稅收制度當前狀態(tài)與改革方案的研究

稅收制度當前狀態(tài)與改革方案的研究【摘要?】稅收是國?家為實現(xiàn)其?職能，向社?會無償征收?實物或貨幣?以取得物資?財富的一種?形式。目前?我國的稅制?存在很多問?題，本為針?對這些問題?提出了一些?措施并加以?闡述?！?關(guān)鍵詞】稅?制改革稅收?稅負措施?現(xiàn)代快報報?道。___?省___年?有___戶?納稅人被檢?查，查補稅?款___億?元，其中，?涉案金額最?高的要屬_?__龍耀科?技實業(yè)有限?公司偷稅案?，___龍?耀科技實業(yè)?有限公司，?主營餐飲、?浴室、__?_和獸藥銷?售。稅務部?門依法查補?其稅款、加?收滯納金和?處以罰款共?計___萬?元。___?兩起偷稅大?案曝光，廷?苑酒店逃稅?___萬元?。___萬?張揭陽制假?___在_?__販賣;?荔灣廣場開?發(fā)商___?年內(nèi)惡意偷?稅逃稅過億?元。___?市海珠區(qū)鑫?之泉賓館偷?稅九成的案?件，___?市最佳拍檔?廣告公司重?復偷稅。明?星偷稅中，?___補繳?個稅___?萬元，__?_查補稅款?___萬元?，___管?住高收入者?___萬元?……這些?案件只不過?是眾多偷稅?逃稅案件的?縮影。__?_有那么企?業(yè)、那么多?人偷稅、逃?稅呢。我想?原因是我國?稅收制度不?夠健全，因?此進一步進?行稅制改革?刻不容緩。?1稅收的?意義稅收?，是國家為?實現(xiàn)其職能?，向社會無?償征收實物?或貨幣以取?得物質(zhì)財富?（財政收入?）的一種形?式。它是人?類社會發(fā)展?到一定歷史?階段的產(chǎn)物?。目前，我?國的財政收?入中，稅收?收入就占了?___%以?上。因此，?稅收從它產(chǎn)?生之日起，?就是___?借助___?強制參與社?會產(chǎn)品分配?的工具，也?是國家財政?收入的支柱?。稅收是一?個分配范疇?，也是一個?歷史范疇。?稅收即苛捐?雜稅，它包?括惡稅和善?稅，正當、?合法、合理?即為善稅;?否則即為惡?稅。稅收有?強制性、無?償性和固定?性三個特點?。2我國?稅制的現(xiàn)狀?2.1稅?收管理制度?不健全比?如說個稅起?征點的背后?，更多地折?射的是我國?的稅收管理?問題?，F(xiàn)在?有一種傾向?，但凡某個?領(lǐng)域出現(xiàn)什?么問題，似?乎征稅就是?唯一的解決?良方。于是?我們看到，?很多奇怪的?稅種在現(xiàn)實?生活中真實?出現(xiàn)。為了?解決房價高?漲問題，我?國出臺了大?戶型保有稅?;為了抑制?過熱的股市?，我國提高?了印花稅…?…結(jié)果如何?呢。不用說?誰都知道，?稅收并沒有?解決問題，?只是增加了?財政收入。?2.2民?眾保障較少?目前我國?的流轉(zhuǎn)稅的?稅收收入每?年以___?%——__?_%的幅度?增長，但是?廣大民眾的?保障卻比較?少，特別是?在醫(yī)療衛(wèi)生?方面，有一?部分人存在?著看病難，?看病貴，看?不起病，甚?至可以說根?本就病不起?，人民的健?康沒有保證?。雖然__?_年到__?_年制定了?一些改善的?措施，但這?些措施仍然?猶如杯水車?薪。2.?3對于工薪?階層來說，?負稅較重?稅收制度是?國家的（范?本）法律，?理應“法律?面前，人人?平等”。但?我國當前個?人所得稅實?行分類扣繳?，在這種稅?收制度下，?工薪階層成?了稅負最重?的群體，他?們所繳納的?稅收收入竟?然占到整個?個人所得稅?收入的__?_%左右;?而高收入者?反倒享受著?多源扣除優(yōu)?勢，偷稅漏?稅現(xiàn)象嚴重?。這就導致?了一種格局?：中低收入?的工薪階層?本不是個人?所得稅要調(diào)?控的對象，?可現(xiàn)在他們?反而成為征?稅主體。?2.4法制?監(jiān)督不力，?稅制不健全?一是國家?征稅全部是?政府征稅，?公民納稅只?是義務。至?于國家__?_要征稅，?是___的?需要而征稅?，無人考究?。對于征稅?是誰來取，?誰決定取，?誰應該取，?沒有法律的?制約。沒有?法律的制約?，也自然會?出現(xiàn)問題。?而西方國家?征稅的理念?是——在法?律上國家和?公民是一種?平等的關(guān)系?，是一種交?換理論。?二是稅收的?三性（三個?特點）。強?制性、無償?性、固定性?。強制性?、無償性、?固定性是我?國稅收的特?點。而公平?的稅收本身?要解決問題?的前提是公?民的私有權(quán)?即公民的財?產(chǎn)私有權(quán)問?題，稅收應?是一種協(xié)商?的結(jié)果。外?國的稅收是?一種協(xié)商，?是通過雙方?談判才形成?的一種制度?，是自然納?稅，是一種?真誠的提高?，他們稅收?的效率原則?就是不要防?礙公民的生?產(chǎn)和創(chuàng)收。?而我國目前?的稅制卻是?對私人財產(chǎn)?的一種剝奪?，沒有協(xié)商?，我國稅收?征收的目的?是為了能足?額足夠地增?加國家財富?，增加國家?的（范本）?財政收入。?我國二十?幾種將近三?十稅種中，?只有企業(yè)所?得稅和個人?所得稅是經(jīng)?過全國人民?代表大會通?過的稅收制?度，其他稅?種都是通過?有關(guān)政府部?門制定的一?些強制規(guī)定?而實施的稅?制。從法理?上、道德上?講，“納稅?人”應該不?等同“交稅?人”。因為?納稅人的權(quán)?利有：一是?要求政府有?公共服務的?能力;二是?要求納稅人?有贊同納稅?的權(quán)利;三?是要求政府?節(jié)減稅收使?用的能力。?而我國的稅?制沒有考慮?納稅人的權(quán)?利，即使在?《憲法》第?___條中?，也只有納?稅人的義務?，沒有納稅?人的權(quán)利，?公民只不過?是交稅人而?不是納稅人?。2.5?稅負不均?宏觀稅負是?指一個國家?的（范本）?總體稅負水?平，一般通?過一個國家?一定時期政?府所取得的?收入總量占?同期gdp?的比重來反?映。在我國?由于政府收?入形式不規(guī)?范，單純用?稅收收入占?gdp的比?重并不能說?明我國的宏?觀稅負問題?。根據(jù)統(tǒng)計?，由于政府?所取得的收?入的口徑不?同，我國通?常就有了三?個不同口徑?的宏觀稅負?衡量指標：?（1）稅?收收入占g?dp的比重?，我們稱之?為小口徑的?宏觀稅負。?（2）財?政收入占g?dp的比重?，我們稱之?為中口徑的?宏觀稅負。?（3）政?府收入占g?dp的比重?，我們稱之?為大口徑的?宏觀稅負。?在這三個指?標中，大口?徑的指標最?為真實、全?面地反映政?府集中財力?的程度和整?個國民經(jīng)濟?的負擔水平?。目前我國?宏觀稅負水?平的狀況及?變動趨勢是?：據(jù)有關(guān)數(shù)?據(jù)統(tǒng)計：我?國大口徑的?宏觀稅負，?與小、中口?徑的宏觀稅?負相比，在?數(shù)值上要高?出很多，例?如___年?我國小口徑?的宏觀稅負?為___%?，中口徑的?宏觀稅負為?___%，?兩者相差不?大，但大口?徑的宏觀稅?負為___?%，則差不?多是小口徑?宏觀稅負的?近兩倍。由?于大口徑的?宏觀稅負是?真正反映企?業(yè)和居民負?擔水平的指?標，從這一?指標看，應?該說目前企?業(yè)和居民的?總體稅費負?擔偏重，不?利于提高企?業(yè)的競爭能?力和發(fā)展后?勁。我國?宏觀稅負，?除了上述稅?費總負擔偏?重以外，在?稅負的結(jié)構(gòu)?上存在著較?大差別和不?公平現(xiàn)象，?主要表現(xiàn)為?國有企業(yè)稅?負重于非國?有企業(yè)，內(nèi)?資企業(yè)重于?外資企業(yè)，?大型企業(yè)重?于中小企業(yè)?，內(nèi)地的企?業(yè)重于沿海?企業(yè)，資本?密集型和技?術(shù)密集型行?業(yè)重于勞動?密集型行業(yè)?等。這種狀?況同我國經(jīng)?濟結(jié)構(gòu)的調(diào)?整方向不相?一致。另?外，個人所?得稅現(xiàn)行實?行的是九級?累進稅率，?目前的稅率?也比較高，?對非工薪階?層的高收入?人群收入的?管理制度不?夠健全，使?得一部分人?群為了少交?個人所得稅?，有意隱瞞?收入，以達?到偷逃稅金?的目的，最?終導致國家?稅收的流失?。還有就是?個人所得稅?的扣除標準?太低，加之?又沒有考慮?人均收入，?造成真正高?收入的人的?稅收收不到?，而中低收?入人群稅負?重，以致怨?聲載道，_?__深化了?貧富不均的?矛盾。目前?，雖然起征?點逐年有所?提高，但趕?不上物價的?上漲的速度?……3稅?制改革的措?施3.1?完善稅收立?法稅收的?立法權(quán)應該?明確，通過?___議討?論，應樹立?。公民是有?一定權(quán)利的?納稅人，而?不是納稅的?臣子的觀念?。稅收制?度的建立應?講求民主，?國家稅收與?納稅人之間?應該是一種?協(xié)約，所以?稅收制度的?制定應允許?納稅人以比?如聽證會等?形式，正式?反映在全國?人民代表大?會，并在大?會上討論，?稅制改革更?應該討論，?因為全國人?民代表大會?是最高權(quán)利?機關(guān)，稅制?應由它審議?。財政稅收?應是政府行?為，然后才?是經(jīng)濟問題?。而古代的?稅收——國?王的權(quán)代，?只能作為是?人類文明發(fā)?展史的傳統(tǒng)?與教訓。?3.2講求?稅負公平，?減輕稅負?政府征稅要?真正做到取?之于民，用?之于民，政?府要樹立為?納稅人服務?的意識，納?稅人與政府?之間要講公?平，納稅人?與納稅人之?間也要講求?公平;稅制?應減化，要?樹立便利原?則;稅種不?宜過多，稅?負不能過重?。解決措?施有。調(diào)節(jié)?貧富稅制，?真正做到高?收入者收入?“透明”，?多交稅，低?收入者、人?均負擔重的?人少交稅;?調(diào)節(jié)個人所?得稅，包括?提高個人所?得稅的扣除?標準，而且?幅度應更大?一些，稅率?的檔次不宜?過多，大概?二三個檔次?就行了，因?它是直接稅?，直接影響?到公民的生?活質(zhì)量以及?生活水平的?提高，個人?所得稅還要?真正做到公?開、公正，?以避免由于?“一刀切”?的稅制所帶?來的惡果。?3.3稅?收的使用應?以人民福利?為依歸。?稅收不單是?要增加國家?的（范本）?財政收入，?也要將稅收?用得其所。?如果稅收不?是真正用之?于民的話，?即使財政收?入再多，也?不是人民的?___。因?此要讓中國?的稅制民主?，稅收的使?用應以人民?的福利為依?歸，使人民?能真正感到?自己是真正?的“納稅人?”而不是納?稅的“臣子?”。3.?4加強法制?監(jiān)督（1?）強化法制?觀念，提高?職業(yè)道德水?平。包括加?強理論學習?，樹立正確?的世界觀;?加強黨性修?養(yǎng)，自覺抵?制腐朽思想?的侵蝕;加?強道德建設(shè)?，提高權(quán)力?主體職業(yè)道?德水平;加?強法制觀念?，使權(quán)力的?運行法制化?。（2）?健全法律體?系，依法辦?事依法行政?。建立健全?法律法規(guī)體?系，一是要?把___斗?爭中行之有?效的政策、?措施通過立?法程序上升?為法律，借?助于國家的?（范本）強?制力，使之?具有更大的?權(quán)威性和穩(wěn)?定性。二是?要隨著形勢?發(fā)展及時制?訂行為規(guī)范?，供廣