市場營銷第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)結(jié)算方式年月

第六節(jié)匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的概念匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。（二）種類匯兌按其憑證寄遞方式的不同，分為信匯和電匯兩種一、匯兌的的含義、種類和主要規(guī)定（三）基本規(guī)定1.單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。異地結(jié)算。2.簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。3.匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人的，收款人需要到匯入銀行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣；留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應(yīng)注明收款人的單位名稱。4.匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證“匯款金額”先填寫“現(xiàn)金”字樣，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。5.匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。6.未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，并在憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，并在“附加信息及用途”欄處簽章；信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。7.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷；匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。8.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個(gè)月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。二、匯兌的會計(jì)核算流程圖匯款人收款人匯入行匯出行2銀行間結(jié)算1申請匯款3通知收賬或取款4收賬或取款三、匯兌的核算（一）匯出行的核算（二）匯入行的核算（三）退匯的核算（一）匯出行的處理1、匯出行受理匯兌憑證的處理?信匯憑證一式四聯(lián)?電匯憑證一式三聯(lián)第一聯(lián)回單第二聯(lián)借方憑證第三聯(lián)數(shù)據(jù)錄入依據(jù)2、匯出行受理匯兌業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)賬匯款借：吸收存款—××匯款人活期存款戶貸：清算資金往來—××清算中心（組）往來戶

（2）交付現(xiàn)金匯款借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—××匯款人應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款戶借：吸收存款—××匯款人應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款戶貸：清算資金往來—××清算中心（組）往來戶（二）匯入行的核算1.直接收賬收款人在匯入行開戶，匯入行可直接記入收款人賬戶。以第三聯(lián)信匯憑證或補(bǔ)充憑證作貸方傳票，會計(jì)分錄為：借：清算資金往來—××清算中心（組）往來戶貸：吸收存款—××收款人活期存款戶第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章或補(bǔ)充憑證作收賬通知交收款人。2.不直接收賬（（支取現(xiàn)金））（1）借：清算資金金往來—××清算中心（組組）往來戶貸：吸收存款款—××收款人應(yīng)解匯匯款及臨時(shí)存存款戶（2）收款人來行行辦理取款時(shí)時(shí)：借：吸收存款款—××收款人應(yīng)解匯匯款及臨時(shí)存存款戶貸：庫存現(xiàn)金金根據(jù)發(fā)生的下下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)編制相關(guān)銀銀行的會計(jì)分分錄：1.5月10日，農(nóng)業(yè)銀行行A省華縣支行收收到客戶劉志志良提交的信信匯憑證和現(xiàn)現(xiàn)金2800元，款項(xiàng)匯往往農(nóng)業(yè)銀行H省南大支行，，用途系生活活費(fèi)，收款人人為劉運(yùn)章，，華縣支行審審查無誤后受受理匯款并于于當(dāng)天匯出。。2.承上題，5月12日，H省南大支行收收到匯款，審審查無誤后，，登記應(yīng)解匯匯款登記簿并并通知收款人人劉運(yùn)章。3.承上題，5月15日收款人劉運(yùn)運(yùn)章前來取款款，要求全部部提取現(xiàn)金。。南大支行審審查無誤后支支付現(xiàn)金2800元。練習(xí)題第七節(jié)委委托收款結(jié)算算業(yè)務(wù)的核算算一、委托收款款的含義和主主要規(guī)定（一）委托收收款的概念委托收款是收收款人委托銀銀行向付款人人收取款項(xiàng)的的結(jié)算方式。。一、委委托收收款的的含義義和主主要規(guī)規(guī)定（二））委托托收款款的基基本規(guī)規(guī)定1.單位和和個(gè)人人憑已已承兌兌的商商業(yè)匯匯票、、債券券、存存單、、國內(nèi)內(nèi)信用用證等等付款款人債債務(wù)證證明辦辦理款款項(xiàng)的的結(jié)算算，均均可使使用委委托收收款結(jié)結(jié)算方方式。。2.委托收收款結(jié)結(jié)算方方式在在同城城、異異地均均可使使用。。3.委托收收款結(jié)結(jié)算款款項(xiàng)的的劃回回方式式，分分郵寄寄和電電報(bào)兩兩種，，由收收款人人選用用。4.簽發(fā)托托收憑憑證必必須記記載下下列事事項(xiàng)：：（1）表明明“委委托收收款””的字字樣；；（2）確定定的金金額；；（3）付款款人名名稱；；（4）收款款人名名稱；；（5）托收收憑據(jù)據(jù)名稱稱及附附寄單單證張張數(shù)；；（6）委托托日期期；（（7）收款款人簽簽章。。欠缺缺記載載上述述事項(xiàng)項(xiàng)之一一的，，銀行行不予予受理理。5．委托托收款款以銀銀行以以外的的單位位為付付款人人的，，托收收憑證證必須須記載載付款款人開開戶銀銀行名名稱；；以銀銀行以以外的的單位位或在在銀行行開立立存款款賬戶戶的個(gè)個(gè)人為為收款款人的的，托托收憑憑證必必須記記載收收款人人開戶戶銀行行名稱稱；以以未在在銀行行開立立存款款賬戶戶的個(gè)個(gè)人為為收款款人的的，托托收憑憑證必必須記記載被被委托托銀行行名稱稱。欠欠缺記記載的的，銀銀行不不予受受理。。6．委托托收款款以銀銀行為為付款款人的的，銀銀行應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在當(dāng)日日將款款項(xiàng)主主動支支付給給收款款人；；以單單位為為付款款人的的，銀銀行應(yīng)應(yīng)及時(shí)時(shí)通知知付款款人，，付款款人應(yīng)應(yīng)于接接到通通知的的當(dāng)日日書面面通知知銀行行付款款（如如付款款人提提前收收到由由其付付款的的債務(wù)務(wù)證明明，應(yīng)應(yīng)通知知銀行行于債債務(wù)證證明的的到期期日付付款））。付付款人人在接接到通通知日日的次次日起起3天內(nèi)（（遇法法定休休假日日順延延）未未通知知銀行行付款款，視視同付付款人人承諾諾付款款，銀銀行應(yīng)應(yīng)于付付款人人接到到通知知日的的次日日起第第4日（法法定休休假日日順延延。如如債務(wù)務(wù)證明明未到到期的的，則則應(yīng)于于債務(wù)務(wù)證明明到期期日））上午午營業(yè)業(yè)時(shí)，，將款款項(xiàng)劃劃給收收款人人。7．銀行行在辦辦理劃劃款時(shí)時(shí)，付付款人人存款款賬戶戶不足足支付付的，，應(yīng)通通過被被委托托銀行行向收收款人人發(fā)出出未付付款項(xiàng)項(xiàng)通知知書。。8．付款款人審審查有有關(guān)債債務(wù)證證明后后，對對收款款人委委托收收取的的款項(xiàng)項(xiàng)需要要拒絕絕付款款的，，可以以在接接到付付款通通知日日的次次日起起3日內(nèi)辦辦理拒拒絕付付款。。9．在同同城范范圍內(nèi)內(nèi)，收收款人人收取取公用用事業(yè)業(yè)費(fèi)或或根據(jù)據(jù)國務(wù)務(wù)院的的規(guī)定定，可可以使使用同同城特特約委委托收收款。。二、委委托收收款的的會計(jì)計(jì)核算算流程程圖收款人人6銀行間間結(jié)算算付款人人5同意付付款付款人人銀行收款人人銀行4通知付付款3寄遞單單證1提出委委托申申請2接受收款委托7通知收款三、委委托收收款的的會計(jì)計(jì)核算算手續(xù)續(xù)（一））收款款人開開戶行行受理理委托托收款款的處處理手手續(xù)（二））付款款人開開戶行行的處處理手手續(xù)1．付款款人付付款的的處理理手續(xù)續(xù)（1）付款款人為為銀行行付款款的處處理手手續(xù)（2）付款款人為為單位位付款款的處處理手手續(xù)A.付款人人的存存款賬賬戶有有足夠夠余額額支付付款項(xiàng)項(xiàng)B.付款人人的存存款賬賬戶余余額不不足支支付款款項(xiàng)作無款款支付付處理理2．付款款人拒拒絕付付款的的處理理手續(xù)續(xù)（三））收款款人開開戶行行辦理理委托托收款款劃回回的處處理手手續(xù)1．款項(xiàng)項(xiàng)劃回回的處處理手手續(xù)2．付款款人無無款支支付的的處理理手續(xù)續(xù)3．拒絕絕付款款的處處理手手續(xù)第八節(jié)節(jié)托托收承承付結(jié)結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算一、托托收承承付的的含義義和主主要規(guī)規(guī)定一、托托收承承付的的概念念及基基本規(guī)規(guī)定（一））托收收承付付的概概念托收承承付是是根據(jù)據(jù)購銷銷合同同由收收款人人發(fā)貨貨后委委托銀銀行向向異地地付款款人收收取款款項(xiàng)，，由付付款人人向銀銀行承承認(rèn)付付款的的結(jié)算算方式式。（二））托收收承付付的基基本規(guī)規(guī)定1.使用托托收承承付結(jié)結(jié)算方方式的的收付付款雙雙方，，必須須是國國有企企業(yè)、、供銷銷合作作社以以及經(jīng)經(jīng)營管管理好好，并并經(jīng)開開戶銀銀行審審查同同意的的城鄉(xiāng)鄉(xiāng)集體體所有有制工工業(yè)企企業(yè)。。2.辦理托托收承承付結(jié)結(jié)算的的款項(xiàng)項(xiàng)，必必須是是商品品交易易，以以及因因商品品交易易而產(chǎn)產(chǎn)生的的勞務(wù)務(wù)供應(yīng)應(yīng)的款款項(xiàng)。。3.托收承承付結(jié)結(jié)算每每筆的的金額額起點(diǎn)點(diǎn)為1萬元元，新新華書書店系系統(tǒng)每每筆的的金額額起點(diǎn)點(diǎn)為1千元元。4.簽發(fā)托托收憑憑證必必須記記載的的事項(xiàng)項(xiàng)5.雙方辦辦理托托收承承付結(jié)結(jié)算，，收款款人對對同一一付款款人發(fā)發(fā)貨托托收如如有3次收收不回回貨款款的情情況，，收款款人開開戶行行應(yīng)暫暫停收收款人人向該該付款款人辦辦理托托收；；有付付款人人累計(jì)計(jì)3次次提出出無理理拒付付的情情況付付款人人開戶戶行應(yīng)應(yīng)暫停停其向向外辦辦理托托收。。6.付款人人貨款款的承承付方方式有有驗(yàn)單單付款款和驗(yàn)驗(yàn)貨付付款兩兩種，，由收收付款款雙方方商量量選用用，并并在合合同中中明確確規(guī)定定。驗(yàn)驗(yàn)單付付款的的承付付期為為3天，從從付款款人開開戶銀銀行發(fā)發(fā)出承承付通通知的的次日日算起起（承承付期期內(nèi)遇遇法定定休假假日順順延））。驗(yàn)驗(yàn)貨付付款的的承付付期為為10天，從從運(yùn)輸輸部門門向付付款人人發(fā)出出提貨貨通知知的次次日算算起；；對收收付雙雙方在在合同同中明明確規(guī)規(guī)定，，并在在托收收憑證證上注注明驗(yàn)驗(yàn)貨付付款期期限的的，銀銀行從從其規(guī)規(guī)定。。7.付款人人在承承付期期內(nèi)，，未向向銀行行表示示拒絕絕付款款，銀銀行即即視作作承付付，并并在承承付期期滿的的次日日（法法定休休假日日順延延）上上午銀銀行開開始營營業(yè)時(shí)時(shí)，將將款項(xiàng)項(xiàng)主動動人付付款人人的賬賬戶內(nèi)內(nèi)付出出，按按照收收款人人指定定的劃劃款方方式，，劃給給收款款人。。8.付款人人在承承付期期滿日日銀行行營業(yè)業(yè)終了了時(shí)，，如無無足夠夠資金金支付付貨款款，其其不足足部分分，即即為逾逾期未未付款款項(xiàng)，，按逾逾期付付款處處理。。付款款人開開戶銀銀行對對付款款人逾逾期支支付的的款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根根據(jù)逾逾期付付款金金額和和逾期期天數(shù)數(shù)，按按每天天萬分分之五五計(jì)算算逾期期付款款賠償償金。。9.付款人人開戶戶銀行行對逾逾期未未付的的托收收憑證證，負(fù)負(fù)責(zé)進(jìn)進(jìn)行扣扣款的的期限限為3個(gè)月（（從承承付期期滿日日算起起）。。期滿滿時(shí)，，付款款人仍仍無足足夠資資金支支付該該筆尚尚未付付清的的欠款款，銀銀行應(yīng)應(yīng)于次次日通通知付付款人人將有有關(guān)交交易單單證（（單證證已作作賬務(wù)務(wù)處理理或已已部分分支付付的，，可以以填制制應(yīng)付付款項(xiàng)項(xiàng)證明明單））在2日內(nèi)退回銀銀行。付款款人逾期不不退回單證證的，開戶戶銀行應(yīng)當(dāng)當(dāng)自發(fā)出退退證通知的的第3日起，按照照該筆尚未未付清欠款款的金額，，每天處以以萬分之五五但不低于于50元的罰款，，并暫停付付款人向外外辦理結(jié)算算業(yè)務(wù)，直直到退回單單證時(shí)止。。二、托收承承付的會計(jì)計(jì)核算流程程圖三、托收承承付會計(jì)核核算手續(xù)（一）收款款人開戶行行受理托收收承付的處處理手續(xù)（二）付款款人開戶行行的處理手手續(xù)全額付款的的處理提前付款的的處理多承付的處處理部分付款的的處理逾期付款的的處理拒絕付款全全部部拒付部部分分拒付（三）收款款人開戶行行辦理托收收款劃回的的處理手續(xù)續(xù)賠償金計(jì)算算方法賠償金金額額=逾期付付款金額××逾期天數(shù)數(shù)×5‰逾期天數(shù)從從承付期滿滿日算起，，在承付期期滿日銀行行營業(yè)終了了前，付款款人無足夠夠資金支付付，其不足足部分，算算作逾期1天，承付付期滿次日日（如遇法法定休假日日順延，但但在以后遇遇法定休假假日應(yīng)當(dāng)算算逾期天數(shù)數(shù)），銀行行營業(yè)終了了前，仍無無款支付，，其不足部部分，算作作逾期2天，其余類類推。練習(xí)題：電視機(jī)廠需需付款的托托收承付款款項(xiàng)一筆，，金額500000元，4月10日承付期滿滿，4月11日（非法定定節(jié)假日））上午開業(yè)業(yè)劃款時(shí)，，由于付款款人存款賬賬戶余額不不足，只能能支付100000元，逾期至至4月25日開業(yè)時(shí)支支付250000元，其余款款項(xiàng)150000元于5月21日上午開業(yè)業(yè)全部扣清清。要求：計(jì)算算應(yīng)收的賠賠償金。9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。08:29:0308:29:0308:2912/31/20228:29:03AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2208:29:0308:29Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:29:0308:29:0308:29Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2208:29:0308:29:03December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。31十二月月20228:29:03上午08:29:0312月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月228:29上上午午12月月-2208:29December31,202216、行動動出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/318:29:0308:29:0331December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。8:29:03上上午8:29上上午午08:29:0312月月-229、沒有失敗，，只有暫時(shí)停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。08:29:0308:29:0308:2912/31/20228:29:03AM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2208:29:0308:29Dec-2231-Dec-2212、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份不足足，可可得無無限完完美。。。08:29:0308:29:0308:29Saturday,December31,202213、不知香積積寺，數(shù)里里入云峰。。。12月-2212月-2208:29:0308:29:03December31,202214、意志堅(jiān)強(qiáng)的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。31十二月月20228:29:03上午08:29:0312月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。十二二月月228:29上上午午12月月-2208:29December31,202216、少年十十五二十十時(shí)，步步行奪得得胡馬騎騎。。2022/12/318:29:0308:29:0331December202217、空山山新雨雨后，，天氣氣晚來來秋。。。8:29:03上上午8