aae-基本建設(shè)項目資金審計

基本建設(shè)項目資金審計

基建項目資金審計

基本建設(shè)項目資金審計是指：在保證建設(shè)項目執(zhí)行規(guī)定程序的情況下，檢查其資金來源是否合規(guī)、資金使用是否合法、結(jié)余資金形成是否合理，進而評價建設(shè)資金是否發(fā)揮效益。審計=項目管理

講基本建設(shè)項目審計實際上也是在講基本建設(shè)項目管理，因為二者有共同的目標——提高財政基建資金使用效益。因此，在這個目標下，審計者也是管理者，管理者也是審計者。主要內(nèi)容一、建設(shè)項目審計的必要性二、基本建設(shè)程序?qū)徲嬋?、資金來源審計四、資金使用審計五、基建收入、結(jié)余資金和工程尾款審計六、資金使用效益審計一、農(nóng)業(yè)財政建設(shè)資金審計的必要性

2004年以來，中央財政安排用于“三農(nóng)”的投入逐年增加。2004年2626億元，2005年2975億元，2006年預計達到3397億元。農(nóng)業(yè)部可支配財政資金規(guī)模從2003年的119億元增加到2005年的160億元以上?？杀蓉斦Y金從73億元增加到150億元，特別是中央財政專項轉(zhuǎn)移支付資金2003年僅10億元，2005年達到了70億元。上述資金中的大部分用于了基本建設(shè)項目。二、基本建設(shè)程序?qū)徲嫞ㄒ唬┗窘ㄔO(shè)一般程序（二）農(nóng)業(yè)項目基建程序（三）審計的主要內(nèi)容（四）審計的主要依據(jù)（五）審計案例及解析（六）審計的基本方法（一）基本建設(shè)一般程序（1）

項目建議書批復可行性研究報告批復選擇工程建設(shè)地點批復勘察設(shè)計批復下達年度基建計劃撥付資金建設(shè)準備政府采購或招投標（確定施工隊伍）領(lǐng)取施工許可證或開工報告批復開工建設(shè)竣工驗收交付使用（一）基本建設(shè)一般程序（2）

基本建設(shè)程序中的特別規(guī)定：國家計委在《關(guān)于簡化基本建設(shè)項目審批手續(xù)的通知計資》（〔1984〕1684號）中規(guī)定：“設(shè)計任務書（或可行性研究報告）是項目決策的依據(jù)，應按規(guī)定的深度做到一定的準確性，投資估算和初步設(shè)計概算的出入不得大于10%，否則將對項目重新進行決策”。（二）農(nóng)業(yè)項目基建程序《農(nóng)業(yè)部農(nóng)業(yè)建設(shè)項目管理辦法》規(guī)定：“項目前期工作包括提出項目建議書、編制可行性研究報告、進行初步設(shè)計、及施工圖設(shè)計、逐項評估論證及審批、進行建設(shè)準備、列入年度計劃等項目開工前的全部工作和過程”。辦法同時明確：“大中型和限額以上（投資總規(guī)模在3000萬元以上）項目，要嚴格按照國家規(guī)定的七個建設(shè)階段，即項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、施工準備、建設(shè)實施和生產(chǎn)準備、竣工驗收、后評價組織實施；小型和限額以下項目可根據(jù)實際需要，由項目主管司局商發(fā)展計劃司同意，適當合并簡化建設(shè)程序”。（二）農(nóng)業(yè)項目特別規(guī)定（1）

《農(nóng)業(yè)部農(nóng)業(yè)建設(shè)項目管理辦法》明確規(guī)定，以下項目不得列入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)投資計劃：

1.生產(chǎn)經(jīng)營性（競爭性）項目；2.投資在5萬元（不含5萬元）以下的零星單臺（件）設(shè)備、儀器、器具購置和單項土建工程項目；3.按規(guī)定由生產(chǎn)費用，行政費用，科研、教育、培訓、技術(shù)推廣及其他行政、事業(yè)費用列支的項目；4.未按規(guī)定做完前期工作、前期工作深度不夠或未按規(guī)定程序申報和審批的項目；5.其他按照國家有關(guān)規(guī)定不能在中央預算內(nèi)基本建設(shè)投資中安排的項目或列支的費用。

（二）農(nóng)農(nóng)業(yè)項目目特別規(guī)規(guī)定（2）《農(nóng)業(yè)部農(nóng)農(nóng)業(yè)建設(shè)設(shè)項目管管理辦法法》（農(nóng)業(yè)部部2004年第39號令））規(guī)定：：“項目目可行性研研究報告告總投資超超過批準準的項目目建議書總投資10%（含10%）以上，或或初步審計計概算的總投資資超過批批準的可行性研研究報告告總投資10%（含10%）以上的，，要按照照審批權(quán)限限重新向原原審批機機關(guān)報批批項目建議議書或可可行性研研究報告告；施工圖預預算超過批準準的初步審計計概算投資5%以上的，，須重新新向原審審批機關(guān)關(guān)報批初步審計計文件。（二）農(nóng)農(nóng)業(yè)項目目特別規(guī)規(guī)定（3）《農(nóng)業(yè)部關(guān)關(guān)于加強強建設(shè)項項目管理理的意見見》（農(nóng)計發(fā)發(fā)〔2003〕18號）規(guī)定定：“未批準項目可行性研研究報告告的項目不得列入入年度投投資計劃劃，未批準初初步設(shè)計計或?qū)嵤┦┓桨傅捻椖坎坏瞄_工工……。不得隨意意調(diào)整可行性研研究報告告批復的的建設(shè)性性質(zhì)、建建設(shè)內(nèi)容容、建設(shè)設(shè)標準、、建設(shè)規(guī)規(guī)模、建建設(shè)地點點等，如確需進行調(diào)整，必須報報原批準部部門審批批。對于擅自變更更可行性研研究報批批復內(nèi)容容的責令令限期整改改。在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)未作出改改正的，撤銷項目目，追回回中央投投資?！保ǘ┺r(nóng)農(nóng)業(yè)項目目特別規(guī)規(guī)定（4）《農(nóng)業(yè)部關(guān)關(guān)于加強強建設(shè)項項目管理理的意見見》（農(nóng)計發(fā)發(fā)〔2003〕18號）規(guī)定定：“農(nóng)農(nóng)業(yè)建設(shè)設(shè)項目應應在農(nóng)業(yè)業(yè)部第一次下達年度度投資計計劃后的的6個月內(nèi)開工，因因故不能能按期開開工的應應向原項目立立項審批批部門申請延期期，延期期不超過6個月。延期超過6個月仍然不能能開工的的，農(nóng)業(yè)業(yè)部停止下達達項目投投資計劃劃，直至取消該項項目建設(shè)設(shè)資格，收回已下下達投資資。”（二）項項目支出出與交付付使用資資產(chǎn)的關(guān)關(guān)系從支出內(nèi)內(nèi)容看，，在項目目支出中中，只有有構(gòu)成投投資完成成額的支支出和待待核銷基基建支出出中形成成資產(chǎn)的的部分才才最終形形成交付付使用資資產(chǎn)。因因此，在在數(shù)字關(guān)關(guān)系上，，基本建設(shè)設(shè)項目支支出大于于或等于于交付使使用資產(chǎn)產(chǎn)。（三）資資金使用用中的主主要問題題及形式式1．主要問問題2．主要存存在形式式1．主要問問題對上述各各項投資資和支出出審計的的主要內(nèi)內(nèi)容就是是檢查其其真實性，從而保保證形成成資產(chǎn)的的完整性，根本目目的是提提高建設(shè)設(shè)資金使使用的有效性。多年的審審計實踐踐反映，，建設(shè)項項目資金金使用中中存在的的主要問問題是轉(zhuǎn)移、占占用、挪挪用建設(shè)資金。。2004年11月30日，國務院院頒布的《財政違法行行為處罰處處分條例》（國務院令令第427號）把它歸結(jié)為“截留、挪挪用國家建建設(shè)資金””；“以虛虛報、冒領(lǐng)領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交交易等手段段騙取國家家建設(shè)資金金”；“違違反規(guī)定超超概算投資資”；“虛虛列投資完完成額”；；“其他違違反國家投投資建設(shè)項項目有關(guān)規(guī)規(guī)定的行為為”。2．主要存在在形式（1）截留、挪用用國家建設(shè)設(shè)資金表現(xiàn)現(xiàn)形式：——建設(shè)單位將將國家撥付付的專項基基建資金未未轉(zhuǎn)撥給施施工等單位位，而截留留在本單位位，用于彌彌補行政、、事業(yè)等日日常經(jīng)費不不足；——將中央政府府下?lián)艿挠糜糜趪抑刂攸c項目資資金用于地地方政府的的投資建設(shè)設(shè)項目或非非國家建設(shè)設(shè)項目；——將國家建設(shè)設(shè)項目資金金擅自挪用用，用于國國家限制或或禁止投資資的產(chǎn)業(yè)，，破壞國家家宏觀產(chǎn)業(yè)業(yè)政策；——將國家建設(shè)設(shè)項目資金金挪用，搞搞儲蓄存款款，為本單單位謀取利利益。2．主要存在在形式（2）以虛報、冒冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)聯(lián)交易等手手段騙取國國家建設(shè)資資金表現(xiàn)形形式：——謊報建設(shè)項項目，編造造立項申請請報告，騙騙取國家建建設(shè)資金；；——以國家建設(shè)設(shè)項目的名名義故意多多報工程概概算，將多多得的資金金化為單位位所有或是是用于本單單位其他開開支；——將屬于自籌籌資金的建建設(shè)項目違違規(guī)改變?yōu)闉閲抑攸c點建設(shè)項目目以騙取國國家建設(shè)資資金。2．主要存在在形式（3）違反規(guī)定超超概算的表表現(xiàn)形式：：——擅自提高各各項費用定定額，超概概算投資。。擅自提高高建設(shè)安裝裝費用，設(shè)設(shè)備、工器器具購置費費或高估冒冒算、高套套定額，或或用多計或或重計費用用形式形成成超概算投投資，造成成資金浪費費；——擅自擴大建建設(shè)項目規(guī)規(guī)模，超概概算投資，，使國家投投資數(shù)額增增大，造成成項目資金金缺口，影影響建設(shè)的的效率和效效果；——擅自提高建建設(shè)項目質(zhì)質(zhì)量標準，，超概算投投資。2．主要存在在形式（4）虛列投資完完成額表現(xiàn)現(xiàn)形式：——虛列材料采采購成本。。采購地點點無原因的的舍近求遠遠，增加運運輸成本；；利用采購購和訂貨權(quán)權(quán)力虛抬價價格拿回扣扣；采購人人員、驗收收人員、供供貨單位等等內(nèi)外勾結(jié)結(jié)，接受賄賄賂、監(jiān)守守自盜、貪貪污；從而而以次充好好、以低價價充高價或或?qū)⒇澪鄣牡牟牧蟽r值值計入采購購成本虛列列投資額；；——虛列建筑工工程和安裝裝工程成本本。將計劃劃外工程、、超標準工工程的費用用擠入成本本中；將預預付備料款款和預付工工程款計入入工程成本本；將應由由承包單位位負擔的材材料價差計計入工程成成本；擅自自擴大開支支范圍，擠擠占工程成成本；將各各地方或有有關(guān)單位的的非法攤派派費用列入入建筑安裝裝投資；自自營工程發(fā)發(fā)生的剩余余材料未辦辦理退庫并并沖減工程程成本；——虛列設(shè)備安安裝成本。。在訂貨過過程中虛抬抬價格，從從中撈取回回扣；以保保管不當名名義增加設(shè)設(shè)備丟失損損壞的數(shù)量量，增加盤盤虧和報廢廢損失金額額；——隱匿建設(shè)項項目資金結(jié)結(jié)余，將應應上繳國庫庫結(jié)余資金金全部或部部分據(jù)為單單位或個人人所有。謝謝大家?。?、靜夜四四無鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。21:21:5021:21:5021:211/1/20239:21:50PM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。1月-2321:21:5021:21Jan-2301-Jan-2312、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。21:21:5021:21:5021:21Sunday,January1,202313、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。1月月-231月月-2321:21:5021:21:50January1,202314、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。01一月月20239:21:50下下午21:21:501月-2315、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。一月239:21下下午1月-2321:21January1,202316、行動出成果果，工作出財財富。。2023/1/121:21:5121:21:5101January202317、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時時，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點點的的射射線線向向前前。。。。9:21:51下下午午9:21下下午午21:21:511月-239、沒有失敗敗，只有暫暫時停止成成功！。1月-231月-23Sunday,January1,202310、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒沒有。。21:21:5121:21:5121:211/1/20239:21:51PM11、成功就是日日復一日那一一點點小小努努力的積累。。。1月-2321:21:5121:21Jan-2301-Jan-2312、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。21:21:5121:21:5121:21Sunday,January1,202313、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。1月月-231月月-2321:21:5121:21:51January1,202314、意志志堅強強的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。01一一月月20239:21:51下下午21:21:511月-2315、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。一月239:21下下午1月-2321:21January1,202316、少年十十五二十十時，步步行奪得得胡馬騎騎。。2023/1/121:21:5121:21:5101January202317、空山新新雨后，，天氣晚晚來秋。。。9:21:51下午午9:21下午午21:21:511月-239、楊楊柳柳散散和和風風，，青青山山澹澹吾吾慮慮。。。。1月月-231月月-23Sunday,January1,202310、閱閱讀讀一一切切好好書書如如同同和和過過去去最最杰杰出出的的人人談談話話。。21:21:5121:21:5121:211/1/20239:21:51PM11、越是是沒有有本領(lǐng)領(lǐng)的就就越加加自命命不凡凡。1月-2321:21:5121:21Jan-2301-Jan-2312、越越是是無無能能的的人人，，越越喜喜歡歡挑挑剔剔別別人人的的錯錯兒兒。。21:21:5121:21:5121:21Sunda