新營業(yè)稅條例及細(xì)則解讀課件

新營業(yè)稅條例及細(xì)則講解二○○九年十月概述新中國自1984年《營業(yè)稅條例（草案）》頒布以來，營業(yè)稅才作為一個獨(dú)立的稅種存在。1993年財稅體制改革，營業(yè)稅成為地方稅收的主體稅種，一直占地方稅收的40%左右。2008年湘鄉(xiāng)市營業(yè)稅收入為7100萬元，占地方稅的比重為36%，提供營業(yè)稅的主要行業(yè)為服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)。第一部分新營業(yè)稅條例及實施細(xì)則要點(diǎn)介紹二、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人㈠營業(yè)稅納稅義務(wù)人的基本概念㈡單位和個人規(guī)定㈢明確承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的營業(yè)稅納稅人㈣對鐵路運(yùn)營的納稅人規(guī)定㈤對負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位規(guī)定更明確㈥營業(yè)稅扣繳義務(wù)人規(guī)定（一）營業(yè)稅納稅義務(wù)人的基本概念條例第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。從概念上看營業(yè)稅的納稅義務(wù)人沒有變化，但就條例和細(xì)則的具體內(nèi)容看卻有很大的變化。如何判定營業(yè)稅的納稅人單位和個人必須同時具備下列條件，才構(gòu)成營業(yè)稅的納稅人：1）提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為，必須發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)；2）提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，必須是屬于營業(yè)稅的征收范圍；3）必須是有償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的所有權(quán)。（三）明確承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的營業(yè)稅納稅人細(xì)則第十一條：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。這是一條新規(guī)定，更便于我們操作。（四）對負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位規(guī)定更明確細(xì)則第十條規(guī)定：除本細(xì)則第十一條（承包）和第十二條（鐵路運(yùn)營）的規(guī)定外，負(fù)有營業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為——發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。此規(guī)定主要是解決企業(yè)為了加強(qiáng)管理，化小核算單位，實行內(nèi)部成本控制管理的改革?！抖悇?wù)登記管理辦法》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（五）營業(yè)稅扣繳義務(wù)人規(guī)定條例第十一條規(guī)定營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為：（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。（二）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。三、征稅范圍(一)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍(二)營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為的規(guī)定(三)混合銷售行為征稅的判定(四)境內(nèi)勞務(wù)的界定(五)營業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定(六)金融商品買賣征稅問題(一)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的范圍細(xì)則第二條規(guī)定：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）加工和修理、修配，不屬于條例規(guī)定的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。根據(jù)國家對行業(yè)歸類的劃分：凡是對建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的大修、中修以及裝飾、裝修，都屬于修繕；凡是對貨物（動產(chǎn)）的修理、修配都屬于工業(yè)性加工勞務(wù)的范疇。(二)營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為的規(guī)定細(xì)則第五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：（一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；（擴(kuò)大了征稅范圍）（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。取消轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)和永久使用權(quán)的規(guī)定(四)境內(nèi)勞務(wù)的界定細(xì)則第四條規(guī)定：條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)；（二）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)；（三）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（四）所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。財稅[2009]111號(五)營業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定條例第十條規(guī)定：納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。細(xì)則第二十三條規(guī)定：條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點(diǎn)。營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（一）按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。我省營業(yè)稅的起征點(diǎn)規(guī)定湘稅函[1994]007號：1994.1.1起500湘財稅[2003]7號：2003.1.1起1000湘財稅[2004]36號：2004.7.1起1500湘財稅[2006]40號：2007.1.1—12.31為20002008.1.1起3000全省統(tǒng)一湘財稅[2008]45號：2008.7.1起5000（不含私房出租）按次：2003.1.1以前為50，以后為100（湘財稅[2003]7號調(diào)整）對私房出租繳納營業(yè)稅的起征點(diǎn)為1000

四、營業(yè)稅的計稅依據(jù)(一)計稅依據(jù)的基本本規(guī)定(二)混合銷售行為的營業(yè)額規(guī)定(三)兼營行為的營業(yè)額規(guī)定(四)價外費(fèi)用的規(guī)定(五)對退款業(yè)務(wù)計算營業(yè)額的規(guī)定(六)關(guān)于銷售折讓的營業(yè)額確定(七)關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)額的規(guī)定(八)關(guān)于娛樂業(yè)的營業(yè)額規(guī)定(九)關(guān)于營業(yè)額扣除項目憑證的規(guī)定(十)關(guān)于營業(yè)額核定征收的規(guī)定(十一)關(guān)于外幣結(jié)算問題(一)計稅依據(jù)的基本本規(guī)定條例第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。下列情形除外：㈠納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；運(yùn)輸合同、交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票、只扣運(yùn)輸費(fèi)用。㈡納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額；㈢納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（轉(zhuǎn)包）㈣外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；㈤國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。（新增規(guī)定，為今后的調(diào)整留下空間）(二)混合銷售行為的營業(yè)額規(guī)定細(xì)則第七條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（新增條款）(四)價外費(fèi)用的規(guī)定細(xì)則第十三條規(guī)定：條例第五條所稱價外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（三）所收款項全額上繳財政。（三條規(guī)定屬于新增加的部分）自己收取？財稅[2009]111號(五)對退款業(yè)務(wù)計算營業(yè)額的規(guī)定細(xì)則第十四條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（此條原是文件規(guī)定，屬新增加的部分）(六)關(guān)于銷售折讓的營業(yè)額確定細(xì)則第十五條：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。（此條是有文件改的，屬新增加部分）(八)關(guān)于娛樂業(yè)的營業(yè)額規(guī)定細(xì)則第十七條規(guī)定：娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費(fèi)。(九)關(guān)于營業(yè)額扣除項目憑證的規(guī)定條例第六條規(guī)定：納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。細(xì)則第十九條規(guī)定：條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指：（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（此條是新增加的部分，提升稅收管理的操作性）(十)關(guān)于營業(yè)額核定征收的規(guī)定條例第七條規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。細(xì)則第二十條規(guī)定：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：㈠按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；㈡按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；（增強(qiáng)可比性和操作性）㈢按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。我省規(guī)定為建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)5%，其他10%（湘稅函[1994]007號）(十一)關(guān)于外幣結(jié)算問題條例第四條規(guī)定：營業(yè)額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。細(xì)則第二十一條規(guī)定：納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。五、營業(yè)稅的稅目、稅率九個稅目，三檔稅率：1、對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)適用較低的3%稅率，這些行業(yè)是國家重點(diǎn)鼓勵和扶持發(fā)展的行業(yè)；2、對金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用5%稅率；3、對娛樂業(yè)，適用5%-20%的彈性稅率。4、取消了稅目注釋六、營業(yè)稅的減免條例第八條規(guī)定列項目免征營業(yè)稅：（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（七）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。凡是國家已經(jīng)制定出臺的營業(yè)稅減免稅收政策，目前沒有到期的，仍然要執(zhí)行。七、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間基本規(guī)定：條例第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。納稅義務(wù)發(fā)生時間特殊規(guī)定1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。3、納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。4、納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。八、營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)基本規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。（由勞務(wù)發(fā)生地改為機(jī)構(gòu)所在地）特殊規(guī)定：1、納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。2、納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。八、營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。4、納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而自應(yīng)當(dāng)申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。這是一條新增加的條款。九、營業(yè)稅的納稅期限納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個季度。十、近期房地產(chǎn)稅收新政策一、降低房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收：（財稅[2008]137）為適當(dāng)減輕個人住房交易稅收負(fù)擔(dān)，支持居民首次購買普通住房，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年11月1日起對房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)有關(guān)稅收政策作如下調(diào)整：（一）、對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。首次購房證明由住房所在地縣（區(qū)）住房建設(shè)主管部門出具。（二）、對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（三）、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。近期房地產(chǎn)稅收新政策二、調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅政策：（財稅[2008]174號）貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)[2008]131號）：（一）、自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。（二）、上述普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）、《國家稅務(wù)總局財政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）、自2009年1月1日起，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]75號）廢止。第二部分分營業(yè)稅稅目相關(guān)的具體政策一、交通運(yùn)輸業(yè)1、納稅地點(diǎn)規(guī)定：納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅（一）中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，由鐵道部匯總在北京申報繳納。（二）合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，由合資鐵路公司在其所在地申報繳納。（三）地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，由地方鐵路管理機(jī)構(gòu)在其所在地申報繳納。（四）基建臨管線運(yùn)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)，由基建臨管線管理機(jī)構(gòu)在其所在地申報繳納。（五）中國石油天然氣總公司管道局管道運(yùn)輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅，在其核算盈虧的機(jī)構(gòu)所在地申報繳納。（六）個人從事交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為戶籍所在地。外出經(jīng)營的個體運(yùn)輸戶，在外省已經(jīng)繳納的稅款，只要有合法的完稅憑證，戶籍所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予承認(rèn)。2、自開票納稅人認(rèn)定自開票納稅人，是指同時具備以下條件：1、具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證。交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸許可證；2、年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬元以上（新辦企業(yè)除外）；3、具有固定的辦公場所。如是租用辦公場所，則租期必須1年以上；4、在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；5、具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；6、帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按財務(wù)會計制度和稅務(wù)局的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、營業(yè)利潤并能按規(guī)定向主管地方稅務(wù)局正常進(jìn)行納稅申報和繳納各項稅款二、建筑業(yè)1、征收范圍：建筑業(yè)的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。2、建筑業(yè)的減免稅政策⑴、水利部門所屬水利勘察設(shè)計單位承擔(dān)各級政府安排的勘察設(shè)計工作而取得的財政撥款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。⑵、財稅[2007]17號：對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費(fèi)收入和安裝費(fèi)收入，自2007年1月1日起至2009年12月31日止，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。三、金融保險業(yè)金融業(yè)的納稅人包括單位和個人。但：財稅[2009]111號規(guī)定：一、對個人（包括個體工商戶及其他個人，下同）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。四、郵電通信業(yè)1、財稅[2006]47號：自2006年1月1日起對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70％計算。2、單位和個人從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。湘地稅發(fā)〔2009〕8號3、財稅[2009]7號：對中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業(yè)稅。4、國稅函〔2007〕414號《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國電信集團(tuán)公司和中國電信股份有限公司所屬子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》

五、文化體育業(yè)1、以租賃方式為文化活動提供場所的業(yè)務(wù)，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，屬于服務(wù)業(yè)征稅范圍。2、有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”按建筑業(yè)稅目征營業(yè)稅。3、廣告的播映不屬文化體育業(yè)稅目的征稅范圍。4、以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍。5、對游泳館、健身房、乒乓球館、溜冰場、釣魚場館等場所為大眾提供體育活動屬于體育業(yè)征收范圍，對其應(yīng)按“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。文化體育業(yè)稅收減免一、關(guān)于教育稅收政策1、對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。2、對學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。3、對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。4、對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。5、對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。6、對政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。二、財稅[2009]31號六、娛樂業(yè)娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。娛樂業(yè)的范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進(jìn)行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。財稅[2003]16號文件將“網(wǎng)吧”又列入“娛樂業(yè)”稅目范圍。判定原則：對消費(fèi)者親身參與并以自娛自樂為主要目的的活動，列入“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍；對消費(fèi)者以觀眾身份參與聽、看、游覽的活動，列入“文化體育業(yè)”稅目征稅范圍。六、娛樂業(yè)娛樂業(yè)的稅率為5％一20％的幅度稅率，由各省、市、自治區(qū)人民政府確定具體稅率。1、按20%稅率征收營業(yè)稅的娛樂業(yè)范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會、練歌房、戀歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢等）。財稅（2003）16號文件將“網(wǎng)吧”也列入了娛樂業(yè)稅目范圍。2、自2004年7月1日起臺球、保齡球減按5%的稅率征收營業(yè)稅。3、最新政策：湘地稅發(fā)〔2009〕29號：從2009年1月1日起，全省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、酒吧、卡拉OK廳、高爾夫球（高爾夫練習(xí)場除外）營業(yè)稅的適用稅率暫按10%執(zhí)行，其余娛樂業(yè)征稅項目的適用稅率暫為5%。七、服務(wù)業(yè)——征稅范圍1、單位和個人代銷彩票、拍賣行拍賣標(biāo)的物取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”征收營業(yè)稅。2、賓館、飯店、商務(wù)樓等經(jīng)營電信業(yè)務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”征收營業(yè)稅。代辦人、兼辦人經(jīng)營公用電話取得的服務(wù)收入按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”征收營業(yè)稅。3、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”征稅范圍。七、服務(wù)業(yè)——征稅范圍4、包銷商代理房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)取得的手續(xù)費(fèi)或價差按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”征收營業(yè)稅。5、單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為屬于租賃行為，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。6、以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。七、服務(wù)業(yè)——征稅范圍7、交通部門、建設(shè)單位轉(zhuǎn)讓公路、橋梁收費(fèi)權(quán)行為按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。8、對廣告代理業(yè)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。9、報社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入，按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。10、外國企業(yè)與我國企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，其取得的勞務(wù)費(fèi)收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。七、服務(wù)業(yè)——征稅范圍11、對電力試驗所和其他單位從事水電機(jī)組及其他設(shè)備調(diào)整和試驗所取得的電力調(diào)整試驗收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。12、經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的民間群眾社會組織（簡稱社會團(tuán)體）按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費(fèi)，不征收營業(yè)稅。13、燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)（包括管道煤氣集資款〈初裝費(fèi)〉）、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。七、服務(wù)業(yè)——征稅范圍14、國稅函〔2008〕254號《國家稅務(wù)總局關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點(diǎn)經(jīng)營收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》對單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。15、財稅[2003]16號規(guī)定：單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目“旅游業(yè)”項目征收營業(yè)稅。財稅[2001]116號規(guī)定按“交通運(yùn)輸業(yè)”。七、服務(wù)業(yè)——營業(yè)額服務(wù)業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。為避免某些項目重復(fù)征稅，營業(yè)稅對一些特定的經(jīng)營項目，如代理業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)等的營業(yè)額作了特殊規(guī)定。1、包機(jī)公司代理業(yè)務(wù)的營業(yè)額為包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營收入，以向旅客或貨主收取的全部價款和價外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。2、賓館、飯店、商務(wù)樓等經(jīng)營電信業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價款和價外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為營業(yè)額。3、企業(yè)為委托方代辦進(jìn)出口業(yè)務(wù)以企業(yè)向委托收取的全部價款減去支付給第三方的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用后的差額為營業(yè)額。七、服務(wù)業(yè)——營業(yè)額4、勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。5、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。七、服務(wù)業(yè)——營業(yè)額6、旅游業(yè)務(wù)，以全部收費(fèi)減去為旅游者付給其他單位的食宿和交通費(fèi)用后的余額為營業(yè)稅。7、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。8、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票或支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。9、從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括電臺、路牌、報刊雜志、交通工具等所有媒體和載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。七、服務(wù)業(yè)——營業(yè)額10、納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：（一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報費(fèi)、滯納金、查驗費(fèi)、打單費(fèi)、電子報關(guān)平臺費(fèi)、倉儲費(fèi)；（二）支付給檢驗檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險平臺費(fèi)；（三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。七、服務(wù)業(yè)——稅率服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的稅率為5%。財稅〔2008〕24號：對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。財稅[2005]77號：自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。七、服務(wù)業(yè)——減免稅規(guī)定1、自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。2、2007.7.1起，對服務(wù)業(yè)（廣告業(yè)除外）安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。關(guān)鍵條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。七、服務(wù)業(yè)——減免稅規(guī)定3、對下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)免稅規(guī)定：一、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。二、對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。七、服務(wù)業(yè)——減免稅規(guī)定4、殘疾人從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，免征營業(yè)稅。此規(guī)定比條例規(guī)定的免稅范圍要寬些。5、從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。6、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。七、服務(wù)業(yè)——減免稅規(guī)定7、對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。8、對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。9、對承儲企業(yè)保管國家儲備棉、儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。七、服務(wù)業(yè)——減免稅規(guī)定10、對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；11、電影企業(yè)在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營業(yè)稅。12、對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上(包括縣級市、區(qū)、旗)黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對科普單位進(jìn)口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣(繳)的營業(yè)稅。七、服務(wù)業(yè)——減免稅規(guī)定13、對經(jīng)營性公墓提供的殯葬服務(wù)包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)收入免征營業(yè)稅。14、2010年底前，廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。15、對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)具有如下特征：1、無形資產(chǎn)不具有實物形態(tài)。2、無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)。3、無形資產(chǎn)是為企業(yè)使用而非出售的資產(chǎn)。比如，軟件公司開發(fā)的、用于對外銷售的計算機(jī)軟件，對于購買方而言屬于無形資產(chǎn)，而對于開發(fā)商而言卻是存貨。4、無形資產(chǎn)在創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益方面存在較大不確定性。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——征收范圍轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。目前本稅目的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——征收范圍1、以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，與投資方不共同承當(dāng)風(fēng)險，收取固定利潤的，屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行