稅務(wù)會計-總論

稅務(wù)會計稅收籌劃班2010年9月主講人：山水先生1/15/20231第一章稅務(wù)會計概論稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為依據(jù)，以財務(wù)會計的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運動的一種專業(yè)會計。

一、稅務(wù)會計的概念國家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國庫的全過程1/15/20232稅務(wù)會計的對象是獨立于會計系統(tǒng)之外的客體，是運用會計的特定程序和方法對客體進行的分類和表述。在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項都是稅務(wù)會計對象。因此，納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、繳納、補退、罰款等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金運動就是稅務(wù)會計對象。

二、稅務(wù)會計的對象國家稅收資金的運動全過程1/15/20233稅收籌劃精品課程課件

1、法律性；

2、廣泛性；

3、統(tǒng)一性；

4、專業(yè)性；

5、籌劃性。三、稅務(wù)會計的特點只有先知道稅收的核算與會計處理，才能進行合理的稅收籌劃。1/15/20234稅收籌劃精品課程課件（一）聯(lián)系：1、稅務(wù)會計根植于財務(wù)會計之中，又獨立于財務(wù)會計之外；2、兩者建立在相同的會計基本前提（？）之上；3、核算方法與程序相同。（二）區(qū)別：1、對象及核算范圍不同；2、核算依據(jù)不同；3、記賬基礎(chǔ)（？）不同；4、計算損益的程序和方法不同（企業(yè)）；5、核算的目標不同。

四、稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別1/15/20235稅收籌劃精品課程課件第一章稅務(wù)會計概論稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為依據(jù)，以財務(wù)會計的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、反映和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運動的一種專業(yè)會計。

一、稅務(wù)會計的概念國家稅收資金的產(chǎn)生到繳入國庫的全過程1/15/20236稅務(wù)會計與財務(wù)會計的目標稅務(wù)會計1、依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入2、正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人合法權(quán)益3、合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃（不同角度）財務(wù)會計計算一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果，為有關(guān)部門、投資者、債權(quán)人、經(jīng)營決策者提供會計信息。1/15/20237稅收籌劃精品課程課件案例1甲企業(yè)去年2月份，銷售B產(chǎn)品（應(yīng)納消費稅），加收包裝物押金2340元，今年4月，逾期沒收押金時，甲企業(yè)如何做該筆業(yè)務(wù)的會計分錄？（增值稅稅率17%，消費稅稅率10%）1/15/20238稅收籌劃精品課程課件案例2甲公司本期采取直接收款方式銷售A產(chǎn)品一批，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售額20000元、增值稅額3400元存入銀行。公司對該筆業(yè)務(wù)的會計處理如何做會計分錄？1/15/20239稅收籌劃精品課程課件小任務(wù)課后熟悉下以內(nèi)容：增值稅的征稅范圍、納稅人、稅率、發(fā)票的使用和管理。也即教材第二章的1、2節(jié)，可以直接參考注會的教材更全更詳細。1/15/202310稅收籌劃精品課程課件復(fù)習：一、企業(yè)應(yīng)納稅種類1、流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。2、所得稅類。包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。3、財產(chǎn)稅類。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅等。4、行為稅類。包括城市建設(shè)維護稅、印花稅等。5、資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。6、關(guān)稅。1/15/202311稅收籌劃精品課程課件二、稅收制度稅收制度：簡稱稅制，是國家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱，是國家向納稅單位和個人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。1/15/202312稅收籌劃精品課程課件三、稅制構(gòu)成的基本要素1、納稅人（納稅主體）2、課稅對象（征稅對象、征稅客體）3、稅率：比例稅率、累進稅率、定額稅率4、納稅環(huán)節(jié)：一次課征、多次課征5、納稅地點6、納稅期限7、減免稅：減稅、免稅、起征點、免征額1/15/202313稅收籌劃精品課程課件四、法律責任法律責任是指按稅法規(guī)定，違法主體對其違法行為所應(yīng)承擔的法律后果。1、違反《稅收征管法》2、觸犯刑法1/15/202314稅收籌劃精品課程課件五、稅務(wù)登記制度稅務(wù)登記是指經(jīng)營應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個人在開業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營期間發(fā)生改組、合并等重大變動時，必須向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理書面登記的一項制度。是整個納稅程序的首要環(huán)節(jié)，可分為開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、注銷登記和外出經(jīng)營報驗登記等。1/15/202315稅收籌劃精品課程課件1、開業(yè)登記企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位（簡稱納稅人），應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。1/15/202316稅收籌劃精品課程課件2、變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)當向原登記的稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容需做更改的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當收回原稅務(wù)登記證件，并按變更后的內(nèi)容，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。1/15/202317稅收籌劃精品課程課件3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記納稅人經(jīng)確定實行定期定額繳納方式，其在營業(yè)執(zhí)照核準的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間，停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并如實填寫申請停業(yè)登記表。納稅人決定恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)先向稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購簿，以及領(lǐng)購的發(fā)票，納入正常管理。1/15/202318稅收籌劃精品課程課件4、注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。1/15/202319稅收籌劃精品課程課件5、外出經(jīng)營報驗登記納稅人在外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申請進行審核后，按照一地一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。1/15/202320稅收籌劃精品課程課件6、稅務(wù)登記證件的用途申請減稅、免稅、退稅領(lǐng)購發(fā)票外出經(jīng)營活動稅收管理證明其他有關(guān)稅務(wù)事項1/15/202321稅收籌劃精品課程課件下章主要教學