發(fā)票管理辦法解讀及企業(yè)運營中的發(fā)票處理技巧課件

發(fā)票管理辦法解讀及企業(yè)運營中的發(fā)票處理技巧主講：高建華Tax666@126.com培訓內(nèi)容一、<發(fā)票管理辦法>問題分析及處理技巧二、增值稅發(fā)票問題分析及處理技巧（一）增值稅專用發(fā)票（二）增值稅其他扣稅憑證三、其他發(fā)票問題分析及處理技巧前言：中華人民共和國發(fā)票管理辦法、細則《國家稅務總局關(guān)于開展2011年稅收專項檢查工作的通知》(國稅發(fā)〔2011〕24號)“查稅必查票“稽便函[2011]11號《國家稅務總局關(guān)于認真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》關(guān)于重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補充通知(稽便函【2011】31號)十二五規(guī)劃、征管法草案、稅收和解、實務一、<發(fā)票管理辦法>問題分析及處理技巧發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。1、 哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的合法有效憑證是指：【案例】某企業(yè)支付給行政事業(yè)單位的咨詢服務費能否以資金往來結(jié)算票據(jù)入帳？【案例】某公司支付給國外款項，稅務要求提供境外公證機構(gòu)確認證明的處理?！景咐磕彻九c軍隊的事業(yè)單位有經(jīng)營業(yè)務往來，應取得何種票據(jù)？政策：哪些支出必須取得發(fā)票才可稅前列支？（1）營業(yè)稅暫行條例第一條：在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。（2）增值稅暫行條例第一條：在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。（4）所得稅前扣除①關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)〔2008〕80號）對于開具及取得發(fā)票的要求做了如下明確：加強對納稅人開票管理。收款方在收取款項時，應如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關(guān)依法處理?！締栴}1】某企業(yè)購買二手設備未取得發(fā)票，能否以評估報告入帳提取折舊？（1）對銷售方如何處罰？（2）對購買方如何處罰？（3）如果稅務機關(guān)對提取的設備折舊調(diào)增利潤，補所得稅并罰款50%，是否還可以按照發(fā)票管理辦法進行處罰？【問題2】某公司暫估入庫的原材料，在下一年匯算清繳前取得發(fā)票是否可以？【問題3】公司租用他人車輛，支付的過路過橋費、加油費、修理費、保險費能否扣除？【問題4】沒有取得發(fā)票的房屋、建筑物可以計提折舊嗎?

【問題5】支付給個人的集資利息是否需要發(fā)票？2、合法的扣稅憑證應當如何把握？發(fā)布日期：2010年04月06日

來源:國家稅務總局納稅服務司

答：按照《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的真實發(fā)生費用的有效證明。【問題1】某公司支付水電費只取得收款收據(jù)，能否稅前列支？【問題2】統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出取得集團公司的收據(jù)能否列支？【案例】某公司統(tǒng)借統(tǒng)還的利息支出聽證【問題3】公司職工食堂買菜、買肉無法取得發(fā)票，如何入賬？3、哪些支出無需取得發(fā)票即可稅前列支？（1）所得稅法：收到投資方的資產(chǎn)，要憑評估報告及清單入賬。（2）客觀上無法取得：法院的判決書等，大企業(yè)（3）不屬于發(fā)票范圍的：【問題1】收到投資方的資產(chǎn)，沒有發(fā)票如何處理？【問題2】某公司取得抵債貨物沒有發(fā)票，銷售時能否扣除貨物成本？【問題3】某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發(fā)票？注意財稅（2003）16號：單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。法院判決支付賠償金無法取得發(fā)票？【問題1】某超市從賣場里領用辦公用品，能否自己給自己開發(fā)票？購買辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？【問題2】某超市供貨商支付聯(lián)營扣點費、場地租賃費，取得食品、辦公用品發(fā)票問題【案例】某企業(yè)支付零工裝卸費取得加油費、運輸發(fā)票問題【案例】某企業(yè)支付業(yè)務員提成，以過路過橋費，住宿費等票據(jù)報銷問題

5、發(fā)票的種類。新版發(fā)票。6、發(fā)票的編碼規(guī)則7、假發(fā)票如何識別？取得假發(fā)票如何補救？【案例1】某公司取得虛假發(fā)票的應對案例

【案例2】某公司取得虛假運輸發(fā)票導致對方少繳稅款的稅務處罰案例【案例3】某公司運輸保險單據(jù)牽出的隱瞞收入案例8、發(fā)票領用、開具、繳銷【問題1】領購發(fā)票臨時使用發(fā)票的單位和個人如何辦理？細則第十九條：《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關(guān)認可的其他資料。

【問題2】混合銷售行為如何開具發(fā)票？【案例】某培訓公司提供培訓并銷售書籍發(fā)票開具案例銷售自產(chǎn)貨物同事提供建筑業(yè)勞務【問題3】某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發(fā)票，是否有效？【問題4】丟失已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，如何處理？【問題5】發(fā)票涉稅問題的追溯期限？稅款追溯期？【問題6】丟失空白發(fā)票如何處理？

【問題7】某公司將自己多余的發(fā)票開具給無業(yè)務的他人，收取2%的好處費，如何處理？注意：發(fā)票管理辦法與征管法的規(guī)定【問題8】大頭小尾開具發(fā)票如何處罰？【問題9】母子公司間提供服務支付費用，是否需要開具發(fā)票？【問題10】開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、發(fā)生銷售折讓如何處理？【問題11】公司上月提供的勞務，由于服務質(zhì)量問題，需退款給客戶，原開出的發(fā)票如何處理？原多交的稅款又如何處理？

【問題12】從事超出經(jīng)營范圍內(nèi)的業(yè)務，可否開具相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票？【問題13】未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置處和處罰？【問題14】某公司在納稅評估中因與稅務就是否補稅問題產(chǎn)生爭議，未按照稅務人員要求補稅，稅務機關(guān)就收繳其發(fā)票并停止向其發(fā)售發(fā)票，該行為是否正確？如何應對？

未按規(guī)定使用發(fā)票的行為：任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發(fā)票；

（四）擴大發(fā)票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。

9、發(fā)票保管的要求有哪些？辦法第29條開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。

稅款追溯期限4、銷售固定資產(chǎn)如何發(fā)票開具？5、買一贈一如何開具發(fā)票？6、銷售代銷貨物如何開具發(fā)票？7、在什么情況下可以使用一批作為計量單位，匯總開具發(fā)票？8、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還利潤、好處費等各種收入，能否開具增值稅專用發(fā)票？9、發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發(fā)票？

10、自來水公司在收取污水處理費是否應該向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票？14、2010年5月B公司虛開專用發(fā)票被稅務機關(guān)查處，協(xié)查發(fā)現(xiàn)2009年7月A公司善意取得B公司虛開的專用發(fā)票并抵扣了進項稅，但是A公司已經(jīng)于2010年3月注銷，對此該如何處理？A公司股東是否承擔連帶責任？15、善意取得對方虛開的發(fā)票是否繳納稅收滯納金？16、某公司滯留票補稅罰款案例及正確處理17、進項留抵稅額抵頂查補欠稅，應何時取得發(fā)票？【案例】稅務稽查截止時間不同，罰款大不相同。18、丟失增值稅專用發(fā)票要承擔什么責任？丟失進項抵扣發(fā)票如何處理？19、外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，能否辦理出口退稅？20、庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，當初取得的進項發(fā)票是否要做進項轉(zhuǎn)出？21、確實無法支付的應付款項轉(zhuǎn)作收入，當初取得的進項發(fā)票是否要做進項轉(zhuǎn)出？

22、自建房屋購買的照明燈具的發(fā)票是否可以抵扣進項稅額？23、哪些進項發(fā)票不得從銷項稅額中抵扣進項稅金？24、取得失控增值稅專用發(fā)票如何處理？25、取得對方公司開具出數(shù)量與事實不符，稅價合計相符的發(fā)票如何處理？26、貨物采購中是要低價普通票還是取得高價專用發(fā)票，哪個最節(jié)稅？（二）增值稅其他扣稅憑證1、廠內(nèi)倒運費能否抵扣？運輸發(fā)票如何開具？2、鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉(zhuǎn)運費能否抵扣？3、一般納稅人取得鐵路部門開具的運輸發(fā)票，如果發(fā)票托運人或收貨人名稱與其不一致，如何處理？裝卸費、運雜費、保險費能否抵扣？4、國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票、航空貨運單能否抵扣？

5、不屬于消費稅范圍的機動車發(fā)票是否可以抵扣？6、增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品能否開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票?能否抵扣進項稅額?農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具的具體要求是什么？三、其他發(fā)票問題分析及處理技巧1、財稅（2003）16號規(guī)定：勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。那么該差額征收營業(yè)稅情況如何開具發(fā)票？2、未開票收入申報納稅后，客戶又索取發(fā)票。如何處理？3、某單位提供汽車融資租賃業(yè)務，應該開增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票？4、融資租賃售后回租是否可以開具發(fā)票？5、某公司3月份銷售貨物，5月份才開具發(fā)票，稅務機關(guān)會如何處理？6、某公司2010年5月手工開具的普通發(fā)票在2010年8月才進行申報，但在稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)前已將所有發(fā)票完成了申報，應如何定性處理？7、發(fā)出商品未及時開具發(fā)票申報收入，應如何定性處理？8、運輸企業(yè)，運輸發(fā)票由地稅局代開，代開發(fā)票時，地稅局按照運輸費用金額代征我公司的企業(yè)所得稅，但是公司的企業(yè)所得稅應由國稅局征管。該如何處理？9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年5月售出一套商品房，已全額開具發(fā)票，并另支付給購房者部分折扣，同時開具了紅字折扣發(fā)票。該房地產(chǎn)開發(fā)公司的營業(yè)額中是否可以減除折扣金額？10、房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時，未開票的房產(chǎn)應如何確認收入？11、房地產(chǎn)企業(yè)的甲供材料，如何開具發(fā)票？12、建筑安裝企業(yè)的總分包工程，如何開具發(fā)票？13、納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務的行為，如何開具發(fā)票？【案例】某園林綠化企業(yè)，承