ER責任會計成本流管理教材

東方通信ERP責任會計-成本流管理看不見的手ERP項目組財務(wù)小組量化責任根據(jù)部門和成本流的不同性質(zhì)，區(qū)別考核方法分解經(jīng)營成果用看不見的手指揮整個企業(yè)可靈活使用的內(nèi)部調(diào)節(jié)手段主旨手段正文特殊問題解釋80008000-AKLM公司市場平臺8000-A1銷售部8000-A101北京平臺8000-32744趙東8000-47743錢方8000-A102上海平臺8000-59485孫通8000-95645李信8000-…...8000-…...8000-A1...8000-A1010北京公共8000-A1020上海公共8000-A28000-A3市場部8000-A4客戶服務(wù)部其他銷售成本中心結(jié)構(gòu)(一)圖一：成本中心8000-C物流平臺8000-C1采購部8000-C2物資管理部8000-C2001生產(chǎn)基地倉庫8000-C2002北京配送倉庫8000-C2000物資部公共8000-C2...8000-B生產(chǎn)平臺8000-B1生產(chǎn)部一8000-B1-01生產(chǎn)中心8000-B1-02管理費用中心8000-B2生產(chǎn)部二8000-D研發(fā)平臺8000-D1研究所二8000-D2研究所一成本中心結(jié)構(gòu)(二)8000-B1-03OEM銷售中心圖一：成本中心8000-E支撐平臺8000-E01董事長辦公室8000-E02總裁辦公室8000-E03內(nèi)部審計部8000-E04人力資源部8000-E05財務(wù)部8000-E06戰(zhàn)略規(guī)劃部8000-E07信息技術(shù)部8000-E08投資管理部8000-E09技術(shù)質(zhì)量部8000-E10股份黨總支8000-X待分配差異成本中心結(jié)構(gòu)(三)圖一：成本中心平臺平臺平臺平臺平臺配送中心配送中心產(chǎn)品庫存生產(chǎn)材料庫存采購上游下游圖二：直接成本流上游只將標準成本或費用傳遞到下游主要規(guī)則相對獨立的考核從而實現(xiàn)平臺平臺分物流倉庫平臺平臺平臺分物流倉庫產(chǎn)品庫存生產(chǎn)材料庫存采購上游下游采購部生產(chǎn)平臺研發(fā)平臺支撐平臺間接費用存在間接費用的部門下游不存在間接費用間接費用用計劃考核主要規(guī)則不分攤到其他部門上游以標準成本本和差異分分析為主內(nèi)部利潤和和補貼作為為調(diào)節(jié)手段段下游以利潤考核核為主以計劃控制制為主直接成本流流間接成本流流以計劃控制制為輔研發(fā)和支撐撐以計劃控制制為主間接成本流流考核銷售平臺以標準成本本和差異分分析為主物流中間環(huán)環(huán)節(jié)圖三考考核規(guī)則標準成本和和差異分析析ERP主營業(yè)務(wù)收收入主營業(yè)務(wù)成成本實際毛利2,500(2,470)100%(98.8%)301.2%毛利報告舊為什么?為什么?為什么?單位:百萬萬元圖四傳傳統(tǒng)毛利報報告主營業(yè)務(wù)收收入2,500100%主營業(yè)務(wù)成本-標準成本(2,250)(90%)1）主營業(yè)務(wù)成本-生產(chǎn)定單差異(70)(2.8%)2）主營業(yè)務(wù)成本-產(chǎn)能差異(110)(4.4%)3）主營業(yè)務(wù)成本-生產(chǎn)中心投入差異(20)(0.8%)4）主營業(yè)務(wù)成本-生產(chǎn)中心材料量差(30)(1.2%)標準毛利25010%5）主營業(yè)務(wù)成本-材料價差100.4%差異總計(220)(8.8%)實際毛利301.2%毛利報告新單位:百萬萬元圖五新新毛利報告告<2>工票確認(作業(yè)成本)生產(chǎn)備料區(qū)區(qū)8000-B-01生產(chǎn)中中心8000-X待分配差異成本中心<4>生產(chǎn)定單差異結(jié)算工作中心生產(chǎn)定單圖例成本中心庫存地點貼片安裝包裝配件1）生產(chǎn)定定單差異<1>生產(chǎn)定單領(lǐng)料<3>成品入庫圖六生產(chǎn)產(chǎn)定單差異異生產(chǎn)定單差差異普通定單返工定單試生產(chǎn)定單單材料量差作業(yè)量差批量差異元器件芯片印制電路板貼片安裝生產(chǎn)差異計劃差異明細和責任任圖七定單單差異的明明細和責任任<1>原始成本認定<2>工票確認(作業(yè)成本)工作中心生產(chǎn)定單圖例成本中心8000-B-01生產(chǎn)中心心貼片安裝包裝配件<3>結(jié)轉(zhuǎn)差異8000-X待分配差異成本中心2)產(chǎn)能差差異&3)生產(chǎn)產(chǎn)中心投入入差異圖八產(chǎn)產(chǎn)能差異異和生產(chǎn)中中心投入差差異固定的生產(chǎn)產(chǎn)資源有沒沒有充分利利用？產(chǎn)能差異是是什么圖九產(chǎn)產(chǎn)能差異是是什么產(chǎn)能差異貼片安裝包裝配件折舊人工能源產(chǎn)能差異明明細圖十產(chǎn)產(chǎn)能差異明明細投入差異=實際成本本-目標成成本投入差異=實際成本本-計劃成成本×車間成本是是否合理？？投入差異是是什么圖十一投投入差異異是什么投入差異貼片安裝包裝配件件折舊舊人工工能源源投入入差差異異明明細細圖十十二二投投入入差差異異明明細細作業(yè)量-貼片(H)成本作業(yè)產(chǎn)出線實際作業(yè)量實際成本投入差異目標成本產(chǎn)能差異計劃作業(yè)量計劃成本計劃成本線計劃固定成本作業(yè)產(chǎn)出總差異開工工率率=實實際際作作業(yè)業(yè)量量/計計劃劃作作業(yè)業(yè)量量產(chǎn)能能差差異異=計計劃劃固固定定成成本本*(1-開開工工率率)分離離產(chǎn)產(chǎn)能能差差異異和和投投入入差差異異圖十十三三分分離離產(chǎn)產(chǎn)能能差差異異和和投投入入差差異異倉庫生產(chǎn)備料區(qū)責任分割線<1>領(lǐng)料單<4>生產(chǎn)定單領(lǐng)料<2>311發(fā)貨<3>輸入領(lǐng)料單<5>盤點8000-C2001生產(chǎn)基地倉庫庫存地點工作中心生產(chǎn)定單圖例成本中心4））生生產(chǎn)產(chǎn)中中心心材材料料量量差差<6>盤點8000-X待分配差異成本中心貼片安裝包裝配件圖十十四四生生產(chǎn)產(chǎn)中中心心材材料料量量差差采購購定定單單貨款計劃內(nèi)運費計劃內(nèi)關(guān)稅標準價格（含運保傭關(guān)稅）原材料8000-X待分配差異成本中心5））材材料料價價差差采購購定定單單貨款計劃外運費計劃外關(guān)稅原材料標準價格（含運保傭關(guān)稅）圖十十五五材材料料價價差差產(chǎn)品品庫庫存存生產(chǎn)產(chǎn)材料料庫庫存存采購購8000-X待分分配配差差異異中中心心8000-B-01生產(chǎn)產(chǎn)中中心心差異異差異異上游游的的差差異異圖十十六六上上游游的的差差異異產(chǎn)能能差差異異采購購部部：：20%銷售售部部：：55%生產(chǎn)產(chǎn)計計劃劃：：15%生產(chǎn)產(chǎn)執(zhí)執(zhí)行行：：10%總計計：：100%差異異分分配配生產(chǎn)產(chǎn)定定單單差差異異推薦薦的的處處理理方方法法圖十十七七差差異異分分配配-推推薦薦的的處處理理方方法法上游游以標準準成本本和差差異分分析為為主內(nèi)部利利潤和和補貼貼作為為調(diào)節(jié)節(jié)手段段下游以利潤潤考核核為主主以計劃劃控制制為主主成本間接費費用以計劃劃控制制為輔輔研發(fā)和和支撐撐以計劃劃控制制為主主間接費費用考核銷售平平臺以標準準成本本和差差異分分析為為主物流中中間環(huán)環(huán)節(jié)8000-B-02生生產(chǎn)部部管理理中心心實際計計劃劃差差異工資XXXXXXXX交際應(yīng)應(yīng)酬費費XXXXXX(XX)差旅費費XXXXXXXX折舊費費XXXXXXXX其他XXXXXX(XX)本部費費用總總計XXXXXXXX產(chǎn)能差差異分分攤XX_XX材料價價差分分攤XX_XX生產(chǎn)定定單差差異分分攤XX_XX費用總總計XXXXXXXX8000-C1采購購部以計劃劃考核核間接接費用用圖十八八以以計計劃考考核間間接成成本流流上游以標準成本本和差異分分析為主內(nèi)部利潤和和補貼作為為調(diào)節(jié)手段段下游以利潤考核核為主以計劃控制制為主成本間接費用以計劃控制制為輔研發(fā)和支撐撐以計劃控制制為主間接費用考核銷售平臺以標準成本本和差異分分析為主物流中間環(huán)環(huán)節(jié)異地配送倉庫銷售平臺生產(chǎn)基地成品庫客戶銷售收入銷售成本經(jīng)營費用8000-32744趙佳8000-A1010北京平臺公共8000-C2001基地成品庫8000-C2002北京配送倉庫內(nèi)部儲運費用儲運費用其他經(jīng)營費用儲運費用其他經(jīng)營費用內(nèi)部儲運費用責任分割線責任分割線倉庫成本中心需求物流成本流圖例下游物流流和成本本流內(nèi)部儲運運費用=內(nèi)部費費率*供供貨數(shù)量量圖十九下下游游物流和和成本流流銷售收入 XXX減：銷售成本 (XXX）毛利一 XXX工資 (XXX)交際應(yīng)酬費 (XXX)差旅費 (XXX)儲運費用 (XXX)折舊費 (XXX)其他 (XXX)本部費用總計 (XXX)毛利二 XXX內(nèi)部儲運費用 (XXX)產(chǎn)能差異分攤 (XXX)毛利三 XXX8000-A101北京平臺8000-32744趙佳8000-47743錢寶8000-…...8000-A1010北京公共銷售收入 XXX減：銷售成本 (XXX）毛利一 XXX工資 (XXX)交際應(yīng)酬費(XXX)差旅費 (XXX)本部費用總計 (XXX)毛利二 XXX 利潤8000-A1010北京公共 (XXX)8000-32744趙佳 XXX8000-47743錢寶 XXX8000-A101北京平臺 XXX銷售平臺臺利潤考考核圖二十銷銷售售平臺利利潤考核核上游以標準成成本和差差異分析析為主內(nèi)部利潤潤和補貼貼作為調(diào)調(diào)節(jié)手段段下游以利潤考考核為主主以計劃控控制為主主成本間接費用用以計劃控控制為輔輔研發(fā)和支支撐以計劃控控制為主主間接費用用考核銷售平臺以標準成本和和差異分析為為主物流中間環(huán)節(jié)節(jié)8000-A101北京平臺8000-32744趙佳8000-47743錢寶8000-…...8000-A1010北京公共銷售平臺計劃劃考核 實際 計劃 差異銷售收入 XXX XXX XX減：銷售成本 (XXX） (XXX) XX毛利一 XXX XXX XX工資 (XXX) (XXX) (XX)交際應(yīng)酬費 (XXX) (XXX) XX差旅費 (XXX) (XXX) XX儲運費用 (XXX) (XXX) (XX)折舊費 (XXX) (XXX) XX其他 (XXX) (XXX) XX本部費用總計 (XXX) (XXX) XX毛利二 XXX XXX XX內(nèi)部儲運費用 (XXX) (XXX) (XX)產(chǎn)能差異分攤 (XXX) - XX毛利三 XXX XXX XX圖二十一銷銷售平臺計計劃考核上游以標準成本和和差異分析為為主內(nèi)部利潤和和補貼作為為調(diào)節(jié)手段段下游以利潤考核核為主以計劃控制制為主成本間接費用以計劃控制制為輔研發(fā)和支撐撐以計劃控制制為主間接費用考核銷售平臺以標準成本本和差異分分析為主物流中間環(huán)環(huán)節(jié)產(chǎn)能差異折舊人工能源物流中間環(huán)環(huán)節(jié)差異考考核投入差異折舊人工能源總差異 實際成本 目標成本 差異工資 XXX XXX XX折舊費 XXX XXX XX能源費 XXX XXX XX內(nèi)部儲運費用 XXX XXX XX投入總計 XXX XXX XX內(nèi)部儲運收入 (XXX) (XXX) XX產(chǎn)出總計 (XXX) (XXX) XX差異 XXX XXX XX總差異產(chǎn)能差異投入差異8000-C2002北京配送倉庫內(nèi)部儲運費用儲運費用其他經(jīng)營費用內(nèi)部儲運費用圖二十二物物流中中間環(huán)節(jié)差差異考核上游游以標標準準成成本本和和差差異異分分析析為為主主內(nèi)部部利利潤潤和和補補貼貼作作為為調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)手手段段下游游以利利潤潤考考核核為為主主以計計劃劃控控制制為為主主成本本間接接費費用用以計計劃劃控控制制為為輔輔研發(fā)發(fā)和和支支撐撐以計計劃劃控控制制為為主主間接接費費用用考核核銷售售平平臺臺以標標準準成成本本和和差差異異分分析析為為主主物流流中中間間環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)8000-E02總總裁裁辦辦公公室室實際際計計劃劃差差異異工資資XXXXXXXX交際際應(yīng)應(yīng)酬酬費費XXXXXX(XX)差旅旅費費XXXXXXXX折舊舊費費XXXXXXXX其他他XXXXXX(XX)本部部費費用用總總計計XXXXXXXX產(chǎn)能能差差異異分分攤攤XX_XX材料料價價差差分分攤攤XX_XX生產(chǎn)產(chǎn)定定單單差差異異分分攤攤XX_XX費用用總總計計XXXXXXXX8000-E01董董事事長長辦辦公公室室以計計劃劃考考核核研研發(fā)發(fā)和和支支撐撐的的間間接接費費用用圖二二十十三三以以計計劃劃考考核核研研發(fā)發(fā)和和支支撐撐平平臺臺上游以標準成本和和差異分析為為主內(nèi)部利潤和補補貼作為調(diào)節(jié)節(jié)手段下游以利潤潤考核核為主主以計劃劃控制制為主主成本間接費費用以計劃劃控制制為輔輔研發(fā)和和支撐撐以計劃劃控制制為主主間接費費用考核銷售平平臺以標準準成本本和差差異分分析為為主物流中中間環(huán)環(huán)節(jié)實際計計劃差差異銷售平平臺利利潤XXXXXXXX儲運中中間環(huán)環(huán)節(jié)差差異(XX)-(XX)下游利利潤XXXXXXXX采購間間接費費用(XX)(XX)XX生產(chǎn)間間接費費用(XX)(XX)XX上游間間接費費用(XX)(XX)XX利潤一一XXXXXX研發(fā)間間接費費用(XX)(XX)XX支撐間間接費費用(XX)(XX)(XX)間接費費用(XX)(XX)XX凈利潤潤XXXXXX公司責責任利利潤表表各種分分部門門報表表圖二十十四公公司責責任利利潤表表正文特殊問問題解解釋計劃承諾預(yù)算支付預(yù)算1)計計劃和和預(yù)算算的區(qū)區(qū)別采購申請采購定單發(fā)票固定資產(chǎn)折舊費用采購申請采購定單發(fā)票原材料生產(chǎn)成本產(chǎn)成品主營業(yè)務(wù)成本發(fā)票管理費用經(jīng)營費用發(fā)票預(yù)算具具有可可用性性檢查查功能能2)內(nèi)內(nèi)部利利潤和和補貼貼-舉舉例8000-32744趙趙佳佳8000-F01產(chǎn)產(chǎn)品補補貼8000-F特特殊成成本中中心產(chǎn)品補補貼1.根根據(jù)促促銷產(chǎn)產(chǎn)品的的銷量量報告告計算算補貼貼金額額2.用用次級級成本本要素素完成成補貼貼3.補補貼費費用在在公司司責任任報告告中單單獨列列示圖二十十五內(nèi)內(nèi)部利利潤和和補貼貼8000-32744趙東0007異地分物流-長春倉庫0006異地分物流-成都倉庫0005異地分物流-北京倉庫0008寧波東信-浙江分公司0002留下成品庫8000KLM公司<1>351兩步法移庫8301KLM北京分公司公司代碼銷售定單及后續(xù)操作客戶圖例<4>銷售定單開票<2>銷售定單<3>銷售定單交貨3)平平臺銷銷售模模式的的影響響-1零零庫庫存正文部部分采采用““零庫庫存””模式式8000-32744趙趙佳佳KLM北京京庫存存地生產(chǎn)基基地成成品庫庫8000KLM公公司<1>兩兩步法法移庫庫<4>銷銷售定定單開開票<2>銷銷售定定單<3>銷銷售定定單交交貨8010KLM北北京分分公司司上海北京圖二十十六網(wǎng)網(wǎng)點零零庫存存地區(qū)客戶圖例公司代代碼成本中中心庫存地地點8000-32744趙東0007異地分物流-長春倉庫0006異地分物流-成都倉庫0005異地分物流-北京倉庫0008寧波東信-浙江分公司0002留下成品庫8000杭州東信股份2301-32744趙東2301寧波東信浙江分公司<1>351兩步法移庫<2>銷售定單<3>銷售定單交貨<4>銷售定單開票公司代碼銷售定單及后續(xù)操作客戶圖例3)平平臺銷銷售模模式的的影響響-2買買斷斷零庫庫存<5>銷售定單公司間開票<6>采購發(fā)票輸入我賣了了再從從你那那兒買買,貨貨物我我代管管在股份份公司司和平平臺兩兩個公公司中中各設(shè)設(shè)一個個成本本中心心。兩兩個成成本中中心統(tǒng)統(tǒng)一考考核。。8000-32744趙趙佳佳KLM北京京庫存存地生產(chǎn)基基地成成品庫庫8000KLM公公司<1>兩兩步法法移庫庫<4>銷銷售定定單開開票<2>銷銷售定定單<3>銷銷售定定單交交貨8010KLM北北京分分公司司上海北京圖二十十七網(wǎng)網(wǎng)點零零庫存存買斷斷地區(qū)客戶圖例公司司代代碼碼成本本中中心心庫存存地地點點<5>銷售定單公司間開票8010-32744趙趙佳佳<6>采購發(fā)票輸入2301-32744趙東2301寧波東信浙江分公司0008寧波東信-浙江分公司8000-32744趙東0007異地分物流-長春倉庫0006異地分物流-成都倉庫0005異地分物流-北京倉庫0002留下成品庫8000杭州東信股份<8>銷售定單交貨<9>銷售定單開票內(nèi)<1>公司間采購定單內(nèi)<2>公司間銷售定單<3>銷售定單交貨<4>采購定單收貨<5>銷售定單開票<6>采購定單發(fā)票校驗<7>銷售定單公司代碼客戶圖例內(nèi)內(nèi)部往來客戶內(nèi)內(nèi)部往來供應(yīng)商3)平平臺臺銷銷售售模模式式的的影影響響