耕地占用稅契稅課件

耕地占用稅契稅

征收政策與管理第一部分耕地占用稅國務(wù)院１９８７年４月１日頒布并施行《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》開征耕地占用稅的目的：一是限制亂占濫用耕地，通過加重納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，制止亂占濫用耕地、保護(hù)寶貴的耕地資源;二是籌集專項(xiàng)資金用于農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)。2007年12月1日，國務(wù)院公布了新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》。一、耕地占用稅納稅人和征稅對象

（一）納稅人

凡是在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其它單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。（二）征稅對象耕地占用稅以占用耕地的行為為征稅對象。條例對于征稅對象有兩層規(guī)定：一是指用于種植農(nóng)作物的土地；二是占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地。二、耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收?！秾?shí)施細(xì)則》明確計(jì)稅依據(jù)的確定原則是：納稅人實(shí)際占地面積(含受托代占地面積)大于批準(zhǔn)占地面積的，以實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。三、安徽省耕地占用稅的征收標(biāo)準(zhǔn)2008年，我省重新修訂的安徽省耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)主要內(nèi)容是：（一）我省耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)分為三類三個標(biāo)準(zhǔn)。耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)定如下：一類地區(qū)，稅額標(biāo)準(zhǔn)37.5元/平方米（菜地45元）；二類地區(qū)，稅額標(biāo)準(zhǔn)26.25元/平方米（菜地33.75）；三類地區(qū)，稅額標(biāo)準(zhǔn)18.75元/平方米。二類地區(qū)：包括滁州、六安、池州、宣城、巢湖、宿州、亳州市的市區(qū)范圍（不包括所屬區(qū)）內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)村；縣級市的市區(qū)及所屬村；縣城關(guān)鎮(zhèn)及所屬村；縣（市、區(qū)）屬其他建制鎮(zhèn)及所屬村。三類地區(qū)：農(nóng)業(yè)戶口居民建房和除一、二類以外的其他地區(qū)。考慮到農(nóng)民是弱勢群體，為支持新農(nóng)村建設(shè)，將全省農(nóng)業(yè)戶口居民建房占用耕地按低稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并減半征收。（三）占用基本農(nóng)田的，適用稅額在當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。（二）對臨時占地進(jìn)行征收管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所要利用地點(diǎn)近、情況熟等優(yōu)勢，摸清臨時占地面積和使用情況，主動登門宣講耕地占用稅政策，督促用地單位和個人依法繳納耕地占用稅。拒不繳納的，可以依照《稅收征管法》采取強(qiáng)制執(zhí)行或銀行扣款等征管手段。（三）農(nóng)民建自用住宅問題農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅。超過原宅基地面積的，對超過部分按照適用稅額減半征收耕地占用稅。對以前年度農(nóng)民建房占地的處理問題。我廳財(cái)農(nóng)村［2007］29號文件規(guī)定：對2004年以前農(nóng)村居民占用耕地建房未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、而征收機(jī)關(guān)又未要求納稅人繳納稅款的，暫停清理征收；2004年以后，因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使農(nóng)村居民未繳或者少繳稅款的，凡超過三年的，一律不得征收。這里需要說明的是，直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施（包括了畜禽養(yǎng)殖等設(shè)施）不征收耕地占用稅，是指占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的。承包的耕地不屬于上述其他農(nóng)用地的范疇，因此，在承包的耕地里建豬社、搞養(yǎng)殖等，應(yīng)當(dāng)按章繳納耕地占用稅。目前，我省農(nóng)村建房耕地占用稅大部分市縣征收不到位，各地要按照《條例》的規(guī)定，規(guī)范征收。要加強(qiáng)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地所和村委會聯(lián)系，及時掌握稅源，主動上門宣傳政策，確保應(yīng)收盡收。第二部分契稅

契稅在我國有悠久的歷史，它起源于東晉的“估稅”，到宋代逐漸趨于完備。此后，歷代沿襲，并不斷改進(jìn)?，F(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年4月23日由國務(wù)院第55次常務(wù)會議通過，10月1日起開始實(shí)施?！栋不帐∑醵悤盒修k法》于1998年1月4日安徽省人民政府100號令發(fā)布實(shí)施。二、契稅征稅對象契稅的征稅對象是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為。土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指土地使用權(quán)出讓和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與、交換，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指房屋買賣、房屋贈與、房屋交換。三、契稅稅率和應(yīng)納稅額

（一）稅率?！稐l例》規(guī)定，契稅稅率為3-5%，具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。我省契稅適用稅率為4%。（二）應(yīng)納稅額計(jì)算公式：計(jì)征稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額=計(jì)征稅額-減免稅額3、2005年6月1日（含6月1日）以后購房的，執(zhí)行新的普通住房標(biāo)準(zhǔn)，我省普通住房標(biāo)準(zhǔn)由各市人民政府按中央和省的有關(guān)規(guī)定確定后予以公布（面積、容積率、購房均價(jià)三個條件需同時具備，缺一不可）。4、關(guān)于政策執(zhí)行時間：1999年8月1日、2008年11月1日。凡在此日期以前已簽訂購房合同的仍按原政策執(zhí)行；在此日期以后（含當(dāng)日）簽訂購房合同的，按調(diào)整后的政策執(zhí)行。四、契稅計(jì)稅依據(jù)

契稅以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽訂的合同成交價(jià)格或者核定的市場價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定。

五、稅款征收與退稅（一）稅款征繳納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。納稅人繳納稅款后，征收機(jī)關(guān)必須給納稅人開具《契稅完稅證》。

（二）稅款追征與退還

1、契稅追征期限的規(guī)定因征收機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，不加收滯納金。因納稅人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，征收機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；10萬元以上的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，征收機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規(guī)定期限的限制。2、契稅退稅的期限規(guī)定

征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起１０日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向征收機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（三）對納稅人未按期納稅的處理1、責(zé)令限期繳納。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由征收機(jī)關(guān)發(fā)出《限期繳納稅款通知書》，責(zé)令繳納稅款的最長期限不得超過15日。從稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2、強(qiáng)制執(zhí)行措施的法定權(quán)限和法定程序。經(jīng)征收機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人逾期仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。2、強(qiáng)制執(zhí)行措施的法定權(quán)限

和法定程序（1）向納稅人發(fā)出《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，告知當(dāng)事人作出稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定的事實(shí)、依據(jù)和理由，以及依法享有陳述、申辯、申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利；（2）開具《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》，通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款賬戶扣繳稅款及滯納金；（3）對納稅人采取稅收保全措施和扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)第三部分耕地占用稅契稅執(zhí)法與檢查一、兩稅執(zhí)法依據(jù)

（一）兩稅征管適用于征管法經(jīng)國務(wù)院同意，自2001年5月1日起，契稅的征收管理，暫參照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十五條規(guī)定，耕地占用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）兩稅征收機(jī)關(guān)根據(jù)安徽省人民政府關(guān)于貫徹新修訂的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》有關(guān)問題的通知的規(guī)定，我省耕地占用稅由批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用手續(xù)的同級財(cái)政部門負(fù)責(zé)征收，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)農(nóng)用地轉(zhuǎn)用的，由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)征收。根據(jù)《安徽省契稅暫行辦法》的規(guī)定，契稅征收機(jī)關(guān)為土地、房屋所在地的各級人民政府財(cái)政部門。（三）兩稅執(zhí)法主體省財(cái)政廳《關(guān)于省財(cái)政廳農(nóng)業(yè)稅務(wù)局更名及職能調(diào)整的通知》（財(cái)人[2005]217號）:再次明確省財(cái)政廳農(nóng)村財(cái)政管理局具有獨(dú)立執(zhí)法主體資格。（四）對于地方政府越權(quán)制定的兩稅政策，征收機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理《征管法細(xì)則》第三條規(guī)定:“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告”。根據(jù)上述規(guī)定，征收機(jī)關(guān)不得執(zhí)行地方政府越權(quán)制定的稅收政策，并將有關(guān)情況向上級征收機(jī)關(guān)報(bào)告。上級征收機(jī)關(guān)可以要求地方政府自行糾正。二、稅收檢查（一）檢查實(shí)施的工作程序

1、檢查準(zhǔn)備：提前3日向被查納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。有下列情況的可不必提前通知：經(jīng)舉報(bào)有稅收違法行為的、征收機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的、預(yù)先通知有礙檢查的；2、實(shí)施檢查

進(jìn)行檢查時必須2人以上（含2人），并出示《稅務(wù)檢查證（農(nóng)業(yè)稅收檢查證）》和《稅務(wù)檢查通知書》或《稅務(wù)檢查通知書》的《稅務(wù)文書送達(dá)回證》3、檢查實(shí)施終結(jié)

檢查人員根據(jù)所獲得的證據(jù)資料和檢查記錄，形成檢查報(bào)告，提出具體處理意見，填報(bào)《稅務(wù)行政執(zhí)法審批表》。