項(xiàng)目審查基礎(chǔ)知識(shí)

公司項(xiàng)目審查基礎(chǔ)知識(shí)2014.12張志平

一、項(xiàng)目調(diào)查對(duì)象項(xiàng)目調(diào)查對(duì)象包括：A申請(qǐng)人；

B反擔(dān)保人；

C抵（質(zhì)）押物；D項(xiàng)目調(diào)查的其他范圍，主要包括第

三方信息。二、項(xiàng)目調(diào)查方式資料審核(一)訪談(二)

現(xiàn)場(chǎng)考察(三)主要包括外部調(diào)查(四)（一）資料審核對(duì)初審資料及調(diào)查過(guò)程中采集資料全面核實(shí)原件，要求客戶在復(fù)印件上加蓋公章。（二）訪談

相關(guān)關(guān)鍵人訪談對(duì)象A擔(dān)保經(jīng)辦人員B財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C企業(yè)法人代表D主要經(jīng)營(yíng)者或業(yè)務(wù)主管E其他人員（必要時(shí)選用）1.訪談對(duì)象--相關(guān)關(guān)鍵人關(guān)鍵人的訪談以分別進(jìn)行為好

客戶歷史沿革、股本結(jié)構(gòu)及企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和人員狀況、行業(yè)背景、經(jīng)營(yíng)模式、主營(yíng)業(yè)務(wù)及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、成本費(fèi)用、應(yīng)收款管理方式、業(yè)績(jī)考核辦法、資產(chǎn)和負(fù)債狀況、貸款用途、還款來(lái)源、反擔(dān)保措施、地方政府支持力度等。訪談過(guò)程中，了解探訪相關(guān)關(guān)鍵人，把同一問(wèn)題從不同的角度向同一人或向不同的對(duì)象訪談。調(diào)查人應(yīng)根據(jù)訪談提綱中的問(wèn)題、疑點(diǎn)以及認(rèn)為需要進(jìn)一步了解的情況，向訪談人一一提出，認(rèn)真聽(tīng)取解釋，弄清楚每一個(gè)疑點(diǎn)和問(wèn)題。

訪談的內(nèi)容也可根據(jù)項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告的格式內(nèi)容建立訪談提綱，以便訪談時(shí)有針對(duì)性。2.訪談要點(diǎn)

3.訪談目的

A通過(guò)會(huì)談，能夠?qū)ζ髽I(yè)有一個(gè)大致、全面的感性認(rèn)識(shí)，初步判斷客戶有無(wú)借款能力。

B通過(guò)不同對(duì)象對(duì)同一問(wèn)題的回答，分析判斷客戶情況的真實(shí)性。C感受客戶對(duì)調(diào)查工作和反擔(dān)保設(shè)置的配合程度，初步判斷客戶的還款誠(chéng)意。（三）現(xiàn)場(chǎng)考察辦公場(chǎng)所、生產(chǎn)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、商品存放地、提供抵押房產(chǎn)所在地。1、考察地點(diǎn)ACB通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)考察，掌握以上場(chǎng)所的位置、面積、權(quán)屬、價(jià)值等；通過(guò)觀察經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現(xiàn)狀、人員、機(jī)器設(shè)備、原輔料等細(xì)節(jié)，初步判斷客戶實(shí)際生產(chǎn)規(guī)模是否與報(bào)表反映數(shù)據(jù)相匹配；感知客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和客戶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。2.考察目的關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)細(xì)節(jié)，包括生產(chǎn)環(huán)境狀況是否良(惡劣)；生產(chǎn)（管理）人員精神狀態(tài)；設(shè)備是否運(yùn)轉(zhuǎn)正常；任務(wù)是否飽和；財(cái)產(chǎn)是否安全等。

實(shí)地調(diào)查之前，可依據(jù)掌握的初步資料，擬訂實(shí)地調(diào)查清單，做到有的放矢，切勿走馬觀花，流于形式。3.現(xiàn)場(chǎng)考察技巧（四）、外部調(diào)查

外部調(diào)查是指借助報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體；銀行信貸經(jīng)理；對(duì)客戶較了解的相關(guān)人員、企業(yè)等等了解客戶、客戶的業(yè)務(wù)及其所在行業(yè)的情況，同時(shí)還可通過(guò)下列渠道獲取客戶信息，如稅務(wù)、海關(guān)、工商、房地產(chǎn)部門、企業(yè)（個(gè)人）征信系統(tǒng)等。三、項(xiàng)目調(diào)查主要內(nèi)容㈠、項(xiàng)目基本情況

1.客戶信用調(diào)查客戶信用直接關(guān)系其能否取得授信的先決條件，對(duì)于信用不良的客戶應(yīng)審慎對(duì)待。A

通過(guò)人行信息系統(tǒng)，獲取企業(yè)或個(gè)人信用記錄；通過(guò)全國(guó)法院被執(zhí)

行人信息查詢網(wǎng)站了解企業(yè)或個(gè)人訴訟記錄；通過(guò)工商查詢了解企業(yè)

工商注冊(cè)記錄；分析判斷企業(yè)是否有不良記錄，造成不良記錄原因。

B通過(guò)公開(kāi)信息或者實(shí)地訪談，了解客戶是否存在被監(jiān)管機(jī)構(gòu)、海關(guān)

等政府管理部門通報(bào)、處罰的情況，判斷客戶的信用水平。

C可通過(guò)走訪客戶以及其上、下游廠商或客戶的債權(quán)人及其他相關(guān)人

員，進(jìn)一步了解客戶的資信情況，包括：家庭狀況；財(cái)產(chǎn)狀況；婚姻

狀況；子女情況；家庭和睦情況；客戶有無(wú)不良嗜好等行為；個(gè)人性

格等。2.客戶主體資料調(diào)查通過(guò)查驗(yàn)證照，辨別是否經(jīng)過(guò)年檢，年檢是否合格，確認(rèn)客戶主體資格和經(jīng)營(yíng)范圍的合法性。3.客戶股權(quán)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)情況調(diào)查查驗(yàn)公司章程、驗(yàn)資報(bào)告等材料原件（是否有抽逃現(xiàn)象，是否虛假注冊(cè)）。公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東背景及歷史發(fā)展沿革。了解客戶員工的人數(shù)、年齡和文化層次、收入福利等。了解關(guān)聯(lián)公司、分支機(jī)構(gòu)情況。

㈡、客戶經(jīng)營(yíng)情況客戶經(jīng)營(yíng)情況側(cè)重于主導(dǎo)產(chǎn)品、銷售模式、原材料供應(yīng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。1.主導(dǎo)產(chǎn)品

通過(guò)調(diào)查客戶的主導(dǎo)產(chǎn)品及其構(gòu)成情況和這些主導(dǎo)產(chǎn)品的技術(shù)先進(jìn)性、生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)先性（重點(diǎn)了解客戶生產(chǎn)設(shè)備情況，是否能滿足生產(chǎn)和市場(chǎng)需求，有無(wú)更新計(jì)劃）、產(chǎn)品的研發(fā)能力、分析判斷主導(dǎo)產(chǎn)品的生命力與競(jìng)爭(zhēng)性。2.銷售模式

分析調(diào)查客戶銷售產(chǎn)品比重、分銷方式（代銷、分銷、總經(jīng)銷等）；主要銷售區(qū)域結(jié)構(gòu)（跨省、跨區(qū)、全國(guó)范圍），主要下游客戶名單、結(jié)算方式（賒銷、現(xiàn)銷）售后服務(wù)體系（是否有售后期）等。3.原材料供應(yīng)調(diào)查分析其原材料的供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)、供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)（如是否采用招投標(biāo)制）、付款方式。與供應(yīng)商合作年限，結(jié)算方式。對(duì)渠道較為單一的借款人，要分析其供應(yīng)的穩(wěn)定性;對(duì)采用延期付款的借款人，要分析延期付款的條件（如是否付利息等）。A調(diào)查客戶在行業(yè)的地位、優(yōu)越性和競(jìng)爭(zhēng)力：如主要產(chǎn)品的市場(chǎng)份額、產(chǎn)品多樣化程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及其優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、產(chǎn)品創(chuàng)新能力，評(píng)價(jià)客戶的市場(chǎng)定位和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略是否合理。

4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B調(diào)查客戶行業(yè)準(zhǔn)入資格，安全生產(chǎn)和環(huán)保相關(guān)制度，應(yīng)對(duì)措施等。C調(diào)查客戶技術(shù)優(yōu)勢(shì)、人脈優(yōu)勢(shì)、工藝優(yōu)勢(shì)、設(shè)備優(yōu)勢(shì)等。

㈢、客戶財(cái)務(wù)狀況A存款余額確認(rèn)：通過(guò)銀行對(duì)賬單、企業(yè)銀行存款日記賬、銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對(duì)，以保證企業(yè)貨幣資金的真實(shí)、可靠。B核實(shí)定期存款、保證金存款等受限制存款，弄清楚受限制存款原因。C核實(shí)客戶個(gè)人卡賬戶資金狀況，是否通過(guò)其個(gè)人卡進(jìn)行賬外循環(huán)。△貨幣資金主要驗(yàn)證銀行對(duì)賬單，日記賬，調(diào)節(jié)表。

重點(diǎn)科目審查A賬賬、帳表相符。存貨科目是由好幾個(gè)明細(xì)科目組成，包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、以及輔料等。因此我們首先應(yīng)核對(duì)存貨構(gòu)成是否與報(bào)表數(shù)相符。B賬實(shí)相符，獲取企業(yè)存貨盤點(diǎn)表，根據(jù)盤點(diǎn)表抽查財(cái)務(wù)報(bào)表期末余額較大的存貨，是否帳實(shí)相符。C賬證相符，通過(guò)抽查存貨進(jìn)出會(huì)計(jì)記錄，核實(shí)付款憑證、購(gòu)銷合同、銀行對(duì)賬單、發(fā)票、出入庫(kù)單據(jù)等，確認(rèn)存貨記錄真實(shí)。D通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)考察、訪談了解企業(yè)存貨是否跌價(jià)、是否毀損，是否計(jì)提準(zhǔn)備。易燃易爆，貴重物資是否投保、保險(xiǎn)額度。E通過(guò)貸款記錄、相關(guān)賬務(wù)了解企業(yè)存貨抵（質(zhì)）押狀況，在財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)剔除這些存貨。

△存貨：對(duì)存貨的權(quán)屬、價(jià)值、流動(dòng)性進(jìn)行核實(shí)。A獲取主要明細(xì)（主要客戶及其賬齡）。B抽查大額應(yīng)收款，通過(guò)審核相關(guān)憑證、銷售合同、科目、對(duì)應(yīng)銀行對(duì)賬單記錄，查看是否記錄屬實(shí)。C對(duì)于重點(diǎn)客戶，有必要應(yīng)取得函證或客戶的對(duì)賬單。D客戶應(yīng)收賬款額較大時(shí)，應(yīng)加大抽查比例，防止客戶虛增資產(chǎn)和收入。E與企業(yè)的收入規(guī)模、賒銷政策相結(jié)合，分析應(yīng)收賬款余額的整體合理性?！鲬?yīng)收賬款：主要對(duì)價(jià)值、存在性的核實(shí)。

例如：我們?cè)谧鲈L談時(shí)，可以詢問(wèn)企業(yè)“企業(yè)給予下游客戶的帳期有多長(zhǎng)？”企業(yè)回答“一般情況下是半年左右”。那么，我們計(jì)算的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是2，假設(shè)企業(yè)一年的銷售額是1000萬(wàn)元，那么期末應(yīng)收賬款的合理值應(yīng)該在500萬(wàn)元左右，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)偏離此數(shù)據(jù)較大，我們就應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款的合理性進(jìn)行質(zhì)疑，作進(jìn)一步的核實(shí)、分析。

應(yīng)收賬款余額畸高、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率畸低，有可能是虛增收入的表現(xiàn)。例如：某企業(yè)真實(shí)收入規(guī)模為1000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1000/200＝5，符合所處行業(yè)的收款規(guī)律。假如企業(yè)把收入規(guī)模包裝為2000萬(wàn)元，虛假的會(huì)計(jì)分錄為“借：應(yīng)收賬款1000萬(wàn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)”，則收入和應(yīng)收賬款同時(shí)增加1000萬(wàn)元，那么，應(yīng)收賬款余額變成1200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低為（1000+1000）/（200+1000）＝1.6，由于虛假的收入沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)可以收回，因此，虛增收入直接導(dǎo)致期末應(yīng)收賬款余額畸高、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率畸低。A

分析科目明細(xì)的性質(zhì)，追蹤其他應(yīng)收款科目

的變化情況。對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間掛賬的情況，詢問(wèn)

是否資金挪用，是否虛假出資、是否可收回、

是否有風(fēng)險(xiǎn)。

B其審核方法與應(yīng)收款大體相同，核對(duì)記賬憑

證，收款記錄，審閱銀行存款對(duì)賬單分析

賬齡?！髌渌麘?yīng)收款：主要對(duì)性質(zhì)、存在性的核實(shí)。A

核對(duì)預(yù)付賬款明細(xì)賬、購(gòu)貨合同、銀行付款

憑證、報(bào)表數(shù)是否相符。B對(duì)掛賬金額大或時(shí)間長(zhǎng)的，查看是否虛掛，

虛增資產(chǎn)?！黝A(yù)付賬款：主要對(duì)價(jià)值、存在性的核實(shí)?！鞴潭ㄙY產(chǎn)：主要關(guān)注固定資產(chǎn)的存在性和價(jià)值。A實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)，確認(rèn)其是否存在，關(guān)注是否存在已報(bào)廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)。B分類計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，是否按規(guī)定計(jì)提折舊，多提或少提折舊對(duì)利潤(rùn)的影響。C檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)。對(duì)各類固定資產(chǎn)，應(yīng)獲取、收集不同的證據(jù)以確定其是否屬于借款人所有：對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常核實(shí)采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定；對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單等書(shū)面文件；對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等。如果獲悉企業(yè)的固定資產(chǎn)已進(jìn)行了抵押，還應(yīng)檢查有關(guān)的負(fù)債是否已完整批露。部門經(jīng)理△無(wú)形資產(chǎn)：主要關(guān)注無(wú)形資產(chǎn)的存在性和價(jià)值。A取得形成無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)憑證、付款記錄，

證實(shí)其合法性。B查看是否抵押、是否轉(zhuǎn)讓、是否閑置、是否攤

銷等?！鞫蹋ㄩL(zhǎng)）期借款：主要關(guān)注短期借款的存在性和完整性。A核查貸款卡明細(xì)，借款合同，借據(jù)、明細(xì)賬、

總賬，是否漏記，防止貸款賬外循環(huán)。B追蹤審核期內(nèi)減少的短期借款，核實(shí)其還款數(shù)

額，驗(yàn)證其真實(shí)性。部門經(jīng)理△應(yīng)付票據(jù)：主要關(guān)注應(yīng)付票據(jù)的完整性。A獲取借款人的貸款卡信息，檢查其中有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的信息與報(bào)表數(shù)是否相符。B核查應(yīng)付票據(jù)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)互開(kāi)套現(xiàn)情況。C核實(shí)票據(jù)到期時(shí)間、金額。D了解票據(jù)敞口比例和保證方式。部門經(jīng)理△應(yīng)付賬款：主要關(guān)注應(yīng)付賬款的完整性。A核查應(yīng)付賬款形成的原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性。B將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因，是否少計(jì)或漏記，低估負(fù)債。C分析有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，判斷企業(yè)是否缺乏償債能力。D分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性?！髌渌麘?yīng)付款：主要關(guān)注其他應(yīng)付款的性質(zhì)及完整性。A檢查分析科目明細(xì)的性質(zhì)，

追蹤其他應(yīng)付款科目的變化

情況。詢問(wèn)、查詢是否屬于

民間資金拆借，是否屬于出

資款。

B檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的

余額是否正常，如數(shù)額較大

或者有異?，F(xiàn)象，應(yīng)查明原

因，追查至原始憑證。A預(yù)收賬款明細(xì)賬是否為企業(yè)的下游客戶，是否有相關(guān)購(gòu)銷合同，后期是否轉(zhuǎn)入收入，是否隱匿收入，是否真實(shí)反映為交易負(fù)債。B對(duì)在某一會(huì)計(jì)期間已經(jīng)轉(zhuǎn)銷金額較大的預(yù)收款進(jìn)行檢查，核對(duì)記賬憑證、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等，并注意這些憑證日期的合理性。C審查明細(xì)賬戶中是否有關(guān)聯(lián)往來(lái)掛賬，如數(shù)額較大或者有異?，F(xiàn)象，應(yīng)查明原因，追查至原始憑證?！黝A(yù)收賬款：主要關(guān)注預(yù)收賬款的性質(zhì)及完整性。A△銷售收入：

主要關(guān)注銷售收入的真實(shí)性，防止收入規(guī)模被高估。部門財(cái)務(wù)調(diào)查了解客戶收入確認(rèn)方式（發(fā)貨確認(rèn)、完工確認(rèn)、開(kāi)票確認(rèn)、收款確認(rèn)等），是否保持前后期一致。我們到企業(yè)去，企業(yè)會(huì)告訴我們當(dāng)年做了多少收入，明年大概可以做多少收入，可這些收入到底是按什么標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)?可能大家并沒(méi)有完全了解，這就存在很大的問(wèn)題，假如你今年按開(kāi)票確認(rèn)收入，明年按收款確認(rèn)收入，后年按進(jìn)度確認(rèn)收入，總之，哪個(gè)確認(rèn)收入高我按那個(gè)確認(rèn)，這就沒(méi)有可比性了，最后我也不知道到底收入是多少了。那么我不管你按什么原則確認(rèn)收入，至少你總得按一個(gè)固定的標(biāo)準(zhǔn)吧，我們就按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核實(shí)、分析，保持了前后口徑一致性。DCB獲取收入明細(xì)表，根據(jù)企業(yè)確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)不同，核對(duì)其原始憑證，如發(fā)貨單、銷售發(fā)票、工程進(jìn)度確認(rèn)函、收款憑證等。同時(shí)，抽查有關(guān)銷售賬目：收入科目、現(xiàn)金（銀行存款）科目、應(yīng)收賬款科目、銀行對(duì)賬單，核對(duì)收入確認(rèn)是否真實(shí)、可靠。將本期的銷售收入與上期的銷售收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因。比較本期各月各類收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合企業(yè)季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因。E針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)，可以通過(guò)將產(chǎn)量與產(chǎn)能進(jìn)行配比來(lái)判斷收入規(guī)模整體的合理性。生產(chǎn)型企業(yè)的產(chǎn)能主要取決于固定資產(chǎn)投入及人員配備水平，我們可以通過(guò)詢問(wèn)及現(xiàn)場(chǎng)觀察，來(lái)了解企業(yè)產(chǎn)能情況：如有幾臺(tái)主要生產(chǎn)設(shè)備、每臺(tái)設(shè)備每小時(shí)可以生產(chǎn)出多少產(chǎn)品、生產(chǎn)工人的工作時(shí)間，計(jì)算出企業(yè)的產(chǎn)能水平，但是企業(yè)所具備的產(chǎn)能水平并不能等同于實(shí)際產(chǎn)能，還需結(jié)合設(shè)備開(kāi)工率的情況進(jìn)行分析。F利用電費(fèi)、水費(fèi)、計(jì)件工人工資等非財(cái)務(wù)信息來(lái)對(duì)企業(yè)收入規(guī)模進(jìn)行大致匡算。我們要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)工藝情況來(lái)選取合適的指標(biāo)數(shù)據(jù)，針對(duì)不同生產(chǎn)特征的企業(yè)，選擇的指標(biāo)側(cè)重點(diǎn)會(huì)有所不同，如生產(chǎn)的產(chǎn)品成本組成中原材料所占比重高的企業(yè)，應(yīng)較多地考慮原材料的投入量，即“料”的投入；勞動(dòng)密集型企業(yè)，應(yīng)較多地考慮工人的計(jì)件工資，即“工”的投入；能源消耗較多的企業(yè)，應(yīng)較多地考慮電費(fèi)、水費(fèi)、蒸汽費(fèi)等能源的用量，即“費(fèi)”的消耗，并且選取的指標(biāo)數(shù)據(jù)能夠隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，即通常我們?cè)跁?huì)計(jì)學(xué)里進(jìn)行成本核算時(shí)提到的一個(gè)概論“變動(dòng)成本”?？傊?xiàng)目審查的基礎(chǔ)是基于企業(yè)的履約能力分析，而履約能力分析起點(diǎn)就是收入、現(xiàn)金流分析，因此，收入規(guī)模的核查是項(xiàng)目審查的重中之重。部門經(jīng)理△銷售成本：主要關(guān)注銷售成本的可靠性，防止銷售成本被低估，即毛利率被高估。A查看成本計(jì)算單，了解成本核算方式，分析比較“料、工、費(fèi)”比重。B計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因。C將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常的現(xiàn)象。部門經(jīng)理△期間費(fèi)用：分析性復(fù)核費(fèi)用是否正常。A計(jì)算分析本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用占銷售收入的比率，并與上期進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性。B計(jì)算分析本期財(cái)務(wù)費(fèi)用是否與企業(yè)已披露的借款規(guī)模相配比。如果財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出額大于我們根據(jù)已知企業(yè)的借款規(guī)模所計(jì)算的資金占用成本時(shí)，就需要警惕企業(yè)是否還存在其他隱形債務(wù)。另外，我們還可以通過(guò)查閱企業(yè)在進(jìn)行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”財(cái)務(wù)處理時(shí)的會(huì)計(jì)摘要來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他民間借款的情況，例如，會(huì)計(jì)摘要顯示，某年某月向某個(gè)單位支付多少借款利息，這時(shí)就應(yīng)該引起我們的注意，追查至這筆民間借款企業(yè)是否已如實(shí)披露。C各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支是否合理，是否計(jì)入個(gè)人或家庭開(kāi)支，影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)。㈣、擔(dān)保（反擔(dān)保