審計(jì)-零基礎(chǔ)39講全講義

二、會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)審計(jì)是指會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)提供合理保證，以積極方式提出意見，增為了規(guī)范會計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，社會公眾利益，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)38201211前任會計(jì)師和后任會計(jì)師的溝第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)1.（過程）會計(jì)師及其人員遵律、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任。二、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)位和執(zhí)行力，建立強(qiáng)有力的基調(diào)。會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師及其人員，包括聘用的專家和其；對上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項(xiàng)目相關(guān)職業(yè)道德要求的人員，以使會計(jì)師和項(xiàng)目能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的（三）量控制復(fù)核人員之間的。只有問題得到解決，項(xiàng)目才能出具報(bào)告會計(jì) 要求：會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相所可以委派會計(jì)師、副會計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行責(zé)任。充分的、運(yùn)行有效的。持續(xù)的范圍涉及每一質(zhì)量控制要素。持續(xù)地考慮和評價(jià)的質(zhì)量控制制度包括定期對每位至少選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)對個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。第三節(jié)會計(jì)師職業(yè)道17注會學(xué)習(xí)交 為了規(guī)范中國會計(jì)師會員的職業(yè)行為，進(jìn)一步提高職業(yè)道德水平，職業(yè)形象，中國會計(jì)師制定了《中國會計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國會計(jì)師非執(zhí)業(yè)會員職201071會計(jì)師是指取得會計(jì)師并在會計(jì)師執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會非執(zhí)業(yè)會員是指加入中國會計(jì)師但未取得中國會計(jì)師的人員，通常在工業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共部門、教育部門、非營利組織、機(jī)構(gòu)或職業(yè)團(tuán)體從事專業(yè)工作。采取措施，以保持會計(jì)師和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。質(zhì)上的立性是種內(nèi)心態(tài)要會計(jì)師在出結(jié)論不受有于職業(yè)斷的形式上的獨(dú)立性是一種外表上的獨(dú)立，是指一個有理性且掌握充分信息的第在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后，很可能推定會計(jì)師或項(xiàng)目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到（五在沒有取得客戶同意的情況下，不能任何客戶的涉密信息自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：17注會學(xué)習(xí)交 會計(jì)師在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具會計(jì)師的項(xiàng)項(xiàng)目是指計(jì)中責(zé)某項(xiàng)務(wù)及其行，并表會計(jì)師報(bào)告上字的）；會計(jì)師受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的計(jì)客戶示如果會師不同意某項(xiàng)交易會計(jì)處不再委其承辦 、網(wǎng) 實(shí)和情況后，認(rèn)為會計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑【舉例】ABC會計(jì)師在對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組成員B因?yàn)楣ぷ髅?，顧問管理其賬戶，在B不知情的情況下，顧問通過該賬戶代其了少量甲公司。截止2012年12月31日，該市值為500元。萬元，南方2012年業(yè)績良好，實(shí)現(xiàn)總利潤19000萬元，并按每股派發(fā)現(xiàn)1.2元分紅。 1000股。果其主近親屬有或取處置該濟(jì)益的權(quán)利例如按方案行使如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的如果會計(jì)師按照正常的程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得，即使該對審計(jì)客戶或會計(jì)師影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)201210從審計(jì)商品或服會計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從審計(jì)商品或服務(wù)，如果按照正常的組成員可以按成本價(jià)甲公司的產(chǎn)品，每人限購2000元。如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會計(jì)師前任加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，并且與會計(jì)師仍保持重要交往，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措除非該不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期 （或管 【舉例】ABC會計(jì)師正在對甲公司2012年報(bào)表審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2012年2月10日離開甲公司，加入ABC會計(jì)師。如果會計(jì)師的或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會?jì)師的如果會計(jì)師的或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司，將因自我評價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。會?jì)師的或員在結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙【舉例上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計(jì)師的常年審計(jì)客戶A會計(jì)師在2008年度至2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了2011年度和2012年度的審計(jì)報(bào)告。2013年1月，A會計(jì)師新晉升為，ABC會計(jì)師安排A會計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。不利影響。會計(jì)師不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保由管具有重大響，則計(jì)師不得該審計(jì)戶供這種評服務(wù)。如果審計(jì)客戶要求會計(jì)師提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)構(gòu)的同意，會計(jì)師不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對被審計(jì)在提供稅務(wù)服務(wù)時，如果會計(jì)師人員在公開或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯在公開或仲裁期間，會計(jì)師可以繼續(xù)為審計(jì)客戶提供有關(guān)裁決事項(xiàng)的咨詢。例如，協(xié)助客戶對具體問題作出回復(fù)，提供背景材料或，或分析問題。夠消除對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。（六如果會計(jì)師從某一審計(jì)客戶