中國內(nèi)部控制框架介紹

中國內(nèi)部控制框架介紹2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，《基本規(guī)范》在形式上借鑒了COSO內(nèi)部控制整合報告5個要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了COSO風(fēng)險管理的8要素框架的實質(zhì)。2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”配套指引的主要內(nèi)容配套指引是依據(jù)《基本規(guī)范》制定的。配套指引將為企業(yè)實施內(nèi)部控制、對內(nèi)部控制進行自我評估及注冊會計師對內(nèi)部控制進行審計提供技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。配套指引的具體內(nèi)容包括：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引適用于企業(yè)、監(jiān)管機構(gòu)、咨詢方、鑒證機構(gòu)適用于審計師企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引（續(xù)）內(nèi)部監(jiān)督信息溝通控制活動風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營效益和效果財務(wù)報告及管理信息真實完整資產(chǎn)的安全完整遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求董事會監(jiān)事會經(jīng)理層全體人員注：根據(jù)五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的第二、三、五條制作保證信息能及時有效地溝通的流程來自高級管理層的信息政策及流程培訓(xùn)道德標(biāo)準(zhǔn)IT信息系統(tǒng)對內(nèi)部、外部影響企業(yè)的因素的評估集團層面的風(fēng)險評估流程層面的風(fēng)險評估對內(nèi)控制度設(shè)計充分性，執(zhí)行有效性進行監(jiān)督達(dá)到控制目標(biāo)的活動和經(jīng)營程序授權(quán)批準(zhǔn)日常操作流程及系統(tǒng)職責(zé)分離會計對帳財務(wù)和管理軟件中的自動控制企業(yè)內(nèi)部控制的道德意識，是“來自高層的聲音”道德標(biāo)準(zhǔn)高級管理層價值觀公司治理內(nèi)部控制理論及框架介紹中國內(nèi)部控制整體框架解讀內(nèi)部控制理論及框架介紹（續(xù)）內(nèi)部環(huán)境治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配企業(yè)文化人力資源政策內(nèi)部審計機制控制活動職責(zé)分工控制授權(quán)控制審核批準(zhǔn)控制預(yù)算控制財產(chǎn)保護控制會計系統(tǒng)控制內(nèi)部報告控制經(jīng)濟活動分析控制績效考評控制信息技術(shù)控制等基本規(guī)范五個方面源自國際通用的COSO風(fēng)險管理模型五要素：信息與溝通信息的收集信息的傳遞、溝通和應(yīng)用內(nèi)部信息外部信息反舞弊機制風(fēng)險評估內(nèi)部風(fēng)險因素外部風(fēng)險因素風(fēng)險應(yīng)對策略內(nèi)部監(jiān)督持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查等發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所形成的報告根據(jù)國家有關(guān)法律所需提交并披露——詳細(xì)解讀中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》打破部門的局限，以流程為單位梳理業(yè)務(wù)市場部銷售部銷售流程人力資源流程存貨管理流程法務(wù)部售后服務(wù)部財務(wù)部配件部客戶服務(wù)部人力資源部完善企業(yè)內(nèi)部控制的策略思路和可能存在的問題（續(xù)）內(nèi)部控制框架與現(xiàn)行制度的區(qū)別流程概覽不兼容職責(zé)表流程描述風(fēng)險控制矩陣表流程圖2012版內(nèi)部控制手冊展示（續(xù)）內(nèi)部控制手冊示例控制矩陣舉例業(yè)務(wù)流程銷售流程

業(yè)務(wù)子流程定價

風(fēng)險編號風(fēng)險內(nèi)容控制目標(biāo)編號控制目標(biāo)控制活動編號控制活動適用范圍控制責(zé)任人REV001-R01

銷售定價機制的不合理，可能帶來不合理的銷售價格、折扣與折讓，降低市場占有率，影響銷售目標(biāo)的實現(xiàn)。

REV001-CO01

確保公司的定價機制的合理，符合公司的銷售策略，促進銷售目標(biāo)的實現(xiàn)。

REV001-CA01新車整車銷售：銷售顧問以在CRM系統(tǒng)中的廠方指導(dǎo)價格為基礎(chǔ)，并根據(jù)當(dāng)月公司的指導(dǎo)價格進行銷售工作，每份銷售訂單的價格都需要經(jīng)過銷售部經(jīng)理的審核，審核痕跡體現(xiàn)在《整車銷售結(jié)算單》上。銷售部經(jīng)理REV001-CA02二手車置換：二手車交易一般是客戶用舊車置換新車，客戶有換車需求時，將二手車交由二手車專員進行評估，由具