資產清查工作審計方案范本

資產清查工作審計方案范本為認?真貫徹落實?《行政單位?國有資產管?理暫行辦法?》（財政部?___號）?、《事業(yè)單?位國有資產?管理暫行辦?法》（財政?部___號?）、《行政?事業(yè)單位資?產清查核實?管理辦法》?（財資〔_?__〕__?_號）的有?關要求，順?利完成行政?事業(yè)單位資?產清查工作?，行政事業(yè)?單位根據工?作需要可以?聘請中介機?構參與資產?清查。被聘?請的會計師?事務所等中?介機構應_?__業(yè)務骨?干參與資產?清查工作。?根據資產清?查的目的及?特殊性，在?保證質量的?前提一、?基本情況?本次行政事?業(yè)單位資產?清查工作按?照“統(tǒng)一政?策、統(tǒng)一方?法、統(tǒng)一步?驟、統(tǒng)一要?求、分級實?施”的原則?，由各級財?政部門按行?政隸屬關系?___本級?政府管轄范?圍的行政事?業(yè)單位開展?資產清查工?作。財政?部統(tǒng)一領導?全國行政事?業(yè)單位資產?清查工作，?并___開?展中央級資?產清查工作?。地方各?級財政部門?負責本地區(qū)?資產清查工?作的___?和實施。具?體___機?構和職責，?按照分級負?責的原則執(zhí)?行確定。?二、審計目?的主管部?門和行政事?業(yè)單位可視?工作情況聘?請社會中介?機構對資產?清查進行專?項審計。資?產清查的審?計目的是會?計師事務所?按照中國注?冊會計師審?計準則的要?求，對行政?事業(yè)單位的?現(xiàn)行內部控?制制度及其?執(zhí)行情況進?行了解，以?___年_?__月__?_日為基準?日實施全面?清查資產、?負債及收支?的基礎上，?對相關會計?記錄和資料?進行審計，?并在此基礎?上出具資產?清查專項審?計報告，并?對審計報告?的真實性、?準確性、完?整性承擔責?任。三、?審計范圍?（一）被審?計單位根?據財政部行?政事業(yè)單位?資產清查工?作相關文件?的要求，行?政事業(yè)單位?納入本次資?產清查范圍?的單位包括?：1._?__年__?_月___?日以前經機?構編制管理?部門批準成?立，執(zhí)行行?政、事業(yè)單?位財務會計?制度的各級?各類行政事?業(yè)單位、社?會團體。?2.執(zhí)行非?營利___?會計制度、?并同財政部?門有經費繳?撥關系的社?會團體等單?下，在規(guī)?定的時間內?完成資產清?查工作。位?。行政單?位附屬的未?脫鉤企業(yè)，?實行企業(yè)化?管理并執(zhí)行?企業(yè)財務會?計制度的事?業(yè)單位，以?及事業(yè)單位?興辦、具有?法人資格的?企業(yè)，不列?入此次清查?范圍。（?二）審計資?料范圍1?.資產清查?基準日的會?計報表。?2.行政事?業(yè)單位資產?管理、會計?核算等內部?控制制度。?3.行政?事業(yè)單位會?計賬簿、會?計憑證及相?關文件等。?4.行政?事業(yè)單位編?制的全套資?產清查報表?。5.行?政事業(yè)單位?資產損溢和?資金掛賬的?相關證明材?料。6.?資產清查審?計過程中需?要的其他資?料。四、?審計責任?會計師事務?所協(xié)助、配?合財政部門?、主管部門?、行政事業(yè)?單位開展資?產清查工作?。會計師?事務所要完?成對行政事?業(yè)單位的審?計工作，并?出具資產清?查專項審計?報告。會?計師事務所?對其出具的?資產清查專?項審計報告?和專項經濟?鑒證證明的?真實性、準?確性、完整?性承擔責任?，嚴格履行?保密義務。?五、會計?師事務所的?工作職責?（一）對被?審計單位進?行咨詢和指?導；（二?）按照被審?計單位資產?清查工作方?案完成專項?審計工作；?（三）及?時向被審計?單位提交資?產清查專項?審計報告、?專項經濟鑒?證證明、管?理建議書等?有關資料；?（四）完?成委托單位?交辦的其他?工作。六?、審計主要?依據（一?）國家有關?政策、法規(guī)?1.《行政?單位財務規(guī)?則》2.《?事業(yè)單位財?務規(guī)則》3?.《行政單?位會計制度?》4.《事?業(yè)單位會計?制度》5.?《民間非營?利___會?計制度》6?.《行業(yè)事?業(yè)單位會計?制度》7?.《行政單?位國有資產?管理暫行辦?法》8.《?事業(yè)單位國?有資產管理?暫行辦法》?9.《行政?事業(yè)單位資?產清查核實?管理辦法》?10.《中?國注冊會計?師審計準則?》（二）?行政事業(yè)單?位資產清查?有關規(guī)范性?文件1.《?行政事業(yè)單?位資產清查?核實管理辦?法》2._?__資產清?查的___?單位制定的?相關文件?七、審計方?法本次資?產清查審計?主要采取盤?點、函證、?檢查、計算?、詢問等審?計方法。?1.往來款?項、投資及?借款主要進?行函證，對?于借款要求?全部進行函?證。2.?實物資產主?要進行盤點?。3.資?產損溢主要?進行檢查、?復核、鑒證?、盤點等，?對資產損溢?要求一筆一?審。4.?資金掛賬主?要進行檢查?、詢問、函?證、分析等?，對資金掛?賬要重點審?計。八、?重點審計領?域（一）?資產類1.?應收款項?應收款項的?清查內容包?括應收賬款?、其他應收?款、預付賬?款。（1?）清查應收?賬款、其他?應收款和預?付賬款時，?索取清查單?位與對方單?位金額核對?一致的對賬?確認單或向?對方單位發(fā)?函詢證；對?有爭議的債?權要認真清?理、查證、?核實，重新?明確債權關?系；對長期?拖欠款項，?要查明原因?，了解催收?情況。中介?機構要做好?有關取證工?作；（2?）索取清查?單位職工個?人借款明細?表，對借款?金額較大的?應由該個人?簽字確認；?（3）分?析應收及預?付款項的賬?齡、檢查回?函確認或不?確認的情況?以及壞賬損?失的確認情?況，索取壞?賬損失的相?關依據。?（4）重點?___是否?存在將收入?、支出等掛?賬的應收款?項。2.?對外投資（?1）對國庫?券、各種特?種債券、股?票及基金進?行清查，取?得股票、債?券及基金賬?戶對賬單，?與明細賬余?額核對；盤?點庫存有價?證券，與相?關賬戶余額?進行核對；?（2）對?其他單位投?資的清查，?索取有關投?資的合同、?協(xié)議、章程?、工商部門?登記材料，?以及有關政?府部門或上?級主管部門?的批準文件?，確認目前?擁有的實際?股權、原始?投入成本、?所占股權比?例、歷次分?紅情況等；?（3）對?已納入匯總?、合并范圍?的法人主體?，需單獨進?行資產清查?，編制資產?清查報表并?出具資產清?查報告。?3.存貨?存貨的清查?范圍主要包?括。材料、?燃料、包裝?物、低值易?耗品等。?（1）清查?單位配合中?介機構認真?___清倉?查庫，原則?上要求對所?有存貨全面?清查盤點；?（2）對?長期外借未?收回的存貨?，可以進行?實地盤點或?向對方單位?實施詢證，?并查明未收?回原因，檢?查清查單位?催收情況及?是否按規(guī)定?作價轉讓；?（3）代?保管物資要?清查單位提?供代保管單?位確認的清?查明細表；?（4）重?點核實存放?時間長、閑?置、毀損和?待報廢的存?貨。4.?固定資產?固定資產清?查的范圍主?要包括房屋?及構筑物、?通用設備、?專用設備、?文物和陳列?品、圖書檔?案、家具用?具裝具及動?植物等，會?計師事務所?配合清查單?位認真__?_清查，原?則上對所有?固定資產全?面清查盤點?。（1）?對固定資產?要檢查固定?資產原值、?待報廢資產?的數額及固?定資產損失?、待核銷數?額等；__?_固定資產?分類是否合?理；詳細了?解固定資產?目前的使用?狀況等；?（2）對出?租出借的固?定資產要檢?查相關租賃?借用合同，?是否履行報?批手續(xù)；檢?查清查單位?賬面記錄情?況，檢查是?否已按合同?規(guī)定收取租?賃費；（?3）對臨時?借出、調撥?轉出但未履?行調撥手續(xù)?的和未按規(guī)?定手續(xù)批準?轉讓出去的?資產，要求?清查單位收?回或者補辦?手續(xù)；（?4）對清查?出的各項賬?面盤盈（含?賬外資產）?、盤虧固定?資產，要查?明原因，分?清責任，提?出處理意見?；（5）?檢查房屋、?車輛等產權?證明原件并?取得復印件?，___產?權是否受到?限制如抵押?、擔保等，?檢查相關取?得的相關合?同、協(xié)議；?（6）對?批量購進的?單位價值低?的圖書等，?如果清查單?位無法列示?明細金額的?，按加總數?量清查核對?實物，按總?計金額填列?固定資產清?查明細表，?并注明總數?量。5.?無形資產?無形資產的?清查范圍主?要包括專利?權、商標權?、著作權、?土地使用權?、非專利技?術、商譽及?其他財產權?利等，會計?師事務所應?了解單位無?形資產情況?。（1）?對出租出借?的無形資產?要檢查相關?租賃借用合?同，是否履?行報批手續(xù)?；檢查各單?位賬面記錄?情況，檢查?是否已按合?同規(guī)定收取?租賃費；?（2）對清?查出的各項?賬面盤盈（?含賬外資產?）、盤虧無?形資產，要?查明原因，?分清責任，?提出處理意?見；（3?）對于土地?使用權，了?解單位管理?情況，檢查?土地使用權?證情況或政?府等的批準?文件并取得?復印件。?（二）負債?類1.借入?款項借入?款項包括向?財政部門、?上級單位、?金融機構的?借款和向其?他單位借入?有償使用的?各種款項。?借入款項清?查的內容主?要包括向銀?行和其他債?權人單位發(fā)?函詢證；索?取相關借款?協(xié)議或財政?部門、上級?單位的相關?文件；核實?借款數額、?借款條件、?借款日期、?還款日期、?借款利率；?測算借款利?息計提是否?充分，有無?欠息與逾期?未還情況，?如有欠息是?否已足額預?提。2.?應付款項?應付款項清?查的內容主?要包括行政?事業(yè)單位在?業(yè)務活動中?與其他單位?和個人發(fā)生?的待結算款?項，應按應?付款項的類?別或單位、?個人列示明?細；與對方?單位進行對?賬，核實金?額和性質。?重點___?是否存在長?期掛賬未及?時清理結算?的情況。?（三）收支?類收支類?清查的內容?主要包括檢?查資產清查?期間的收支?數額是否真?實反映會計?期間的收支?情況，對重?大跨期現(xiàn)象?予以調整。?（四）其?他事項1.?清查單位資?金往來以?資產清查基?準日為時點?，采取倒軋?的方式對各?項賬務進行?全面清理，?要求清查單?位做好內部?賬戶結算和?資金核對工?作。要做到?清查單位內?部各部門之?間、上下級?單位之間往?來關系清楚?、資金關系?明晰。單位?內部往來款?項原則上不?能作為資產?清查損溢申?報。但為全?面摸清行政?事業(yè)單位及?其控制單位?的“家底”?，如實反映?單位存在的?矛盾和問題?，真實、完?整地反映單?位資產狀況?，內部的單?方掛賬在同?時取得下列?證據時可以?作為資產清?查損溢：?（1）單方?掛賬產生的?內部證據，?包括：會計?核算有關資?料和原始憑?證；相關經?濟行為的業(yè)?務合同；形?成單方掛賬?的詳細原因?；（2）?債務方提供?的不承認此?筆掛賬的理?由；（3?）中介機構?對該筆掛賬?的經濟鑒證?證明。2?.資產損溢?和資金掛賬?中介機構?在資產清查?中發(fā)現(xiàn)的資?產損溢和資?金掛賬，應?按照行政事?業(yè)單位資產?清查有關政?策的規(guī)定予?以確認并申?報；對清理?出來的各種?由于會計技?術性差錯造?成的錯賬，?應當根據會?計制度關于?會計差錯調?整的規(guī)定自?行進行賬務?調整。屬于?按照國家規(guī)?定___實?施住房制度?改革，職工?住房賬面價?值、資產基?金（非流動?資產基金）?應當沖減而?未沖減的掛?賬，在按照?國家規(guī)定辦?理房改有關?合法手續(xù)、?移交產權后?，按照規(guī)定?核銷。屬?于對外投資?中由于所辦?企業(yè)按照國?家要求脫鉤?等政策性因?素造成的損?失掛賬，在?取得國家關?于企業(yè)脫鉤?的文件和產?權劃轉文件?后，可在辦?理資產核實?手續(xù)時申報?核銷處理。?3.或有?事項審閱?對外借款合?同、協(xié)議等?，以發(fā)現(xiàn)對?內或者對外?的或有負債?、擔保情況?、財產抵押?和司法訴訟?等線索，根?據實際情況?分類編制情?況說明。?九、審計_?__的重點?為確保此?次資產清查?審計質量，?確定本次資?產清查的審?計重點如下?：1.按?申報金額排?序，資產清?查的重點應?放在資金掛?賬及單筆報?損金額較大?、證據不全?及特殊的擬?個案處理的?報損項目上?。具體操作?時可先對各?單位通過初?步自行清查?提出的擬申?報資金掛賬?及報損清單?中按金額及?證據情況分?為abc三?類：a類?是金額較大?、影響較大?或比較特殊?可能需個案?溝通處理的?項目，會計?師事務所應?予以重點_?__，督促?清查單位集?中力量進行?重點取證，?收集材料，?并積極與資?產清查部門?溝通；c?類是金額不?大或性質不?重要的項目?，對于此類?項目，可予?以適當__?_；b類是?界于a類與?c類之間的?項目，予以?一般___?。2.保?證時間進度?會計師事?務所按資產?清查時間進?度和審計內?容制定審計?計劃，保證?資產清查工?作按期完成?。3.其?他___方?面會計師?事務所__?_已交付使?用但長時間?未轉固的基?建工程、以?及已報廢、?毀損或丟失?未銷賬的固?定資產情況?，同時應對?資產出租、?出借、對外?投資、擔保?等情況進行?必要___?。十、對?會計師事務?所的要求?1.為了控?制審計風險?，保證行政?事業(yè)單位資?產清查專項?審計報告的?質量，委托?單位向會計?師事務所就?有關事項下?發(fā)審計工作?要求，會計?師事務所應?按要求及時?提交有關資?料。2.?為了保證行?政事業(yè)單位?資產清查審?計工作總體?進度，會計?師事務所及?時就審計工?作進度、重?大事項向行?政事業(yè)單位?資產清查部?門溝通。?3.會計師?事務所建立?重大問題的?及時反