審計學(xué)-風(fēng)險應(yīng)對課件

注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，以審計風(fēng)險降至可接受的低水平。報表層次整體應(yīng)對措施風(fēng)險應(yīng)對認(rèn)定層次進(jìn)一步審計程序第8章風(fēng)險應(yīng)對返回第8章風(fēng)險應(yīng)對第1節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施．一、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施：

（一）向?qū)徲嬳?xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明替代應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。第8章風(fēng)險應(yīng)對第1節(jié)針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（二）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；《1421號——利用專家的工作》準(zhǔn)則中規(guī)定了需要利用專家工作的領(lǐng)域和情形：（1）對特定資產(chǎn)的估價，如珠寶、玉石的價值確定；（2）資產(chǎn)的數(shù)量和實(shí)物狀況的測定，如煤的數(shù)量、牛羊的數(shù)量等；（3）涉及法律法規(guī)和合同的法律意見，需要向律師等專業(yè)人士咨詢；第8章風(fēng)險應(yīng)對第2節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序一、進(jìn)一步審計程序的含義和要求針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計程序第8章風(fēng)險應(yīng)對進(jìn)一步審計程序的總體方案綜合性方案實(shí)質(zhì)性方案控制測試+實(shí)質(zhì)性程序僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序第8章風(fēng)險應(yīng)對第2節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序二、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)指進(jìn)一步審計程序的目的和類型。進(jìn)一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。

內(nèi)部控制中了解內(nèi)控和測試控制的區(qū)別

了解內(nèi)控控制測試審計要求每次審計必須執(zhí)行，不得省略根據(jù)對內(nèi)控了解的結(jié)果確定是否執(zhí)行，有時可以省略。目的了解：（1）內(nèi)控程序的設(shè)計（2）是否得到執(zhí)行獲取控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行（如人工控制或自動化控制）程序1、詢問被審計單位有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；1、檢查交易和事項(xiàng)的憑證2、檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；2、詢問并實(shí)地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況3、觀察被審計單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；3、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序4、選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測試”

二、.需要控制測試的情形（一）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（二）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)第8章風(fēng)險應(yīng)對

第3節(jié)控制測試第8章風(fēng)險應(yīng)對

第3節(jié)控制測試三、控制測試的時間（一）控制測試時間的含義1.何時測試2.控制有效的時間（1）如果僅需要測試控制在特定時點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點(diǎn)的審計證據(jù)。（2）如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計證據(jù)，僅獲取與時點(diǎn)相關(guān)的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試。第8章風(fēng)險應(yīng)對

第3節(jié)控制測試（三）考慮以前審計獲取的審計證據(jù)1.使用以前審計獲取審計證據(jù)的意義2.使用以前審計獲取審計證據(jù)的思路：考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化（1）如果已發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性。（2）如果未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否測試其運(yùn)行有效性，以及本次與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。第8章風(fēng)險應(yīng)對

第3節(jié)控制測試三、控制測試的時間（三）考慮以前審計獲取的審計證據(jù)3.不得依賴以前審計所獲取審計證據(jù)的情形鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運(yùn)行有效性。第8章風(fēng)險應(yīng)對

第3節(jié)控制測試四、控制測試的范圍控制測試的范圍是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。五、內(nèi)部控制有效性的評價第8章風(fēng)險應(yīng)對

第4節(jié)實(shí)質(zhì)性程序二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。（一）細(xì)節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定的測試。對存在、計價認(rèn)定的測試；（二）對在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。對發(fā)生認(rèn)定的測試。第8章