2022年中級會計《會計實務(wù)》真題及答案解析

2022年中級會計《會計實務(wù)》真題及答案解析一、單項選擇題〔151152B〕6〔〕，10公司代扣代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%萬元A.36B.39.6C.40D.42.12【答案】A=30+6=36〔〕?！局R點】委托加工物資消費稅的處理20228100202217200〔〕，12030〔〕萬元。A.3B.20C.33D.50【答案】D【解析】甲公司處置該機床利得=100-〔200-120-30〕=50〔萬元〕?！局R點】固定資產(chǎn)處置損益以下各項資減值準中以后會期間合轉(zhuǎn)回條予以轉(zhuǎn)時直接計所有者益類的是〔 〕。D.【答案】C【解析】壞賬準備和持有至到期投資的減值準備符合轉(zhuǎn)回條件的予以轉(zhuǎn)回，并計入當(dāng)期損益，選項ABDC【知識點】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回4.2022121204255現(xiàn)值為60元，2022年12月31日甲公司為無形資產(chǎn)提的減準備為〔 萬元A.18B.23C.60D.65【答案】A602022120-42=78〔萬元。【知識點】無形資產(chǎn)的減值5.2022232003〔3100202271052540，202228002022〔〕A.797B.800C.837D.840【答案】C【解析】相關(guān)分錄如下：2022年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)--本錢2000投資收益3貸：銀行存款20032022年5月25日：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益2022年7月10日：40借：銀行存款貸：應(yīng)收股利40402022年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動800：公允值變動益 800所以該項投資使甲公司2022年營業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837〔萬元〕。以下各交易或項中，于股份付的是〔 〕A.股向其股分派股股利【答案】B的負債的交易，選項B【知識點】股份支付確實認企對向職提供的貨幣性利進行量，應(yīng)選擇計量屬是〔 〕A.現(xiàn)值B.C.D.D【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量?！局R點】應(yīng)付職工薪酬的計量屬性甲司以950萬元發(fā)行值為1000萬元轉(zhuǎn)換公司券，其負債成的公允值為890萬不考慮其因素，公司發(fā)該債券計入所者益的金額〔 〕萬元。A.0B.50C.60D.110【答案】C950值=950-890=60〔〕，【知識點】可轉(zhuǎn)債的賬務(wù)處理9.202211800750100為〔〕萬元。A.650B.750C.800D.850【答案】B=750+0=750〔萬元?！局R點】融資租賃的賬務(wù)處理10.20221133%5%10001520221231〔〕A.15B.25C.35D.40【答案】B萬元15所以2022年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債的期末余額=40-15=25〔萬元〕?！局R點】或有負債的賬務(wù)處理11.20221106020226月20日甲司購入儀器后即投入用該儀預(yù)計使用限為10年預(yù)計凈值為零用年限均法計提舊。不慮其他素，2022年度甲司確認的營外收入〔 〕萬元。A.3B.3.5C.5.5D.6【答案】A2022=60/106/12=3〔萬元。12.2022121300H10020221231350賬本位幣假定2022年12月1和31日1港元期匯率分別為0.83元人幣和0.81人民幣不慮其他因素，2022年月31，甲公因該資計所有者權(quán)的金額〔 〕萬元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A=3500.81-3000.83=34.5〔?！局R點】外幣交易的會計處理13.企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，以下報告年度財務(wù)報表工程中，不應(yīng)調(diào)整的是〔 A.C.D.所有者權(quán)益類工程【答案】C【知識點】資產(chǎn)負債表日后事項14.2022111800100%15002022111252022112000500甲公司能對乙公施加重影響。考慮其因，甲公司轉(zhuǎn)讓該份計入2022年度合財務(wù)報投資收益的金為〔 〕萬。A.560B.575C.700D.875【答案】B2022111800-1500100%=300〔〕；，202211允價值〕-〔享有原子公司自購置日開始持續(xù)計算的可識別凈資產(chǎn)的份額+商譽〕+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)份額=〔2000+500〕-〔1500+125+300〕100%=575〔萬元〕?！局R點】喪失控制權(quán)合并報表投資收益15.以下各項中屬于以不能重類進益其他綜合益的是〔 A.外財務(wù)報折算差額【答案】D轉(zhuǎn)入損益?！局R點】其他綜合收益二、多項選擇題〔102202B選、不選均不〕A.【答案】ABC【解析】選項D自然災(zāi)害損失〔即非常損失〕不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出，不計入存貨本錢?！局R點】存貨的初始計量。C.D.【答案】ABCD【知識點】固定資產(chǎn)的后續(xù)支出A.C.D.【答案】ACD，【知識點】投資性房地產(chǎn)的范圍。ABABDC【知識點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算A.C.D.長期股權(quán)投資【答案】BCDB、CD【知識點】非貨幣性資產(chǎn)概念以下各中，屬設(shè)定受方案中資產(chǎn)報有〔 〕A.方案資產(chǎn)產(chǎn)的股利B.D.【答案】ABCD得或損失?！局R點】設(shè)定受益方案7.2022711200品的實際為700萬元，未提存跌價準，允價值為1000萬元增值稅項稅額170萬元司承擔(dān)，考慮其因素，公司進的下述計理中，正的有〔 〕。20070010001200【答案】BCD1200-〔1000+170〕=30〔萬元A1000700、CD甲公司會計處理如下：借：應(yīng)付賬款--乙公司1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得17030借：營業(yè)務(wù) 700：庫存品 700【知識點】債務(wù)重組的賬務(wù)處理以下各項中投資方確定合財務(wù)報合范圍時應(yīng)考慮的素有〔 〕A.被資方的立目的D.【答案】ABCD【知識點】合并范圍母司在編合并財報表前對子公所用會計政與其不致的情進行的會計理正確的有〔 C.D.【答案】BCBC【知識點】合并財務(wù)報表編制的前期準備事項某業(yè)單位2022年度到財部門批復(fù)的2022年年末未下零余額戶用款額度300元，以下會計處理，正確有〔 〕。A.貸記“財政補助收入〞300萬元B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)〞300萬元C.貸記“財政應(yīng)返還額度〞300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度〞300萬元【答案】CD此題分錄為：借：余額賬用款額度 300：財政返還額度 選項C和D正?！局R點】國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理〔101102B10.5〔〕【答案】√【知識點】公允價值計量〔〕【答案】√【知識點】存貨的可變現(xiàn)凈值【答案】√【知識點】無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理【答案】√【知識點】合并現(xiàn)金流量表【答案】√【知識點】賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換【知識點】權(quán)益工具的重分類【答案】√【知識點】記賬本位幣確實認【答案】×【知識點】建造合同的完工百分比【答案】×【解析】難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)該做為會計估計變更處理?！局R點】會計政策和會計估計變更【答案】×【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算根底?！局R點】民間非營利組織會計〔211021222別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄〕17%：2022811A10001703120221211231705息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。585101170502022520222022420要求：2022【答案】〔1〕2022年8月1日借：定資產(chǎn) 1000應(yīng)交費 應(yīng)增值稅進項稅〕170：應(yīng)付款 1170〔2〕應(yīng)該確認預(yù)計負債。530=5+〔20+30〕/2=30〔萬元〕。會計分錄為：借：業(yè)外支出 25理費用 5：預(yù)計債 30〔3〕2022年5月8日：借：計負債 30業(yè)外支出 25：其他付款 552022年5月16日支付款項時：借：他應(yīng)付款 55付賬款 1170：銀行款 1225【知識點】固定資產(chǎn)的初始確認；或有事項確實認條件202230〔2022〕2022異的有：：202211A2002022：2022111000202212：20223110000200元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。：20221007015%2022要求：202220222022【答案】2022入〕+100〔〕=10100〔萬元〕甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=10100×15%=1515〔萬元〕〔2〕①資料一：202220010200-180=20〔萬元〕，確認遞延所得稅負債=20×25%=5〔萬元〕。②資料二：10000稅。③資料三：該應(yīng)收賬款賬面價值=10000-200-100=9700〔萬元〕，由于提取的壞賬準備不允許稅前扣除，所以計稅根底為10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅負債余額=〔10000-9700〕×25%=75〔萬元〕。④“遞延所得稅資產(chǎn)〞工程期末余額=〔10000-9700〕×25%=75〔萬元〕“遞延所得稅負債〞工程期末余額=20×25%=5〔萬元〕20×25%=5〔萬元〕，=75-30=45〔=5-45=-40〔〕=1515-40=1475〔〕分錄：借：得稅費用 1475延所得資產(chǎn) 45：應(yīng)交費--應(yīng)所得稅 1515遞延得稅負債 5【知識點】所得稅〔211521833明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均四舍五入保存小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分〕202220221114.510003016000除行政管理用W51004804：2022820900M1200202212506000合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。：20221180%56001400：202263013007202212公允價值下跌至800萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計提減值準備。資料七：2022年1月8日，甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持乙公司的全部股票。要求：20222022計分錄。202211錄。202263031202218〔〕【答案】〔1〕甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。30%借：期股權(quán)資--投本錢 4500：股本 1000資本積--股溢價 3500取得投資時被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-〔500-100〕]=16080〔萬元〕萬元=4824-4500=324〔〕分錄為：借：期股權(quán)資--投本錢 324：營業(yè)收入 324〔2〕應(yīng)確認的投資收益=[6000-〔480/4-500/5〕-〔1200-900〕×50%]×30%=1749〔萬元〕應(yīng)確認的其他綜合收益=200×30%=60〔萬元〕分錄為：借：期股權(quán)資--損調(diào)整 1749：投資益 1749借：期股權(quán)資--其綜合收益 60：其他合收益 60〔3〕處置長期股權(quán)投資的損益=5600+1400-〔4500+324+1749+60〕+60=427〔萬元〕處置分錄：借：行存款 5600供出售融資產(chǎn)本錢 1400：長期權(quán)投資投資本錢 4824--損調(diào)整 1749--其綜合收益 60投資益 367借：他綜合益 60：投資益 60〔4〕6月30日借：他綜合益 100：可供售金融產(chǎn)--公價值變動 10012月31日借：產(chǎn)減值失 600：其他合收益 100可供售金融產(chǎn)--減準備 500〔5〕1月8日處置時借：行存款 780供出售融資產(chǎn)公允價變動 100減值準備 500資收益 20：可供售金融產(chǎn)--本錢 1400【知識點】長期股權(quán)投資；可供出售金融資產(chǎn)1725%20226000150010%20222022325202242020221282022：20221A1000500600306A1231A400241.226.882022〔〕：借：應(yīng)收賬款60貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢5060貸：庫存商品借：銀行存款26.8850售費用 1.2：應(yīng)收款 24應(yīng)交費 應(yīng)增值稅銷項稅〕4.08122500202250〔3502022123110%2022〔〕借：行存款 40：主營務(wù)收入 40借：務(wù)本錢 50：應(yīng)付工薪酬 50借：營業(yè)務(wù) 50：勞務(wù) 50：202265202271241200〔600600202261560020227120221231202271〕借：行存款 600：營業(yè)收入 600要求：【答案】〔1〕②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄為：借：前年度益調(diào)整營業(yè)收入 36：應(yīng)收款 36借：出商品 30：以前度損益整--營本錢 30借：交稅費應(yīng)交所稅 1.5〔6×25%〕：以前度損益整--所稅費用 借：潤分配未分配潤 余公積 0.45：以前度損益整 4.5〔36-30-1.5〕〔2〕確認的收入=500×10%=50〔〕，〔50+350〕×10%=40〔萬元。②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。調(diào)整分錄為：借：收賬款 10：以