市場營銷第四章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

初級財務(wù)會計講義第四章：企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算

第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備核算

第三節(jié)生產(chǎn)過程核算

第四節(jié)銷售過程核算

第五節(jié)長期資產(chǎn)核算

第六節(jié)財務(wù)成果核算第七節(jié)資金退出核算目

錄籌資業(yè)務(wù)核算資金來源：吸收資本、舉借債務(wù)

投入資本的核算

按投資主體分：國家投入資本、法人投入資本、外商投入資本和個人投入資本

按投資方式分：貨幣性投資和非貨幣性投資設(shè)置的賬戶

“實收資本”或“股本”

作用：核算企業(yè)實際收到投資的增減變動及其結(jié)余情況。

性質(zhì)：所有者權(quán)益類

結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借實收資本貸本期減少額（退回投資）期初余額本期增加額（收到投資）期末余額籌資業(yè)務(wù)核算實行資本保全原則，除下列情況外不得隨意變動：（1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資；（2）企業(yè)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。

“資本公積”作用：反映和監(jiān)督資本增值及其轉(zhuǎn)出情況包括：資本（或股本）溢價、接受損贈、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借資本公積貸本期減少額（轉(zhuǎn)出）期初余額本期增加額（取得）期末余額籌資業(yè)務(wù)核算投入資本核算

歷史成本原則例1企業(yè)收到國家投入貨幣資金300,000元，存入銀行。例2企業(yè)收到A公司投入全新機器設(shè)備一臺，價值200,000元。例3企業(yè)接受B公司的一項專利權(quán)投資，該專利權(quán)B公司賬面價值為40,000元，雙方估價30,000元。

例解

1借：銀行存款300,000貸：實收資本300,000

2借：固定資產(chǎn)200,000貸：實收資本200,0003借：無形資產(chǎn)40,000貸：實收資本30,000資本公積10,000籌資業(yè)務(wù)核算借入資本的核算

短期借款和長期借款設(shè)置的賬戶

“短期借款”

作用：反映和監(jiān)督償還期限在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的融資款項的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況。

性質(zhì)：負(fù)債類

結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借短期借款貸本期減少額（償還借款）期初余額本期增加額（取得借款）期末余額籌資業(yè)務(wù)核算

“長期借款”

作用：反映和監(jiān)督償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的融資款項的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況。

性質(zhì)：負(fù)債類

結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借長期借款貸本期減少額（償還借款）期初余額本期增加額（取得借款）期末余額

“財務(wù)費用”

作用：用來核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項費用（利息費用、手續(xù)費用）。

性質(zhì)：損益類

結(jié)構(gòu)：借增貸減無余

借

財務(wù)費用貸本期增加額（所發(fā)生的各項費用）本期減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)額）籌資業(yè)務(wù)核算借入資金核算

例4企業(yè)于2月1日向銀行借入50,000元存入銀行，借款合同規(guī)定：期限6個月，年利率7.2％，到期一次還本付息。例52月末，企業(yè)計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用300元。3、4、5、6、7月末分別作相同處理。例67月31日，上述借款到期，用銀行存款還本付息。例7企業(yè)借入期限為5年的借款500,000萬元存入銀行?；I資業(yè)務(wù)核算例解：

4借：銀行存款50,000貸：短期借款50,000

5借：財務(wù)費用300貸：預(yù)提費用300

6借：短期借款50,000

預(yù)提費用1,800貸：銀行存款51,8007借：銀行存款500,000貸：長期借款500,000籌資業(yè)務(wù)核算應(yīng)付債債券的的核算算賬戶設(shè)設(shè)置應(yīng)付債債券作用：：反映和和監(jiān)督督債券券的發(fā)發(fā)行、、結(jié)息息、溢溢價或或折價價的攤攤銷以以及債債券的的還本本付息息情況況性質(zhì)：：負(fù)債類類賬戶戶結(jié)構(gòu)：：借減貸貸增余余貸借

應(yīng)付債券

貸期初余額本期減少額（支付的本息）本期增加額（收到的款項及按期計提的債券利息）期末余額（尚未償還的債券本息）籌資業(yè)業(yè)務(wù)核核算應(yīng)設(shè)置置債券券面值值、債債券溢溢價、、債券券折價價以及及應(yīng)計計利息息等明明細(xì)分分類賬賬戶進(jìn)進(jìn)行核核算。。應(yīng)付債債券核核算例8企企業(yè)發(fā)發(fā)行期期限為為5年年的債債券300,000元，，款項項存入入銀行行。例解：：借：銀銀行存存款300,000貸：應(yīng)應(yīng)付債債券300,000籌資業(yè)業(yè)務(wù)核核算目錄生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備核核算業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容：：購建固固定資資產(chǎn)和和采購購原材材料等等物資資物資采采購業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算辦理貨貨款結(jié)結(jié)算；；支付付采購購費用用；計計算和和結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)采購購成本本。支付的的款項項包括括：買價價；稅稅金；；采購購費用用。注意：：其中買買價和和采購購費用用計入入采購購成本本，而而所支支付的的稅金金計入入增值值稅的的進(jìn)項稅稅額，不計入入采購購成本本。采購費費用由由下列列各項項組成成：?運雜費費：包包括運運輸費費、裝裝卸費費、保保險費費、包包裝費費、倉倉儲費費等，，但不不包括括按規(guī)規(guī)定根根據(jù)運運輸費費的一一定比比例計計算的的可抵抵扣的的增值值稅額額；?運輸途途中的的合理理損耗耗；?入庫前前的挑挑選整整理費費：包包括挑挑選整整理中中發(fā)生生的工工、費費支出出和必必要的的損耗耗，并并減去去回收收的下下腳廢廢料價價值；；?購入材材料物物資應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅稅金（（如關(guān)關(guān)稅等等）和和其他他費用用。增值稅稅專題題增值稅稅屬于于流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅，，對增增值額額征稅稅；增值額額＝銷銷售收收入－－抵扣扣部分分由于抵抵扣部部分所所包括括的內(nèi)內(nèi)容不不同，，分為為：生產(chǎn)型型：抵抵扣部部分中中不包包括折折舊，，即固固定資資產(chǎn)的的成本本不扣扣除（（只包包括材材料成成本））。收入型型：抵抵扣部部分中中包括括折舊舊，即即固定定資產(chǎn)產(chǎn)的成成本分分次扣扣除。。消費型型：固固定資資產(chǎn)成成本在在購買買當(dāng)期期一次次性扣扣除。。我國現(xiàn)現(xiàn)在實實行的的是生生產(chǎn)型型增值值稅。?，F(xiàn)行行稅制制改革革正在在研究究是否否實行行消費費型增增值稅稅。生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備核核算增值稅稅的計計算公公式：：理論上上：應(yīng)應(yīng)納稅稅額＝＝增值值額＊＊稅率率實際上上：應(yīng)應(yīng)納稅稅額＝＝銷項項稅額額－進(jìn)進(jìn)項稅稅額銷項稅稅額＝＝當(dāng)期期銷售售收入入＊稅稅率進(jìn)項稅稅額＝＝當(dāng)期期進(jìn)貨貨成本本＊稅稅率定義：：銷項稅稅額是指企企業(yè)銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品時時，按按照售售價的的17％％向購貨貨方收收取的的稅金金。進(jìn)項稅稅額是指企企業(yè)購購買材材料時時，按按照買買價的的17％％向銷貨貨方支支付的的稅金金。由上述述公式式可見見，進(jìn)進(jìn)項稅稅額可可用作作銷項項稅額額的抵抵扣，，并不不計入入成本本。生產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備核核算開設(shè)的的賬戶：：物資采采購作用：用來來核算算企業(yè)業(yè)購買買物資資采購購過程程中所所支付付的買買價和和采購購費用用，計計算物物資采采購成成本。。性質(zhì)：：資產(chǎn)類類賬戶戶結(jié)構(gòu)：：借增貸貸減余余借明細(xì)核核算：按供應(yīng)單單位和和物資資品種種設(shè)置明細(xì)賬賬借

物資采購

貸初余（期初在途材料）增加額（購入時所支付的買價和采購費用）結(jié)轉(zhuǎn)額（采購?fù)戤叄磳嶋H成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額）末余（期末在途材料）生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算原材料作用：用來核算算企業(yè)庫存存原材料的的增減變動動及其結(jié)余余情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減減余借明細(xì)核算：按材料的保管管地點（倉倉庫）、材材料的類別別、品種和和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬賬借

原材料

貸初余（期初庫存）增加額（本期購入，從“物資采購”轉(zhuǎn)入數(shù)）減少額（本期領(lǐng)用數(shù)）末余（期末庫存）生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算應(yīng)付賬款作用：用來核算算企業(yè)因購入材料、商品和接接受勞務(wù)等等應(yīng)付而未付付的款項。。包括：買買價、稅金金、墊付款項等。性質(zhì)：負(fù)債類賬賬戶結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸明細(xì)核算：按供貨單位位設(shè)置明細(xì)細(xì)分類賬借

應(yīng)付賬款

貸初余減少額（本期償還數(shù)）增加額（本期應(yīng)付未付數(shù)）末余生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算應(yīng)付票據(jù)作用：用來核算算核算企業(yè)購購買材料、、商品和接接受勞務(wù)供供應(yīng)等而開開出、承兌兌的商業(yè)匯匯票，包括括銀行承兌兌匯票和商商業(yè)承兌匯匯票。性質(zhì)：負(fù)債類賬賬戶結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸“應(yīng)付票據(jù)據(jù)備查簿””借

應(yīng)付票據(jù)

貸初余減少額（本期償還數(shù)和無力支付時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的金額）增加額（開出票據(jù)面額和計算的利息）末余生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算預(yù)付賬款作用：用來核算算企業(yè)購入入原材料時時，根據(jù)購購銷合同規(guī)規(guī)定預(yù)先向向銷貨方支支付的款項項。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借

預(yù)付賬款

貸初余（期初結(jié)存）增加額（本期支付數(shù)）減少額（本期結(jié)算數(shù)）末余（期末結(jié)存）生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算應(yīng)交稅金作用：用來核算企企業(yè)應(yīng)向稅稅務(wù)部門交交納的各種種稅金的應(yīng)交和實實交結(jié)算情情況性質(zhì)：屬負(fù)債類賬賬戶結(jié)構(gòu)：借減貸增明細(xì)核算：按稅種的的不同開設(shè)設(shè)明細(xì)分類類賬戶，通過本賬戶戶核算的稅稅種有：增增值稅、消消費稅、營營業(yè)稅、所所得稅、資資源稅、土土地增值稅稅、城市維維護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)稅稅、土地使使用稅、車車船使用稅稅、個人所所得稅等。借應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅貸進(jìn)項稅額銷項稅額生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購核核算例8企業(yè)業(yè)采購材料料一批（其其中A材料料1,000公斤，，單價16元；B材材料2,000公斤斤，單價10元；C材料500公斤，，單價12元），，款項用銀銀行存款支支付。例9企企業(yè)購入D材料1,000公公斤，單價價7.5元元，由銷售售方墊付運費200元，，款項尚未未支付。例10以以銀行存存款支付上上述A．B．C三材材料采購費費用1,050元。。例11以以銀行存存款預(yù)付購購料款2,000元元。例12A．B．．C．D四四種材料采采購?fù)戤?，，驗收入庫庫，按實際際成本轉(zhuǎn)賬賬。生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算例解：例8借：物資采采購42,000應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值值稅7,140貸：銀行存存款49,140例9借：物資采采購7,700應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值值稅1,275貸：應(yīng)付賬賬款8,975例10借：物資采采購1,050貸：銀行存存款1,050例11借：預(yù)付賬款2,000貸：銀行存存款2,000例12借：原材料料50,750貸：物資采采購50,750生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購成成本的計算算采購成本：：買價價－－－直接接費用采購費用－－－間接接費用分配標(biāo)準(zhǔn)：：重量體體積分配步驟：：確定分配對對象：1,050元元采購費用用確定分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：重量量計算分配率率：1,050／（（1,000＋2,000＋＋500））＝0.3計算各材料料分配額：：A.1,000*0.3=300B.2,000*0.3=600C.500*0.3=150生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算根據(jù)上述分分配結(jié)果，，登記材料料采購明細(xì)細(xì)分類賬和和編制材料料采購成本本計算單：：物資采購明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目：：A材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號買價采購費用合計7購入A材料1600016000160009分配采購費用3003001630011結(jié)轉(zhuǎn)采購成本16300－本月合計160003001630016300－生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目：：B材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號買價采購費用合計生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目：：C材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號買價采購費用合計生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購明細(xì)分類賬賬明細(xì)科目：：D材料日期憑證摘要借方貸方余額月日字號買價采購費用合計生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算物資采購成成本計算單單項目A材料B材料C材料D材料TCACTCACTCACTCAC買價16,00016采購費用3000.3采購成本16,30016.3生產(chǎn)準(zhǔn)備核核算目錄目的：練習(xí)習(xí)工業(yè)企業(yè)業(yè)供應(yīng)過程程的核算和和采購成本本的計算資料：某工工廠2003年7月月份內(nèi)發(fā)生生以下有關(guān)關(guān)材料采購購的業(yè)務(wù)（（假設(shè)計劃劃成本與實實際成本相相等）：1.采購員員王某預(yù)支支差旅費500元，，以現(xiàn)金支支付。2.購進(jìn)下下列原材料料，已驗收收入庫，貨貨款以商業(yè)業(yè)匯票結(jié)算算。增值稅稅17%。。甲種材料1600千克單單價10元元計計16000元乙種材料800千克單單價16元計計12800元合計28800元元3.以銀行行存款支付付上述材料料運費480元；以以現(xiàn)金支付付運達(dá)倉庫庫的裝卸費費240元元。4.上述材材料按實際際成本入帳帳。5.商業(yè)匯匯票到期，，以銀行存存款支付上上述材料款款及增值稅稅款。6.從外地地購入材料料11100元，，計甲種材材料550千克，單單價10元元；乙種材材料350千克，單單價16元元，貨款以以銀行存款款支付，材材料未到（（增值稅率率17%））7.上述材材料已到，，以現(xiàn)金支支付運費180元，，以銀行存存款支付裝裝卸費540元。8.上述材材料按實際際成本轉(zhuǎn)帳帳。要求；1.根據(jù)上上述材料采采購的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，編編制會計分分錄；2.登記““物資采購購”和““原材料料”總分類類帳戶以及及“物資采采購”明細(xì)細(xì)分類帳戶戶。1.借：其其他應(yīng)收款款500貸：現(xiàn)金5002.借：物物資采購——甲材料16000乙材料12800應(yīng)交稅金__應(yīng)交增增值稅4896貸：應(yīng)付票票據(jù)336963.材料分分配率=720/2400=0.3甲材料應(yīng)分分配的采購購費用=1600*0.3=480乙材料應(yīng)分分配的采購購費用=800*0.3=2403.借：物物資采購——甲材料480乙材料240貸：銀行存存款480現(xiàn)金2404.借：原原材料29520貸：物資采采購—甲材材料16480乙材料130405.借：應(yīng)應(yīng)付票據(jù)28800貸：銀行存存款288006.借：物物資采購——甲材料5500乙材料5600應(yīng)交稅金__應(yīng)交增增值稅1887貸：銀行存存款129877.材料分分配率=720/900=0.8借：物資采采購—甲材材料440乙材料280貸：現(xiàn)金180銀行存款5408.借：原原材料11820貸：物資采采購—甲材材料5940乙材料5880生產(chǎn)過程核核算業(yè)務(wù)內(nèi)容：：原材料消耗耗固定資產(chǎn)磨磨損工資和其它它費用的發(fā)發(fā)生生產(chǎn)費用：直接材料直接人工制造費用核算內(nèi)容：：生產(chǎn)費用的的歸集生產(chǎn)費用的的分配、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本的的計算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的的核算開設(shè)的賬戶戶生產(chǎn)成本作用：核算企業(yè)在在產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)過程中所所發(fā)生的各各項生產(chǎn)費費用，以計計算產(chǎn)品的的實際生產(chǎn)產(chǎn)成本。性質(zhì)：成本費用類類結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借生產(chǎn)成本貸初余（期初在產(chǎn)品成本）增加額（本期所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用）減少額（退料等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶的成本數(shù)）末余（期末在產(chǎn)品成本）生產(chǎn)過程核核算制造費用：：作用：用來核算企企業(yè)在產(chǎn)品品生產(chǎn)過程程中所發(fā)生生的各項間間接費用及及其結(jié)轉(zhuǎn)情情況。包括：車間管理人員的的工資、福福利費；車間辦公費、水水電費；車間固定資產(chǎn)的的折舊費、、修理費、、機物料消消耗；修理理期間、季季節(jié)性停工工期間損失失等。性質(zhì)：成本費用類類結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借制造費用貸增加額（本期所發(fā)生的各項間接費用）減少額（退料等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用數(shù)）生產(chǎn)過程核核算庫存商品：作用：對于工業(yè)企企業(yè)來說是是指企業(yè)已已完成全部部生產(chǎn)過程程，并已驗驗收入庫的的產(chǎn)成品的的增減變動動及其結(jié)余余情況。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借庫存商品貸初余（期初庫存商品成本）增加額（本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品）減少額（本期出庫數(shù)）末余（期末庫存商品成本）生產(chǎn)過程核核算制造費用增加額（本期所發(fā)生的各項間接費用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用數(shù)）生產(chǎn)成本初余增加額（本期所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用—直接材料、直接人工、制造費用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶的成本數(shù)）末余庫存商品初余增加額（本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品）減少額（本期出庫數(shù)）末余生產(chǎn)過程核核算待攤費用：：定義：企業(yè)本期支支付的，由由本期和以以后各期分分別負(fù)擔(dān)的的，且攤銷銷期限在1年以內(nèi)的的各項費用用。如預(yù)付付報刊征訂訂費等。作用：用來核算企企業(yè)待攤費費用的支付付和攤銷。。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借待攤費用貸初余（期初未攤銷完的費用）增加額（本期所支付的各項待攤費用）減少額（本期攤銷數(shù)／本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余（期末未攤銷完的費用）生產(chǎn)過程核核算預(yù)提費用：：定義：應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)，但尚尚未實際支支付的費用用。如應(yīng)由由本期支付付的利息費費用。作用：核算預(yù)提費費用的提取取及支付情情況。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸借

預(yù)提費用貸初余（期初已提未付費用）減少額（本期實際支付數(shù)）增加額（本期預(yù)提數(shù)／本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余：視同為待攤費用末余（期末已提未付費用）生產(chǎn)過程核核算預(yù)提費用初余（期初已提未付費用）減少額（本期實際支付數(shù)）增加額（本期預(yù)提數(shù)／本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余：視同為待攤費用末余（期末已提未付費用）待攤費用初余（期初未攤銷完的費用）增加額（本期所支付的各項待攤費用）減少額（本期攤銷數(shù)／本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余（期末未攤銷完的費用）生產(chǎn)過程核核算應(yīng)付工資：作用：核算企業(yè)應(yīng)應(yīng)向職工支支付的工資資及其支付付情況。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸借應(yīng)付工資貸初余（期初應(yīng)付未付工資）減少額（本期實付數(shù)）增加額（本期應(yīng)付數(shù)）末余（期末應(yīng)付未付工資－－職工未領(lǐng)，企業(yè)拖欠等）生產(chǎn)過程核核算應(yīng)付福利費費：作用：核算企業(yè)按按工資總額額的14％計提的福利利費及其開開支情況。。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸借應(yīng)付福利費貸初余（期初已提未支數(shù)）減少額（本期開支數(shù)）增加額（本期計提數(shù)）末余（超支數(shù)）末余（期末已提未支數(shù)－－節(jié)余數(shù)）生產(chǎn)過程核核算累計折舊：：折舊：固定資產(chǎn)的的價值隨著著固定資產(chǎn)產(chǎn)的磨損而而不斷轉(zhuǎn)移移，這部分分轉(zhuǎn)移的價價值即為折折舊。折舊的增加加即固定資資產(chǎn)價值的的減少。原值－折舊舊＝凈值作用：核算固定資資產(chǎn)折舊的的計提及其其結(jié)轉(zhuǎn)情況況。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸借累計折舊貸初余（期初累計計提數(shù)）減少額（本期隨著固定資產(chǎn)的減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)出的折舊數(shù)）增加額（本期計提數(shù)／本期轉(zhuǎn)移數(shù)）末余（期末累計計提數(shù)）生產(chǎn)過程核核算借管理費用貸增加額（本期所發(fā)生的各項管理費用）減少額（沖減額等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的管理費用數(shù)）管理費用：：作用：用來核算企企業(yè)行政管管理部門為為組織和管管理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動所所發(fā)生的各各項費用及及其結(jié)轉(zhuǎn)情情況。包括：行政管理部部門的工資、福福利費；行政管理部部門辦公費、水水電費；行政管理部部門固定資產(chǎn)的的折舊費、、修理費等等。性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：借增貸減無余生產(chǎn)過程核核算財務(wù)費用：作用：用來核算企企業(yè)籌集資資金所發(fā)生生的各項費費用（利息息、手續(xù)費費等）及其其結(jié)轉(zhuǎn)情況況。性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借財務(wù)費用貸增加額（本期所發(fā)生的各項財務(wù)費用）減少額（沖減額：如利息收入等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用數(shù)）生產(chǎn)過程核核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)核核算材料費用的的核算：例13發(fā)出出材料匯總總表如下借：生產(chǎn)成成本326700制造費用26400管理費用5500貸：原材料358600項目甲材料乙材料數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(千克)金額(元)1制造產(chǎn)品耗用A產(chǎn)品6000132000350038500B產(chǎn)品50001100004200462002車間一般耗用1200264003行政管理部門耗用5005500合計12200268400820090200生產(chǎn)過程核算算人工費用的核核算：例14該月企企業(yè)應(yīng)付職工工工資48,000元，，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資15,000元，，B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資13,000元，車間管理人員員工資8,000元，，企業(yè)行政管理人員員工資12,000元。。例15按按工資總額的的14％計提提職工福利費費。例16從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金48,000元，以以備發(fā)放工資資。例17用用現(xiàn)金發(fā)放工工資。生產(chǎn)過程核算算例解：例14借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本28,000制造費用8,000管理費用12,000貸：應(yīng)付工資資48,000例15借借：生產(chǎn)成本本3,920制造費用1,120管理費用1,680貸：應(yīng)付福利利費6,720例16借借：現(xiàn)金48,000貸：銀行存款款48,000例17借借：應(yīng)付工工資48,000貸：現(xiàn)金48,000生產(chǎn)過程核算算其它費用的核核算：例18計提提本月固定資資產(chǎn)折舊費52,000元，其中生生產(chǎn)車間固定定資產(chǎn)折舊32,000元，管理部部門固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊20,000元。。例19以以銀行存款支支付生產(chǎn)車間間辦公費9,000元，，行政管理部部門辦公費1,500元元。例20以以銀行存款支支付車間設(shè)備備大修理費用用90,000元，，準(zhǔn)備在9個個月攤銷。例21攤攤銷應(yīng)由本月月負(fù)擔(dān)的大修修理費用。例22按按計劃預(yù)提本本月銀行借款款利息15,000元。。生產(chǎn)過程核算算例18借：：制造費用32,000管理費用20,000貸：累計折舊舊52,000例19借：：制造費用9,000管理費用1,500貸：銀行存款款10,500例20借：待待攤費用90,000貸：銀行存款款90,000例21借：制制造費用10,000貸：待攤費用用10,000例22借：財財務(wù)費用15,000貸：預(yù)提費用用15,000生產(chǎn)過程核算算產(chǎn)品生產(chǎn)成本本的計算：成本項目：直接材料直接人工制造費用計算步驟：確定成本計算算對象（產(chǎn)品品品種）；歸集生產(chǎn)費用用（直接、間間接）；分配并結(jié)轉(zhuǎn)生生產(chǎn)費用（間間接）；計算并結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成本本（TC、AC）。生產(chǎn)過程核算算分配并結(jié)轉(zhuǎn)間間接費用：例23：分配并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本期制造造費用。分配標(biāo)準(zhǔn)：生生產(chǎn)工人工資資、產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工時分配步驟：確定分配對象象；確定分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；計算分配率；；計算各產(chǎn)品分分配額。具體分配時一一般通過編制制“制造費用分分配表”進(jìn)行生產(chǎn)過程核算算本期所發(fā)生的的制造費用：：制造費用(13)26,400(14)8,000(15)1,120(18)32,000(19)9,000(21)10,00086,520生產(chǎn)過程核算算制造費用分配配表費用總額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額86,52028,0003.09(A)46,350(B)40,170根據(jù)上表編制制會計分錄：：例23借借：生產(chǎn)成成本－A產(chǎn)品品46,350－B產(chǎn)品40,170貸：制造造費用86,520生產(chǎn)過程核算算計算并結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成本本例24本月A產(chǎn)品（2,800件））、B產(chǎn)品（（2,000件）全部完完工入庫，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)實際生產(chǎn)產(chǎn)成本。A、B產(chǎn)品的的生產(chǎn)費用：：生產(chǎn)成本----A(13)170,500(14)15,000(15)2,100(23)46,350233,950生產(chǎn)成本----B(13)156,200(14)13,000(15)1,820(23)40,170211,190例24借借：庫存商商品----A233,950庫存商品----B211,190貨：生產(chǎn)成本本----A233,950生產(chǎn)成本----B211,190生產(chǎn)過程核算算生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A產(chǎn)品日期憑證摘要借方貸方余額月日字號直接材料直接人工制造費用合計13領(lǐng)用材料17050017050017050014工人工資150001500018550015福利費2100210018760023制造費用463504635023395024結(jié)轉(zhuǎn)成本233950----233950233950----生產(chǎn)過程核算算生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B產(chǎn)品日期憑證摘要借方貸方余額月日字號直接材料直接人工制造費用合計生產(chǎn)過程核算算產(chǎn)品成本計算算單項目A產(chǎn)品(2800件）B產(chǎn)品（2000件）TCACTCAC直接材料170,500直接人工17,100制造費用46,350合計233,950生產(chǎn)過程核算算目錄目的：練習(xí)工工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過程核算和和生產(chǎn)成本的的計算資料：某工廠廠7月份內(nèi)發(fā)發(fā)生以下各項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：：1.生產(chǎn)車間間從倉庫領(lǐng)用用各種原材料料進(jìn)行產(chǎn)品生生產(chǎn)，計用于于生產(chǎn)A產(chǎn)品品甲材料150千克，單單價10.50元，乙材材料100千千克，單價16.50元元；用于生產(chǎn)產(chǎn)B產(chǎn)品甲材材料120千千克，單價10.50元元，乙材料80千克，單單價16.5元。2.結(jié)算本月月份應(yīng)付職工工工資，按用用途歸集如下下：產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資5000元產(chǎn)品生產(chǎn)工人人工資4000元車間職工工資資2000元管理部門職工工工資3000元3.按規(guī)定根根據(jù)職工工資資總額的14%計提職工工福利費4.計提本月月份固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊，計車車間使用的固固定資產(chǎn)折舊舊600元，，管理部門使使用的固定資資產(chǎn)折舊300元。5.按計劃預(yù)預(yù)提應(yīng)由本月月份車間負(fù)擔(dān)擔(dān)的修理費200元。6.車間報銷銷辦公費及其其他零星開支支400元，，以現(xiàn)金支付付。7.車間管理理人員出差報報銷差旅費237元，原原預(yù)支300元，余額歸歸還現(xiàn)金。8.將制造費費用總額如數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)產(chǎn)成本”帳戶戶，并按生產(chǎn)產(chǎn)工人工資的的比例攤配計計入A、B兩種產(chǎn)品成成本中去。9.結(jié)算本月月份AB兩兩種產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本。本本月A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品80件件，均已制造造完成，并已已驗收入庫，，按其實際成成本入帳。要求：1.編制會計計分錄2.登記“生生產(chǎn)成本”、、“制造費用用”總分類帳帳和“生產(chǎn)成成本”明細(xì)分分類帳。3.編制產(chǎn)品品生產(chǎn)成本計計算表1.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)產(chǎn)品3225B產(chǎn)品2580貸:原材料58052.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本__A產(chǎn)品5000B產(chǎn)品4000制造費用2000管理費用3000貸:應(yīng)付工資資140003.借:生產(chǎn)產(chǎn)成本__A產(chǎn)品700B產(chǎn)品560制造費用280管理費用420貸:應(yīng)付福利利費19604.借:制造造費用600管理費用300貸:累計折舊舊9005.借:制造造費用200貸:預(yù)提費用用2006.借:制造造費用400貸:現(xiàn)金4007.借:制造造費用237現(xiàn)金63貸:其他應(yīng)收收款300制造費用20002806002004002378.3717制造費用分配配率=3717/(5000+4000)=0.413A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲偟闹圃熨M用用=5000*0.413=2065B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲偟闹圃熨M用用=4000*0.413=16528.借：生產(chǎn)產(chǎn)成本—A產(chǎn)產(chǎn)品2065B產(chǎn)品1652貸：制造費用用3717生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品1.32252.50003.7008.20659.109902580400056016529.87929.借：庫存存商品—A產(chǎn)產(chǎn)品10990B產(chǎn)品8792貸：生產(chǎn)成本本—A產(chǎn)產(chǎn)品10990B產(chǎn)品8792銷售過程核算業(yè)務(wù)內(nèi)容：商品銷售收入入的實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)成本本的結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)稅金金及附加的計計算繳納等主營業(yè)務(wù)收入入的核算開設(shè)的賬戶主營業(yè)務(wù)收入入應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅金----應(yīng)交增增值稅主營業(yè)務(wù)收入入作用：用來核算因因銷售產(chǎn)品或或提供工業(yè)性性勞務(wù)所取得得的收入。性質(zhì)：損益類賬戶戶（收入類））結(jié)構(gòu)：借減貸增無無余借

主營業(yè)務(wù)收入

貸減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）增加額（本期所實現(xiàn)的收入額）銷售時確認(rèn)銷售前確認(rèn)銷售后確認(rèn)銷售過程核算應(yīng)收賬款作用：用來核算企企業(yè)銷售產(chǎn)品品應(yīng)收而未收收的款項（售售價、稅金、、代墊費用））。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借

應(yīng)收賬款

貸初余（期初應(yīng)收未收款項）增加額（本期銷售產(chǎn)品，款項未收）減少額（本期收回數(shù)）末余（期末應(yīng)收未收款項）銷售過程核算應(yīng)收票據(jù)作用：用來核算企業(yè)因銷售商商品、提供勞勞務(wù)等而收取取的商業(yè)匯票票，包括商業(yè)業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯匯票。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借

應(yīng)收票據(jù)貸初余增加額（收到的商業(yè)匯票的面值以及期末計提的帶息票據(jù)的利息）減少額（到期收回的票據(jù)款項，或向銀行貼現(xiàn)的匯票金額和未到期不能收回并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)金額）末余“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”銷售過程核算預(yù)收賬款作用：用來核算根根據(jù)合同預(yù)先先收取的款項項。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：借減貸增余余貸借

預(yù)收賬款貸初余（期初已收未結(jié)算款項）減少額（本期結(jié)算數(shù)）增加額（本期收取數(shù)）末余（期末已收未結(jié)算款項）銷售過程核算應(yīng)交稅金作用：用來核算企業(yè)業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部部門交納的各各種稅金，按按稅種的不同同開設(shè)明細(xì)分分類賬戶。本本章中涉及的的是“應(yīng)交增增值稅”。屬屬負(fù)債類賬戶戶。結(jié)構(gòu)：借減貸增借應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅貸進(jìn)項稅額銷項稅額銷售過程核算銷售過程核算主營業(yè)務(wù)收入入核算確認(rèn)條件：1企業(yè)已將商品品所有權(quán)上的的主要風(fēng)險和和報酬轉(zhuǎn)移給給購貨方；2企業(yè)既沒有保保留通常與所所有權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒有有對已售出的的商品實施控控制；3與交易相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益能能夠流入企業(yè)業(yè)；4相關(guān)的收入和和成本能夠可可靠地計量。。按合同或協(xié)議議金額或雙方方接受的金額額確定。銷售過程核算例25銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品1,000件，每件件單價150元，共計150,000元，同時時收取稅金25,500元，款項存存入銀行。例26銷銷售A產(chǎn)產(chǎn)品500件件，每件單價價150元，，共計75,000元，，同時應(yīng)收取取稅金12,750元，，款項未收。。例27以以現(xiàn)金800元墊付付上筆銷售業(yè)業(yè)務(wù)運雜費。。例28收收到青山山工廠預(yù)付購購買B產(chǎn)品的貨款30,000元，存入銀銀行。例29銷銷售A產(chǎn)品800件件，每件單價價150元，，共計120,000元元，增值稅20,400元，收到購購貨方簽發(fā)并承兌的的不帶息商業(yè)業(yè)承兌匯票，，匯票3個月到期。銷售過程核算例25借借：銀行存款款175,500貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入150,000貸：應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅25,500例26借借：應(yīng)收收賬款87,750貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入75,000貸：應(yīng)交稅金金—應(yīng)交增值值稅12,750例27借借：應(yīng)收收賬款800貸：現(xiàn)金800例28借借：銀行行存款30,000貸：預(yù)收賬款款30,000例29借借：應(yīng)收收票據(jù)140,400貸：主營業(yè)務(wù)收入入120,000貸：應(yīng)交稅金金----應(yīng)應(yīng)交增值稅20,400銷售過程核算主營業(yè)務(wù)成本本的核算開設(shè)的賬戶主營業(yè)務(wù)成本本主營業(yè)務(wù)稅金金及附加主營業(yè)務(wù)成本本作用：用來核算已已銷產(chǎn)品成本本。性質(zhì)：損益類（費費用類）結(jié)構(gòu)：借增貸減無無余借主營業(yè)務(wù)成本貸增加額本期所銷售產(chǎn)品實際成本（從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)）減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額銷售過程核算主營業(yè)務(wù)稅金金及附加作用：用來核算企企業(yè)因銷售產(chǎn)產(chǎn)品而應(yīng)交納納的消費稅、、營業(yè)稅、城城建稅、資源源稅、教育費費附加等。性質(zhì)：損益類（費費用類）結(jié)構(gòu)：借增貸減無無余借主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸增加額本期應(yīng)交納（負(fù)擔(dān)）的各項稅金及附加減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額銷售過程核算銷售過程核算主營業(yè)務(wù)成本核算例30結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)前述述已銷售的2,300件件A產(chǎn)品銷售售成本（83.55元/件）。例31本本期應(yīng)交交城建稅11,250元元，教育費附附加8,750元。例30借借：主營營業(yè)務(wù)成本192,165貸：庫存商品品192,165例31借借：主營營業(yè)務(wù)稅金及及附加20,000貸：應(yīng)交稅金金（城建稅）11,250其它應(yīng)交款（教育費附加）8,750目錄長期資產(chǎn)核算算購置固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的定定義主要特點分兩類：不需要安裝需需要要安裝歷史成本原則則：取得時按取得得時的成本入入賬。取得時的成本本包括買價、、進(jìn)口關(guān)稅、、運輸和保險險等相關(guān)費用用，以及為使使固定資產(chǎn)達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)前所所必要的支出出。支付的款項包包括：買價、、稅金、采購購費用、安裝裝費用（需要要安裝類）等等，全部計入固定定資產(chǎn)的成本本。（與原材料的區(qū)區(qū)別）開設(shè)的賬戶：固定資產(chǎn)在建工程累計折舊固定資產(chǎn)清理理長期資產(chǎn)核算算固定資產(chǎn)作用：用來核算企企業(yè)固定資產(chǎn)產(chǎn)的增加減少少和結(jié)余情況況。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借借固定資產(chǎn)貸初余（期初結(jié)存）增加額（本期購置數(shù)）減少額（本期由于報廢、清理等原因的減少數(shù)）末余（期末結(jié)存）長期資產(chǎn)核算算“固定資產(chǎn)登登記簿”“固定資產(chǎn)卡卡片”在建工程作用：用來核算企企業(yè)購入需要要安裝的固定定資產(chǎn)所支付付的買價、稅稅金、采購費費用以及安裝裝費用，計算算固定資產(chǎn)購購置成本的賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減余余借長期資產(chǎn)核算算借在建工程

貸初余（期初未完工工程成本）增加額（本期支付的買價、稅金、采購費用、安裝費用等）減少額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶的成本數(shù)）末余（期末未完工工程成本）固定資產(chǎn)清理作用：用來核算企業(yè)因出出售、報廢和和毀損等原因因轉(zhuǎn)入清理的的固定資產(chǎn)。。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶戶借

固定資產(chǎn)清理貸轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，清理過程中發(fā)生的清理費用以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益

清理過程中發(fā)生的清理收入以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失

期末借方余額反映尚未清理完畢的價值期末貸方余額反映尚未轉(zhuǎn)出的清理凈收入長期資產(chǎn)核算算固定資產(chǎn)核算算例32企企業(yè)購入不需需安裝的機器器設(shè)備一臺，，價稅款26,000元元，運雜費等等400元，，款項用銀行行存款支付。。例33企企業(yè)購置一臺臺需要安裝的的機器設(shè)備，，價稅款35,000元，，運雜費500元，款項項用銀行存款款支付。例34安安裝時發(fā)生安安裝費用2,000元，，用銀行存款款支付。例35設(shè)設(shè)備安裝完畢畢，交付使用用，結(jié)轉(zhuǎn)實際際成本。例36：企業(yè)業(yè)報廢一套設(shè)設(shè)備，原值150,000元，已提提折舊80,000元，殘值收收入60,000元收存存銀行。長期資產(chǎn)核算算例解：例32借借：：固定資產(chǎn)26,400貸：銀行存款款26,400例33借借：：在建工工程35,500貸：銀銀行存款35,500例34借借：：在建工工程2,000貸：銀銀行存款2,000例35借借：：固定定資產(chǎn)37,500貸：在建建工程37,500長期資產(chǎn)核算算例36:（1）借：固固定資產(chǎn)清理理70,000累計折舊80,000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)150,000（2）借：銀銀行存款60,000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理60,000（3）借：營營業(yè)外支出10,000貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理10,000長期資產(chǎn)核算算長期資產(chǎn)核算算無形資產(chǎn)的核核算無形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的定定義義分類類無形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的內(nèi)內(nèi)容容歷史史成成本本原原則則開設(shè)設(shè)的的賬賬戶戶：：無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)作用用：反映映和和監(jiān)監(jiān)督督無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)的的增增加加、、減減少少、、分分期期攤攤銷銷以以及及結(jié)結(jié)存存等等情情況況。性質(zhì)質(zhì)：資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬戶戶結(jié)構(gòu)構(gòu)：借借增增貸貸減減余余借借借無形資產(chǎn)貸初余（期初結(jié)存）增加額（取得無形資產(chǎn)的實際成本）減少額（減少無形資產(chǎn)的實際成本以及分期攤銷的無形資產(chǎn)價值）末余（期末結(jié)存）長期期資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算無形形資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算例37企企業(yè)業(yè)購購入入專專利利權(quán)權(quán)一一項項，，雙雙方方估估價價100,000元元，，款款項項以以銀銀行行存存款款支支付付。。例38本本月月攤攤銷銷上上述述無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)價價值值1,000元元。。例37借借：：無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)100,000貸：：銀銀行行存存款款100,000例38借借：：管管理理費費用用1,000貸：：無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)1,000長期期資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算目錄錄財務(wù)務(wù)成成果果核算算財務(wù)務(wù)成成果果的的形形成成財財務(wù)務(wù)成成果果的的分分配配財務(wù)務(wù)成成果果的的形形成成財務(wù)務(wù)成成果果：表現(xiàn)現(xiàn)為為一一定定時時期期的的利利潤潤（（虧虧損損）），包括括營營業(yè)業(yè)利利潤潤、、利利潤潤總總額額和和凈凈利利潤潤。。利潤潤總總額額包包括括：營營業(yè)業(yè)利利潤潤、、投投資資凈凈收收益益、、補貼貼收收入入、、營營業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額。。即即：：利潤潤總總額額=營營業(yè)業(yè)利利潤潤+投投資資凈凈收收益益+補貼貼收收入入+營營業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額凈利利潤潤=利利潤潤總總額額-所所得得稅稅所得得稅稅=利利潤潤總總額額*33%營業(yè)業(yè)利利潤潤=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤+其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤-營業(yè)業(yè)費費用用-財財務(wù)務(wù)費費用用-管管理理費費用用主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入-主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本-主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)稅稅金金及及附附加加其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤=其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入-其其它它業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出投資資凈凈收收益益=投投資資收收益益-投投資資損損失失營業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額=營營業(yè)業(yè)外外收收入入-營營業(yè)業(yè)外外支支出出財務(wù)務(wù)成成果果核算算賬戶戶的的設(shè)設(shè)置置其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出營業(yè)業(yè)費費用用管理理費費用用財務(wù)務(wù)費費用用投資資收收益益補貼貼收收入入營業(yè)業(yè)外外收收入入營業(yè)業(yè)外外支支出出所得得稅稅本年年利利潤潤財務(wù)務(wù)成成果果核算算其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入作用用：用用來來核算算企業(yè)業(yè)除除主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以外外的的其其他他銷銷售售或或其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所實實現(xiàn)現(xiàn)的的收收入入，，如如材材料料銷銷售售、、代代購購代代銷銷、、包包裝裝物物出出租租等等收收入入。。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類（（收入入類類））結(jié)構(gòu)構(gòu)：借借減減貸貸增增無無余余借其他業(yè)務(wù)收入貸減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額增加額本期所實現(xiàn)的各項收入財務(wù)務(wù)成成果果核算算其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出作用用：用用來來核算算企企業(yè)業(yè)除除主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)以以外外的的其其他他銷銷售售或或其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)生生的的支支出出，，如如因因銷銷售售材材料料、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等而而發(fā)發(fā)生生的的成成本本、、費費用用以以及及相相關(guān)關(guān)稅稅金金及及附附加加等等。。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類（（費費用用類類））結(jié)構(gòu)構(gòu)：借借增增貸貸減減無無余余借其他業(yè)務(wù)支出貸增加額本期所發(fā)生的各項支出減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額財務(wù)務(wù)成成果果核算算營業(yè)業(yè)費費用用作用用：用用來來核算算企企業(yè)業(yè)銷銷售售商商品品過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的費費用用，，包包括括運運輸輸費費、、裝裝卸卸費費、、包包裝裝費費、、保保險險費費、、展展覽覽費費和和廣廣告告費費，，以以及及為為銷銷售售本本企企業(yè)業(yè)商商品品而而專專設(shè)設(shè)的的銷銷售售機機構(gòu)構(gòu)（（含含銷銷售售網(wǎng)網(wǎng)點點，，售售后后服服務(wù)務(wù)網(wǎng)網(wǎng)點點等等））的的職職工工工工資資及及福福利利費費、、類類似似工工資資性性質(zhì)質(zhì)的的費費用用、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)費費等等經(jīng)經(jīng)營營費費用用。。商品品流流通通企企業(yè)業(yè)在在購購買買商商品品過過程程中中發(fā)發(fā)生生的的運運輸輸費費、、裝裝卸卸費費、、包包裝裝費費、、保保險險費費、、運運輸輸途途中中的的合合理理損損耗耗以以及及入入庫庫前前的的挑挑選選整整理理費費，，也也在在本本賬賬戶戶核核算算。。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類（（費費用用類類））結(jié)構(gòu)構(gòu)：借借增增貸貸減減無無余余借營業(yè)費用貸增加額本期所發(fā)生的各項費用減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額財務(wù)務(wù)成成果果核算算投資資收收益益作用用：用用來來核算算企企業(yè)業(yè)對對外外投投資資所所取取得得的的收收益益或或發(fā)發(fā)生生的的損損失失。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類結(jié)構(gòu)構(gòu)：借借減減貸貸增增無無余余借投資收益貸減少額發(fā)生的投資損失以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈收益增加額實現(xiàn)的投資收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失財務(wù)務(wù)成成果果核算算補貼貼收收入入作用用：用用來來核算算企企業(yè)業(yè)按按規(guī)規(guī)定定實實際際收收到到的的補補貼貼收收入入（（包包括括退退還還的的增增值值稅稅）），，或或按按銷銷售售量量或或工工作作量量等等和和國國家家規(guī)規(guī)定定的的補補助助定定額額計計算算并并按按期期給給予予的的定定額額補補貼貼，，以以及及屬屬于于國國家家財財政政扶扶持持的的領(lǐng)領(lǐng)域域而而給給予予的的其其他他形形式式的的補補貼貼。。性質(zhì)質(zhì)：損損益益類類結(jié)構(gòu)構(gòu)：借借減減貸貸增增無無余余借補貼收入貸減少額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額增加額收到的各項補貼財務(wù)務(wù)成成果果核算算營業(yè)業(yè)外外收收入入作用用：：用來來核核算算企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的與與其其生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營無無直直接接關(guān)關(guān)系系的的各各項項收收入入，，包包括括固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤盈盈、、處處置置固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈收收益益、、非非貨貨幣幣性性交交易易凈凈收收益益、、處處置置無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈收收入入、、罰罰款款凈凈收收入入等等。性質(zhì)質(zhì)：：損益益類類賬戶戶（（收收入入））結(jié)構(gòu)構(gòu)：：借減減貨貨增增無無余余借營業(yè)外收入貸減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）增加額（本期所實現(xiàn)的收入額）財務(wù)務(wù)成成果果核算算營業(yè)業(yè)外外支支出出作用用：：用來來核核算算企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的與與其其生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營無無直直接接關(guān)關(guān)系系的的各各項項支支出出，，包包括括固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)盤盤虧虧、、處處置置固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈損損失失、、出出售售無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈損損失失、、債債務(wù)務(wù)重重組組損損失失、、計計提提的的無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和在在建建工工程程減減值值準(zhǔn)準(zhǔn)備備、、罰罰款款支支出出、、捐捐贈贈支支出出、、非非常常損損失失等等。性質(zhì)：：損益類類賬戶（（費用用）結(jié)構(gòu)：：借增貨貨減無無余借營業(yè)外支出貸增加額（本期所發(fā)生的支出額）減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）財務(wù)成成果核算所得稅稅作用：：用來核核算企業(yè)按按規(guī)定定從本本期損損益中中減去去的所所得稅稅。性質(zhì)：：損益類類（費費用類類）結(jié)構(gòu)：：借增貸貸減無無余借所得稅貸增加額（本期應(yīng)該交納的所得稅=利潤總額*33%）減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）財務(wù)成成果核算本年利利潤作用：：用來核核算企企業(yè)在在本期期實現(xiàn)現(xiàn)的財務(wù)成成果的的賬戶戶性質(zhì)：：所有者者權(quán)益益類賬戶結(jié)構(gòu)：：借減貸貸增賬戶具具體結(jié)結(jié)構(gòu)財務(wù)成成果核算財務(wù)成成果核算借

本年利潤

貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項費用）增加額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期實現(xiàn)的各項收入）凈利潤借

收入

貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）借

費用

貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）??????教材所述財務(wù)成成果核算借

本年利潤

貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項費用(不含所得稅)增加額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期實現(xiàn)的各項收入）利潤總額借

收入

貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）借

費用

貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）