審計業(yè)務培訓講義課件

培訓講義（審計業(yè)務方面）1/15/20231中勤萬信會計師事務所目錄

一、審計底稿的框架二、審計底稿中的勾稽關系三、科目明細表的編制四、抽查憑證的技巧五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤六、如何檢查審計報告七、業(yè)務質量控制體系八、報告簽發(fā)流程九、外勤1/15/20232中勤萬信會計師事務所一、審計底稿的框架

審定會計報表試算平衡表未審會計報表調整分錄匯總表貨幣資金審定表……………審計程序1審計程序2…………審計調整會計報表明細表1/15/20233中勤萬信會計師事務所二、審計底稿中的勾稽關系明細賬總賬未審報表未審明細表1/15/20235中勤萬信會計師事務所二、審計底稿中的勾稽關系

4.

科目審定表中的期初審定數(shù)、期末審定數(shù)，應與審計報告保持一致。審計程序審定表審定報表

報表附注1/15/20236中勤萬信會計師事務所三、科目明細表的編制1、科目明細表需要達到的目標：

①反映最末明細項目：用于了解科目是由那些項目組成的。②反映報告中所需要的數(shù)據(jù)：主要用于編寫會計報表附注。1/15/20237中勤萬信會計師事務所三、科目明細表的編制

①序號：用于統(tǒng)計明細項目的數(shù)量；②項目名稱：用于對不同項目進行區(qū)別；③期初余額、本期借方、本期貸方、期末余額：用于反映被審計單位賬面情況，該部分應與被審計單位賬面保持一致；1/15/20239中勤萬信會計師事務所三、科目明細表的編制④審計調整：用于反映審計人員對被審計單位賬面數(shù)字的調整，該項目一般應細化到最末明細，以便被審計單位入賬；另。明細表下方有”調整說明“，對調整事項進行說明；⑤審定數(shù)：用于反映審計人員對明細項目認定的數(shù)字，一般而言，科目的審定數(shù)與審定后的報表保持一致；1/15/202310中勤萬信會計師事務所三、科目明細表的編制⑥審計說明：在科目明細表的下方應編寫審計說明，主要記載的事項有：核算方法、特殊事項、注釋、審計策略、執(zhí)行的程序等；⑦調整說明：在科目明細表的下方應編寫調整說明，逐條說明調整分錄，主要記載的事項有：調整的原因、調整的依據(jù)、調整數(shù)字的計算等；1/15/202311中勤萬信會計師事務所三、科目明細表的編制3、需要注意的事項：①表格的橫向、縱向必須有合計數(shù)；②使用Excel時，復雜的鏈接公式盡量標明計算過程；③盡量將索引標注清楚。1/15/202313中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧（一）資產(chǎn)類科目抽憑通常情況下，資產(chǎn)類的審計重點是防止資產(chǎn)多計。一般情況，資產(chǎn)類科目抽憑更加關注借方金額，檢查資產(chǎn)的入賬依據(jù)是否充分、合理。1/15/202314中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧（二）負債類科目抽憑與資產(chǎn)類科目相反，負債類科目抽憑時，更加關注貸方金額的入賬依據(jù)是否充分、合理。1/15/202315中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧（四）損益類科目抽憑一般情況下，涉及到貨幣資金收支的憑證，必須有發(fā)票等單據(jù)支持；涉及到非正常損益的轉賬憑證，必須有被審單位內部的審批手續(xù)。1/15/202317中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧（五）具體科目的抽憑技巧

貨幣資金①小額的發(fā)生額，通常結合費用類科目（營業(yè)費用、管理費用等）進行檢查。關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位、審批手續(xù)是否存在、入賬期間是否正確，等等。1/15/202318中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧②大額的發(fā)生額，通常結合收入成本類科目、往來科目進行檢查。關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位、單據(jù)性質是否符合記賬分錄、入賬期間是否正確，等等。1/15/202319中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧存貨、應付賬款通常，存貨的借方對應的科目是應付賬款的貸方。因此，存貨的借方金額可以結合應付賬款的貸方進行檢查。關注點：是否有采購發(fā)票（部分被審計單位還應有其他相關手續(xù)，如：入庫單），入賬期間是否正確，等等。1/15/202321中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧壞賬準備通常，壞賬準備無需抽憑（在審計期間有發(fā)生額時關注注銷壞賬及以前期間注銷的壞賬又有收回的情況，壞賬的注銷是否有公司相關部門的批準手續(xù)等）。1/15/202322中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧待攤費用通常，待攤費用的貸方無需抽憑。待攤費用的借方抽憑時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。1/15/202323中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧累計折舊通常，累計折舊無需抽憑。1/15/202325中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧工程物資、在建工程工程物資、在建工程的抽憑方法和固定資產(chǎn)類似。但是，工程物資和在建工程繪存在入賬時并無發(fā)票、而是依據(jù)合同入賬的事項。遇到類似難于判斷的憑證，應交由項目負責人進行判斷，或與其他同事討論研究。1/15/202326中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧無形資產(chǎn)、長期待攤費用通常，無形資產(chǎn)、長期待攤費用的貸方無需抽憑。抽查借方時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票是否屬于被審計單位，發(fā)票的內容是否與明細賬一致，入賬期間是否正確，等等。提示：對大額的無形資產(chǎn)、長期待攤費用，應對借方保持高度關注。1/15/202327中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧預收賬款僅檢查預收賬款的貸方發(fā)生額是無法控制風險的。抽查預收賬款的借方時，應關注：是否有銷售發(fā)票（部分被審單位還應有其他相關手續(xù)，如：出庫單），入賬期間是否正確，等等。1/15/202329中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧應付工資、應付福利費應付福利費的貸方一般無需抽憑。抽查應付福利費的借方時，應關注：是否有發(fā)票，發(fā)票內容是否屬于福利費性質，等等。1/15/202330中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧應交稅金、其他應交款通常，應交稅金、其他應交款的貸方無需抽憑。抽憑檢查應交稅金、其他應交款的借方時，應關注：是否有繳款單，增值稅發(fā)票等等，繳款單的期間是否正確。1/15/202331中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧預提費用通常，預提費用的貸方更加關注其入賬的合理性。1/15/202332中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧主營業(yè)務稅金及附加通常，主營業(yè)務稅金及附加無需抽憑。1/15/202333中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧營業(yè)費用、管理費用對于轉字憑證、能夠測算的項目，無需抽憑。關注點：發(fā)票是否屬于被審計單位，審批手續(xù)是否存在，入賬期間是否正確，等等。1/15/202334中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧所得稅通常，所得稅無需抽憑。1/15/202335中勤萬信會計師事務所四、抽查憑證的技巧（六）抽憑時，需特別關注的事項

1.

應付有原始單據(jù)但沒有附有的記賬證。

2.

往來科目之間的對沖。

3.

插大金額的記賬憑證。1/15/202336中勤萬信會計師事務所五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（一）、現(xiàn)金盤點

1.盤點目的確認被審單位在審計截止日的現(xiàn)金余額。

2.如何盤點（現(xiàn)金盤點表.xls

）被審單位的出納及會計主管到場，審計人員監(jiān)盤。

3.現(xiàn)金盤點表中包括的項目盤點日期、幣種、盤點情況、盤點結論、被審計單位加蓋的公章、被審計單位會計主管的簽字、被審計單位出納的簽字、監(jiān)盤人員的簽字，等等。1/15/202337中勤萬信會計師事務所五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（二）、存貨監(jiān)盤

1.

監(jiān)盤目的確認被審單位在審計截止日的存貨是否賬實相符，及取得存貨實物的存在情況的證據(jù)。

2.

如何填寫監(jiān)盤表：超鏈接資料\存貨盤點表.xls

3.

存貨監(jiān)盤表中包括的項目與現(xiàn)金盤點表類似。1/15/202338中勤萬信會計師事務所五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤4.存貨監(jiān)盤中應注意的事項

①

通常，存貨監(jiān)盤以庫存保管帳為基礎進行盤點；

②應從兩個方向進行監(jiān)盤：賬----實物，實物-----賬；

③監(jiān)盤時，應關注存貨的品質，并注意恰當記錄。1/15/202339中勤萬信會計師事務所五、現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)抽盤（三）、固定資產(chǎn)抽盤

1.抽盤目的

2.抽盤表的填寫：與存貨類似。

3