市場(chǎng)營(yíng)銷第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理

第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理1本章主要內(nèi)容第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理第三節(jié)結(jié)算方式的核算與管理第四節(jié)信用卡的核算第五節(jié)國(guó)內(nèi)信用證的核算2第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念和意義二、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算方式3一、支付結(jié)算的概念和意義支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。4二、支付結(jié)算原則恪守信用，履約付款誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配銀行不墊款5三、支付結(jié)算紀(jì)律銀行：十不準(zhǔn)不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款；不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個(gè)人開(kāi)立賬戶；不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)改變對(duì)企事業(yè)單位和個(gè)人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)受理無(wú)理拒付、不扣或少扣滯納金、罰金；不準(zhǔn)逃避向人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項(xiàng)。6單位和個(gè)人：四不準(zhǔn)不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立賬戶、出租、出借賬戶和使用賬戶。7四、支付結(jié)算的方式四票、一卡、三方式四票：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票一卡：信用卡三方式：委托收款、匯兌和托收承付8第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理一、銀行匯票的核算二、商業(yè)匯票的核算三、銀行本票的核算四、支票的核算9一、銀行匯票的核算（一）銀行匯票的概念銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票——異地10（二））銀行行匯票票的基基本規(guī)規(guī)定銀行匯匯票的的簽發(fā)發(fā)和解解付，，全國(guó)國(guó)范圍圍限于于中國(guó)國(guó)人民民銀行行和各各商業(yè)業(yè)銀行行參加加“全全國(guó)聯(lián)聯(lián)行往往來(lái)””的銀銀行機(jī)機(jī)構(gòu)辦辦理。。銀行匯匯票一一律記記名。。銀行匯匯票的的提示示付款款期為為一個(gè)個(gè)月，，逾期期后兌兌付行行不予予受理理，匯匯款人人可持持銀行行匯票票到簽簽發(fā)行行辦理理退款款。轉(zhuǎn)賬銀銀行匯匯票可可以背背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。。11（三））銀行行匯票票的會(huì)會(huì)計(jì)核核算1.匯匯款人人向銀銀行申申請(qǐng)匯匯票；；2.持持票人人向銀銀行兌兌付匯匯票；；3.銀銀行匯匯票的的結(jié)清清；4.銀銀行匯匯票的的退款款、掛掛失。。121、匯匯款人人向銀銀行申申請(qǐng)匯匯票匯款單單位或或個(gè)人人申請(qǐng)請(qǐng)辦理理銀行行匯票票時(shí)，，應(yīng)向向銀行行提交交匯票票委托托書一一式三三聯(lián)，，第一一聯(lián)存存根，，第二二聯(lián)借借方傳傳票，，第三三聯(lián)貸貸方傳傳票。。交存存現(xiàn)金金后辦辦理匯匯票的的業(yè)務(wù)務(wù)。出出票行行收妥妥票款款后審審查無(wú)無(wú)誤簽簽發(fā)一一式四四聯(lián)的的銀行行匯票票，申申請(qǐng)人人取得得匯票票后持持往異異地辦辦理結(jié)結(jié)算手手續(xù)。。簽發(fā)行行審核核無(wú)誤誤后，，辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：吸吸收存存款———申申請(qǐng)人人戶（（或現(xiàn)現(xiàn)金））貸：吸吸收存存款———匯匯出匯匯款132、持持票人人向銀銀行兌兌付匯匯票匯票的的第二二、三三聯(lián)被被匯款款人帶帶往異異地，，作為為支付付憑證證轉(zhuǎn)交交給作作為銷銷貨方方的收收款人人。收款人人對(duì)匯匯票期期限、、金額額、印印章、、壓數(shù)數(shù)機(jī)壓壓印金金額及及匯款款人等等內(nèi)容容確認(rèn)認(rèn)無(wú)誤誤后，，即可可接受受匯票票，并并填寫寫實(shí)際際結(jié)算算金額額，并并到兌兌付行行兌付付。兌付時(shí)時(shí)有兩兩種情情況：：（1））收款人人在代代理付付款行行開(kāi)戶戶（2））收款人人未在在代理理付款款行開(kāi)開(kāi)戶14（1））持票票人在在代理理付款款行開(kāi)開(kāi)戶代理付付款行行受理理收款款人或或持票票人在在本行行開(kāi)有有賬戶戶的銀銀行匯匯票，，根據(jù)據(jù)持票票人提提交的的進(jìn)賬賬單，，按實(shí)實(shí)際結(jié)結(jié)算金金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。會(huì)計(jì)分分錄為為：借：存存放同同業(yè)貸：吸吸收存存款——持票人人戶15（2））持票票人未未在代代理付付款行行開(kāi)戶戶如果持持票人人未在在代理理付款款行開(kāi)開(kāi)戶，，也應(yīng)應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)實(shí)際結(jié)結(jié)算金金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬①先轉(zhuǎn)入““應(yīng)解匯款款”科目：：借：存放同同業(yè)貸：應(yīng)解匯匯款——持票人戶②然后，再再按照原持持票人的要要求轉(zhuǎn)賬支支付或支付付現(xiàn)金，付付款時(shí)從““應(yīng)解匯款款”科目支支付：借：應(yīng)解匯匯款——原持票人戶戶貸：吸收存存款（或“庫(kù)存現(xiàn)金”等）163、銀行匯匯票的結(jié)清清出票行收到到代理付款款行寄來(lái)的的借方報(bào)單單及匯款解解訖通知后后，經(jīng)核對(duì)對(duì)確屬本行行簽發(fā)，且且余款結(jié)計(jì)計(jì)正確無(wú)誤誤，則可分分別不同情情況作如下下處理：（1）匯票票款全額解解付，則在在匯出匯款款卡片的實(shí)實(shí)際結(jié)算金金額欄內(nèi)填填入全部金金額，在多多余款收賬賬通知的多多余金額欄欄內(nèi)填寫““0”，辦辦理轉(zhuǎn)賬：：借：吸收存存款——匯匯出匯款貸：同業(yè)存存放17（2）匯款款有多余，，則在匯出出匯款卡片片和多余款款收賬通知知上填寫實(shí)實(shí)際結(jié)算金金額，轉(zhuǎn)賬賬的會(huì)計(jì)分分錄如下：：借：吸收存存款——匯匯出匯款貸：同業(yè)存存放吸收存款———申請(qǐng)人人戶18（3）如匯匯款人未在在銀行開(kāi)立立存款賬戶戶，則應(yīng)將將多余款先先轉(zhuǎn)入“其其他應(yīng)付款款”科目。。會(huì)計(jì)分錄錄如下:借：吸收存存款——匯匯出匯款貸：同業(yè)存存放其他應(yīng)付款款——申請(qǐng)請(qǐng)人戶通知匯款人人來(lái)行取款款，領(lǐng)取時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄如下：：借：其他應(yīng)應(yīng)付款———申請(qǐng)人戶戶貸：現(xiàn)金19（四）銀行行匯票退款款退款借：吸收存存款——匯匯出匯款貸：吸收存存款——申申請(qǐng)人戶20二、商業(yè)匯匯票核算（一）商業(yè)業(yè)匯票的概概念（二）商業(yè)業(yè)匯票的基基本規(guī)定（三）商業(yè)業(yè)承兌匯票票的會(huì)計(jì)核核算（四）銀行行承兌匯票票的會(huì)計(jì)核核算21（一）商業(yè)業(yè)匯票的概概念商業(yè)匯票是是出票人簽簽發(fā)的，委委托付款人人在指定日日期無(wú)條件件支付確定定的金額給給收款人或或持票人的的票據(jù)。根據(jù)承兌人人不同，商商業(yè)匯票分分為銀行承承兌匯票和和商業(yè)承兌兌匯票。22（二）商業(yè)業(yè)匯票的基基本規(guī)定①在銀行開(kāi)開(kāi)立賬戶的的法人以及及其他組織織之間，根根據(jù)購(gòu)銷合合同進(jìn)行商商品交易和和清償債權(quán)權(quán)債務(wù)，均均可以使用用商業(yè)匯票票（以真實(shí)實(shí)的交易或或債權(quán)債務(wù)務(wù)關(guān)系為基基礎(chǔ)）。②同城或異異地均可使使用；商業(yè)業(yè)匯票可以以在簽發(fā)時(shí)時(shí)向付款人人提示承兌兌后使用，，也可以在在匯票出票票后，先使使用再向付付款人提示示承兌。③付款人承承兌商業(yè)匯匯票不得附附有條件，，承兌附有有條件的視視為拒絕承承兌。④商業(yè)匯票票的付款期期限最長(zhǎng)不不得超過(guò)6個(gè)月；在承承兌期內(nèi)可可申請(qǐng)貼現(xiàn)現(xiàn)。⑤商業(yè)匯票票的提示付付款期限自自匯票到期期日起10日，超過(guò)提提示付款期期限，銀行行不予受理理。⑥銀行承兌兌匯票的付付款人于到到期日如未未能足額交交存票款，，銀行除無(wú)無(wú)條件付款款外，對(duì)付付款人欠付付的商業(yè)匯匯票金額按按每天萬(wàn)分分之五計(jì)收收利息。⑦商業(yè)匯票票可以背書書轉(zhuǎn)讓。23（三）商業(yè)業(yè)承兌匯票票的核算1.簽發(fā)并并承兌商業(yè)承兌匯匯票是由收收款人簽發(fā)發(fā)，經(jīng)付款款人承兌，，或由付款款人簽發(fā)并并承兌的票票據(jù)。商業(yè)承兌匯匯票的出票票人必須是是在銀行開(kāi)開(kāi)立存款賬賬戶的法人人以及其他他組織242、付款人人開(kāi)戶行收收到商業(yè)承承兌匯票的的核算：商業(yè)承兌匯匯票即將到到期，持票票人填寫委委托收款憑憑證提交開(kāi)開(kāi)戶銀行委委托收取匯匯票款。持持票人開(kāi)戶戶行將委托托收款憑證證與匯票寄寄交付款人人開(kāi)戶行。。①付款人開(kāi)開(kāi)戶行對(duì)于于付款人賬賬戶有足夠夠資金付款款的，將款款項(xiàng)從付款款人賬戶付付出，通過(guò)過(guò)聯(lián)行往來(lái)來(lái)劃往持票票人開(kāi)戶行行。會(huì)計(jì)分分錄為：借：吸收存存款——付款人戶貸：同業(yè)存存放25②付款人賬賬戶資金不不足支付或或無(wú)款支付付應(yīng)通過(guò)持持票人開(kāi)戶戶行通知持持票人；付付款人拒絕絕支付的，，根據(jù)“拒拒絕付款理理由書”辦辦理拒付。。3、持票人開(kāi)開(kāi)戶行收到到劃回票款款的核算持票人開(kāi)戶戶行收到劃劃回款項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入持票人人賬戶，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為為：借：存放同同業(yè)貸：吸收存存款——持持票人戶26（四）銀行行承兌匯票票的核算1、銀行承兌兌匯票的簽簽發(fā)承兌申請(qǐng)人人的申請(qǐng)辦辦理承兌時(shí)時(shí)，除了收收取手續(xù)費(fèi)費(fèi)外，對(duì)承承兌的匯票票通過(guò)表外外科目核算算。借：吸收存存款——承承兌申請(qǐng)人人戶貸：手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入收入：銀行行承兌匯票票應(yīng)付款2、持票人開(kāi)開(kāi)戶行受理理匯票的核核算：匯票到期，，持票人填填交委托收收款憑證，，其開(kāi)戶行行將委托收收款憑證與與匯票寄給給承兌銀行行。273、承兌銀銀行在匯票票到期時(shí)向向承兌申請(qǐng)請(qǐng)人收取票票款的核算算：①承兌銀行行應(yīng)每天查查看匯票的的到期情況況，于到期期日（節(jié)假假日順延））向承兌申申請(qǐng)人收取取票據(jù)款，，分錄如下下：借：吸收存存款——承兌申請(qǐng)人人戶貸：應(yīng)解匯匯款——承兌申請(qǐng)人人戶②匯票到期期，承兌申申請(qǐng)人賬戶戶無(wú)款支付付或不足支支付，不足足支付的匯匯票款轉(zhuǎn)入入承兌申請(qǐng)請(qǐng)人逾期賬賬戶：借：吸收存存款——承兌申請(qǐng)人人戶（可支支付部分））貸款——承兌申請(qǐng)人人逾期貸款款戶（不足足支付部分分）貸：應(yīng)解匯匯款——承兌申請(qǐng)人人戶284、承兌銀銀行支付票票款的核算算：承兌銀行收收到持票人人開(kāi)戶行寄寄來(lái)的委托托收款憑證證，通過(guò)聯(lián)聯(lián)行往來(lái)劃劃往持票人人開(kāi)戶行；；隨后銷記記表外科目目：借：應(yīng)解匯匯款——承兌申請(qǐng)人人戶貸：同業(yè)存存放?付出：銀銀行承兌匯匯票應(yīng)付款款5、持票人人開(kāi)戶行收收到劃回的的款項(xiàng)為持持票人收賬賬。借：存放同同業(yè)貸：吸收存存款——持票人戶29三、銀行本本票（一）銀行行本票的概概念（二）銀行行本票的基基本規(guī)定（三）銀行行本票的會(huì)會(huì)計(jì)核算30（一）銀行行本票的概概念與特點(diǎn)點(diǎn)銀行本票是是銀行簽發(fā)發(fā)的，承諾諾自己在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條條件支付確確定金額給給持票人的的票據(jù)。種類：銀行行本票分為為定額本票票和不定額額本票。不不定額本票票金額起點(diǎn)點(diǎn)為1000元；定額本本票的面額額為1000元、5000元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元；31（二）銀行本本票的基本本規(guī)定1.銀行本本票一律記記名，允許許背書轉(zhuǎn)讓讓。2.銀行本本票的提示示付款期自自出票之日日起最長(zhǎng)不不得超過(guò)2個(gè)月，超超過(guò)提示付付款期的，，兌付銀行行不予受理理。32（三）銀行行本票的會(huì)會(huì)計(jì)核算申請(qǐng)人開(kāi)戶戶行接受委委托簽發(fā)銀銀行本票：：借：吸收存存款——申請(qǐng)人戶貸：吸收存存款——本票——申請(qǐng)人戶票據(jù)交換收收回本票：：借：吸收存存款——本票——申請(qǐng)人戶貸：清算資資金往來(lái)收款人開(kāi)戶戶行：借：清算資資金往來(lái)貸：吸收存存款——收款人戶33五、支票（一）支票票的概念（二）支票票的基本規(guī)規(guī)定（三）轉(zhuǎn)賬賬支票的核核算34（一）支票票的概念支票，是出出票人簽發(fā)發(fā)的，委托托辦理支票票存款業(yè)務(wù)務(wù)的銀行或或其他金融融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條條件支付確確定的金額額給收款人人或持票人人的票據(jù)。。支票分為現(xiàn)現(xiàn)金支票和和轉(zhuǎn)賬支票票。現(xiàn)金支票（（非劃線支支票）可以支取現(xiàn)現(xiàn)金，也可可以用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票（（劃線支票票）只能用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，不能能支取現(xiàn)金金。支票可以在在同一城市市或票據(jù)交交換區(qū)域范范圍內(nèi)，用用于商品交交易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)、清清償債務(wù)等等款項(xiàng)的結(jié)結(jié)算。支票可以背背書轉(zhuǎn)讓。。35（二）支票票的基本規(guī)規(guī)定①支票的提提示付款期期限自出票票日起10天；②簽發(fā)支票票必須控制制在存款賬賬戶余額范范圍內(nèi)，不不得簽發(fā)空空頭支票；；③支票的簽簽章必須與與預(yù)留印鑒鑒相符；④對(duì)于簽發(fā)發(fā)空頭支票票、印鑒與與預(yù)留印鑒鑒不符的支支票、使用用支付密碼碼的地區(qū)支支付密碼錯(cuò)錯(cuò)誤的，予予以退票并并處以罰款款。36（三）轉(zhuǎn)賬賬支票的核核算1.持票人人與出票人人在同一行行處開(kāi)戶的的核算銀行收到單單位提交的的支票和進(jìn)進(jìn)賬單進(jìn)行行審查后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處處理：借：吸收存存款——出票人戶貸：吸收存存款——持票人戶2.持票人人與出票人人不在同一一行處開(kāi)戶戶的核算⑴持票人人開(kāi)戶行行受理支支票的核核算為保證結(jié)結(jié)算原則則的貫徹徹執(zhí)行，，持票人人開(kāi)戶行行受理支支票后，，應(yīng)堅(jiān)持持收妥后后入賬。。做法是是：通過(guò)過(guò)票據(jù)交交換，憑憑證一次次傳遞，，約定時(shí)時(shí)間記賬賬；出票票人開(kāi)戶戶行在超超過(guò)退票票時(shí)間未未通知退退票，即即為收款款人收賬賬：借：清算算資金往往來(lái)貸：吸收收存款——持票人戶戶37⑵出票人人開(kāi)戶行行收到交交換來(lái)的的支票，，審查沒(méi)沒(méi)有問(wèn)題題可以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬的：：借：吸收收存款——出票人戶戶貸：清算算資金往往來(lái)⑶發(fā)生退退票時(shí)：：雙方行行處分別別通過(guò)其其他應(yīng)收收款和其其他應(yīng)付付款科目目核算⑷出票人人開(kāi)戶行行受理支支票的核核算38杭州某銀銀行支行行3月5日辦理下下列支票票業(yè)務(wù)：：1、開(kāi)戶單單位山河河糧油店店送存同同一行開(kāi)開(kāi)戶的單單位蕭紅紅公司簽簽發(fā)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬支票票一張，，金額1350元，審查查無(wú)誤后后轉(zhuǎn)賬。。2、經(jīng)交換換提入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳支票票一張，，為開(kāi)戶戶單位酒酒精廠簽簽發(fā)16600元，審查查無(wú)問(wèn)題題付款。。392008年6月12日杭州工工商銀行行某分理理處收到到長(zhǎng)春工工商銀行行出票，，星光醫(yī)醫(yī)藥公司司匯款，，張旭收收款的銀銀行匯票票一份，，為采購(gòu)購(gòu)款，票票面額為為50000元，手續(xù)續(xù)費(fèi)20元，實(shí)際際結(jié)算金金額為42000元，收款款人不在在本行開(kāi)開(kāi)戶。要求：分分別編制制某分理理處、長(zhǎng)長(zhǎng)春工商商銀行的的會(huì)計(jì)分分錄。40杭州市工工商銀行行某支行行收到果果品加工工廠提交交銀行承承兌匯票票及申請(qǐng)請(qǐng)書，申申請(qǐng)承兌兌，匯票票面額200萬(wàn)元，某某支行審審查后同同意承兌兌，并按按萬(wàn)分之之五收取取承兌手手續(xù)費(fèi)。。匯票到到期，某某支行收收到持票票人開(kāi)戶戶行大連連工商行行黑石礁礁支行寄寄來(lái)委托托收款憑憑證，支支付票款款，同時(shí)時(shí)向果品品加工廠廠收回票票款。要求：分分別編制制西橋支支行和黑黑石礁支支行的會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。41某支行：：（1）接接受委托托代為承承兌時(shí)：：借：吸收收存款——果品加工工廠1000貸：手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭傭金收入入1000收入：銀銀行承兌兌匯票應(yīng)應(yīng)付款200萬(wàn)元（2）匯匯票到期期時(shí)：借：吸收收存款——果品加工工廠200貸：應(yīng)解解匯款200借：應(yīng)解解匯款200貸：同業(yè)業(yè)存放——大連黑石石礁支行行200同時(shí)：付付出：銀銀行承兌兌匯票應(yīng)應(yīng)付款200萬(wàn)元黑石礁支支行：借：存放放同業(yè)———哈爾爾濱西橋橋支行200貸：吸收收存款20042第三節(jié)結(jié)結(jié)算方方式的核核算與管管理一、匯兌兌的核算算二、托收收承付的的核算三、委托托收款的的核算43一、匯兌兌（一）匯匯兌的概概念及特特點(diǎn)匯兌，是是匯款人人委托銀銀行將款款項(xiàng)匯給給異地收收款人的的結(jié)算方方式。匯兌分為為信匯和和電匯兩兩種。這種結(jié)算算方式，，便利匯匯款人向向異地主主動(dòng)付款款，適用用于單位位、個(gè)人人的各種種款項(xiàng)結(jié)結(jié)算。個(gè)體工商商戶戶和和個(gè)人需需要在匯匯入行支支取現(xiàn)金金的，可可憑填明明“現(xiàn)金金”字樣樣的匯款款憑證到到匯入行行支取現(xiàn)現(xiàn)金。對(duì)于“留行待待取”、“憑憑印鑒支取””、“分次支支取”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯”等，都都有明確的規(guī)規(guī)定，以適應(yīng)應(yīng)客戶的不同同要求。44（二）信匯的的處理手續(xù)信匯，是匯款款人委托銀行行用郵寄憑證證的方式，通通知匯入行兌兌付的一種結(jié)結(jié)算方式。匯款人委托銀銀行辦理信匯匯時(shí)，應(yīng)向銀銀行填寫一式式四聯(lián)信匯憑憑證。匯款人如派人人到匯入行領(lǐng)領(lǐng)取匯款，應(yīng)應(yīng)在信匯憑證證上注明“留留行待取”字字樣。信匯憑印鑒支支取的，應(yīng)加加蓋預(yù)留印鑒鑒。個(gè)體工商戶和和個(gè)人需要在在匯入行支取取現(xiàn)金的，應(yīng)應(yīng)在信匯憑證證“匯款金額額”大寫欄先先填寫“現(xiàn)金金”字樣，后后填寫匯款金金額。45匯出行的處理理手續(xù)匯出行接到匯匯款人填寫的的信匯憑證時(shí)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審審查憑證填寫寫的各項(xiàng)內(nèi)容容是否齊全、、正確；匯款款人存款帳戶戶內(nèi)是否有足足夠支付的余余額；匯款人人的印章是否否同預(yù)留銀行行印鑒相同等等。匯款人在匯出出行開(kāi)戶，審審核無(wú)誤后，，辦理轉(zhuǎn)賬：：借：吸收存款款——匯款人人戶貸：同業(yè)存放放等轉(zhuǎn)賬后，將聯(lián)聯(lián)行報(bào)單及有有關(guān)憑證一同同寄往匯入行行。46匯出行的處理理手續(xù)匯款人以現(xiàn)金金交付的，通通過(guò)“應(yīng)解匯匯款”核算借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：應(yīng)解匯款款借：應(yīng)解匯款款貸：同業(yè)存放放記賬后，將有有關(guān)憑證寄往往匯入行47匯入行的處理理手續(xù)匯入行收到匯匯出行或轉(zhuǎn)匯匯行寄來(lái)的聯(lián)聯(lián)行報(bào)單和信信匯憑證，經(jīng)經(jīng)審核無(wú)誤后后，按不同情情況處理：（1）直接收收帳的匯款（2）不直接接收帳的匯款款48（1）直接收收帳的匯款收款人在匯入入行開(kāi)戶，匯匯款可直接收收入收款人帳帳戶。會(huì)計(jì)分錄如下下：借：存放同業(yè)業(yè)或存放中央央銀行款項(xiàng)貸：吸收存款款——收款人人戶第四聯(lián)信匯憑憑證作為收帳帳通知，轉(zhuǎn)交交收款單位。。49（2）不直接接收帳的匯款款如果收款人未未在匯入行開(kāi)開(kāi)戶或要求““留行待取””，則將匯款款轉(zhuǎn)入“應(yīng)解解匯款”科目目。會(huì)計(jì)分錄錄如下：借：存放同業(yè)業(yè)貸：應(yīng)解匯款款——××戶戶轉(zhuǎn)帳后，登記記“應(yīng)解匯款款登記簿”，，以便條通知知收款人來(lái)行行辦理取款手手續(xù)。支取現(xiàn)金借：應(yīng)解匯款款——××戶戶貸：現(xiàn)金（或或其他有關(guān)科科目）轉(zhuǎn)匯：應(yīng)重新辦理匯匯款手續(xù)。借：應(yīng)解匯款款——收款人戶貸：同業(yè)存放放同時(shí)銷記“應(yīng)應(yīng)解匯款登記記簿”。50（三）電匯的的處理手續(xù)電匯，是匯款款人委托銀行行以拍發(fā)電報(bào)報(bào)的方式，通通知匯入行付付款的一種結(jié)結(jié)算方式。電匯的核算辦辦法同信匯基基本相同，只只是憑證的傳傳遞方式不同同。51（四）退匯的的會(huì)計(jì)處理匯入行：借：應(yīng)解匯款款貸：存放同業(yè)業(yè)匯出行：匯款人在匯出出行開(kāi)戶借：同業(yè)存放放貸：吸收存款款——匯款人人戶匯款人未在匯匯出行開(kāi)戶借：同業(yè)存放放貸：其他應(yīng)付付款——原付付款人戶借：其他應(yīng)付付款——原付付款人戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金金52匯兌的會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)例：工商銀行行浙江省杭州州市支行7月月10日發(fā)生生下列結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)：百貨公司提交交信匯憑證一一份，匯往上上海自行車廠廠清理舊欠款款項(xiàng)，匯入行行為工商銀行行上海市支行行營(yíng)業(yè)部，金金額為6,000元；上海支行營(yíng)業(yè)業(yè)部于7月13日收到匯匯款憑證，當(dāng)當(dāng)即收入自行行車廠帳戶，，并通知收帳帳。53（1）工商銀銀行杭州市支支行的會(huì)計(jì)分分錄：借：吸收存款款——百貨公公司戶6,000貸：同業(yè)存放放6,000（2）上海市市支行營(yíng)業(yè)部部的會(huì)計(jì)分錄錄：借：存放同業(yè)業(yè)6,000貸：吸收存款款——自行車車廠戶600054第一機(jī)械廠提提交信匯憑證證一份，匯往往北京西直門門飯店203號(hào)房間陳琪琪差旅費(fèi)1,000元，，匯入行為西西外大街辦事事處；西外大街辦事事處于7月14日收到信信匯憑證，先先將款項(xiàng)轉(zhuǎn)帳帳，并以便條條通知收款人人；收款人陳琪于于7月17日日來(lái)行領(lǐng)取匯匯款，銀行以以現(xiàn)金支付。。55（1）杭州市市支行的會(huì)計(jì)計(jì)分錄：借：吸收存款款——第一機(jī)機(jī)械廠戶1,000貸：同業(yè)存放放1,000（2）7月14日，西外外大街辦事處處的會(huì)計(jì)分錄錄：借：存放同業(yè)業(yè)1,000貸：應(yīng)解匯款款——陳琪戶戶1,000（3）7月17日，西外外大街辦事處處的會(huì)計(jì)分錄錄：借：應(yīng)解匯款款——陳琪戶戶1,000貸：現(xiàn)金1,00056二、托收承付付（一）托收承承付的概念及及特點(diǎn)托收承付屬于于異地結(jié)算方方式，也叫異異地托收承付付。是指收款人根根據(jù)購(gòu)銷合同同發(fā)貨后，委委托銀行向異異地付款人收收取款項(xiàng)，并并由付款人向向銀行承認(rèn)付付款的結(jié)算方方式。從銷貨方來(lái)說(shuō)說(shuō)，在發(fā)出貨貨物后，委托托銀行收取貨貨款，叫做““托收”；從從購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)說(shuō)，經(jīng)過(guò)核對(duì)對(duì)單證或檢驗(yàn)驗(yàn)貨物后，向向銀行表示承承認(rèn)付款，叫叫做“承付””。57（二）托收承承付的有關(guān)規(guī)規(guī)定1.要有符合合《合同法》》要求的經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同，并在在合同上明確確注明使用該該結(jié)算方式。。2.如果收款款人對(duì)同一個(gè)個(gè)付款人發(fā)出出托收累計(jì)三三次收不回貨貨款的，銀行行應(yīng)暫停其向向該付款人辦辦理托收，付付款人累計(jì)三三次提出無(wú)理理拒付的，銀銀行應(yīng)暫停其其向外辦理托托收并處以罰罰款；3.要有商品品確已發(fā)運(yùn)的的證件。4.托收承付付結(jié)算起點(diǎn)為為1萬(wàn)元，新新華書店系統(tǒng)統(tǒng)每筆金額起起點(diǎn)為1000元。5.驗(yàn)單付款款方式下，承承付期為3天天；驗(yàn)貨付款款，承付期為為10天。異地托收承付付結(jié)算款項(xiàng)的的劃回方法，，分為郵寄和和拍電報(bào)兩種種。58（三）托收承承付的基本核核算方法全額支付的托托收承付結(jié)算算，其處理過(guò)過(guò)程可分為四四個(gè)階段：收款人開(kāi)戶行行受理并發(fā)出出托收憑證的的處理付款人開(kāi)戶行行通知承付付款人開(kāi)戶行行劃款收款人開(kāi)戶行行收款59收款人開(kāi)戶行行受理并發(fā)出出托收憑證收款人按簽訂訂的經(jīng)濟(jì)合同同發(fā)貨后，即即可填制一式式五聯(lián)的托收收憑證，連同同發(fā)貨單證或或有關(guān)證明一一并送交開(kāi)戶戶行。開(kāi)戶行收到托托收憑證及有有關(guān)附件后，，應(yīng)當(dāng)按照辦辦理托收的有有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格格審查，審查查時(shí)間不得超超過(guò)次日。審核無(wú)誤，登登記“發(fā)出托托收結(jié)算憑證證登記簿”，，同時(shí)將有關(guān)關(guān)憑證及附件件一同寄往付付款人開(kāi)戶行行。60付款人開(kāi)戶行行通知承付付款人開(kāi)戶行行收到托收承承付憑證及有有關(guān)附件，審審查無(wú)誤后，，在各聯(lián)憑證證上批注到期期日及承付期期限，并登記記“定期代收收結(jié)算憑證登登記簿”。將托收憑證第第五聯(lián)及所附附單證送交付付款人，通知知其準(zhǔn)備付款款。付款人應(yīng)在承承付期內(nèi)承付付貨款，安排排資金。承付貨款的方方式有兩種：：驗(yàn)單付款驗(yàn)貨付款61驗(yàn)單付款承付期為3天天，從付款人人開(kāi)戶行發(fā)出出承付通知的的次日算起。。付款人在承付付期內(nèi)，未向向銀行表示拒拒絕付款，銀銀行即視作承承付，并在承承付期滿的次次日(節(jié)假日日順延)上午午銀行開(kāi)始營(yíng)營(yíng)業(yè)時(shí)，將款款項(xiàng)主動(dòng)從付付款人帳戶內(nèi)內(nèi)付出，按照照收款人指定定的劃款方式式，劃給收款款人。62驗(yàn)貨付款驗(yàn)貨付款承付付期為十天，，從運(yùn)輸部門門向付款人發(fā)發(fā)出提貨通知知的次日算起起。付款人收到提提貨通知后，，應(yīng)即向銀行行交驗(yàn)提貨通通知。若付款款人在收到銀銀行發(fā)出的承承付通知后（（次日算起））的十天內(nèi)仍仍未收到提貨貨通知，應(yīng)在在第十天將貨貨物尚未到達(dá)達(dá)的情況通知知銀行，否則則，銀行將視視同已經(jīng)驗(yàn)貨貨，于十天期期滿的次日上上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)項(xiàng)劃給收款人人。付款人在通知知銀行以后又又收到提貨通通知，需及時(shí)時(shí)送交銀行，，以免銀行計(jì)計(jì)扣逾期付款款賠償金。63付款人開(kāi)戶行行劃款承付期滿次日日上午，付款款人開(kāi)戶行主主動(dòng)將托收款款項(xiàng)從付款人人賬戶付出，，劃往收款人人開(kāi)戶行，會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：吸收存款款——付款人人戶貸：同業(yè)存放放在第四聯(lián)托收收憑證上填注注支付日期，，并在“定期期代收結(jié)算憑憑證登記簿””的銷帳日期期欄登記銷帳帳日期，憑證證隨同聯(lián)行貸貸方報(bào)單寄收收款人開(kāi)戶行行。64收款人開(kāi)戶行行收款收款人開(kāi)戶行行收到付款人人開(kāi)戶行寄來(lái)來(lái)的聯(lián)行報(bào)單單及所附第四四聯(lián)托收憑證證后，先同留留存的第二聯(lián)聯(lián)托收憑證核核對(duì)相符，然然后以第二聯(lián)聯(lián)托收憑證代代貸方傳票辦辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)會(huì)計(jì)分錄如下下：借：存放同業(yè)業(yè)貸：吸收存款款——收款人人戶銷記“發(fā)出托托收結(jié)算憑證證登記簿”，，并將第四聯(lián)聯(lián)托收憑證代代收帳通知交交收款人。至此，全額解解付的托收承承付結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)處理完畢。。65（四）逾期付付款的處理方方法付款人在承付付期滿日銀行行營(yíng)業(yè)終了時(shí)時(shí)，如無(wú)足夠夠資金支付，，其不足部分分，即為逾期期未付款項(xiàng)，，按逾期付款款處理。銀行行負(fù)責(zé)扣收逾逾期款項(xiàng)及賠賠償金。逾期天數(shù)應(yīng)從從承付期滿日日算起。承付期滿日銀銀行營(yíng)業(yè)終了了時(shí)，付款人人如無(wú)足夠資資金支付，其其不足部分應(yīng)應(yīng)當(dāng)算作一天天，計(jì)算一天天的賠償金（（按逾期付款款金額的一定定比例規(guī)定））。付款人開(kāi)戶銀銀行對(duì)逾期未未付的托收憑憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)進(jìn)行扣款的期期限為三個(gè)月月（從承付期期滿日算起））。66（五）拒絕付付款的處理方方法對(duì)下列情況，，付款人在承承付期內(nèi)，可可向銀行提出出全部或部分分拒絕付款：：1.沒(méi)有簽訂訂購(gòu)銷合同或或未訂明使用用異地托收承承付結(jié)算方式式購(gòu)銷合同的的款項(xiàng)。2.未經(jīng)雙方方事先達(dá)成協(xié)協(xié)議，收款人人提前交貨或或因逾期交貨貨付款人不再再需要該項(xiàng)貨貨物的款項(xiàng)。。3.未按合同同規(guī)定的到貨貨地址發(fā)貨的的款項(xiàng)。4.代銷、寄寄售、賒銷商商品的款項(xiàng)。。5.驗(yàn)單付款款，發(fā)現(xiàn)所列列貨物的品種種、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、價(jià)格與與合同規(guī)定不不符，或貨物物已到但經(jīng)查查驗(yàn)貨物與合合同規(guī)定或發(fā)發(fā)貨清單不符符的款項(xiàng)。6.驗(yàn)貨付款款，經(jīng)查驗(yàn)貨貨物與合同規(guī)規(guī)定或發(fā)貨清清單不符的款款項(xiàng)。7.貨款已經(jīng)經(jīng)支付或計(jì)算算有錯(cuò)誤的款款項(xiàng)。67付款人對(duì)以上上情況提出拒拒付時(shí)，必須須填寫“拒絕絕付款理由書書”。銀行行同意部分或或全部拒付的的，應(yīng)在拒付付理由書上簽簽注意見(jiàn)。如果是部分拒拒付款，除辦辦理部分付款款外，應(yīng)將拒拒付理由書連連同拒付證明明及拒付商品品清單郵寄收收款人開(kāi)戶銀銀行轉(zhuǎn)交收款款人；如果是是全部拒付,則應(yīng)將拒付付理由書、拒拒付證明和有有關(guān)單證郵寄寄收款人開(kāi)戶戶銀行轉(zhuǎn)交收收款人。68托收承付會(huì)計(jì)計(jì)實(shí)務(wù)工商銀行上海海黃浦區(qū)辦事事處8月17日收到北京京新街口辦事事處寄來(lái)的有有關(guān)托收承付付結(jié)算憑證及及附件，通知知上海紡織品品批發(fā)站付款款，三天承付付期滿辦理劃劃款手續(xù)，金金額為67,000元，，會(huì)計(jì)分錄為為：借：吸收存款款——上海紡紡織品批發(fā)站站67,000貸：同業(yè)存放放67,0008月27日，，新街口辦事事處收到劃回回的款項(xiàng)，當(dāng)當(dāng)即轉(zhuǎn)入新盛盛公司存款戶戶，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放同業(yè)業(yè)67,000貸：吸收存款款——新盛公公司戶67,00069三、委托收收款委托收款，，是收款人人向銀行提提供收款依依據(jù)，委托托銀行向付付款人收取取款項(xiàng)的結(jié)結(jié)算方式。。這種結(jié)算方方式在同城城和異地均均可使用。。不受金額起起點(diǎn)限制，，分為郵寄寄和電報(bào)劃劃回兩種。。付款期為3天，若付付款期滿，，付款人存存款賬戶余余額不足，，即按無(wú)款款支付辦理理，不予延延期；對(duì)于于拒付，銀銀行不負(fù)責(zé)責(zé)審查拒付付理由。會(huì)計(jì)處理手手續(xù)與托收收承付基本本相同，包包括：收款人開(kāi)戶戶行受理并并發(fā)出委托托收款憑證證；付款人人開(kāi)戶行通通知承付；；付款人開(kāi)開(kāi)戶行辦理理劃款；收收款人開(kāi)戶戶行收帳。。70委托收款的的會(huì)計(jì)核算算付款人開(kāi)戶戶行借：吸收存存款——付付款人戶貸：同業(yè)存存放（異地地）存放中央銀銀行款項(xiàng)（（同城）收款人開(kāi)戶戶行借：存放同同業(yè)（異地地）存放中央銀銀行款項(xiàng)（（同城）貸：吸收存存款——收收款人戶71第四節(jié)信信用卡一、信用卡卡的概念和和基本功能能信用卡是指指商業(yè)銀行行發(fā)行想個(gè)個(gè)人和單位位發(fā)行的、、憑以向特特約單位（（如商店、、旅館、娛娛樂(lè)場(chǎng)所、、飯店等））購(gòu)物、消消費(fèi)和向銀銀行存取現(xiàn)現(xiàn)金、且具具有消費(fèi)信信用的特制制載體卡片片。72二、信用卡卡的基本規(guī)規(guī)定限制備用金金賬戶的資資金來(lái)源嚴(yán)格信用卡卡的使用范范圍加強(qiáng)現(xiàn)金管管理控制支付風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)73第五節(jié)國(guó)國(guó)內(nèi)信用證證的核算信用證結(jié)算算是付款單位位將款項(xiàng)預(yù)預(yù)先交給銀行，并委托銀銀行簽收信信用證，通通知異地收收款單位開(kāi)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)知知收款單位位，收款單單位按照合合同和信用用證規(guī)定的的結(jié)算條件件發(fā)貨后，，收款單位位開(kāi)戶銀行行代付款單單位立即付付給貨款的的結(jié)算。74信用證結(jié)算算的性質(zhì)和和特點(diǎn)從性質(zhì)上講講，信用證證結(jié)算首先先是一種銀行信用，開(kāi)證銀行以自己的信用作為付款保保證。開(kāi)證證銀行保證證當(dāng)受益人人在信用證證規(guī)定的期期限內(nèi)提交交符合信用用證條款的的單據(jù)時(shí)履行付款款義務(wù)。這這與匯款、托收結(jié)算方方式的商業(yè)信用用性質(zhì)不同同，因而比比匯款、托托收結(jié)算收收款更有保保障。其次次，信用證是一種獨(dú)立立的文件。。信用證雖雖然以買賣合同為依據(jù)開(kāi)立立，但它一一經(jīng)開(kāi)出，，就成為獨(dú)獨(dú)立于買賣賣合同之外外的一種契約，不受買賣賣合同的約約束，開(kāi)證證銀行以及及其它參與與信用證業(yè)務(wù)務(wù)的銀行只按按信用證的的規(guī)定辦理理。此外，，信用證業(yè)業(yè)務(wù)是一種種單據(jù)買賣賣，銀行憑憑表面合格格的單據(jù)付付款，而不不以貨物為為準(zhǔn)。759、靜夜四無(wú)無(wú)鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹(shù)樹(shù)，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。08:37:0108:37:0108:3712/31/20228:37:01AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見(jiàn)頻。。。12月-2208:37:0108:37Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。08:37:0108:37:0108:37Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)夢(mèng)，相悲各問(wèn)問(wèn)年。。12月-2212月-2208:37:0108:37:01December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青青山。。31十二月月20228:37:01上午08:37:0112月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月228:37上上午午12月月-2208:37December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/318:37:0108:37:0131December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。8:37:01上上午8:37上上午午08:37:0112月月-229、沒(méi)