稅法-第一章 稅法總論課件

第一章稅法總論第一節(jié)稅法的概念

一、稅收概述稅收：是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。

稅收的特征：

①無償性

②強制性

③固定性

稅法：國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)力及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

二、稅法的功能

（一）稅法是國家組織財政收入的法律保障

（二）稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段

（三）稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用

（四）稅法能有效地保護納稅人的合法權(quán)益

（五）稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證

第二節(jié)

稅法基本理論一、稅法的原則【例題·單選題】以下不符合稅法優(yōu)位原則的說法是（

）

。

A．法律的效力高于行政立法的效力

B．我國稅收法律與行政法規(guī)的效力具有同等效力

C．稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力

D．效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的B【例題·單選題】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（

）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質(zhì)課稅原則

D

二、稅收法律關(guān)系

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

三、稅法構(gòu)成要素（一）納稅人

1.含義：

是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人

2.范圍：自然人和法人

我國的法人主要有四種：機關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。

居民納稅人和非居民納稅人；（二）征稅對象

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

3.與課稅對象相關(guān)的兩個概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。

（2）稅基：計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

（三）稅率

稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。例：上海某國有企業(yè)年度取得收入100萬，可扣除的成本共計30萬，則企業(yè)應(yīng)對70萬應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅。按照企業(yè)所得稅25%的稅率，可知應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為17.5萬元。在此例中，(1)課征主體為上海國稅局(2)納稅人為該國有企業(yè)(3)課稅對象為企業(yè)的所得額(4)稅率為25%(5)計稅單位為貨幣單位(6)課稅環(huán)節(jié)為企業(yè)所得形成之時第三節(jié)稅收立法與稅法的實施一、稅收立法原則：

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

三、稅收立法、修訂和廢止程序

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

（1）提議階段。（2）審議階段。（3）通過和公布階段。

四、稅法實施及原則四、稅法實施及原則原則：1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；

4.實體法從舊，程序法從新。實施：一、稅法分類

（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法。

（四）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

二、稅收實體法體系

由19個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。

三、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》等。

第五節(jié)我國稅收管理體制

稅收管理體制

是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。

稅收立法權(quán)。

稅收執(zhí)法權(quán)

稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)（稅務(wù)行政處罰）。

四、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分五、中央政府與地方政府稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、筵席稅。

3.中央政府與地方政府共享收