財政學電子教學課件

財政學第一章導論一、現(xiàn)實生活中的種種財政現(xiàn)象和財政問題（一）現(xiàn)實生活中的種種財政現(xiàn)象（二）當前有待解決的財政問題1.財政收支占國內生產總值的比重多大合適？2.企業(yè)乃至整個社會的稅收負擔應在什么水平？3.大型基建工程，對經濟發(fā)展和結構優(yōu)化發(fā)揮什么作用？4.政府應不應該介入物質生產領域？5.全國范圍的稅費改革應如何進行？（一）財政收入和支出（二）財政政策二、研究的主要內容三、研究方法四、基本框架（一）基本理論：財政活動存在的根本原因、財政的功能、公共產品理論、公共選擇理論（二）財政支出理論：支出規(guī)模、結構；購買性支出、轉移性支出（三）財政收入理論：稅收理論、稅收制度、公債、國有企業(yè)（四）預算管理體制、分稅制（五）財政政策：財政赤字、財政政策第二章財政概念和財政職能第一節(jié)政府與市場一、市場：市場效率與市場失靈（一）市場與市場效率1.市場：是在無數(shù)買者和賣者的相互作用下形成的商品交易機制。2.市場效率：社會資源的最優(yōu)配置標準：帕累托最優(yōu)狀態(tài)二、政府：政府干預與政府干預失效（一）矯正市場失靈：政府經濟作用的邊界（政府的經濟作用）1.反對壟斷、鼓勵競爭2.提供公共產品3.克服外部性4.控制風險和不確定性5.促進社會公平6.維護經濟穩(wěn)定（二）政府干預手段1.立法和行政手段2.組織公共生產和提供公共產品3.財政手段三、公共需要和公共物品（一）公共需要社會成員共同的群體需要（二）公共產品公共部門（政府）提供用來滿足社會公共需要的商品和服務稱為公共產品1.公共產品的特性：非排他性、非競爭性2.公共產品的分類：①純公共物品②準公共物品（混合品）第二節(jié)財政概念一、財政的基本含義來源：1898，光緒24年，戊戌變法“明定國是”詔書中有“改革財政、實行國家預算”條文，取自日文“財”“政”，日文取自英文PublicFinance，是我國政府文獻中最初啟用“財政”一詞。辛亥革命后“財政”逐步成為中國形容政府分配活動的專用術語。一般概念：國家或政府的分配行為。二、財政的基本特征（一）國家主體性（二）無償性（三）強制性三、財政與公共財政（一）家計財政：自然經濟狀態(tài)下的財政制度，為君主服務（二）國家財政：計劃經濟狀態(tài)下的財政制度，為國家服務（三）公共財政：市場經濟狀態(tài)下的財政制度，為社會公眾服務

含義：為市場提供公共服務的財政，是社會公眾或者人民大眾的財政，是與市場經濟相適應的財政類型?；咎卣鳎?.一視同仁服務3.非市場營利性4.法治化的財政1.彌補市場失靈第三節(jié)財政職能一、資源配置職能（一）資源配置職能的含義和必要性1．含義：指通過財政收支活動以及相應財政政策的制定、調整和實施，可以實現(xiàn)對社會現(xiàn)有人力、物力、財力等社會資源結構與流向進行調整和選擇2．必要性：市場失靈的存在（1）公共需要、公共產品的存在（2）外部效應（外部性）3．財政資源配置職能的基本要求（1）最佳配置資源于兩大部門（2）有效配置歸政府支配的資源（3）市場效率損失最小化二、收入分配職能1.含義：指財政對參與收入分配的各主體利益關系的調節(jié)，達到收入公平合理分配目標。（一）含義和必要性2.必要性:市場不能實現(xiàn)收入與財富的公平分配經濟公平：要素投入和要素收入相對稱。社會公平：將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍內。公平分配3．收入分配職能的主要內容（1）調節(jié)企業(yè)的利潤水平企業(yè)與政府企業(yè)與企業(yè)（2）調節(jié)居民個人收入水平：

如，個人所得稅、轉移支付等（三）主要工具

1.稅收2.轉移支付3.購買性支出4.各種工資政策三、經濟穩(wěn)定與發(fā)展職能（一）經濟穩(wěn)定與發(fā)展的含義1.經濟穩(wěn)定：充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡2.發(fā)展：意味著產出的經濟增長，還包括隨著產出增長而帶來的產出與收入結構的變化以及經濟條件、政治條件和文化條件的變化（二）調節(jié)內容1.調節(jié)社會總需求，實現(xiàn)供求總量大體平衡。2.調節(jié)社會供求結構上的平衡3.保證非生產性公共需要（三）主要工具第三章財政支出的基本理論第一節(jié)公共產品的供給一、公共產品供給的均衡分析（一）庇古模型│AC│=│AC’│，即個人對公共產品消費的邊際效用等于納稅的邊際負效用。社會邊際效用（二）鮑溫模型

1.私人產品的需求和供給OA

B

G1G*G2公共產品G的數(shù)量h1h2h=0h=1BAA（三）威克賽爾—林達爾模型OBA所支付的稅負比重B所支付的稅負比重E2E1E*二、公共產品的提供方式（一）純公共產品的提供方式（二）準公共產品的提供方式第二節(jié)公共支出效應和原則一、公共支出含義：政府為實現(xiàn)職能和政治經濟目標安排支出的總稱，是通過財政手段對財富的再分配二、公共支出效應（一）擠出效應：指政府增加某些項目的支出，會相應減少社會公眾的有關支出1.社會福利方面的擠出

正面影響

負面影響2.私人投資方面的擠出政府投資支出↑→產出↑→對貨幣需求增多→市場利率↑→民間資金存入銀行，從而私人投資↓（二）收入、替代效應收入效應：政府公共支出的增加，使某些社會主體或個人收入得以增長。替代效應：由于公共支出的增加，而使社會成員的一些支出轉換用途。（三）分配效應

指政府的公共支出可能造成利益轉移，表現(xiàn)為因公共支出而形成的利益再分配三、財政原則（一）量入為出與量出為入原則量入為出：①與人類社會處于較低水平的經濟發(fā)展階段相適應。②防止國家債務過度膨脹量出為入：根據國家最基本的財政支出需要來確定收入規(guī)模

（二）公平原則：實現(xiàn)社會公平（三）效益原則：實現(xiàn)宏觀經濟效益和社會效益第三節(jié)財政支出效益評價的基本方法一、財政支出效益所謂效益，就是人們在有目的的實踐活動中的“所費”和“所得”的關系政府與私人支出效益所得與所費的范圍不同。選優(yōu)標準不同二、評價方法（一）成本——效益分析法

第t年的效益和成本分別為Bt和Ct

t=0，1，2，3……貼現(xiàn)率為r未來凈收益的現(xiàn)值（NPV）1.成本和效益的確定①實質性的與金融性的成本和效益②直接的和間接的成本和效益③有形的和無形的成本和效益④中間的與最終的成本和效益⑤內部的與外部的成本和效益2.貼現(xiàn)率的確定①以投資利率來確定②以消費利率來確定③以投資利率和消費利率加權平均利率來確定3.決策標準①凈現(xiàn)值法NPV＞0，數(shù)值越大說明此項投資的效益越高；NPV＝0，該項目的獲利水平剛好合格；NPV＜0，投資項目不宜選擇。②成本效益比率法成本效益比率BCR＝效益現(xiàn)值總額÷成本現(xiàn)值總額BCR≥1，投資項目可取，BCR越高項目越可??；BCR＜1，投資項目不可取。③內在（內部）收益率法內在收益率（IRR）就是使效益現(xiàn)值與成本現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率。令，NPV=0或BCR=1求得內部收益率r，如果r＞銀行貸款利率項目可行。該方法廣泛用于成本和收益都能準確計量的項目評價，如公共工程。（二）最低成本法最低費用選擇法，適用于成本易于計算而效益不易計量的支出項目（文教、衛(wèi)生、政治）例：利用某能源造成一定環(huán)境污染，造成一定人員死亡①開發(fā)新能源，9萬少1人；②改善發(fā)動機裝置6萬少1人；③改善醫(yī)療條件，4.5萬少1人；④大力執(zhí)行現(xiàn)行防污法規(guī)1.8萬少1人；⑤全體人員每人生產一只防毒面具，15萬少1人。第四章財政支出規(guī)模與結構分析第一節(jié)財政支出規(guī)模分析一、公共支出增長的理論分析（一）瓦格納法則政治因素：國家活動規(guī)模擴大經濟因素：工業(yè)化、城市人均收入的提高瓦格納法則結論：隨著人均收入的提高，財政支出也相應提高（二）梯度漸進增長理論內因：經濟↑→收入↑→以不變稅率所征稅↑→政府支出↑外因：社會動蕩→替代效應、檢查效應、集中效應→公共支出上升→危機過后→支出不會退回先前的水平（戰(zhàn)后會有大量債務）公共支出占GDP（%）和平時期戰(zhàn)爭時期戰(zhàn)后和平時期時間替代效應是指在社會動蕩時期，由于公共支出大量增長而取代私人支出的狀況檢查效應是指在社會動蕩時期，由于暴露出社會存在的許多問題而導致政府增加支出解決問題的現(xiàn)象集中效應是指在社會動蕩時期，由于國家處于非常時期而出現(xiàn)的中央政府集中較多財力解決危機的現(xiàn)象（三）經濟發(fā)展階段論經濟發(fā)展早期階段→政府必須提供經濟發(fā)展所需的社會基礎設施，政府投資在社會總投資中占有較高比重。經濟發(fā)展中期階段→政府還應繼續(xù)，但將逐步轉換為對私人投資的補充，絕對數(shù)↑，但占財政支出比重↓經濟發(fā)展成熟階段→公共支出轉向教育、保健、福利支出，且這方面的支出將大大超過其他方面的支出。（四）官僚行為增長論從官僚行為的角度來研究財政支出規(guī)模的問題。強調政治制度與官僚行為對財政支出規(guī)模的影響。官僚：指負責執(zhí)行通過政治制度作出的集體選擇的代理人集團，或者說是政府負責提供服務的部門。官僚都是“經濟人”，以追求機構最大化為實現(xiàn)利益最大化。產出：千方百計讓政府相信他們確定的產出水平是必要的投入：利用低效率的生產來增加所必需的投入量財政支出規(guī)模不斷擴大二、影響財政支出規(guī)模擴張的因素物價（一）經濟因素經濟發(fā)展需要（二）政治因素國家職能擴張國家干預經濟需要國際關系復雜化（三）社會因素人口增長與環(huán)境保護社會福利的改善三、財政規(guī)模的衡量（一）財政支出總額（二）財政支出占財政收入的比重等于100%時，財政支出完全以財政收入為實現(xiàn)基礎；小于100%時，財政支出仍然完全以財政收入為實現(xiàn)基礎；大于100%時，財政支出超出財政收入總量進行了分配。（三）財政支出占GDP的比重財政支出彈性=財政支出增長率/GNP(GDP)增長率（四）財政支出彈性與邊際財政支出傾向財政支出邊際傾向=財政支出增加額/GNP增加額四、中國財政支出規(guī)模分析19781995年份O%第二節(jié)財政支出分類一、按財政功能分類（國家職能分類）經濟建設支出文教科衛(wèi)支出行政管理費支出國防費支出社會保障與福利支出債務支出其他支出等。二、按財政支出的具體用途分類三、按經濟性質分類（一）購買性支出（消耗性支出）指政府用于購買商品和勞務的支出，包括社會消費性支出和社會投資性支出。（二）轉移性支出政府單方面把一部分收入的所有權無償轉移出去的支出四、按支出產生效益的時間分類經常性支出：維持公共部門正常運轉或保障人們基本生活所必需的支出資本性支出：用于購買或生產使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。五、按財政管理體制的要求分類中央支出、地方支出第三節(jié)財政支出結構分析一、政府職能與財政支出結構（一）政府職能作用有不斷拓寬的趨勢（二）政府宏觀調控的職能趨于強化1．力圖矯正市場失靈，以提高效率2．利用稅收和支出向特殊群體進行收入再分配，以促進公平3．依靠稅收、支出和貨幣量進行調控，以支持宏觀經濟的穩(wěn)定發(fā)展。二、經濟體制、經濟發(fā)展階段與財政支出結構三、財政支出結構的調整的必然性與我國財政支出結構問題（一）財政支出結構調整的客觀必然性1.各國不同社會經濟發(fā)展階段的不同政策目標，要求支出結構調整2.社會經濟制度改革，導致財政支出結構變化3.重大事故或重大經濟問題（二）中國財政支出結構的問題與優(yōu)化1.財政支出結構的問題分析（1）在經濟建設支出方面，雖然其比重已有相當?shù)南陆?，但其中基本建設支出的比重下降速度過快。（2）在文教科衛(wèi)支出方面雖有增長，但從我國人均文教科衛(wèi)支出數(shù)額來看仍處于一個很低水平。（3）行政管理支出占財政總支出的比重仍然處于較高水平。（4）在社會保障支出方面尚存在較大缺口2.我國財政支出結構的優(yōu)化（1）調整財政的經濟建設支出結構（2）增加對文教科衛(wèi)的支出（3）配合行政管理體制改革，壓縮行政管理經費（4）加強財政支出對社會救濟、基本生活保障與基本養(yǎng)老的保障第五章購買性支出第一節(jié)行政管理支出和國防支出一、行政管理支出和國防支出的屬性（一）從生產和消費角度看，這兩類支出是對社會財富“虛耗”；（二）從社會秩序的角度看，又不是在“虛耗”財富；（三）有促進需求的功能，但也具有通貨膨脹效應。二、行政管理支出（一）行政管理支出的含義及特點1.含義：是財政用于各級權力機關、行政管理機關行使其職能所安排的經費，是維持國家政權存在、保障各級國家管理機構正常運轉所必須的費用。2.特點：①公共性②消耗性③穩(wěn)定性（二）行政管理支出的內容1.行政管理費2.公檢法支出3.武裝警察部隊經費4.外交外事支出5.對外援助支出（三）行政管理支出的確定與控制1.確定行政管理支出的原則（1）社會利益原則（2）量入為出原則（3）最小費用原則2.行政支出增長的影響因素外在因素財政收支水平經濟發(fā)展水平物價指數(shù)水平內在因素政府機構膨脹；財政秩序紊亂預算約束軟化；政府部門效率低下3.行政管理支出的控制（1）轉變職能，精簡機構，壓縮人員，提高效率（2）強化支出管理，制止亂開支，亂消費行為。（3）強化預算約束，加強審計監(jiān)督，嚴格財經紀律。三、國防支出（一）國防支出的含義與內容1．含義：國防支出是指財政提供的用于軍隊建設和其他國防建設的支出。2．內容：（1）國防費（2）國防科研費（3）民兵建設費（4）動員預備役經費（5）專項工程支出（6）其他支出（二）國防支出的特殊性1．國防總需求難以確定：純公共產品的特性，人們可能產生免費搭車2．國防總效益難以確定：窮人和富人對國防產生的效益估計不同3．國防負擔難以合理確定：很難確定納稅人負擔與其享受的國防服務是否統(tǒng)一（三）影響因素1．國家制度與對內對外的政策2．國家經濟力量3．國際環(huán)境4．國防軍事現(xiàn)代化的壓力第二節(jié)文教科衛(wèi)支出一、文教科衛(wèi)支出的含義和性質（一）含義：是財政用于文化、教育、科學、衛(wèi)生、出版、通訊、廣播、文物、體育、地震、海洋等事業(yè)的經費支出的統(tǒng)稱。（二）性質：1.短期：消費性支出

2.長期：屬于準公共產品二、財政對文教科衛(wèi)支出的必要性（一）文化：一些特殊的文化事業(yè)缺乏在市場中發(fā)展的條件，或不能按市場原則發(fā)展。（二）教育：

1.極大外部性2.教育資本市場不完善影響社會公平3.促進社會公平分配

（三）科學研究：外部性（四）醫(yī)療衛(wèi)生：1.醫(yī)療衛(wèi)生市場供求關系的特殊性2.市場信息不完全3.外部性

4.涉及社會平等三、文教科衛(wèi)支出重點（一）文化：普及大眾文化素質的文化事業(yè)

（二）教育：提高全民族素質的教育（義務教育）（三）科學研究：

1.基礎領域研究

2.涉及人類共同利益的科研領域（海洋、大氣、地球）

3.對社會經濟的發(fā)展可能產生重大影響的應用性科研項目

（四）醫(yī)療衛(wèi)生：1.基本醫(yī)療保障2.傳染病的防治和消除（衛(wèi)生防疫系統(tǒng)）第三節(jié)農業(yè)支出一、農業(yè)的重要性（一）衣食之源、生存之本（二）農業(yè)是國民經濟各部門存在與發(fā)展的必要條件（三）農業(yè)是支撐整個國家經濟不斷發(fā)展與進步的保障二、農產品生產的供需特點（一）農產品產出的波動性與需求的相對穩(wěn)定性（二）農產品生產的雙重風險性（三）農產品生產的供給和需求的雙重約束三、我國農業(yè)支出的問題（一）建國后，農業(yè)支出占財政支出比重偏低（二）農業(yè)支出中，結構不盡合理（三）農業(yè)科技三項費用投入長期處于低水平四、我國農業(yè)財政投入的范圍和重點（一）以立法的形式規(guī)定財政對農業(yè)的投資規(guī)模和環(huán)節(jié)，使農業(yè)的財政投入具有相對穩(wěn)定性（二）主要投資于以水利為核心的農業(yè)基礎設施建設、農業(yè)科技推廣、農村教育和培訓等方面。（三）注重農業(yè)科研活動，推動技術進步第四節(jié)基礎產業(yè)投資、基礎產業(yè)投資的性質（一）基礎產業(yè)的含義：通常指一國的基礎設施建設和基礎工業(yè)部門，是對能為國民經濟實現(xiàn)正常運行和持續(xù)發(fā)展提供基礎性保障的特定經濟部門的總稱。1.公共設施2.公共工程3.其他交通部門（二）特點：1.社會性和非盈利性2.政策性和調節(jié)性3.計劃性和長期性二、基礎產業(yè)的提供方式（一）由政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費1.關系國際民生的重大項目2.維護國家安全的需要3.反壟斷的需要（二）政府與民間共同投資的提供方式有一定外部性、盈利較低或風險較大的項目（三）私人出資、定期收費補償成本并適當盈利BOT（Build-Operate-ransfer）：政府將一些擬建基礎設施項目通過招商轉讓給某一財團或公司，組建項目經營公司進行建設經營，并在雙方協(xié)定的一定時期內，由項目經營公司通過經營，償還債務，收回投資并盈利，協(xié)議期滿，項目產權收歸政府。第六章轉移性支出第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的概念、特征（一）概念：是指政府向喪失勞動能力、失去就業(yè)機會、收入未能達到應有水平，以及由于其他原因而面臨困難的公民，給予貨幣或實物形式的幫助，以保障社會成員能維持最基本生活水平的活動。（二）基本特征1.社會性2.福利性3.強制性4.互濟性二、社會保障支出的構成（一）社會保險

是指以立法形式，由國家、集體和個人共同籌集資金，以確保社會公民在遇到生、老、病、死、傷、殘、失業(yè)等風險時，獲得基本生活需要和健康保障的一種社會保障制度。

是社會保障的核心內容1.養(yǎng)老保險（社會保險的核心）保費籌集企業(yè)：職工個人：政府財政：工資總額的20%個人為工資總額的8%3%個人賬戶其余彌補養(yǎng)老保險赤字社會統(tǒng)籌賬戶保費領?。簜€人繳費年限滿15年，退休后按期領取基本養(yǎng)老金基本養(yǎng)老金=基礎養(yǎng)老金+個人賬戶養(yǎng)老金當?shù)厣夏甓仍缕骄べY的20%，退休時余額÷1202.醫(yī)療保險保費籌集單位:個人:職工工資的6%左右30%左右個人賬戶本人工資的2%左右其余社會統(tǒng)籌保費使用：起付標準原則上控制在當?shù)芈毠つ昶骄べY的10%左右最高支付限額一般為當?shù)厣夏晟鐣骄べY的4倍左右3.失業(yè)保險4.工傷及遺屬保險5.生育保險（二）社會救濟是指政府對收入在貧困線以下的公民和因自然災害遭受損失或發(fā)生其他不幸事故，而暫時生活處于困難中的公民提供的貨幣或實物幫助。1．城鎮(zhèn)社會救濟

2．流浪乞討人員救助3．貧困地區(qū)救濟4．自然災害救濟（三）社會福利指由政府出資興辦的、以低費或免費形式向一部分需要特殊照顧的社會成員提供貨幣或實物幫助和服務的一種社會保障制度。1．社會公益性福利費2．社會優(yōu)待照顧性福利費3．社會特殊性福利費（四）社會撫恤

指對國家和社會有功勞的特殊社會群體給予補助和褒獎的一種制度。三、社會保障制度的模式（一）社會保障制度的概念所謂社會保障制度是指由法律規(guī)定了的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施體系。（二）社會保障制度模式1.社會保險型以社會保險為核心，雇主、雇員、政府共同擔負社會保障資金的籌集，強調受保人權利和義務的對等性（德國、美國、日本、奧地利等）2.國家福利型以全民性和普遍性的保障原則為核心，覆蓋范圍廣，保障水平高，全民享有，體現(xiàn)公平，但稅收負擔重。（英國、瑞典、法國、丹麥、比利時等）3.個人儲蓄型政府強制雇主、雇員為雇員儲蓄社會保障費用，全部費用進入個人賬戶，退休后的社會保障水平，取決于個人賬戶的積累額，缺乏公平和互濟性（新加坡、智利、馬來西亞、印度尼西亞等）4.國家保險型以“國家統(tǒng)包”為核心，保障費用由國家包辦，保障范圍廣，國家或企業(yè)辦社會，保障給付與勞動者的工作年限和工資掛鉤，過分強調公平，國家財政負擔過重。（前蘇聯(lián)、中國的計劃經濟、朝鮮、古巴）四、社會保障資金的籌措（一）基金制要求在勞動者整個就業(yè)或投保期間，或者在一個相當長的計劃期內，采取儲蓄方式積累籌集社會保障基金的制度。要求有穩(wěn)定的經濟環(huán)境和良好的基金管理水平（二）現(xiàn)收現(xiàn)付制（三）混合制（部分基金制）以同一時期正在工作的所有人的繳費，來支付現(xiàn)在保險收益人的開支的制度。易出現(xiàn)較大缺口第二節(jié)財政補貼一、概念：是國家根據一定時期政治經濟形勢的客觀需要，向特定的產業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項提供的無償補助。二、財政補貼的特征（一）政策性（二）價格的性關性（三）靈活性（四）收入效應和替代效應的兼并性二、財政補貼的構成國家或社會集團向某種商品的生產經營者或消費者無償支付補貼金，以維持一定價格水平的措施。（一）價格補貼（二）企業(yè)虧損補貼對一些因客觀原因造成虧損的國有企業(yè)給予的補貼，以維持企業(yè)的生產經營。（三）財政貼息國家對企業(yè)的某些用于規(guī)定用途的銀行貸款，就其支付的貸款利息提供的補貼。實質是財政替企業(yè)向銀行支付利息。（四）稅收補貼又稱稅式支出，是國家對某些納稅人和課稅對象給予的稅收優(yōu)惠，包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等。（五）進出口補貼進口補貼是國家為體現(xiàn)產業(yè)政策，給予進口國家急需產品的進口商的一種補貼。出口補貼是國家為降低出口商品的成本和價格，提高商品在國際市場上的競爭力，給予出口商和出口商品生產者的補貼。三、財政補貼的經濟效應1.穩(wěn)定物價，保證經濟的平穩(wěn)運行和社會安定（一）財政補貼的正效應2.促進產業(yè)結構調整，優(yōu)化資源配置3.促進對外貿易增長，增進技術交流與合作4.調節(jié)需求和供給結構，保持社會總供求基本平衡1.扭曲價格體系，影響價格調節(jié)作用的發(fā)揮。（二）財政補貼的負效應2.不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立3.加重財政負擔第七章稅收原理第一節(jié)財政收入概述一、財政收入分類（一）按財政收入形式分類1.稅收2.國有資產收入國有經濟收入國有資源收入3.政府收費收入規(guī)費使用費罰沒收入行政規(guī)費司法規(guī)費事業(yè)性收費企業(yè)性收費4.債務收入（二）按財政收入來源的所有制結構分（三）按財政收入來源的部門結構分（四）按財政資金的管理方式分預算內收入：統(tǒng)一納入國家預算，按國家預算立法程序實行規(guī)范管理，由各級政府統(tǒng)籌安排使用。主要包括稅收和收費預算外收入：各級政府依據具有法律效力的法規(guī)采取收費形式而形成的專項資金或專項基金。二、財政收入的規(guī)模分析（一）衡量指標1.絕對量：財政收入總量2.相對量：財政收入/GDP（二）影響因素1.經濟發(fā)展水平2.收入分配政策3.價格因素4.戰(zhàn)爭等特殊原因5.管理水平第二節(jié)稅收的概念與特征一、稅收的概念稅收是國家（或政府）憑借政治權力強制征納而取得的收入（一）稅收屬于分配范疇（二）稅收分配的主體是國家（三）稅收的依據是國家的政治權力（四）稅收對象是一部分社會產品或國民收入二、稅收的特征（一）強制性（二）無償性（三）固定性第三節(jié)稅收原則一、公平原則（最基本、最重要的原則）（一）受益原則：納稅人應根據其從公共服務中獲得的利益大小納稅（二）納稅能力原則：按納稅能力的大小確定其應承擔的稅負，能力大多納稅，能力小少納稅。①橫向公平：納稅能力相同的人納相同的稅②縱向公平：納稅能力不同的人納不同的稅衡量納稅能力的標準：收入：①以個人收入為標準還是以家庭收入為標準？②以總收入還是以扣除某些支出后的凈收入？③以貨幣收入還是經濟收入？④對勤勞收入和不勞而獲收入不加區(qū)別，有失公平。消費：收入多少標志一人對社會做出的貢獻，不能因為貢獻大而多納稅。但抑制消費。財產：反映個人的經濟能力，財產越多支付力越強，但抑制儲蓄和投資∴三種都有片面性，實踐中以一種為主，兼顧其他。二、效率原則（一）征管費用最少原則或行政原則1.行政費用：稅務行政機關、人員及設備所耗費的支出費用。（征管成本）2.納稅費用：納稅人按稅法納稅時支出的費用。（納稅成本）（二）“經濟效率原則”或“稅收中性原則”或“額外負擔最小原則”稅收中性：指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或不影響私人部門原有的資源配置狀況tSS’EE’QQ’P’’PP’OAB第四節(jié)稅收負擔與稅收轉嫁一、稅負的定義、分類（一）概念：指由于政府征稅而給納稅人或其他經濟主體帶來的經濟利益的損失或轉移。（二）分類1.按承受對象劃分的不同（1）宏觀稅負（2）微觀稅負2.根據稅負對納稅人的影響分（1）名義負擔：納稅人按稅法規(guī)定所應承擔的稅收負擔（2）實際負擔：納稅人實際繳納稅款所形成的稅收負擔3.根據稅負是否可轉嫁（1）直接負擔：經濟主體承受的稅負直接來自稅法規(guī)定的納稅義務（2）間接負擔：由其他經濟主體轉嫁而來（三）拉弗曲線討論最佳宏觀稅率問題，由美國供給學派經濟學家亞瑟.拉弗提出宏觀稅率稅收OABCDEF禁區(qū)結論：1.高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高稅率。2.取得同樣多的稅收收入，可采取兩種不同稅率。3.稅率與稅收及經濟增長之間的最優(yōu)組合雖然在實踐中是少見的，但從理論上證明是可能的。缺陷：①理論論證上缺乏數(shù)據資料的論證②與一些經濟實踐相悖③最佳稅率的確定還未解決。二、稅負轉嫁（一）稅負轉嫁的概念1.稅收轉嫁：納稅人主要以改變價格的方式，將其應納稅款的一部分或全部轉移給他人負擔的過程。2.稅收歸宿：處于轉嫁過程中的稅收負擔的最終落腳點。（二）稅收轉嫁的基本形式1.前轉（順轉）：納稅人通過提高銷售價格將稅負轉嫁給購買者。（最基本、最典型的方式）2.后轉（逆轉）：通過壓低生產要素的購進價格將稅負轉嫁給生產要素供給者。3.混合轉嫁（散轉）：同一稅額一部分前轉，另一部分后轉。4.消轉：通過改善其自身的經營管理或改進生產技術等方法，自行消化稅收負擔。5.稅收資本化：購買者將所購商品未來應納稅款，通過從購買價中預先扣除的方法，將稅負向后轉移給商品出售者（一種特殊的后轉）（三）稅收轉嫁和歸宿的一般性規(guī)律1.稅收轉嫁與歸宿和商品供求彈性的關系PP1P2OP3DSS’SS’QEE’S’SQDDSP2P1P3OS’PEE’

供給彈性大于需求彈性的稅負轉嫁需求彈性大于供給彈性的稅負轉嫁2.稅收轉嫁與歸宿和稅種的關系商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁3.稅收轉嫁與歸宿和課稅范圍寬窄的關系寬：較易轉嫁；窄：不易轉嫁4.稅收轉嫁與歸宿和企業(yè)所處行業(yè)的地位的關系壟斷性商品，壟斷性地位：易轉嫁；競爭性商品，競爭性地位：不易轉嫁第八章稅收制度第一節(jié)稅收制度的構成要素一、稅收制度的含義：國家各種稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則和征管辦法的總稱，是規(guī)范國家征稅和納稅人納稅的法律規(guī)范。二、稅收制度的構成要素（一）納稅人（基本要素之一）（二）課稅對象（基本要素之一）（三）稅率（基本要素之一，稅收制度的核心要素）1.比例稅率單一比例稅率差別比例稅率2.定額稅率（固定稅率）3.累進稅率全額累進稅率超額累進稅率4.稅目5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅期限和納稅地點7.稅收優(yōu)惠（1）減免稅（2）起征點和免征額起征點：起征點指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。免征額：指稅法規(guī)定的課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。三、稅收的分類（一）按課稅對象性質的不同分1.流轉稅2.所得稅3.財產稅4.資源稅5.行為稅（二）按稅負能否轉嫁分1.直接稅2.間接稅（三）按課稅標準分1.從量稅2.從價稅（四）按稅收與價格的關系1.價內稅：計稅依據=成本+利潤+稅金2.價外稅：計稅依據=成本+利潤（五）按財政管理體制的要求分1.中央稅2.地方稅3.中央、地方共享稅第二節(jié)稅收制度的效應、流轉稅的效應分析（一）特點：1.稅負的間接性2.征稅的隱蔽性3.稅收管理的便利性4.稅收收入的穩(wěn)定性（二）社會經濟效應1.符合普遍稅收要求，有良好的稅務行政效應。2.保證財政收入及時、穩(wěn)定實現(xiàn)，有良好的財政收入效應。3.具有調節(jié)生產和消費的積極效應二、所得稅的效應分析（一）特點：1.稅負不易轉嫁2.一般不存在重復征稅，稅負公平3.稅源普遍4.計稅方法復雜，稽征管理難度較大（二）社會經濟效應1.調節(jié)社會收入，有利于公平分配2.穩(wěn)定經濟的作用。3.良好的財政效應4.有利于維護國家經濟權益三、財產稅（一）特點：1.難轉嫁2.不動產明顯易查（二）效應：1.調節(jié)擁有人收入，節(jié)制財富集中，縮小貧富差距

2.限制不必要的財產占有，提高使用效果

3.增加財政收入四、資源稅調節(jié)資源開發(fā)級差收入；促使對自然資源的合理開發(fā)和節(jié)約使用；避免資源的無效損耗。五、行為稅（一）特點：課稅對象單一、稅源分散、稅種靈活（二）效應：1.加強對某些特定行為的監(jiān)督、限制和管理。2.開辟稅源，增加收入。第三節(jié)流轉稅類一、增值稅（一）定義：對課稅商品或勞務和流通各環(huán)節(jié)新增的價值進行課征的稅收。（二）特點1.稅源廣泛、征稅普遍2.道道課征、稅不重征3.對經濟干預小，更符合稅收中性原則4.有利于稅收征管，防止偷漏稅5.有利于發(fā)展對外貿易生產者購買銷售增值額增值稅（稅率10%）周轉稅（稅率10%）A04004008080B40080040080160C8001600800160320D16002200600120440總計2800500022004401000（三）類型1.生產型以一定時期內納稅人的商品或勞務銷售收入，減去其用于生產而購進的中間產品價值后的余額為課稅依據的增值稅，廠房、機器等固定資產的折舊不予扣除。2.收入型以一定時期內納稅人的商品或勞務銷售收入，減去其用于生產而購進的中間產品價值及固定資產折舊后的余額作為課稅依據的增值稅。3.消費型以一定時期內納稅人的商品或勞務銷售收入，減去其用于生產而購進的中間產品價值，再減去本期所購置的資本品價值后的余額作為課稅依據的增值稅。（四）稅率1.基本稅率2.低稅率3.重稅率（五）計稅方法1.稅基列舉法：把構成增值額的各項目直接相加再×稅率應納稅額=增值額×適用稅率2.稅基相減法：一定時期的銷售收入-同期應扣除項目=增值額應納稅額=增值額×適用稅率3.稅額相減法：應納稅額=當期應稅銷售額×稅率-當期外購項目已納增值稅額（六）現(xiàn)行中國增值稅制1.納稅人：凡在中國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物的單位和個人，都是增值稅的納稅義務人。一般納稅人：生產、勞務，年應稅銷售額50萬以上或批發(fā)、零售，年應稅銷售額80萬以上小規(guī)模納稅人：生產、勞務，年應稅銷售額50萬以下或批發(fā)、零售，年應稅銷售額80萬以下2.稅率：基本：17%低：13%零：出口貨物征收率：小規(guī)模納稅人適用，3%3.應納稅額的計算一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×稅率-當期進項稅額小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率二、消費稅（一）定義：以消費品（或消費行為）的流轉額為課稅對象的稅收的總稱（二）分類：按課稅范圍不同1.一般消費稅：對一切消費品和消費行為征收的稅種2.特別消費稅：只對部分消費品和消費行為征收的稅種（三）特點：1.征收的目的性2.稅負的轉嫁性3.促進社會收入公平分配4.單環(huán)節(jié)課稅5.糾正市場失靈（四）中國消費稅制1.納稅人：凡在中國境內生產、委托加工和進口規(guī)定應征消費稅的消費品的單位和個人2.征稅對象：（1）一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費品。（2）奢侈品、非生活必需品。（3）高能耗及高檔消費品（4）不可再生和替代產品（5）有一定財政意義的產品3.稅率：比例稅率與定額稅率相結合4.應納稅額計算（1）從價定率計征的：應納消費稅=應稅消費品的銷售額×消費稅稅率（2）從量定額計征的：應納消費稅=應稅消費品數(shù)量×單位稅額三、營業(yè)稅（一）定義：以提供商品和勞務的營業(yè)收入額為課稅對象的稅收。（二）特點：1.稅源普遍、征收管理容易實施2.按行業(yè)設計高低不同稅率、調節(jié)盈利水平、體現(xiàn)國家產業(yè)政策。3.存在重復征稅（三）我國營業(yè)稅制1.納稅人：在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產及銷售不動產的單位和個人。2.征稅對象：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產及銷售不動產、娛樂業(yè)等。3.稅率：3%、5%、5%-20%4.計算：應納營業(yè)稅=營業(yè)額×使用稅率第四節(jié)所得稅類一、個人所得稅（一）定義：是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅（二）特點：1.有助于實現(xiàn)社會公平2.征收普遍、收入穩(wěn)定3.有自動穩(wěn)定功能4.如果征收較重，會減少個人投資、儲蓄、消費愿望5.計征手續(xù)復雜（三）課征范圍：本國居民或公民取得的來源于世界范圍的所得，外國居民或公民取得的來源于該國疆域范圍內的所得。（四）稅率：大部分采取累進稅率為基本形式（五）中國的個人所得稅制1.納稅人：凡在中國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年的個人，及在中國境內無住所又不居住或無住所而在境內居住不滿一年的個人，只要達到中國稅法規(guī)定的納稅標準，都是納稅義務人。2.征稅對象個人取得的各項所得：工資薪金；個