市場營銷第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算

第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第七章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述第二節(jié)全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)第三節(jié)資金匯劃清算系統(tǒng)的核算第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第七章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算掌握聯(lián)行往來的概念及層次。掌握全國聯(lián)行往來手工操作的核算。掌握資金匯劃清算系統(tǒng)的核算本章學(xué)習(xí)要求第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述一、資金情況業(yè)務(wù)概述二、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念及特點三、聯(lián)行往來的層次四、聯(lián)行往來核算的基本形式第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算一、資金清算業(yè)務(wù)概述（一）基本情況隨著我國市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，經(jīng)濟活動的范圍不斷擴大，跨銀行、跨地區(qū)甚至跨國界的經(jīng)濟交易日益增多，需要商業(yè)銀行為客戶提供及時準確的資金往來和資金劃撥服務(wù)，推動資金流通和循環(huán)周轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行為客戶提供方便快捷的支付結(jié)算和準確的資金清算業(yè)務(wù)已成為一項基本要求。第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算絕大部分是通過商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)賬來實現(xiàn)的。因此，商業(yè)銀行之間也隨之而發(fā)生資金往來和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。簡單地講，企業(yè)以及個人之間通過銀行進行的資金往來稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進行結(jié)清核算稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算支付結(jié)算與資金清算之間的關(guān)系

支付結(jié)算是企業(yè)以及個人之間通過銀行進行的資金往來收付，資金清算是對支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進行的結(jié)清。支付結(jié)算是資金清算的原因，資金清算是實現(xiàn)支付結(jié)算的工具，是清償行與行之間資金存欠的手段。資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進支付工具的創(chuàng)新資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算（二）資金清算業(yè)務(wù)的分類資金清算業(yè)務(wù)涵蓋了資金支付調(diào)撥的所有環(huán)節(jié)，按不同的分類標準可以劃分為不同的業(yè)務(wù)種類。通常意義上，按清算區(qū)域劃為同城結(jié)算和異地清算，按照資金流向劃分為往賬清算和來賬清算，按照幣種種類分為本幣清算和外幣清算，按照資金劃撥方式分為全額實時清算和差額定時清算，按是否跨行分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨系統(tǒng)清算等。第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算1、同城清算和異地清算同城清算時在同一城市不同商業(yè)銀行之間的資金往來。隨著經(jīng)濟發(fā)展和資金往來頻繁，同城的概念逐步擴大，已經(jīng)突破同一城市的狹隘定義，產(chǎn)生了“大同城”和“小同城”之說。同處于一個經(jīng)濟帶的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之間不同銀行和同銀行的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市同城清算一般通過中央銀行或清算機構(gòu)如同城票據(jù)交換所來進行。異地清算時不同地區(qū)之間的銀行資金往來，如北京市工商銀行向西安市農(nóng)業(yè)銀行調(diào)撥款項，異地清算一般通過中央銀行來辦理。異地清算還包括與國外銀行之間的資金往來，一般通過同時與清算雙方合作的中間行即代理行來進行。第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算2、往賬清算和來賬清算是指資金流向可將資金清算劃分為往賬和來賬兩大類。往賬是指本行簽發(fā)聯(lián)行報單，主動辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)；來賬是指本行收到聯(lián)行報單，被動辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)。作為資金付款人的銀行，當(dāng)發(fā)出往賬報單時，辦理資金支付；作為資金收款人的銀行即為收報行，辦理資金來賬。作為資金收款人的銀行，當(dāng)發(fā)出往賬報單時，辦理資金收取；作為資金付款人的銀行即為收報行，辦理資金來賬。當(dāng)然，對于同一行來說，在不同的業(yè)務(wù)中，它既可以是付款行也可以收款行；既要處理往賬也要處理來賬。這就要求往賬和來賬必須嚴格劃分清楚，準確進行資金清算。第六章聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算3、本幣清算和外幣清算本幣清算是以人民幣為記賬貨幣，人民幣清算通過商業(yè)銀行在中國人民銀行開立的人民幣賬號辦理資金劃撥；外幣清算則通過國家外匯管理局各分局相互劃撥和清算外幣資金，包括同城和異地的外幣資金劃撥。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算4、全額實時清清算和差額定定時清算商業(yè)銀行主要要采取下面兩兩種資金清算算方法：第一，全額實實時清算（RIGS），即參加資資金清算的各各商業(yè)銀行，，采用實時處處理方式，對對每一筆付款款（借記）或或收款（貸記記）業(yè)務(wù)實時時轉(zhuǎn)發(fā)，并對對其清算戶實實時清算。第二，定時差差額清算。差差額是指銀行行按同一幣種種同一交易日日的交易金額額的凈差額，，即各商業(yè)銀銀行將各自應(yīng)應(yīng)付應(yīng)收款項項的金額進行行軋差，得到到應(yīng)貸差額或或應(yīng)借差額，，然后通過在在固定時間通通過人民銀行行的存款賬戶戶進行資金劃劃撥。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算二、聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的基本本概念聯(lián)行對于共同隸屬屬于一個總行行的相互往來來的兩個銀行行來說，雙方方互稱為聯(lián)行行，使用聯(lián)行行帳戶系統(tǒng)。。目前，我國有有6大聯(lián)行系統(tǒng)：：中國人民銀行行、中國工商商銀行、中國國農(nóng)業(yè)銀行、、中國建設(shè)銀銀行、中國銀銀行、交通銀銀行。聯(lián)行往來指同一銀行系系統(tǒng)內(nèi)部各行行處之間，由由于辦理結(jié)算算、資金調(diào)撥撥等業(yè)務(wù)，相相互代理款項項收付而發(fā)生生的資金賬務(wù)務(wù)往來。實質(zhì)：系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)各行、處之之間一種債權(quán)權(quán)債務(wù)第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算二、聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的基本本概念收款單位付款單位收款單位銀行行付款單位銀行行債權(quán)人債務(wù)人第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算二、聯(lián)行往來來的基本概念念特點：即執(zhí)行會計基基本制度，又又執(zhí)行聯(lián)行往往來制度與國內(nèi)、國際際支付結(jié)算及及內(nèi)部資金調(diào)調(diào)撥結(jié)合進行行有一套完善的的安全控制措措施和工具有獨特的聯(lián)行行往來處理基基本原理第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算三、聯(lián)行往來來的層次聯(lián)行往來境內(nèi)聯(lián)行往來來港澳及國外聯(lián)聯(lián)行往來非電子聯(lián)行往往來電子聯(lián)行往來來本系統(tǒng)聯(lián)行往往來金融機構(gòu)往來來人民銀行電子子聯(lián)行往來系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)聯(lián)行往來第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算三、聯(lián)行往來來的層次境內(nèi)聯(lián)行往來來全國聯(lián)行往來來分行轄內(nèi)往來來支行轄內(nèi)往來來跨省各行處之間的的資金賬務(wù)往往來同省各行處之間的的資金賬務(wù)往往來同一縣市各行處之間的的資金賬務(wù)往往來第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算三、聯(lián)行往來來的層次我國現(xiàn)行的聯(lián)聯(lián)行管理模式式是各家銀行行自成系統(tǒng)，，各聯(lián)行內(nèi)核核算方法均由由各系統(tǒng)自行行決策執(zhí)行。。各聯(lián)行系統(tǒng)統(tǒng)彼此獨立、、平行運作。。我國聯(lián)行制度度統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，，分級管理，，采取總行、分行、、支行3級管理體制。。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算四、聯(lián)行往來來核算的基本本形式基本形式集中制分散制境內(nèi)聯(lián)行往來來特點：由總行行集中開戶，，集中記賬，，集中對賬、、銷賬，對聯(lián)聯(lián)行資金實行行集中統(tǒng)一管管理，賬務(wù)由由總行（或分分行）監(jiān)督管管理。適用范圍：規(guī)規(guī)模較大、網(wǎng)網(wǎng)點較多的銀銀行機構(gòu)使用用港澳及國外聯(lián)聯(lián)行往來特點：各關(guān)系系行之間，互互以對方的名名義開立賬戶戶進行往來，，直接寄送對對賬單對賬、、銷賬。適用范圍：規(guī)規(guī)模較小的商商業(yè)銀行及信信用社第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算第二節(jié)全全國聯(lián)行行往來手工工操作系統(tǒng)統(tǒng)一、基本做做法二、憑證的的使用三、會計科科目的設(shè)置置四、日常聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核算算五、聯(lián)行匯匯差資金清清算六、年度結(jié)結(jié)清第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算一、基本做做法直接往來，，分別核算算當(dāng)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)發(fā)生生時，直接接由發(fā)生資資金劃撥的的行、處填填發(fā)聯(lián)行往往來報單，，寄接收聯(lián)聯(lián)行報單的的行、處，，同時發(fā)報報行和收報報行通知總總行對賬中中心。在具體處理理聯(lián)行賬務(wù)務(wù)時，又統(tǒng)統(tǒng)一將其劃劃分為往帳帳和來帳兩兩個系統(tǒng)。。發(fā)報行處理理聯(lián)行往帳帳，收報行行處理聯(lián)行行來帳。對于每筆資資金劃撥，，雙方銀行行都要依據(jù)據(jù)相同的金金額、相反反的方向分分別在往帳帳、來帳中中進行記載載，因而就就構(gòu)成了聯(lián)聯(lián)行賬務(wù)的的對應(yīng)關(guān)系系。對于具體某某一行處來來說，既是是發(fā)報行又又是收報行行，因而需需將往帳和和來帳劃分分清楚，并并分別進行行核算。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算一、基本做做法往來報告，，分行錄磁磁各發(fā)報行和和收報行在在營業(yè)終了了，應(yīng)分別別編制聯(lián)行行往帳報告告表和聯(lián)行行來帳報告告表，并附附報告卡報報告自己的的管轄分行行。管轄分行通通過計算機機錄磁并傳傳送到總行行對帳中心心第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算一、基本做做法集中對賬，，分年查清清總行對賬中中心按月設(shè)設(shè)戶，將往往帳與來帳帳報告卡進進行逐筆配配對核銷，，并通知各各管轄分行行該月度聯(lián)聯(lián)行未達查查清。聯(lián)行往來賬賬務(wù)以年度度為界，分分年度查清清未達和結(jié)結(jié)平往、來來賬務(wù)。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算發(fā)報行收報行管轄分行管轄分行總行對賬中中心往帳報告表第3聯(lián)報單配對，查清清未達往帳=來帳年度結(jié)清傳輸信息傳輸信息來帳報告表第2聯(lián)報單寄第1、2聯(lián)聯(lián)行報單單編報單處理往帳編并寄送往往帳報告表表接受報單處理來帳編并寄送來來帳報告表表第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算二、憑證的的使用聯(lián)行報單—全國聯(lián)行往往來的基本本憑證按業(yè)務(wù)性質(zhì)質(zhì)按劃款方式式郵劃報單電劃報單郵劃借方報報單郵劃貸方報報單電劃借方報報單電劃貸方報報單電劃借方補補充報單電劃貸方補補充報單借方報單貸方報單第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算二、憑證的的使用聯(lián)行報單—全國聯(lián)行往往來的基本本憑證以郵劃借、、貸方報單單為例一式4聯(lián)第一聯(lián)：來來帳卡片——由發(fā)報行寄寄收報行，，收報行留留存第二聯(lián)：來來帳報告卡卡——由發(fā)報行寄寄收報行第三聯(lián)：往往帳報告卡卡——由發(fā)報行寄寄管轄分行行第四聯(lián)：往往帳卡片——發(fā)報行留存存第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算二、憑證的的使用報告表全國聯(lián)行往往帳報告表表全國聯(lián)行來來帳報告表表均編制一式式兩份，一一份上報管管轄分行，，一份留存存。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算三、會計科科目的設(shè)置置聯(lián)行往帳性質(zhì)資產(chǎn)負債共同類用途是發(fā)報行發(fā)生生全國聯(lián)行行往來業(yè)務(wù)務(wù)時專用的的科目。當(dāng)發(fā)有全全國聯(lián)行行行號的行、、處，辦理理外地款項項劃撥業(yè)務(wù)務(wù)，向省、、自治區(qū)、、直轄市以以外全國聯(lián)聯(lián)行單位填填發(fā)報單時時，其聯(lián)行行科目的收收付，用本本科目核算算。結(jié)構(gòu)填發(fā)借方報報單，借記記本科目；；填發(fā)貸方方報單，貸貸記本科目目；余額通通常借、貸貸雙方軋差差反映。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算三、會計科科目的設(shè)置置聯(lián)行往帳結(jié)構(gòu)聯(lián)行往帳填發(fā)借方報報單填發(fā)貸方報報單代付款項代收款項應(yīng)收款項應(yīng)付款項第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算三、會計科科目的設(shè)置置聯(lián)行來帳性質(zhì)資產(chǎn)負債共同類用途是收報行處理理全國聯(lián)行行往來業(yè)務(wù)務(wù)時專用的的科目。當(dāng)發(fā)有全全國聯(lián)行行行號的行、、處，接到到異省、自自治區(qū)、直直轄市全國國聯(lián)行單位位寄來的報報單時，其其聯(lián)行款項項的收付，，用本科目目核算。結(jié)構(gòu)收到借方報報單，貸記記本科目；；收到貸方方報單，借借記本科目目；余額通通常借、貸貸雙方軋差差放映。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算三、會計科科目的設(shè)置置聯(lián)行來帳結(jié)構(gòu)聯(lián)行來帳收到貸方報報單收到借方報報單代付款項代收款項應(yīng)收款項應(yīng)付款項第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算三、會計科科目的設(shè)置置上年聯(lián)行往往帳、上年年聯(lián)行來帳帳性質(zhì)資產(chǎn)負債共共同類用途是上年全國國聯(lián)行在未未達賬查清清前使用的的科目。新新年度開始始，將上年年度“聯(lián)行往帳”“聯(lián)行來帳”科目余額，，不通過會會計分錄，，分別轉(zhuǎn)入入“上年聯(lián)行往往帳”“上年聯(lián)行來來帳”科目。收報報行收到發(fā)發(fā)報行寄來來上年度填填發(fā)的報單單，應(yīng)通過過“上年聯(lián)行來來帳”科目辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)聯(lián)行未達查查清后，辦辦理余額上上劃時，通通過本年度度的“聯(lián)行往帳”科目分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷上述兩兩個科目的的余額。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算四、日常聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核算算（一）發(fā)報報行的核算算（二）收報報行的核算算（三）管轄轄分行錄磁磁處理（四）總行行對賬中心心處理第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算（一）發(fā)報報行的核算算1.編制和寄發(fā)發(fā)聯(lián)行報單單2.編制和寄發(fā)發(fā)往賬報告告表3.登記聯(lián)行往往帳總賬第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算1.編制和寄發(fā)發(fā)聯(lián)行報單單代付款項業(yè)務(wù)，編制制借方報單代收款項業(yè)務(wù)，編制制貸方報單借：聯(lián)行往往帳貸：單位活活期存款或：××科目借：單位活活期存款或：××科目貸：聯(lián)行往往帳第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算例題6-16-1.1：工行烏市天天山區(qū)辦事事處（行號號22011）6月10日受理開戶戶單位天山山百貨商場場辦理的信信匯款一筆筆，金額為為40000元，收款單單位為同系系統(tǒng)的上海海市楊浦區(qū)區(qū)辦事處開開戶的服裝裝廠。經(jīng)審審核無誤后后，辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：單位活活期存款—天山百貨商商場存款戶戶40000貸：聯(lián)行往往帳400006-1.2：工行烏市天天山區(qū)辦事事處（行號號22011）6月10日收到水泥泥廠提交的的兩聯(lián)進賬賬單及同系系統(tǒng)北京市市海淀區(qū)分分理處為開開戶單位房房地產(chǎn)公司司簽發(fā)的銀銀行匯票二二、三聯(lián)，，匯票金額額80000元，實際結(jié)結(jié)算金額80000元，經(jīng)審核核無誤辦理理轉(zhuǎn)賬。借：聯(lián)行往往帳80000貸：單位活活期存款—水泥廠存款款戶80000第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算例題6-16-1.3：工行烏市天天山區(qū)辦事事處6月10日代付款單單位天山商商場郵劃委委托收款25000元，給同系系統(tǒng)廣州市市人民路辦辦事處開戶戶的收款單單位服裝廠廠。借：單位活活期存款—天山商場存存款戶25000貸：聯(lián)行往往帳250006-1.4：工行烏市天天山區(qū)辦事事處6月10日收到開戶戶單位天山山毛紡織品品有限公司司提交兩聯(lián)聯(lián)進賬單、、銀行匯票票及解訖通通知，金額額60000元，實際結(jié)結(jié)算金額60000元，銀行匯匯票為同系系統(tǒng)西安市市支行為開開戶單位開開開商場簽簽發(fā)，經(jīng)審審核無誤后后辦理轉(zhuǎn)賬賬。借：聯(lián)行往往帳60000貸：單位活活期存款—天毛公司存存款戶60000第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算例題6-26-2.1：工行烏市新新市區(qū)辦事事處10月12日到期將付付款單位機機械廠貨款款100000元，電匯至至異地同系系統(tǒng)沈陽市市支行開戶戶的鋼床廠廠。借：單位活活期存款—機械廠存款款戶100000貸：聯(lián)行往往帳1000006-2.2：工行烏市新新市區(qū)辦事事處10月12日收到開戶戶單位新疆疆財經(jīng)大學(xué)學(xué)提交的信信匯憑證一一份，寄往往北京市同同系統(tǒng)海淀淀區(qū)分理處處開戶的新新華書店貨貨款72000元。借：單位活活期存款—財經(jīng)大學(xué)存存款戶72000貸：聯(lián)行往往帳72000第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算例題6-26-2.3：工行烏市新新市區(qū)辦事事處10月12日收到開戶戶單位植物物園提交的的進賬單及及同系統(tǒng)蘭蘭州市支行行黃河路分分理處簽發(fā)發(fā)的銀行匯匯票（為開開戶單位某某百貨批發(fā)發(fā)站）及解解訖通知，，實際結(jié)算算金額為18000元，審核無無誤予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：聯(lián)行往往帳18000貸：單位活活期存款—植物園存款款戶180006-2.4：工行烏市新新市區(qū)辦事事處10月12日收到開戶戶單位汽車車制造廠提提交的進帳帳單及同系系統(tǒng)銀川市市支行簽發(fā)發(fā)的銀行匯匯票（為開開戶單位某某物資批發(fā)發(fā)單位）及及解訖通知知，實際結(jié)結(jié)算金額為為220000元，審核無無誤予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：聯(lián)行往往帳220000貸：單位活活期存款—汽車制造廠廠存款戶220000第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算2.編制和寄發(fā)發(fā)往賬報告告表概念是反映當(dāng)日日或一定期期間內(nèi)聯(lián)行行往帳科目目當(dāng)日的發(fā)發(fā)生額和余余額的匯總總記錄。也也是總行對對賬中心監(jiān)監(jiān)督發(fā)報行行聯(lián)行往帳帳發(fā)生的筆筆數(shù)和金額額的報表，，同時也是是對聯(lián)行往往帳卡片帳帳的總額的的控制。編制方法每天營業(yè)終終了，將當(dāng)當(dāng)天填制的的第3聯(lián)報單按借借、貸方分分開，再按按收報行行行號的順序序進行排列列，然后將將借、貸方方報單的總總筆數(shù)和總總金額分別進進行匯總編編制即可。。第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算例題6-3摘要借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額電劃郵劃電劃郵劃上期余額80000本日發(fā)生額2140000265000本日余額5000聯(lián)行往帳報報告表2×××年6月10日第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算例題6-4摘要借方貸方筆數(shù)金額筆數(shù)金額電劃郵劃電劃郵劃上期余額210000本日發(fā)生額223800011172000本日余額276000聯(lián)行往帳報報告表2×××年10月12日第六章聯(lián)聯(lián)行往來來業(yè)務(wù)的核核算3.登記聯(lián)行往往帳總賬聯(lián)行往帳傳傳票聯(lián)行往帳科科目日結(jié)單單聯(lián)行行往往帳帳總總賬賬聯(lián)行行往往帳帳報報告告表表第4聯(lián)聯(lián)聯(lián)行行報報單單第3聯(lián)聯(lián)聯(lián)行行報報單單核對第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算每日日營營業(yè)業(yè)終終了了，，發(fā)發(fā)報報行行應(yīng)應(yīng)根根據(jù)據(jù)第第4聯(lián)借借方方、、貸貸方方報報單單匯匯總總編編制制““聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬””科科目目的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬借借方方、、貸貸方方傳傳票票，，并并據(jù)據(jù)以以編編制制““聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬””科科目目的的科科目目日日結(jié)結(jié)單單，，登登記記““聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬””科科目目總總賬賬，，結(jié)結(jié)出出余余額額，，與與當(dāng)當(dāng)日日聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬報報告告表表的的發(fā)發(fā)生生額額和和余余額額核核對對相相符符，，第第4聯(lián)報報單單附附在在留留存存的的聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬報報告告表表之之后后，，定定期期裝裝訂訂保保管管。。第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（二二））收收報報行行的的核核算算1.收到到完完整整報報單單的的處處理理2.收到到可可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳的的不不完完整整報報單單的的處處理理3.暫時時不不能能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳錯錯誤誤報報單單的的處處理理第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算1.收到到完完整整報報單單的的處處理理（1）審核核并并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬（（處處理理來來帳帳））（2）編編制制和和寄寄發(fā)發(fā)聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳報報告告表表編制制方方法法同同聯(lián)聯(lián)行行往往帳帳報報告告表表（3）登登記記聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳總總賬賬登記記的的程程序序及及方方法法同同聯(lián)聯(lián)行行往往帳帳總總賬賬第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算（1）審審核核并并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬（（處處理理來來帳帳））借：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳貸：：單單位位活活期期存存款款或：：×××科目目借：：×××存款款貸：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳

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收到借方報單第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例題題6-56-5.1借：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳40000貸：：單單位位活活期期存存款款—服裝裝廠廠存存款款戶戶400006-5.2借：：匯匯出出匯匯款款—房地地產(chǎn)產(chǎn)公公司司80000貸：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳80000第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例題題6-56-5.3借：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳25000貸：：單單位位活活期期存存款款—服裝裝廠廠存存款款戶戶250006-5.4借：：匯匯出出匯匯款款—開開開商商場場60000貸：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳60000第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算例題題6-66-6.1借：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳100000貸：：單單位位活活期期存存款款—鋼窗窗廠廠存存款款戶戶1000006-6.2借：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳72000貸：：單單位位活活期期存存款款—新華華書書店店存存款款戶戶72000第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算福建建農(nóng)農(nóng)林林大大學(xué)學(xué)余余麗麗燕燕例題題6-66-6.3借：：匯匯出出匯匯款款—××百貨貨批批發(fā)發(fā)站站18000貸：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳180006-6.4借：：匯匯出出匯匯款款—××物資資批批發(fā)發(fā)站站220000貸：：聯(lián)聯(lián)行行來來帳帳220000（2）編編制制聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬報報告告表表每日日營營業(yè)業(yè)終終了了，，收收報報行行將將收收到到的的第第二二聯(lián)聯(lián)聯(lián)聯(lián)行行借借方方、、貸貸方方報報單單分分別別加加計計總總的的筆筆數(shù)數(shù)及及金金額額，，分分別別填填在在聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬報報告告表表““本本日日發(fā)發(fā)生生額額””的的貸貸方方欄欄和和借借方方欄欄，，并并結(jié)結(jié)出出本本日日余余額額。。聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬報報告告表表一一式式兩兩份份，，一一份份附附收收到到的的第第二二聯(lián)聯(lián)報報單單寄寄管管轄轄分分行行，，另另一一份份連連同同收收到到的的第第一一聯(lián)聯(lián)報報單單留留存存保保管管。。第六六章章聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算新年年度度開開始始，，聯(lián)聯(lián)行行往往來來業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)應(yīng)應(yīng)區(qū)區(qū)分分上上、、下下年年度度編編制制報報告告表表。。收收到到上上年年的的報報單單或或辦辦理理沖沖正正上上年年差差錯錯的的報報單單，，應(yīng)應(yīng)編編制制上上年年聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬報報告告表表，，其其序序號號、、余余額額、、累累計計發(fā)發(fā)生生額額與與上上年年報報告告表表有有關(guān)關(guān)內(nèi)內(nèi)容容銜銜接接，，報報告告表表日日期期應(yīng)應(yīng)填填寫寫13月××日（次年元月月為13月，2月為14月，依此類推推）。本年度度的來賬報告告表，其序號號、余額均自自本年起重新新開始。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算（3）聯(lián)行來賬的的日終處理每日營業(yè)終了了，收報行應(yīng)應(yīng)根據(jù)第一聯(lián)聯(lián)借方、貸方方報單匯總編編制“聯(lián)行來來賬”科目的的轉(zhuǎn)賬借方、、貸方傳票，，并據(jù)以編制制“聯(lián)行來賬賬”科目的科科目日結(jié)單，，登記“聯(lián)行行來賬”科目目總賬，結(jié)出出余額，與當(dāng)當(dāng)日聯(lián)行來賬賬報告表的發(fā)發(fā)生額和余額額核對相符，，第一聯(lián)報單單附在留存的的聯(lián)行來賬報報告表之后，，定期裝訂保保管。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理概念指發(fā)報行寄來來的報單上所所填收報行行行號與行名不不相符，但附附件正確，或或報單內(nèi)容清清楚具體，但但缺少附件或或部分附件內(nèi)內(nèi)容不清的報報單。處理原則對于行號與行行名不符的報報單，必須堅堅持以行號為準的原則，以免免發(fā)生錯亂。。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（1）報單上的行名名、行號是本本行的，但附附件內(nèi)容是他他行的；或者者行號是本行行的，行名與與附件是他行行的。A行B行C行發(fā)報行名義收報行真正收報行名義發(fā)報行第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（1）報單上的行名名、行號是本本行的，但附附件內(nèi)容是他他行的；或者者行號是本行行的，行名與與附件是他行行的。收到貸方報單單，則填發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)劃貸方報單單借：聯(lián)行來賬賬—A行貸：聯(lián)行往賬賬—C行收到借方報單單，則填發(fā)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)劃借方報單單借：聯(lián)行往賬賬—C行貸：聯(lián)行來賬賬—A行第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算例題6-7廣東省農(nóng)行接接到湖北農(nóng)行行寄來的一份份貸方報單，，金額為200，000元，經(jīng)審查報報單的行號行行名是本行的的，內(nèi)容和附附件屬于廣西西農(nóng)行的。要求：編制相相關(guān)銀行的會會計分錄廣東農(nóng)行的處處理方法為：：將收到的報單單按正常報單單轉(zhuǎn)帳，然后后再另編貸方方報單連同附附件及往來查查詢書寄給廣廣西農(nóng)行。會計分錄借：聯(lián)行來賬賬—湖北農(nóng)行200000貸：聯(lián)行往賬賬—廣西農(nóng)行200000第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算例題6-7廣西農(nóng)行會計計分錄為：借：聯(lián)行來賬賬—廣東農(nóng)行200000貸：單位活期期存款200000第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算例題6-8×日沙依巴克區(qū)區(qū)辦事處收到到上海楊浦區(qū)區(qū)辦事處寄來來的聯(lián)行借方方報單及銀行行匯票解訖通通知，要求解解付票款50000。經(jīng)審核行號號、行名是本本行，但根據(jù)據(jù)附件判斷銀銀行匯票簽發(fā)發(fā)行應(yīng)為石河河子市支行。。要求：編制相相關(guān)銀行的會會計分錄沙依巴克區(qū)辦辦事處的處理理方法為：將收到的報單單按正常報單單轉(zhuǎn)帳，然后后再另編借方方報單連同附附件及往來查查詢書寄給石石河子市支行行。會計分錄借：分行轄內(nèi)內(nèi)往賬—石河子市支行行50000貸：聯(lián)行來賬賬—楊浦區(qū)辦事處處50000第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算例題6-8石河子市支行行會計分錄為為：借：匯出匯款款50000貸：分行轄內(nèi)內(nèi)來賬—沙辦50000第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（2）報單上行名、、附件屬本行行，但行號屬屬他行；附件件是本行的，，但行名行號號均屬他行A行B行C行發(fā)報行真正收報行名義收報行名義發(fā)報行第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（2）報單上行名、、附件屬本行行，但行號屬屬他行；附件件是本行的，，但行名行號號均屬他行第一步：按收收報行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳第二步：同時時向報單所列列行號的收報報行填發(fā)反方向報單，并在備注欄欄注明原因，，連同原報單單一并寄給原原報單所列行行號收報行。。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（2）報單上行名、、附件屬本行行，但行號屬屬他行；附件件是本行的，，但行名行號號均屬他行收到的是貸方方報單，則填填發(fā)轉(zhuǎn)劃借方方報單借：聯(lián)行往帳帳—C行貸：單位活期期存款—××單位存款戶收到的是借方方報單，則填填發(fā)轉(zhuǎn)劃貸方方報單借：××存款—××單位貸：聯(lián)行往帳帳—C行第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（2）報單上行名、、附件屬本行行，但行號屬屬他行；附件件是本行的，，但行名、行行號均屬他行行原報單上所列列行號的收報報行的處理收到兩份報單單后，其借貸貸方均在聯(lián)行行來賬處理，，分別與兩個個發(fā)報行對賬賬，以保持聯(lián)聯(lián)行帳務(wù)的一一致借：聯(lián)行來帳帳—A行（憑A行的貸方報單單）貸：聯(lián)行來帳帳—B行（憑B行的借方報單單）第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算例題6-9廣東省農(nóng)行若若經(jīng)審查湖北農(nóng)行寄來來的貸方報單單200000元，收報行行行名和附件是是本行的，而而行號是廣西西農(nóng)行的。其帳務(wù)處理時時的手續(xù)及各各銀行會計分分錄如何？第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算解答例題6-9廣東省農(nóng)行可可辦理轉(zhuǎn)帳，，同時向廣西西農(nóng)行填發(fā)借借方報單，連連同原報單一一并寄給廣西西農(nóng)行。廣東農(nóng)行會計計分錄為：借：聯(lián)行往賬賬—廣西農(nóng)行200000貸：單位活期期存款—××收款單位位戶200000廣西省農(nóng)行在在接到廣東農(nóng)農(nóng)行的借方報報單和湖北農(nóng)農(nóng)行的貸方報報單后，通過過聯(lián)行來賬借借、貸方處理理。會計分錄為：：借：聯(lián)行來賬賬—湖北農(nóng)行200000(憑湖北貸方報報單）貸：聯(lián)行來賬賬—廣東農(nóng)行200000（憑廣東借方方報單）第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算例題6-10烏市招商銀行行市支行收到到北京市招商商銀行市支行行寄來的郵劃劃貸方報單及及委托收款憑憑證第4聯(lián)，向本行開開戶單位寰宇宇公司支付貨貨款80000元，報單所填填行號是石河河子市招商銀銀行的，但根根據(jù)附件判斷斷，報單應(yīng)是是寄給本行的的。其帳務(wù)處理時時的手續(xù)及各各銀行會計分分錄如何？第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算解答例題6-10烏市招商銀行行市支行可辦辦理轉(zhuǎn)帳，同同時向石河子子市招商銀行行市支行填發(fā)發(fā)借方報單，，連同原報單單一并寄給石石河子市招商商銀行市支行行。烏市招商銀行行市支行會計計分錄為：借：分行轄內(nèi)內(nèi)往賬—石河子市招商商銀行80000貸：單位活期期存款—××收款單位位戶80000第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算解答例題6-10石河子市招商商銀行市支行行在接到烏市市招商銀行市市支行的借方方報單和北京京市招商銀行行市支行的貸貸方報單后，，通過聯(lián)行來來賬借、貸方方處理。會計分錄為：：借：聯(lián)行來賬賬—北京招商銀行行80000(憑北京貸方報報單）貸：分行轄內(nèi)內(nèi)來賬—烏市招商銀行行80000（憑烏市借方方報單）第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算2.收到可轉(zhuǎn)帳的的不完整報單單的處理（3）收到的報單單，行號、附附件是本行的的，但行名是是他行的收報行可更改改報單上的行行名，再辦理理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。。轉(zhuǎn)賬處理同收收報行正常情情況下的處理理略（4）收到的報單內(nèi)內(nèi)容清楚具體體，僅缺少附附件可補制附件辦理轉(zhuǎn)帳，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬處理同收收報行正常情情況下的處理理第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算3.暫時不能轉(zhuǎn)帳帳錯誤報單的的處理錯誤報單：是是指報單中的的重要內(nèi)容缺缺漏或不符，，致使收報行行無法轉(zhuǎn)帳的的報單。處理方法對于這類報單單，因其已失失去作為合法法聯(lián)行憑證的的條件，因此此在未查明之之前，收報行行不得轉(zhuǎn)帳，，只能采取帳帳外登記的辦辦法，并向發(fā)發(fā)報行寄發(fā)聯(lián)聯(lián)行查詢書。。登記“未轉(zhuǎn)帳錯誤報報單登記簿”編制查詢書及及時向發(fā)報行行查詢查清后，再按按正確手續(xù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳，并銷記記登記簿。第六章聯(lián)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)務(wù)的核算總結(jié)發(fā)報行收報行代收款項編貸方報單收到貸方報單單借：聯(lián)行來帳帳貸：單位活期期存款或：應(yīng)解匯款款收到借方報單單寄聯(lián)行報單借：單位活期期存款或：應(yīng)解匯款款貸：聯(lián)行往帳帳代付款項編借方報單借：聯(lián)行往帳帳貸：單位活期期存款或：應(yīng)解匯款款借：匯出匯款款貸：聯(lián)行來帳帳第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（三））管轄轄分行行錄磁磁處理理建立聯(lián)聯(lián)行往往帳、、聯(lián)行行來帳帳報告告表登登記簿簿認真審審核，，準確確輸入入換人復(fù)復(fù)核，，及時時傳送送第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（四））總行行對賬賬中心心處理理負責(zé)全全轄范范圍內(nèi)內(nèi)的賬賬務(wù)監(jiān)監(jiān)督與與賬務(wù)務(wù)核對對工作作，根根據(jù)各各管轄轄分行行傳輸輸?shù)耐韥韼髨蟾姹肀砑八綀髨蟾婵ㄐ畔⑾?，進進行逐逐筆配配對核核銷，，以監(jiān)監(jiān)督全全國聯(lián)聯(lián)行往往帳和和全國國聯(lián)行行來帳帳。運用電電子計計算機機核算算，有有嚴密密的賬賬務(wù)組組織、、賬務(wù)務(wù)處理理和賬賬務(wù)核核對系系統(tǒng)。。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算五、聯(lián)聯(lián)行匯匯差資資金清清算聯(lián)行行匯匯差差應(yīng)付匯匯差應(yīng)收匯匯差匯出款款項大大于匯匯入款款項，，聯(lián)行行差額額在貸貸方，，表示示聯(lián)行行為本本行墊墊付了了資金金。清算全國聯(lián)聯(lián)行往往來由由總行行清算算分行轄轄內(nèi)往往來由由省（（市））分行行清算算支行轄轄內(nèi)往往來由由縣（（區(qū)））支行行清算算概念聯(lián)行間間相互互往來來款項項軋抵抵后的的差額額。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算全國聯(lián)行匯差資金清算賬戶設(shè)置會計憑證全國聯(lián)行匯差匯差資金劃撥資產(chǎn)負債共同類賬戶。發(fā)生應(yīng)收全國聯(lián)行匯差時，記入貸方；發(fā)生應(yīng)付全國聯(lián)行匯差時，記入借方；余額軋差反映。借方余額表示應(yīng)付全國聯(lián)行匯差資金，貸方余額表示應(yīng)收全國聯(lián)行匯差資金。

資產(chǎn)負債共同類賬戶。上劃應(yīng)付匯差資金時，記入貸方；上劃應(yīng)收匯差資金時，記入借方；余額軋差反映。匯差資金劃撥憑證第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算聯(lián)行匯匯差資資金的的軋算算每日營營業(yè)終終了，，根據(jù)據(jù)全國國聯(lián)行行往來來（包包括上上年））各科科目的的借、、貸方方發(fā)生生額，，填制制“匯匯差資資金劃劃撥憑憑證””，并并結(jié)計計借方方、貸貸方發(fā)發(fā)生額額總數(shù)數(shù)后軋軋計出出匯差差。如果借借方合合計金金額大大于貸貸方合合計金金額，，為應(yīng)應(yīng)收匯匯差金金額；；如果果貸方方合計計金額額大于于借方方合計計金額額，為為應(yīng)付付匯差差金額額。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算【例】工商銀銀行蘇蘇州支支行當(dāng)當(dāng)日聯(lián)聯(lián)行往往賬借借方發(fā)發(fā)生額額為70000元，貸貸方發(fā)發(fā)生額額為180000元；聯(lián)聯(lián)行來來賬借借方發(fā)發(fā)生額額為190000元，貸貸方發(fā)發(fā)生額額為90000元。軋軋計當(dāng)當(dāng)日聯(lián)聯(lián)行匯匯差。。聯(lián)行往往、來來賬借借方發(fā)發(fā)生額額合計計＝70000+190000＝260000（元））聯(lián)行往往、來來賬貸貸方發(fā)發(fā)生額額合計計＝180000+90000＝270000（元））因為貸貸方發(fā)發(fā)生額額合計計大于于借方方發(fā)生生額合合計，，因此此為應(yīng)應(yīng)付匯匯差，，應(yīng)付付匯差差金額額為10000元。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算聯(lián)行匯匯差資資金的的上劃劃聯(lián)行匯匯差資資金上上劃的的目的的是通通過核核算完完成一一種轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化，，使聯(lián)聯(lián)行間間的資資金存存欠關(guān)關(guān)系轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為為下級級行對對上級級行的的資金金借入入關(guān)系系或資資金上上存關(guān)關(guān)系。。聯(lián)行行匯差差資金金上劃劃的核核算通通常要要經(jīng)過過基層層行處處、管管轄分分行、、總行行三個個層次次。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算１．基基層行行處的的核算算基層行行處每每日計計算出出聯(lián)行行匯差差，如如為應(yīng)應(yīng)付匯匯差，，則會會計分分錄為為：借：全全國聯(lián)聯(lián)行匯匯差——總行戶戶貸：匯匯差資資金劃劃拔——管轄分分行如為應(yīng)應(yīng)收匯匯差，，則做做相反反的會會計分分錄。。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算福建農(nóng)農(nóng)林大大學(xué)余余麗麗燕２．管管轄分分行的的核算算管轄分分行收收到轄轄屬各各基層層行的的匯差差資金金劃撥撥憑證證或電電報，，應(yīng)分分別應(yīng)應(yīng)收匯匯差和和應(yīng)付付匯差差加計計合計計數(shù)并并軋抵抵差額額，據(jù)據(jù)以編編制全全轄匯匯總的的“匯匯差資資金劃劃撥憑憑證””。。管轄轄行匯匯總后后的差差額若若是應(yīng)應(yīng)收匯匯差，，則做做會計計分錄錄為：：借：匯匯差資資金劃劃撥——總行戶戶貸：匯匯差資資金劃劃撥——×××基層行行戶應(yīng)付匯匯差的的會計計分錄錄相反反。。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算【例】工商銀銀行江江蘇省省分行行營業(yè)業(yè)部所所轄各各行處處匯差差資金金資料料如下下：蘇蘇州支支行為為應(yīng)付付匯差差10000元，甲甲支行行為應(yīng)應(yīng)收匯匯差130000元，乙乙支行行為應(yīng)應(yīng)收匯匯差140000元。軋軋算結(jié)結(jié)果，，分行行應(yīng)收收匯差差260000元。工工商銀銀行江江蘇省省分行行做會會計分分錄為為：借：匯匯差資資金劃劃撥——總行戶戶260000——蘇州支支行戶戶10000貸：匯匯差資資金劃劃撥——甲支行行戶130000——乙支行行戶140000轉(zhuǎn)賬后后，據(jù)據(jù)第三三聯(lián)劃劃撥憑憑證向向總行行拍發(fā)發(fā)電報報或電電傳。。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算3．總行行的核核算總行收收到各各分行行的電電報或或電傳傳，據(jù)據(jù)以編編制““匯差差資金金劃撥撥憑證證”，，分別別作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借借方、、貸方方傳票票，電電報作作傳票票附件件。如如果分分行為為應(yīng)付付匯差差，則則總行行做會會計分分錄為為：借：匯匯差資資金劃劃撥——××分行戶戶貸：全全國聯(lián)聯(lián)行匯匯差——××分行戶戶如果分分行為為應(yīng)收收匯差差，總總行做做相反反的會會計分分錄。。第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算聯(lián)行匯匯差資資金的的清算算聯(lián)行匯匯差資資金的的清算算由應(yīng)應(yīng)付匯匯差行行向管管轄行行匯繳繳匯差差資金金，再再由管管轄行行將匯匯差資資金撥撥付給給應(yīng)收收匯差差行。。并采采用逐逐筆清清算的的方式式，通通過各各行在在中央央銀行行開立立的備備付金金存款款賬戶戶進行行。分行向向總行行清算算匯差差資金金的賬賬務(wù)處處理為為：第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算借：匯匯差資資金劃劃撥——總行戶戶貸：存存放中中央銀銀行款款項——備付金金存款款戶1．應(yīng)付付匯差差行的的賬務(wù)務(wù)處理理應(yīng)付匯匯差行行通過過中央央銀行行把匯匯差資資金劃劃撥總總行。。會計分分錄為為：第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算（2）總行行再通通過中中央銀銀行把把匯差差資金金劃撥撥給應(yīng)應(yīng)收匯匯差行行，做做會計計分錄錄為：：借：匯匯差資資金劃劃撥——應(yīng)收匯匯差行行戶貸：存存放中中央銀銀行款款項——備付金金存款款戶2．總行行的賬賬務(wù)處處理（1）總行行收到到應(yīng)付付匯差差行的的匯差差資金金，做做會計計分錄錄為：：借：存存放中中央銀銀行款款項——備付金金存款款戶貸：匯匯差資資金劃劃撥——應(yīng)付匯匯差行行戶第六章章聯(lián)聯(lián)行行往來來業(yè)務(wù)務(wù)的核核算3．應(yīng)收收匯差差行的的賬務(wù)務(wù)處理理應(yīng)收匯匯差行行收到到中央央銀行行送來來的上上級行行清算算匯差差資金金的回回單后后，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬核核算，，做會會計分分錄為為：借：存存放中中央銀銀行款款項——備付金存存款戶貸：匯差差資金劃劃撥——總行戶第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算聯(lián)行匯差差利息的的核算聯(lián)行間相相互占用用的資金金應(yīng)相互互計算利利息。聯(lián)聯(lián)行匯差差的利息息每季計計算一次次，計息息期為每每季末月月的20日，利率率采用同同期的聯(lián)聯(lián)行利率率。如果經(jīng)辦辦行是應(yīng)應(yīng)付匯差差，該行行要支付付利息，，其會計計分錄為為：借：利息息支出——××行匯差利利息戶貸：聯(lián)行行往賬第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算上級行收收到所屬屬行處匯匯差利息息上劃的的報單，，經(jīng)審查查無誤后后辦理入入賬，其其會計分分錄為：：借：聯(lián)行行來賬貸：利息息收入——××行匯差利利息戶如果經(jīng)辦辦行為應(yīng)應(yīng)收匯差差，則總總行支付付利息，，總行做做會計分分錄為：：借：利息息支出——××行匯差利利息戶貸：聯(lián)行行往賬第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算應(yīng)收匯差差行做會會計分錄錄為：借：聯(lián)行行來賬貸：利息息收入——××行匯差利利息戶第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算六、年度度結(jié)清1.目的消除未達達帳項，，驗證全全國范圍圍內(nèi)的往往帳與來來帳的平平衡性2.上年與本本年聯(lián)行行賬務(wù)的的劃分以每年的的12月31日為界限限劃分上上、下年年度，并并將聯(lián)行行往帳、、聯(lián)行來來帳兩科科目的年年末余額額不通過過分錄直直接轉(zhuǎn)入入上年聯(lián)聯(lián)行往帳帳、上年年聯(lián)行來來帳科目目。3.上年度聯(lián)聯(lián)行賬務(wù)務(wù)的處理發(fā)報行在新年度度開始后后，除沖沖賬外，，不再編編發(fā)上年年聯(lián)行報報單。第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清3.年度聯(lián)行行賬務(wù)的的處理收報行在新年度度開始后后收到發(fā)發(fā)報行上上年編發(fā)發(fā)的報單單，應(yīng)納納入上年年聯(lián)行來來帳核算算和編制制上年度度聯(lián)行來來帳報告告表。本年度發(fā)發(fā)生的聯(lián)聯(lián)行報單單，應(yīng)編編制本年年度的聯(lián)聯(lián)行往帳帳、聯(lián)行行來帳報報告表管轄分行行和總行行新年度開開始后，，也應(yīng)根根據(jù)上年年和本年年的聯(lián)行行往來帳帳務(wù)，分分別立戶戶處理。。第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清4.查清上年年全國聯(lián)聯(lián)行往來來賬務(wù)的的標志全國聯(lián)行行往帳與與來帳兩兩大系統(tǒng)統(tǒng)的總帳帳余額與與全年累累計發(fā)生生額已平平衡一致致聯(lián)行往帳帳與聯(lián)行行來帳報報告卡已已全部配配對，聯(lián)聯(lián)行往帳帳與聯(lián)行行來帳““已配對對”總賬賬的余額額與累計計發(fā)生額額平衡一一致，““未配對對”“待待查對””兩個帳帳戶已無無余額全國匯總總的的““上年聯(lián)聯(lián)行往帳帳”和““上年聯(lián)聯(lián)行來帳帳”科目目余額軋軋抵相平平第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清5.上年聯(lián)行行賬務(wù)的的上劃及及結(jié)平經(jīng)辦行的的上劃上劃上年年聯(lián)行往往帳貸方方余額借：上年年聯(lián)行往往帳貸：分行行轄內(nèi)往往帳上劃上年年聯(lián)行往往帳借方方余額分錄相反反略略第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清5.上年聯(lián)行行賬務(wù)的的上劃及及結(jié)平經(jīng)辦行的的上劃上劃上年年聯(lián)行來來帳借方方余額借：分行行轄內(nèi)往往帳貸：上年年聯(lián)行來來帳上劃上年年聯(lián)行來來帳貸方方余額分錄相反反略略第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清5.上年聯(lián)行行賬務(wù)的的上劃及及結(jié)平管轄分行行的上劃劃收到上劃劃上年聯(lián)聯(lián)行往帳帳貸方余余額借：分行行轄內(nèi)來來帳貸：上年年聯(lián)行往往帳收到上劃劃上年聯(lián)聯(lián)行往帳帳借方余余額會計分錄錄與上相相反第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清5.上年聯(lián)行行賬務(wù)的的上劃及及結(jié)平管轄分行行的上劃劃收到上劃劃上年聯(lián)聯(lián)行來帳帳借方余余額借：上年年聯(lián)行來來帳貸：分行行轄內(nèi)來來帳收到上劃劃上年聯(lián)聯(lián)行來帳帳貸方余余額會計分錄錄與上相相反第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清5.上年聯(lián)行行賬務(wù)的的上劃及及結(jié)平管轄分行行的上劃劃待各經(jīng)辦辦行全部部余額上上劃收齊齊，并接接總行的的上劃通通知后，，即將全全轄上年年聯(lián)行科科目余額額分別通通過本年年聯(lián)行往往帳上劃劃總行。。其上劃的的會計分分錄與經(jīng)經(jīng)辦行上上劃的會會計分錄錄相同第六章聯(lián)聯(lián)行行往來業(yè)業(yè)務(wù)的核核算三、年度度結(jié)清5.上年聯(lián)行行賬務(wù)的的上劃及及結(jié)平總行結(jié)平平上年全全國聯(lián)行行往來賬賬務(wù)收到各管管轄分行行上劃的的處理與管轄分分行收到到經(jīng)辦行行上劃上上年聯(lián)行行往來賬賬務(wù)科目目余額的的轉(zhuǎn)賬會會計分錄錄相同反向編制制傳票，，結(jié)平上上年聯(lián)行行往來的的各類總總賬、分分戶賬、、明細賬賬資金匯劃劃清算系系統(tǒng)利用用先進的的計算機機網(wǎng)絡(luò)系系統(tǒng)，將將發(fā)報行行、收報報行之間間橫向資資金往來來轉(zhuǎn)換成成縱向資資金匯劃劃，資金金劃撥快快捷、清清算及時時，大大大減少了了在途資資金，防防止了行行與行相相互之間間資金存存欠，是是我國聯(lián)聯(lián)行往來來核算改改革的成成果和異異地劃撥撥資金的的發(fā)展方方向。我我國各商商業(yè)銀行行自1999年起，先先后以資資金匯劃劃清算系系統(tǒng)取代代了原來來的聯(lián)行行往來制制度。第三節(jié)資資金匯匯劃清算算系統(tǒng)的的核算一、業(yè)務(wù)務(wù)范圍和和基本做做法業(yè)務(wù)范范圍圍資金匯劃劃清算系系統(tǒng)承擔(dān)擔(dān)匯兌、、托收承承付、委委托收款款（含商商業(yè)匯票票、國內(nèi)內(nèi)信用證證、儲蓄蓄委托收收款等））、銀行行匯票、、銀行卡卡、儲蓄蓄旅行支支票、內(nèi)內(nèi)部資金金劃撥、、其他經(jīng)經(jīng)總行批批準的款款項匯劃劃及其資資金清算算，對儲儲蓄、銀銀行卡異異地通存存通兌業(yè)業(yè)務(wù)的資資金清算算，同時時辦理有有關(guān)的查查詢查復(fù)復(fù)業(yè)務(wù)。。結(jié)構(gòu)資金匯劃清算系統(tǒng)經(jīng)辦行清算行省區(qū)分行總行清算中心

發(fā)報經(jīng)辦行收報經(jīng)辦行匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行匯劃業(yè)務(wù)的接收行在總行清算中心開立備付金存款戶，辦理轄屬行處匯劃款項清算在總行清算中心開立備付金戶，只辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息匯劃辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間資金匯劃、各清算行之間資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)核算與管理一、業(yè)務(wù)務(wù)范圍和和基本做做法一、業(yè)務(wù)務(wù)范圍和和基本做做法基本做法基本做法

實存資金頭寸控制總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督。同步清算集中監(jiān)督各清算行在總行清算中心開立備付金存款戶，用于匯劃款項的資金清算。各清算行備付金存款戶保證足額存款，總行清算中心實行集中清算。備付金存款不足，二級分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行可向總行借款。發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃給收報經(jīng)辦行時，總行清算中心從清算行備付金戶付出或存入資金，實現(xiàn)資金同步清算?？傂匈Y金清算中心發(fā)報行資金清算中心

聯(lián)行系統(tǒng)匯劃資金流程收報行資金清算中心經(jīng)辦行（發(fā)報行）付款人（匯款）經(jīng)辦行（收報行）收款人（收款）處理程程序序一、業(yè)務(wù)務(wù)范圍和和基本做做法二、會計計科目與與會計憑憑證會計科目上存系統(tǒng)內(nèi)款項待清算轄內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放資產(chǎn)類科目。核算下級行存放上級行的資金，設(shè)置“上存總行備付金”和“上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”明細賬戶。負債類科目。上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金?？傂星逅阒行脑O(shè)“備付金存款戶”，省區(qū)分行設(shè)“調(diào)撥資金存款戶”明細賬戶。資產(chǎn)負債共同類科目。核算發(fā)、收報經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映。二、會計計科目與與會計憑憑證會計科目轄內(nèi)往來匯總記賬憑證資金匯劃補充憑證發(fā)報經(jīng)辦行日終根據(jù)當(dāng)天向清算行發(fā)出的匯劃業(yè)務(wù)信息打印轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（借方）轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（貸方）收報經(jīng)辦行接收來賬數(shù)據(jù)后打印資金匯劃（借方）補充憑證資金匯劃（貸方）補充憑證三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算（一）發(fā)發(fā)報經(jīng)經(jīng)辦行的的處理資金匯劃劃業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生后要要經(jīng)過錄錄入、復(fù)復(fù)核和授授權(quán)三個個環(huán)節(jié)。。首先由由經(jīng)辦人人員錄入入?yún)R劃憑憑證內(nèi)容容；其次次由復(fù)核核人員進進行復(fù)核核；然后后由授權(quán)權(quán)人員進進行授權(quán)權(quán)，實時時業(yè)務(wù)全全部授權(quán)權(quán)，批量量業(yè)務(wù)金金額在10萬元以上上（含））的須經(jīng)經(jīng)經(jīng)辦行行會計主主管授權(quán)權(quán)；金額額在1億元以上上（含））的由清清算行會會計主管管辦理特特大額發(fā)發(fā)報授權(quán)權(quán)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)經(jīng)錄入入、復(fù)核核、授權(quán)權(quán)無誤后后，產(chǎn)生生有效匯匯劃數(shù)據(jù)據(jù)，由系系統(tǒng)按規(guī)規(guī)定時間間發(fā)送至至清算行行。貸報業(yè)務(wù)務(wù)（如托托收承付付、委托托收款、、匯兌等等）的會會計分錄錄為：借：××科目（如如吸收活活期存款款）貸：待清清算轄內(nèi)內(nèi)往來（（或清算算資金往往來-轄內(nèi)往來來）借報業(yè)務(wù)務(wù)（如銀銀行匯票票、信用用卡等））會計分分錄相反反。三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算（二）發(fā)發(fā)報清算算行的處處理發(fā)報清算算行收到到發(fā)報經(jīng)經(jīng)辦行傳傳輸來的的跨清算算行匯劃劃業(yè)務(wù)后后，如為為貸方匯匯劃業(yè)務(wù)務(wù)，會計計分錄為為：借：待清清算轄內(nèi)內(nèi)往來貸：上存存系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項——上存總行行備付金金戶如為借方方匯劃業(yè)業(yè)務(wù)，則則會計分分錄相反反。經(jīng)過按規(guī)規(guī)定權(quán)限限授權(quán)、、編押及及賬務(wù)處處理后，，匯劃業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)由計算算機自動動傳輸至至總行。三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算（三）總總行清算算中心的的處理總行清算算中心收收到各發(fā)發(fā)報清算算行匯劃劃款項，，由計算算機自動動登記后后，將款款項傳送送至收報報清算行行。每日日營業(yè)終終了更新新各清算算行在總總行開立立的備付付金存款款賬戶。。如為貸方方匯劃款款項，則則會計分分錄為：：借：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項項存放——發(fā)報清算算行備付付金戶貸：系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)款項項存放——收報清算算行備付付金戶如為借報報業(yè)務(wù)，，則會計計分錄相相反。三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算（四）收收報清算算行的處處理收報清算算行收到到總行清清算中心心傳來的的匯劃業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)，經(jīng)核核押無誤誤后，實實時業(yè)務(wù)務(wù)即時處處理并傳傳送至收收報經(jīng)辦辦行，批批量業(yè)務(wù)務(wù)處理后后次日傳傳送至收收報經(jīng)辦辦行。具具體處理理方式分分為集中中式和分分散式兩兩種（只只能選擇擇其一））。三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算1．集中式式收報清算算行作為為業(yè)務(wù)處處理中心心，負責(zé)責(zé)全轄匯匯劃收報報的集中中處理及及匯出匯匯款、應(yīng)應(yīng)解匯款款等內(nèi)部部賬務(wù)的的集中管管理。（1）實時匯匯劃業(yè)務(wù)務(wù)核押無無誤后，，由清算算行一并并處理本本身及收收報經(jīng)辦辦行的賬賬務(wù)，記記賬信息息傳至收收報經(jīng)辦辦行。三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算如為貸報報業(yè)務(wù)，，則會計計分錄為為：借：上存存系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項——上存總行行備付金金戶貸：待清清算轄內(nèi)內(nèi)往來（經(jīng)辦行行）借：：待清算算轄內(nèi)往往來貸：××科目如為借報報業(yè)務(wù)，，則會計計分錄相相反。（2）批量業(yè)業(yè)務(wù)核押押無誤后后，當(dāng)日日進行掛掛賬，賬賬務(wù)處理理同分散散式，次次日由清清算行代代收報經(jīng)經(jīng)辦行逐逐筆確認認、記賬賬。如為貸報報業(yè)務(wù)，，則會計計分錄為為：當(dāng)日，借借：上存存系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)款項——上存總行行備付金金戶貸：其他他應(yīng)付款款——待處理匯匯劃款項項戶次日，借借：其他他應(yīng)付款款——待處理匯匯劃款項項戶貸：待清清算轄內(nèi)內(nèi)往來三、匯劃劃款項與與資金清清算的核核算（經(jīng)辦行行）借：：待清算算轄內(nèi)往往來貸：××科目如為借