項目一-納稅流程概述課件

《納稅會計實務(wù)》

具體內(nèi)容校外實訓(xùn)校內(nèi)實訓(xùn)教學(xué)方法手段課程設(shè)計的理念與思路說課目錄期末考核課程定位與目標教學(xué)資料和教學(xué)組織安排一、課程定位與目標-高職會計電算化專業(yè)核心課程之一在課程體系中承前啟后的專業(yè)必修課后續(xù)課程設(shè)計：《成本會計學(xué)》《會計電算化》1、課程定位前置課程設(shè)計：《財會法規(guī)》《會計基本方法》《稅法》《財務(wù)會計》-課程開設(shè)時間：大二第二學(xué)期3、崗位出納

銷售核算成本費用控制與分析

稅務(wù)管理BAAAAA就業(yè)崗位B發(fā)展崗位材料核算

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)核算稽核與內(nèi)控

會計主管BAA二、課程設(shè)計的理念與思路以崗位需求的應(yīng)納稅額計算、納稅申報表的填制及納稅申報、涉稅財務(wù)處理為課程主要內(nèi)容。建立以完成辦稅業(yè)務(wù)崗位從業(yè)人員工作任務(wù)為導(dǎo)向，突出學(xué)生操作技能及職業(yè)能力培養(yǎng)的導(dǎo)向化教學(xué)模式。引入案例、情景等，將本課程理論知識、實際操作能力的培養(yǎng)目標寓于其中。崗位課程一體化

教學(xué)模式導(dǎo)向化

教學(xué)實施層次化

三、教材資料和教學(xué)組織安排

《十二五》規(guī)劃精品教材；成熟、最近出版且出版多次；

附有《習(xí)題與實訓(xùn)》等輔助資料；各種稅種票樣供學(xué)生課上實訓(xùn)。四、教學(xué)模式及教學(xué)方法手段

“教”為主導(dǎo)教師是教學(xué)活動的組織者，以身邊事例，以淺顯化、通俗化方式講授；激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣；“學(xué)”為主體引入案例、情景、分組討論等教學(xué)方法，讓學(xué)生主動參與教與學(xué)，變“一言堂”為“群言堂”；“練”為主線避免只學(xué)不練，只聽不練，組織學(xué)生適當(dāng)課堂、課外練習(xí)；運用、消化、鞏固知識；“用”為根本強調(diào)實際操作能力訓(xùn)練，每一專題結(jié)束后，組織學(xué)生實訓(xùn)，組織學(xué)生到稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)觀摩涉稅業(yè)務(wù)。五、校內(nèi)實訓(xùn)條件

校內(nèi)實訓(xùn)基地校內(nèi)實訓(xùn)其他場所圖書館閱覽室七、期末考核平時成績期末成績滿分100分平時成績與期末成績按權(quán)重計得占綜合成績比例：50%評價標準：平時作業(yè)、課堂抽查、學(xué)習(xí)態(tài)度；綜合成績占綜合成績比例：50%采用閉卷形式：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、實務(wù)題；學(xué)生成績考核生活中的稅收個人所得稅企業(yè)所得稅車輛購置稅車船稅增值稅消費稅營業(yè)稅契稅納稅

法國人和美國人在一起聊天。法國人：“我們法國的國旗很有意思，它非常完美地表達了我們納稅人的思想感情——藍色是我們得到的稅收單據(jù)的顏色；白色是我們閱讀稅收單據(jù)時的表情；紅色是我們交納賦稅時氣憤的臉龐的象征。”美國人：“我們美國的國旗更有意思，為了突出我們拿到稅收單據(jù)時所受的打擊”。17項目一納稅流程概述

任務(wù)一稅務(wù)登記任務(wù)二發(fā)票管理任務(wù)三納稅申報任務(wù)四稅款繳納18

小灰灰動漫公司與2012年12月辦理工商登記，取得“企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照”，總投資500萬元，擁有員工30人。組織機構(gòu)代碼證辦理后，辦稅人員小張了解到國家對動漫行業(yè)有稅收優(yōu)惠政策，遂咨詢12366稅務(wù)熱線，稅務(wù)專管員告知要先辦稅務(wù)登記，辦理增值稅一般納稅人認證，超過3%的稅負率才有退稅。

項目一納稅工作流程

情境案例

情境分析小灰灰動漫公司辦稅人員小張應(yīng)該到哪個稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記證？流程是什么？帶哪些資料？還有什么手續(xù)需要辦理？發(fā)票如何領(lǐng)購？如何開具？19

稅務(wù)登記，是指納稅人為履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)。稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點。任務(wù)一稅務(wù)登記

稅務(wù)登記包括開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。21【例題1判斷】企業(yè)在外地設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所不需要辦理稅務(wù)登記（）。（2011年）

【答案】×。22步驟1：辦理開業(yè)登記應(yīng)提供的材料①營業(yè)執(zhí)照副本，如設(shè)立分支機構(gòu)的需提供總機構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；②組織機構(gòu)代碼證書副本原件及其復(fù)印件；③注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；④公司章程復(fù)印件；⑤有權(quán)機關(guān)出具的驗資報告或評估報告原件及其復(fù)印件；⑥法定代表人（負責(zé)人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件，復(fù)印件分別粘貼在稅務(wù)登記表相應(yīng)的位置上；⑦納稅人跨縣（市）設(shè)立分支機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，還須提供總機構(gòu)的稅務(wù)登記證（國、地稅）副本復(fù)印件；⑧稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證件資料；⑨納稅人在新辦或者換發(fā)稅務(wù)登記時應(yīng)報送房產(chǎn)、土地和車船有關(guān)證件，包括房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、機動車行駛證等證件的復(fù)印件。二、業(yè)務(wù)流程步驟2：開業(yè)稅務(wù)登記申請①申請登記時根據(jù)納稅人的具體情況領(lǐng)取稅務(wù)登記表。②根據(jù)納稅人的營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件內(nèi)容、公司章程內(nèi)容填寫稅務(wù)登記表。③稅務(wù)登記表及其附表填寫后應(yīng)加蓋單位公章，連同辦理稅務(wù)登記所需要證件、資料的原件及其復(fù)印件一并交主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳受理、審核。步驟3：開業(yè)稅務(wù)登記受理①證件、資料是否齊全、合法、有效②稅務(wù)人員按照識別碼的編制規(guī)則正確編制納稅人識別碼③證件、資料齊全的，給予受理；否則退回，補正，重新申請④將核準的稅務(wù)信息錄入后，及時建立分戶檔案。步驟3：核發(fā)稅務(wù)登記證件①發(fā)放《稅務(wù)登記證》，同時打印《稅種核定通知書》②臨時營業(yè)執(zhí)照的，需在稅務(wù)登記證右上角加蓋“臨時”231.2涉稅事項的認定

涉稅事項的認定是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅事項、應(yīng)稅資格的認可核準，其中，使用范圍較廣的有納稅人應(yīng)稅稅種認定、稅款征收方式核定、增值稅一般納稅人認定、出口貨物退（免）稅資格認定。25一、一般納稅人認定1、新辦小型商貿(mào)企業(yè)（年應(yīng)稅銷售額80萬以上）2、新辦大中型商貿(mào)企業(yè)（注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，符合增值稅一般納稅人條件的）3、新辦工業(yè)企業(yè)（具備增值稅一般納稅人條件的，年應(yīng)稅銷售額50萬以上）4、原有小規(guī)模企業(yè)（年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，具備增值稅一般納稅人條件的）26二、業(yè)務(wù)流程步驟1：認定資料準備1、基本資料2、場地資料3、其他資料步驟2：認定申請受理1、申請時間2、申請文書3、申請受理27291.3變更、注銷稅務(wù)登記一、變更稅務(wù)登記認知

納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，只需備案，不需要重新發(fā)證?！咎崾尽孔兏悇?wù)登記時，先工商后稅務(wù)二、變更稅務(wù)登記表的填制（表1-5）301.納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記前，向原稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記

2.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。【提示1】注銷稅務(wù)登記時，先稅務(wù)后工商【提示2】經(jīng)營地點變更涉及改變稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)先辦理注銷登記再辦理開業(yè)稅務(wù)登記三、注銷稅務(wù)登記認知指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時，向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。

四、業(yè)務(wù)流程步驟1：注銷登記準備1、注銷原因資料2、發(fā)票相關(guān)資料3、稅務(wù)證件報表4、稅項清算資料步驟2：注銷登記申請1、需向工商行政管理機關(guān)辦理注銷的，在其注銷前，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記2、不需向工商行政管理機關(guān)辦理注銷的，自其他機關(guān)批準或宣告終止之日起15日內(nèi)，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記3、因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，在注銷前，先向原稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷4、領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《發(fā)票繳銷登記表》31步驟3：注銷登記受理1、相關(guān)證件、資料是否齊全，并審核2、不符合規(guī)定的，開具《限期補正通知書》；符合規(guī)定的，接受注銷稅務(wù)登記受理3、收回《稅務(wù)登記證》正、副本，填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，打印《稅務(wù)文書受理通知單》或《文書受理回執(zhí)單》，進行稽查清算。步驟4：注銷登記清算1、稽查局進行實地稽查2、發(fā)票管理所清繳發(fā)票3、申報征收崗清繳稅款步驟5：注銷登記核準1、簽署意見，收到《稅務(wù)事項通知書》2、收回原《稅務(wù)登記證》正、副本，登記、錄入《注銷稅務(wù)登記申請審批表》3233外出生產(chǎn)經(jīng)營前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（簡稱《外管證》）

1.4外埠經(jīng)營稅務(wù)登記外埠經(jīng)營稅務(wù)登記，是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時，按規(guī)定申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。

稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。在同一地累計超過180日的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。一、外埠經(jīng)營稅務(wù)登記二、業(yè)務(wù)流程步驟1：申請開具《外管證》步驟2：報驗登記申請受理步驟3：報驗登記注銷核銷三、外出經(jīng)營活動稅收管理證明表的填制3435一、發(fā)票的概念和種類1.發(fā)票的概念（1）發(fā)票是購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。（2）稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具

、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

2.1發(fā)票管理任務(wù)二發(fā)票管理

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2.發(fā)票的種類：

（1）增值稅專用發(fā)票。限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，是工業(yè)、商業(yè)企業(yè)用于結(jié)算貨物和加工修理修配勞務(wù)使用

（2）普通發(fā)票。由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，一般納稅人不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用。

①增值稅納稅人使用的普通發(fā)票。如：工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，工業(yè)加工修理統(tǒng)一發(fā)票，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票等。

②營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票。如：旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等。

③專業(yè)發(fā)票。如國有郵政、電信企業(yè)的郵票、電報收所據(jù)，國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票等。二、發(fā)票的領(lǐng)購程序步驟1：進入開票窗口步驟2：填制發(fā)票內(nèi)容步驟3：打印專用發(fā)票步驟4：負數(shù)發(fā)票開具步驟5：電子發(fā)票作廢3738三、發(fā)票的開具1.普通發(fā)票的開具要求（1）應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票；（2）開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章；（3）填寫發(fā)票應(yīng)使用中文，可以同時使用少數(shù)民族文字和外文；（4）使用電子計算機開具發(fā)票須經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機用發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊；（5）在發(fā)票的開具過程中，如發(fā)生錯開，應(yīng)將發(fā)票各聯(lián)完整保留，書寫或加蓋“作廢”字樣。

39三、發(fā)票的開具

2.增值稅專用發(fā)票的開具要求開具增指數(shù)專用發(fā)票，出按照普通發(fā)票的要求外，還要遵守以下規(guī)定：（1）項目齊全，與實際交易相符。（2）字跡清楚，不得壓線、錯格。（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

40四、發(fā)票的保管

1.發(fā)票的保管開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗收銷毀。

2.發(fā)票的檢查發(fā)票檢查中稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利（1）檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（2）調(diào)出發(fā)票查驗；（3）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；（4）向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；（5）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！咎崾尽空{(diào)出查驗空白發(fā)票時應(yīng)開具收據(jù)；調(diào)出查驗已開具的發(fā)票時，應(yīng)開具發(fā)票換票證。五、財政票據(jù)1、非稅收入類票據(jù)2、結(jié)算類票據(jù)3、其他財政票據(jù)4142發(fā)票違法行為的處罰

一、有下列違反發(fā)票管理行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬元以下罰款；有下列兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰。

1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；

2.未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；

3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；

4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；

5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；

6.未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。43發(fā)票違法行為的處罰

二、對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。三、對私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上、5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任。四、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或騙取稅款一倍以下的罰款。44【例題1單選】（）是指國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證等。A.專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票C.普通發(fā)票D.專業(yè)發(fā)票【答案】D【例題2單選】單位和個人在開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位（）。A.業(yè)務(wù)專用章B.財務(wù)專用章C.合同專用章D.發(fā)票專用章【答案】D【例題3多選】以下哪些發(fā)票屬于專業(yè)發(fā)票（）A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票B.電信企業(yè)的電報收據(jù)C.商品房銷售發(fā)票D.國有航空企業(yè)的客、貨票【答案】BD【例題4判斷】所有在中國境內(nèi)的企業(yè)，開具發(fā)票時只能使用中文。（）【答案】×45【例題5判斷】使用電子計算機開具發(fā)票，須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。（）【答案】√【例題6判斷】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，普通發(fā)票只限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。（）【答案】×【例題7判斷】國有郵政企業(yè)的郵單收據(jù)為專業(yè)發(fā)票，可以作為報銷的原始憑證。（）【答案】√【例題8判斷題】一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身自帶復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（）【答案】√46【例題9多選】以下關(guān)于發(fā)票開具要求的陳述，（）是正確的。

A.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認營業(yè)收入時開具發(fā)票

B.銷售商品的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時，付款方應(yīng)當(dāng)向收款方開具發(fā)票

C.開具發(fā)票應(yīng)使用中文，民族自治區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ靡环N民族文字

D.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況

【答案】ACD47【例題10多選】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供的有（）。（2007年）

A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

【答案】ABD【例題11單選】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（）年。

A.3B.5C.10D.15【答案】B48【例題12多選】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對納稅人進行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。

A.調(diào)出發(fā)票查驗

B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料

C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況

【答案】ABCD【例題13判斷】稅務(wù)機關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（）（2007年）

【答案】√

【例題14判斷】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）（2010年）

【答案】√

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納稅申報是指納稅人和扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的一種法定手續(xù)。

納稅申報的主體包括：1、依法負有納