nèi)部人員的配合難度較大23整理ppt外部審計(jì)是核對企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的可靠性和真實(shí)內(nèi)部審計(jì)在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)政策、工作程序和計(jì)劃的遵循程度進(jìn)行確定，并提出必要的改進(jìn)企業(yè)控制系統(tǒng)的對策建議管理審計(jì)的對象和范圍更廣，是一種對企業(yè)所有活動(dòng)及其績效進(jìn)行全面系統(tǒng)地評價(jià)和鑒定的方法24整理ppt反映企業(yè)管理績效及其影響因素：經(jīng)濟(jì)功能企業(yè)組織結(jié)構(gòu)收入合理性研究與開發(fā)財(cái)務(wù)政策生產(chǎn)效率銷售能力對管理當(dāng)局的評估25整理ppt三、其他方法統(tǒng)計(jì)分析親自觀察……26整理ppt第四節(jié)綜合控制方法標(biāo)桿控制平衡積分卡控制27整理ppt一、標(biāo)桿控制標(biāo)桿控制是以在某一項(xiàng)指標(biāo)或某一方面實(shí)踐上競爭力最強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)中的領(lǐng)先企業(yè)或組織內(nèi)某部門作為基準(zhǔn)，將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)管理措施或相關(guān)實(shí)踐的實(shí)際情況與這些基準(zhǔn)進(jìn)行定量化的評價(jià)、比較，在此基礎(chǔ)上制定、實(shí)施改進(jìn)的策略和方法，并持續(xù)不斷反復(fù)進(jìn)行的一種管理方法。其心理學(xué)基礎(chǔ)是人的成就導(dǎo)向動(dòng)機(jī)28整理ppt步驟確定控制項(xiàng)目確定控制對象和對比點(diǎn)組成小組確定計(jì)劃資料收集與調(diào)查比較找差距，確定最佳糾偏做法明確方向制定方案溝通與修訂方案實(shí)施與監(jiān)督總結(jié)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行再標(biāo)桿循環(huán)29整理ppt評價(jià)學(xué)習(xí)雷鋒好榜樣導(dǎo)致企業(yè)的競爭戰(zhàn)略趨同標(biāo)桿管理陷阱30整理ppt二、平衡積分卡控制平衡積分卡是由財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四個(gè)方面構(gòu)成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片?？ㄆ仗m和諾頓《平衡積分卡：企業(yè)績效的驅(qū)動(dòng)》（1992）是一種戰(zhàn)略管理方法31整理ppt優(yōu)點(diǎn)將企業(yè)的戰(zhàn)略置于核心地位使戰(zhàn)略在企業(yè)上下進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，并與各部門和個(gè)人的目標(biāo)相結(jié)合使戰(zhàn)略目標(biāo)在各經(jīng)營層面達(dá)成一致有助于短期成果和長遠(yuǎn)發(fā)展的協(xié)同和統(tǒng)一32整理ppt財(cái)務(wù)要在財(cái)務(wù)方面取得成功，我們應(yīng)向股東展示什么顧