模塊3 任務(wù)1 分清會(huì)計(jì)要素課件

模塊三理解借貸記賬法——任務(wù)1分清會(huì)計(jì)要素張方與陳剛創(chuàng)建廣州市佳佳服裝有限公司情境導(dǎo)入思考：需要什么？1人（管理者和員工）23財(cái)（資金）物（場(chǎng)地，機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)物資等）回憶創(chuàng)建企業(yè)基本條件√√錢？會(huì)計(jì)要素

思考企業(yè)發(fā)生這么繁多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何才能更好的核算？分類：劃分為會(huì)計(jì)要素概念：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)（核算）對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)(一)資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)按流動(dòng)性分在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品……超過一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)（廠房、生產(chǎn)設(shè)備）、無形資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)）……①②③150萬50萬100萬負(fù)債（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債按償還期長(zhǎng)短分在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款……超過一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款……①②③

這些錢可要我們還的喔！20萬30萬50萬與日常活動(dòng)無關(guān)的收入，不屬于收入，如罰款的收入……。（四）收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益曾加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。①②③收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按主次分如銷售商品、提供勞務(wù)的收入……如銷售多余材料、出租固定資產(chǎn)的收入……（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。①②③費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本(營(yíng)業(yè)成本）期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出，不屬于費(fèi)用，如罰款支出……企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得費(fèi)用利潤(rùn)收入發(fā)生收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的平衡關(guān)系，反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的經(jīng)營(yíng)成果。收入—費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)（收入﹥費(fèi)用）虧損（收入﹤費(fèi)用）導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或減少（六）利潤(rùn)資產(chǎn)150萬負(fù)債借款50萬陳剛40萬投資張方60萬張方與陳剛創(chuàng)建廣州市佳佳服裝有限公司回憶

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益所有者權(quán)益150萬

權(quán)益資產(chǎn)=會(huì)計(jì)等式以上三大要素反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)，可以組成如下會(huì)計(jì)平衡公式：

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)基本等式）它是復(fù)式記賬法和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品30萬）18萬2萬20萬收入30萬利潤(rùn)=30—20=10萬資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是最基本的會(huì)計(jì)等式，是反映企業(yè)某時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。所以在未結(jié)賬之前的任一時(shí)刻，會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系可以用以下會(huì)計(jì)等式予以表現(xiàn)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

這六個(gè)要素之間是什么關(guān)系呢？150萬=50萬+100萬隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，引起資產(chǎn)增加或負(fù)債減少；另一方面企業(yè)要發(fā)生各種費(fèi)用，并引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系可以用會(huì)計(jì)等式予以表現(xiàn)：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋(收入－費(fèi)用)160萬=50萬+100萬+（30萬－20萬）收入—費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費(fèi)用會(huì)計(jì)

等

式會(huì)計(jì)基本等式資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債負(fù)債排在前，所有者權(quán)益排在后。因?yàn)閭鶛?quán)人的權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益?！两?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)不會(huì)影響會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系資產(chǎn)

權(quán)益（負(fù)債+所有者權(quán)益）？150萬

（負(fù)債+所有者權(quán)益）資產(chǎn)權(quán)益100萬50萬+10萬+10萬－20萬－20萬+5萬－5萬+20萬－20萬期初①②③④期末140萬30萬110萬++練習(xí)要求：確認(rèn)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的變化。1.用銀行存款29,000元購入原材料入庫。2.用銀行存款20,000元償還外單位的貨款。3.收到投資者以房產(chǎn)投資800,000元。4.購買材料10,000元，貨款尚未支付。5.從銀行取得借款期為六個(gè)月的借款300,000元，存入銀行。6.從銀行取得短期借款981,500元償還前欠某單位的貨款。一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；資產(chǎn)總額不變一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益（負(fù)債）減少；資產(chǎn)和權(quán)益的總額減少一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)權(quán)益（所有者權(quán)益）增加；資產(chǎn)和權(quán)益的總額增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；資產(chǎn)和權(quán)益的總額增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；資產(chǎn)和權(quán)益的總額增加一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)負(fù)債的增加；權(quán)益（負(fù)債）總額不變資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目、共同類科目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益第一層次會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資金運(yùn)動(dòng)）第二層次會(huì)計(jì)要素收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第三層次會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目概念：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（具體的名稱）會(huì)計(jì)要素

企業(yè)發(fā)生這么繁多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如何才能更好的核算？分類：劃分為會(huì)計(jì)要素概念：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)（核算）對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要管理好企業(yè)，有時(shí)需要詳細(xì)的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果，能不能再詳細(xì)一點(diǎn)的分類呢？

設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶復(fù)習(xí)思考總賬科目會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目也稱“總分類科目”或“一級(jí)科目”，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。

也稱“明細(xì)分類科目”或“細(xì)目”，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分類舉例例1：廣州市綠色飲料有限公司償還廣東省糖業(yè)股份有限公司的貨款14000元。應(yīng)付賬款—廣東省糖業(yè)股份有限公司總賬科目（一級(jí)科目）明細(xì)科目例2：產(chǎn)品男夾克衫500件、女夾克衫800件，完工驗(yàn)收入庫。庫存商品—男夾克衫—女夾克衫總賬科目明細(xì)科目總賬科目和明細(xì)科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的；并不是每個(gè)總賬科目都要設(shè)置明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則1.合法性原則，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，不得隨意設(shè)置。2.合理性原則，設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的需要。3.實(shí)用性原則，各單位所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。倉庫里有多少件產(chǎn)品（女夾克衫）？382萬元公司有多少存款?情境導(dǎo)入出納員經(jīng)理倉管員業(yè)務(wù)員80件？為什么出納員和倉管員可以馬上回答會(huì)計(jì)核算的基本方法通過設(shè)置賬戶來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生廣州市綠色飲料有限公司9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①用銀行存款償還廣東省糖業(yè)股份有限公司貨款13000元；②向廣州市彩虹超市銷售冰紅茶30000元，貨款已收存入銀行；③向廣州市光明商場(chǎng)銷售冰綠茶823000元，貨款已收存入銀行。銀行存款期初余額：2980000期末余額：3820000①13000②30000③823000“銀行存款”賬戶記錄：+2980000+30000+823000－13000=3820000資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目、共同類科目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益第一層次會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資金運(yùn)動(dòng)）第二層次會(huì)計(jì)要素收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第三層次第四層次會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目、共同類科目賬戶概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。總分類賬戶（總賬賬戶）會(huì)計(jì)賬戶明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬戶）庫存商品—男夾克衫會(huì)計(jì)賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶共同類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶（如：“銀行存款”賬戶……）（如：“短期借款”賬戶……）（如：“生產(chǎn)成本”賬戶……）（如：“實(shí)收資本”賬戶……）（如：“銷售費(fèi)用”賬戶……）

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