財務會計與經(jīng)濟業(yè)務管理知識學原理

會計學原理

KUAIJIXUEYUANLI蚌埠學院經(jīng)濟與管理系

JIAOXUEKEJIAN

教學課件

目錄第一章總論第二章設置會計科目和帳戶第三章復式記帳第四章主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第五章賬戶分類第六章會計憑證第七章會計賬簿第八章賬務處理程序第九章財產(chǎn)清查第十章財務報告KUAIJIXUEYUANLI會計學原理練習第二章設置會計科目和賬戶第一節(jié)會計的概念第二節(jié)會計的對象和任務第三節(jié)會計法規(guī)第四節(jié)會計核算方法第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式第三節(jié)會計科目第四節(jié)會計賬戶練習目錄

第一節(jié)會計要素

一、會計要素的概念二、會計要素的分類目錄章首一、會計要素的概念會計要素是會計對象要素的簡稱，是對會計對象的具體內(nèi)容所作的基本分類，它是會計對象的組成部分，是會計報表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。章首節(jié)首二、會計要素的分類（一）資產(chǎn)（四）收入（二）負債（五）費用（三）所有者權益（六）利潤章首節(jié)首（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)的概念及特征2、資產(chǎn)的確認3、資產(chǎn)的分類上級

1、資產(chǎn)的概念及特征資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)的特征第一，資產(chǎn)能直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益；第二，資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有，或即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的；第三，資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。上級

2、資產(chǎn)的確認符合資產(chǎn)定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產(chǎn)：（1）與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。上級3、資產(chǎn)的分類(按其流動性)流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。上級（二二））負負債債1、、負負債債的的概概念念及及特特征征2、、負負債債的的確確認認3、、負負債債的的分分類類上級級1、、負負債債的的概概念念及及特特征征負債債是指指企企業(yè)業(yè)過過去去的的交交易易或或者者事事項項形形成成的的、、預預期期會會導導致致經(jīng)經(jīng)濟濟利利益益流流出出企企業(yè)業(yè)的的現(xiàn)現(xiàn)時時義義務務。。負債債的的特特征征第一一，，負負債債的的清清償償預預期期會會導導致致經(jīng)經(jīng)濟濟利利益益流流出出企企業(yè)業(yè)；；第二二，，負負債債是是過過去去的的交交易易或或事事項項形形成成的的。。上級級2、、負負債債的的確確認認符合合負負債債定定義義的的義義務務，，在在同同時時滿滿足足以以下下條條件件時時，，確確認認為為負負債債：：（1））與與該該義義務務有有關關的的經(jīng)經(jīng)濟濟利利益益很很可可能能流流出出企企業(yè)業(yè)（2））未來來流出出的經(jīng)經(jīng)濟利利益的的金額額能夠夠可靠靠地計計量上級3、負負債的的分類類流動負負債指預計計在一一個正正常營營業(yè)周周期中中清償償，或或者主主要為為交易易目的的而持持有，，或者者自資資產(chǎn)負負債表表日起起一年年內(nèi)（（含一一年））到期期應予予以清清償，，或者者企業(yè)業(yè)無權權自主主地將將清償償推遲遲至資資產(chǎn)負負債表表日后后一年年以上上的負負債。。主要要包括括短期期借款款、交交易性性金融融負債債、應應付票票據(jù)、、應付付賬款款、預預收賬賬款、、應付付職工工薪酬酬、應應交稅稅費、、應付付利息息、應應付股股利、、其他他應付付款等等。非流動動負債債指流動動負債債以外外的負負債。。主要要包括括長期期借款款、應應付債債券、、長期期應付付款等等。上級（三））所有有者權權益1、所所有者者權益益的概概念及及特征征2、所所有者者權益益的分分類上級1、所所有者者權益益的概概念及及特征征所有者者權益益是指企企業(yè)資資產(chǎn)扣扣除負負債后后由所所有者者享有有的剩剩余權權益。。公司司的所所有者者權益益又稱稱為股東權權益。。所有者者權益益的特特征第一，，除非非發(fā)生生減資資、清清算，，企業(yè)業(yè)不需需要償償還所所有者者權益益；第二，，企業(yè)業(yè)清算算時，，只有有在清清償所所有的的負債債后，，所有有者權權益才才返還還給所所有者者；第三，，所有有者憑憑所有有者權權益能能夠參參與利利潤的的分配配。上級2、所所有者者權益益的分分類盈余公公積金金指企業(yè)業(yè)按照照規(guī)定定從稅稅后利利潤中中提取取的積積累資資金。。未分配配利潤潤指企業(yè)業(yè)未作作分配配的一一部分分稅后后利潤潤。它它有三三層含含義：：一是是這部部分稅稅后利利潤沒沒有分分配給給企業(yè)業(yè)的所所有者者；二二是這這部分分稅后后利潤潤沒有有指定定用途途；三三是包包括企企業(yè)歷歷年累累積的的未分分配利利潤。。留存收收益實收資資本指企業(yè)業(yè)實際際收到到的投投資者者投入入作為為資本本金的的資金金以及及按照照有關關規(guī)定定由資資本公公積金金、盈盈余公公積金金轉為為資本本金的的資金金。資本公公積金金是一種種可以以按照照法定定程序序轉為為資本本金的的公積積金。。也可可以說說是一一種準準資本本金。。是企企業(yè)所所有者者權益益的組組成部部分。。上級（四））收入入1、收收入的的概念念及特特征2、收收入的的確認認3、收收入的的分類類上級1、收收入的的概念念及特特征收入是指企企業(yè)在在日常常活動動中形形成的的、會會導致致所有有者權權益增增加的的、與與所有有者投投入資資本無無關的的經(jīng)濟濟利益益的總總流入入。收入的的特征征第一，，收入入是從從企業(yè)業(yè)日常常經(jīng)營營活動動中產(chǎn)產(chǎn)生，，而不不是從從偶發(fā)發(fā)的交交易或或事項項中產(chǎn)產(chǎn)生；；第二，，收入入可能能表現(xiàn)現(xiàn)為企企業(yè)資資產(chǎn)的的增加加，或或負債債的減減少，，或二二者兼兼而有有之；；第三，，收入入能引引起企企業(yè)所所有者者權益益的增增加；；第四，，收入入只包包括本本企業(yè)業(yè)經(jīng)濟濟利益益的流流入，，而不不包括括為第第三方方或客客戶代代收的的款項項。上級2、收收入的的確認認收入只只有在在經(jīng)濟濟利益益很可可能流流入從從而導導致企企業(yè)資資產(chǎn)增增加或或者負負債減減少、、且經(jīng)經(jīng)濟利利益的的流入入額能能夠可可靠計計量時時才能能予以以確認認。上級3、收收入的的分類類主營業(yè)業(yè)務收收入是指企企業(yè)為為完成成其經(jīng)經(jīng)營目目標而而從事事的日日?；罨顒又兄械闹髦饕楉椖俊?。在工工業(yè)企企業(yè)是是指產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售收收入和和提供供工業(yè)業(yè)性勞勞務收收入。。其他業(yè)業(yè)務收收入是指主主營業(yè)業(yè)務以以外的的其他他日常?；顒觿又械牡氖杖肴?。如如工業(yè)業(yè)企業(yè)業(yè)的銷銷售材材料、、提供供非工工業(yè)性性勞務務收入入等。。上級（五））費用用1、費費用的的概念念及特特征2、費費用的的確認認3、費用用的分類類上級1、費用用的概念念及特征征費用是指企業(yè)業(yè)在日常?；顒又兄邪l(fā)生的的、會導導致所有有者權益益減少的的、與向向所有者者分配利利潤無關關的經(jīng)濟濟利益的的總流出出。費用的特特征第一，費費用是企企業(yè)在日日?；顒觿又邪l(fā)生生的經(jīng)濟濟利益的的流出，，而不是是從偶發(fā)發(fā)的交易易或事項項中發(fā)生生的經(jīng)濟濟利益的的流出；；第二，費費用可能能表現(xiàn)為為企業(yè)資資產(chǎn)的減減少，或或負債的的增加，，或二者者兼而有有之；第三，費費用將引引起所有有者權益益的減少少。上級2、費用用的確認認費用只有有在經(jīng)濟濟利益很很可能流流出從而而導致企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)減少或或者負債債增加、、且經(jīng)濟濟利益的的流出額額能夠可可靠計量量時才能能予以確確認。上級3、費用用的分類類營業(yè)成本本是指銷售售商品或或提供勞勞務的成成本，又又可進一一步分為為主營業(yè)業(yè)務成本本和其他他業(yè)務成成本。期間費用用指不計入入成本，，直接從從當期損損益中扣扣除的費費用，包包括管理理費用，，財務費費用和銷銷售費用用。上級（六）利利潤利潤是指企業(yè)業(yè)在一定定會計期期間的經(jīng)經(jīng)營成果果。利潤潤包括收收入減去去費用后后的凈額額、直接接計入當當期利潤潤的利得得和損失失等。上級第二節(jié)會會計計等式一、會會計等式式二、經(jīng)濟濟業(yè)務的的發(fā)生對對會計等等式的影影響目錄章首一、會計計等式章首節(jié)首會計等式式即資資產(chǎn)=權益益由于權權益益=債債權人人權益即即負債+所有者者權益所以資資產(chǎn)產(chǎn)=負負債+所有者者權益會計等式式又稱會計計平衡公公式或會會計恒等等式或會會計方程程式，是是指會計計要素間間在總額額上必然然相等的的一種關關系式，，是企業(yè)業(yè)財務狀狀況的表表達式。。會計等式式是復式式記賬的的理論基基礎，也也是編制制資產(chǎn)負負債表的的根據(jù)上級二、經(jīng)濟濟業(yè)務的的發(fā)生對對會計等等式的影影響（一）概概述無論企業(yè)業(yè)發(fā)生什什么樣的的經(jīng)濟業(yè)業(yè)務，這這些經(jīng)濟濟業(yè)務所所引起的的資產(chǎn)、、負債和和所有者者權益三三個基本本會計要要素在數(shù)數(shù)量上發(fā)發(fā)生怎樣樣的增減減變動，，都不會會破壞會會計等式式的平衡衡關系。。（二）應應用章首節(jié)首返回【例1】】企業(yè)購購買一批批材料，，貨款共共計10000元，已已由銀行行存款支支付，材材料已驗驗收入庫庫。原材料（（＋）10000元銀銀行存款款（－））10000元元資產(chǎn)（＋＋）10000元資資產(chǎn)（（－）10000元故：資產(chǎn)=負負債+所所有者權權益本業(yè)務發(fā)發(fā)生后，，意味著著：本業(yè)務發(fā)發(fā)生后，，意味著著：【例2】】企業(yè)以以銀行承承兌匯票票償付應應付賬款款20000元元。應付票據(jù)據(jù)（＋））20000元元應付付賬款（（－）20000元負債（（＋）20000元負負債債（－））20000元元故：資資產(chǎn)產(chǎn)=負負債債+所所有者者權益返回本業(yè)務發(fā)發(fā)生后，，意味著著：【例3】】企業(yè)購購買一批批材料，，貨款共共計30000元，材材料已驗驗收入庫庫，貨款款尚未支支付。原材料（（＋）30000元應應付付賬款（（+）30000元資產(chǎn)（＋＋）30000元負負債（+）30000元故：資資產(chǎn)=負負債+所所有者權權益返回本業(yè)務發(fā)發(fā)生后，，意味著著：【例4】】企業(yè)收收到投資資人追加加的投資資40000元元。銀行存款款（＋））40000元元實實收資資本（+）40000元資產(chǎn)（＋＋）40000元所所有者者權益（（+）40000元故：資資產(chǎn)產(chǎn)=負負債+所所有有者權益益返回第三節(jié)會會計計科目一、會會計科目目的概念念二、設置置會計科科目的原原則三、會計計科目的的分類目錄章首一、會計計科目的的概念會計科目目是對會會計對象象的具體體內(nèi)容進進行分類類核算的的項目。。會計科目目名稱節(jié)首章首二、設置置會計科科目的原原則節(jié)首章首（一）會會計科目目的設置置必須反反映會計計對象的的特點，，全面反反映會計計對象的的內(nèi)容。。（二）會會計科目目的設置置既要滿滿足國家家宏觀經(jīng)經(jīng)濟管理理的要求求和有關關各方了了解企業(yè)業(yè)財務狀狀況和經(jīng)經(jīng)營成果果的需要要，又要要結合本本企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動動特點，，滿足企企業(yè)內(nèi)部部經(jīng)營管管理的需需要。（三）會會計科目目的名稱稱要確切切、實用用，并分分類、編編號。（四）會會計科目目的設置置要保持持相對穩(wěn)穩(wěn)定，但但也要適適應經(jīng)濟濟業(yè)務發(fā)發(fā)展的要要求。上級三、會計計科目的的分類（一）按按反映的的經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容分類類（二）按按提供核核算指標標的詳細細程度分分類節(jié)首章首總賬科目目明細科目目（一）按按反映的的經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)容分類類（二）按按提供核核算指標標的詳細細程度分分類資產(chǎn)類科科目負債類科科目共同類科科目所有者權權益類科科目成本類科目目損益類科目目上級總帳科目又稱總分類類科目、一一級科目，，反映核算算指標的總總括情況。。明細科目是對總賬科科目包含內(nèi)內(nèi)容所做的的進一步分分類，是提提供詳細、、具體核算算指標的科科目?？偡诸惪颇浚ㄒ患壙颇浚?/p>

明細分類科目二級科目（類目或子目）三級科目（細目）四級科目原材料100000原料及主要材料90000金屬材料40000×金屬材料22000

×金屬材料18000

化工材料35000

電工材料15000

輔助材料10000

第四節(jié)會會計賬戶戶一、賬戶戶的概念二、會計科科目與賬戶戶的關系三、賬戶的的結構目錄章首一、賬戶的的概念賬戶是根據(jù)據(jù)會計科目目開設的、、具有一定定的結構，，用來系統(tǒng)統(tǒng)、連續(xù)地地記載各項項經(jīng)濟業(yè)務務的一種手手段。會計計科目就是是賬戶的名名稱。章首節(jié)首二、會計科科目與賬戶戶的關系（一一））聯(lián)聯(lián)系系（二二））區(qū)區(qū)別別章首首節(jié)首首（一一））聯(lián)聯(lián)系系1、、會會計計科科目目是是設設置置賬賬戶戶的的依依據(jù)據(jù)，，是是賬賬戶戶的的名名稱稱；；賬賬戶戶是是會會計計科科目目的的具具體體運運用用。。2、、會會計計科科目目所所反反映映的的經(jīng)經(jīng)濟濟內(nèi)內(nèi)容容就就是是賬賬戶戶所所要要登登記記的的經(jīng)經(jīng)濟濟內(nèi)內(nèi)容容。。3、、二二者者分分類類方方法法相相同同。。上級級（二二））區(qū)區(qū)別別1、、會會計計科科目目本本身身沒沒有有結結構構，，賬賬戶戶則則有有相相應應的的結結構構。。2、、會會計計科科目目是是由由會會計計制制度度統(tǒng)統(tǒng)一一規(guī)規(guī)定定的的，，賬賬戶戶除除規(guī)規(guī)定定的的外外，，可可據(jù)據(jù)各各單單位位具具體體情情況況自自行行確確定定。。上級級三、、賬賬戶戶的的結結構構（一一））賬賬戶戶的的基基本本結結構構（二二））賬賬戶戶的的具具體體結結構構章首首節(jié)首首（一一））賬賬戶戶的的基基本本結結構構賬戶戶的的基基本本結結構構可可分分為為兩兩個個基基本本部部分分，，即即左左右右兩兩方方，，一一方方記記錄錄增增加加額額，，一一方方記記錄錄減減少少額額，，增增減減相相抵抵后后的的差差額額為為余余額額。?？捎糜肨型型賬賬戶戶這這種種簡簡化化的的方方式式表表示示為為：：賬戶戶名名稱稱（（會會計計科科目目））左邊邊右右邊邊上級級（二二））賬賬戶戶的的具具體體結結構構賬戶戶的的具具體體結結構構一般般包包括括：：賬賬戶戶的的名名稱稱（（即即會會計計科科目目））、、經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務務發(fā)發(fā)生生的的日日期期、、憑憑證證號號數(shù)數(shù)、、摘摘要要、、增增加加額額、、減減少少額額和和余余額額等等上級級非流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)長期期股股權權投投資資是指指企企業(yè)業(yè)持持有有的的對對其其子子公公司司、、合合營營企企業(yè)業(yè)及及聯(lián)聯(lián)營營企企業(yè)業(yè)的的權權益益性性投投資資以以及及企企業(yè)業(yè)持持有有的的對對被被投投資資單單位位不不具具有有控控制制、、共共同同控控制制或或重重大大影影響響，，并并且且在在活活躍躍市市場場中中沒沒有有報報價價、、公公允允價價值值不不能能可可靠靠計計量量的的權權益益性性投投資資。。固定資產(chǎn)是指同時具有有以下特征的的有形資產(chǎn)：：(1)為生生產(chǎn)商品、提提供勞務、出出租或經(jīng)營管管理而持有的的；(2)使使用壽命超過過一個會計年年度。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有有或者控制的的沒有實物形形態(tài)的可辨認認非貨幣性資資產(chǎn)。例如，，專利權、非非專利技術、、商標權、著著作權、土地地使用權、特特許權等。返回《基本會計準準則》第十條條企業(yè)應當按照照交易或者事事項的經(jīng)濟特特征確定會計計要素。會計計要素包括資資產(chǎn)、負債、、所有者權益益、收入、費費用和利潤。。返回財會專業(yè)系列列教材財務會計成成本本會計財務管理金金融會會計管理會計會會計電電算化稅務會計審審計學學原理ISBN1-2345-67-8THEEND二零零七年六六月9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。15:04:4415:04:4415:0412/31/20223:04:44PM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2215:04:4415:04Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。15:04:4415:04:4415:04Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2215:04:4415:04:44December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20223:04:44下下午15:04:4412月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月223:04下下午午12月月-2215:04December31,202216、行動出出成果，，工作出出財富。。。2022/12/3115:04:4415:04:4431December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時時，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點的的射線向前前。。3:04:44下下午3:04下下午15:04:4412月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功?。?。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有結果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。15:04:4415:04:4415:0412/31/20223:04:44PM11、成功功就是是日復復一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。12月月-2215:04:4415:04Dec-2231-Dec-2212、世間成成事，不不求其絕絕對圓滿滿，留一一份不足足，可得得無限完完美。。。15:04:4415:04:4415:04Saturday,December31,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2215:04:4415:04:44December31,202214、意