港口跟蹤審計實施方案

港口跟蹤審計實施方案一、公路?建設(shè)項目跟?蹤審計主要?內(nèi)容及方法?（一）前?期準備階段?的跟蹤審計?的主要內(nèi)容?1.項目?建議書、可?行性研究報?告、環(huán)境影?響評估報告?、概算批復?等文件是否?齊全。2?.建設(shè)規(guī)劃?、建設(shè)用地?批準及施工?許可、環(huán)保?及消防批準?、項目設(shè)計?及設(shè)計圖審?核和房屋拆?遷許可等文?件是否齊全?、有效。?3.項目相?關(guān)單位是否?按照招投標?程序執(zhí)行以?及執(zhí)行結(jié)果?的合法性。?4.各參?建單位的工?商登記證書?、行業(yè)資質(zhì)?證書、有關(guān)?技術(shù)人員證?書及收費許?可等資料是?否真實、合?法，所計取?的代建、勘?察設(shè)計、監(jiān)?理、咨詢等?費用是否合?法。5.?與項目相關(guān)?單位是否依?法簽定合同?，簽訂的合?同條款是否?合法、公平?，與招標文?件和投標承?諾是否一致?，中標合同?價是否真實?合理。6?.項目法人?注冊資金的?來源及到位?情況。7?.項目資金?的來源是否?合法，是否??？顚Ｓ?，?能否滿足項?目建設(shè)當年?應完成工作?量的需要，?后續(xù)建設(shè)資?金是否落實?。8.使?用國債資金?和政府融資?資金的項目?資金是否按?照要求專戶?存儲、?？?專用。9?.各種規(guī)費?是否按規(guī)定?及時繳納，?減、免、緩?繳的手續(xù)是?否完善，是?否符合有關(guān)?規(guī)定。1?0.征地、?拆遷補償是?否符合有關(guān)?規(guī)定和標準?，有無擅自?擴大拆遷范?圍、提高標?準或降低標?準，損害被?拆遷人的利?益。項目?前期準備階?段跟蹤審計?主要是了解?建設(shè)程序的?合法性、真?實性，通過?跟蹤審計為?建設(shè)單位提?出建議，改?進和完善對?項目的管理?，其中對項?目批件、資?金、合同等?能夠完成的?審計工作，?及時出具階?段性審計意?見，為后續(xù)?的項目建設(shè)?和竣工決算?打基礎(chǔ)。?（二）實施?階段跟蹤審?計的主要內(nèi)?容1.建?設(shè)單位是否?建立健全各?項內(nèi)控制度?，如工程簽?證、驗收制?度、設(shè)備采?購、驗收、?領(lǐng)用、清點?制度、費用?支出報銷制?度等。2?.項目有關(guān)?單位是否認?真履行合同?條款，有無?違法分包、?轉(zhuǎn)包工程；?如有變更、?增補、轉(zhuǎn)讓?或終止，_?__其真實?性、合法性?。3.參?與工程設(shè)計?變更的有關(guān)?論證會議、?監(jiān)督變更程?序是否合規(guī)?，變更內(nèi)容?是否真實，?變更手續(xù)是?否齊全；施?工現(xiàn)場原始?地貌數(shù)據(jù)和?各項簽證是?否及時、完?整、真實。?4.建設(shè)?資金是否與?資金籌集計?劃或投資進?度相銜接，?有無大量資?金閑臵或因?資金不到位?而造成停工?待料等損失?浪費現(xiàn)象；?建設(shè)資金是?否?？顚Ｓ?，是否按照?工程進度付?款，有無被?擠占、挪用?項目資金的?行為；對往?來資金數(shù)額?較大且長時?間不結(jié)轉(zhuǎn)的?預付工程款?、預付備料?款項要查明?原因，防止?出現(xiàn)超付工?程款現(xiàn)象。?5.對建?設(shè)單位關(guān)聯(lián)?企業(yè)所供設(shè)?備、材料的?價格審計，?防止從中加?價，形成不?合理的經(jīng)營?利潤。6?.對已購設(shè)?備、材料不?能使用于該?工程的，要?分析原因，?并督促建設(shè)?單位及時處?理，避免造?成損失。?7.環(huán)境保?護設(shè)施與主?體工程建設(shè)?的同步性以?及實施的有?效性。8?.___工?程結(jié)算和工?程財務資料?，核對材料?決算表，超?、欠供材差?計算是否正?確、結(jié)算憑?證是否真實?合法。9?.對工程中?期的計量支?付或階段工?程結(jié)算，要?復核工程進?度，計算工?程量，嚴格?按照工程合?同___，?并出具審核?意見，防止?套用建設(shè)資?金。審計組?在項目建設(shè)?實施階段，?應按規(guī)定及?時出具審核?意見或階段?性審計結(jié)論?，保障工程?施工順利進?行。（三?）竣工決算?及驗收移交?階段跟蹤審?計的主要內(nèi)?容1.項?目概算執(zhí)行?情況，__?_有無超出?批準概算范?圍投資和不?按概算批復?的規(guī)定購臵?自用固定資?產(chǎn)，擠占或?虛列工程成?本等問題。?2.工程?成本核算及?賬務處理情?況，___?是否符合企?業(yè)會計準則?等相關(guān)會計?規(guī)的要求和?有利于建設(shè)?項目的管理?及竣工決算?的需要。?3.待攤投?資情況，_?__工程建?設(shè)配套設(shè)施?費支出、貸?款利息和資?金占用費是?否真實，其?分攤是否合?理，有無擠?占、挪用工?程資金，已?攤銷的待攤?投資是否真?實、合理，?投資決算報?表中相關(guān)數(shù)?據(jù)是否配比?。4.建?設(shè)單位管理?費情況，_?__計取范?圍和標準是?否符合有關(guān)?規(guī)定，費用?支出是否符?合“節(jié)約”?的原則，無?超出概算控?制，是否真?實、合法。?5.建安?工程投資情?況，___?竣工圖紙及?相關(guān)資料的?真實性，竣?工資料與實?物是否一致?。依據(jù)竣工?圖紙、工程?簽證資料和?工程量計算?規(guī)則，審核?、復算工程?量，確定工?程量的真實?性，工程定?額套用與取?費或應用投?標單價的準?確性，__?_合同中關(guān)?于工期、質(zhì)?量等獎勵和?處罰條款的?實際執(zhí)行情?況。6.?財務處理情?況，___?工程庫存物?資的財務處?理是否合法?。7.項?目基建收入?、結(jié)余資金?情況，重點?___建設(shè)?期間收入的?形成和工程?投資節(jié)余資?金分配比例?的真實性、?合法性。?8.國家、?省、市優(yōu)惠?政策的落實?情況，各級?政府給予項?目的優(yōu)惠政?策，相關(guān)部?門是否貫徹?執(zhí)行;建設(shè)?單位是否將?優(yōu)惠政策全?部用于項目?上，有無以?各種形式轉(zhuǎn)?移，從而加?大項目成本?。9.項?目交付使用?資產(chǎn)情況，?主要___?“交付使用?資產(chǎn)總表”?、“交付使?用資產(chǎn)明細?表”，核實?交付的固定?資產(chǎn)是否真?實、是否辦?理了驗收手?續(xù)和交付的?遞延資產(chǎn)情?況等。1?0.尾工工?程情況，_?__建設(shè)單?位預留項目?未完工程投?資的真實性?和合法性，?對于預留的?尾工工程進?行審計跟蹤?回訪，__?_建設(shè)資金?使用的真實?性和合法性?。11.?項目投資效?益情況，根?據(jù)可行性研?究報告及概?算依據(jù)有關(guān)?的經(jīng)濟、技?術(shù)、社會和?環(huán)境等指標?，對可行性?研究報告和?設(shè)計概算進?行分析，并?與建成后的?效果進行對?比，找出建?設(shè)項目管理?過程中存在?的問題，對?項目投資決?策的真實性?、合規(guī)性、?經(jīng)濟性、效?率性、效果?性以及環(huán)境?因素等進行?評價。（?四）跟蹤審?計的主要方?法1.應?在建設(shè)項目?正式立項時?，即將其納?入審計視野?，___其?各項前期準?備工作。?2.審計組?應在項目現(xiàn)?場設(shè)立辦公?場所，與被?審計單位建?立定期例會?制度，參加?被審計單位?的重要例會?，及時了解?、掌握項目?有關(guān)情況，?提出審計意?見，并且作?好會議記錄?。3.要?重視做好審?計宣傳工作?，使被審計?單位了解跟?蹤審計的程?序、內(nèi)容及?應配合的要?求，自覺接?受審計。?4.審計組?成員應經(jīng)常?深入施工現(xiàn)?場，掌握工?程進展、變?更等真實情?況，了解工?程建設(shè)中涉?及的有關(guān)技?術(shù)問題，熟?悉工程計量?規(guī)則及有關(guān)?費用的測算?辦法，并且?作好相關(guān)記?錄。5.?審計人員應?根據(jù)工程建?設(shè)進度，定?期（一般為?每月一次，?次月對上月?）對各參建?單位（包括?建設(shè)項目相?關(guān)單位）實?際完成的工?作內(nèi)容、工?作數(shù)量、工?作質(zhì)量進行?核定，開具?核定單。?6.審計組?應根據(jù)跟蹤?審計實施方?案的要求，?要求被審計?單位按照審?計組規(guī)定的?時間和方法?報送工程結(jié)?算資料，并?及時確定審?計結(jié)果：?（1）采用?“按實結(jié)算?”方式的，?必須要求施?工企業(yè)按照?已完成的形?象進度，及?時報送“分?部、分項工?程”的結(jié)算?資料，予以?審計。在較?短的時間內(nèi)?做到“工程?施工完成，?工程結(jié)算審?計基本結(jié)束?”；（2?）采用“中?標價包干，?設(shè)計變更、?額外工作量?簽證按實調(diào)?整”結(jié)算方?式的，必須?要求施工企?業(yè)每月將已?發(fā)生的設(shè)計?變更、簽證?工作量編制?“變更部分?結(jié)算”，經(jīng)?審計后作為?工程竣工結(jié)?算的組成部?分；（3?）采用“單?價包干、工?程量按實結(jié)?算”方式的?，必須要求?施工企業(yè)對?已完成的形?象進度上報?“分部、分?項工程”的?結(jié)算資料，?經(jīng)審計后作?為工程竣工?結(jié)算的組成?部分；（?4）無論采?用“按實結(jié)?算”、“中?標價包干，?設(shè)計變更、?額外工作量?簽證按實調(diào)?整”、“單?價包干、工?程量按實結(jié)?算”中的哪?一種結(jié)算方?式，對于設(shè)?計變更及額?外增加的分?部、分項工?程單價都必?須先申報，?經(jīng)審計組審?定后再作為?工程竣工結(jié)?算的依據(jù)；?（5）對?于在建工程?其他費用的?審計，亦應?本著“及時?、完整、準?確”的原則?進行審計，?并按時做好?《審計工作?底稿》。?7.審計組?應建立《跟?蹤審計項目?臺賬》，由?主審人員負?責及時登記?審計時間、?工作紀實（?包括工作內(nèi)?容、審計事?實、發(fā)現(xiàn)問?題、審計意?見、整改情?況、審計成?果）。臺帳?要注重反映?量化成果，?成為反映跟?蹤審計全貌?的工作日志?。二、公?路建設(shè)項目?全過程跟蹤?審計方案?全過程跟蹤?審計作為科?學的建設(shè)項?目管理方法?，主要是以?國家政策、?技術(shù)規(guī)范、?定額、合同?等為依據(jù)，?跟蹤控制設(shè)?計過程、施?工過程和竣?工過程的投?資、工期和?質(zhì)量，確保?三大目標的?實現(xiàn)。（?一）開展公?路建設(shè)項目?全過程跟蹤?審計的意義?1.全過程?跟蹤審計是?分階段計價?的需要在?公路工程建?設(shè)中，為了?適應工程建?設(shè)過程中各?方經(jīng)濟關(guān)系?的建立，適?應項目管理?和工程造價?控制的要求?，需要按照?建設(shè)階段進?行多次計價?；在項目建?議書和可行?性研究階段?編制投資估?算;初步設(shè)?計階段編制?設(shè)計概算;?施工圖設(shè)計?階段編制施?工圖預算;?招投標階段?確定承包合?同價;合同?實施階段確?定結(jié)算價;?竣工驗收階?段編制竣工?決算。對各?階段進行有?效審計，使?各個階段的?計價有機的?聯(lián)系起來，?才能夠如實?體現(xiàn)公路建?設(shè)項目的實?際造價。?2.全過程?跟蹤審計可?以起到事半?功倍的效果?長期以來?，普遍忽視?公路建設(shè)項?目前期階段?的造價控制?，把主要精?力放在招標?和施工后竣?工結(jié)算階段?的建設(shè)工程?價款審核上?，這樣做往?往是亡羊補?牢，事倍功?半。這種事?后審計，對?于審計發(fā)現(xiàn)?的問題有的?已無法整改?，或不具備?整改的條件?;有的整改?起來比較被?動，整改后?出現(xiàn)資料前?后不一致情?況，造成不?必要的疑問?。全過程跟?蹤審計可以?對定期財務?審計和階段?性工程造價?審核中發(fā)現(xiàn)?的問題，及?時提出整改?方案和完善?資料。因此?要有效的控?制公路建設(shè)?項目造價，?必須把造價?控制貫徹到?建設(shè)全過程?，變被動控?制為主動控?制，變事后?控制為事前?、事中控制?，以取得事?半功倍的效?果。3.?全過程跟蹤?審計能有效?控制成本?客觀上講，?由于工程造?價的動態(tài)（?范本）因素?，如工程設(shè)?計變更、設(shè)?備和材料價?格、工資標?準以及費率?、利率、匯?率的變化，?必然會影響?到工程造價?的變動。這?就給承包商?高估冒算可?乘之機，在?各階段上利?用各種動態(tài)?（范本）因?素提高工程?造價。例如?，利用不合?理的設(shè)計變?更，提高工?程結(jié)算價;?利用不合理?的隱蔽工程?簽證或其他?工程簽證，?提高工程結(jié)?算價;利用?各類施工用?材料的低價?購進或以次?充優(yōu)，高價?結(jié)算;利用?低價中標，?有意擴大竣?工結(jié)算工程?量和單價，?高價結(jié)算等?等。所以，?采用全過程?跟蹤審計，?在施工過程?中，由造價?審核人員不?定期進駐工?地對隱蔽工?程情況、材?料使用情況?、設(shè)計變更?情況等及時?辦理簽證記?錄，杜絕不?負責任的“?現(xiàn)場簽證”?行為;同時?，合理確定?工程造價，?及時籌措資?金，支付工?程款，降低?財務費用，?有效地控制?成本。4?.全過程跟?蹤審計為竣?工驗收提供?保證公路?建設(shè)項目的?投資額大、?單項工程多?、建設(shè)周期?長，建設(shè)前?期和實施過?程中的每一?項決策、措?施都必須慎?重行事，一?旦失誤，就?會對項目總?投資產(chǎn)生重?大影響，且?不可能在后?續(xù)建設(shè)過程?中得以調(diào)整?。對建設(shè)項?目實施全過?程審計，從?項目決策、?設(shè)計方案確?定、資金籌?措與運用、?建設(shè)過程等?每個階段都?予以監(jiān)督，?可以防止建?設(shè)過程中出?現(xiàn)的任何決?策失誤，防?患于未然，?即使發(fā)生了?問題，也能?得到及時糾?正，避免損?失，從而保?證了建設(shè)項?目順利通過?竣工驗收。?（二）開?展公路建設(shè)?項目全過程?跟蹤審計的?實施方案?公路建設(shè)項?目全過程跟?蹤審計主要?包括財務和?工程兩方面?。根據(jù)項目?施工進度和?工作特點將?財務和工程?審計工作具?體安排如下?：1.財?務方面合?同簽訂后首?先對在建項?目從立項到?進點日的財?務資料進行?審核，提出?審核意見。?財務首次?審計后，每?半年對項目?公司財務方?面發(fā)生的事?項進行一次?審計，并審?核以前需要?整改事項的?整改情況，?本次審計發(fā)?現(xiàn)事項結(jié)合?以前審計需?整改事項的?整改情況，?提出審核意?見。項目?施工中，應?項目公司的?安排提供日?常咨詢服務??？⒐で皩?每年年度財?務報表提出?審核意見。?項目竣工?后，代為編?制項目財務?竣工決算報?告。2.?工程方面?合同簽訂后?首先對在建?項目從立項?到進點日的?工程資料進?行審核，提?出審核報告?。工程造?價咨詢機構(gòu)?在以后單項?工程（路基?工程、隧道?工程、橋梁?工程、路面?工程、綠化?工程、房建?工程、機電?工程、交通?工程）招標?后的合同談?判階段進入?，對投標報?價的單價發(fā)?表審核意見?，提出需要?調(diào)整不平衡?報價項目的?單價和依據(jù)?，出具咨詢?報告。項?目施工過程?中，應項目?公司的安排?隨時提供日?常咨詢服務?。對變更項?目的單價提?出審核意見?。單項工?程（路基工?程、隧道工?程、橋梁工?程、路面工?程、綠化工?程、房建工?程、機電工?程、交通工?程）完工后?，根據(jù)項目?的要求可出?具單項工程?的工程造價?結(jié)算審核報?告。項目?竣工后，出?具項目工程?造價竣工結(jié)?算審核報告?。（三）?公路建設(shè)項?目全過程跟?蹤審計的重?點內(nèi)容1.?財務方面?（1）__?_會計信息?的質(zhì)量。重?點___會?計信息是否?失真，是否?有提供虛假?的會計信息?和會計資料?的情況等。?（2）_?__資產(chǎn)、?負債的真實?性、合法性?及增減變化?情況。重點?___各項?資產(chǎn)是否為?其實際擁有?，核算、計?價、手續(xù)是?否及時、準?確，賬實是?否相符，有?無不良資產(chǎn)?、賬外或虛?列資產(chǎn)，資?產(chǎn)減值準備?的計提是否?正確合規(guī)，?會計報表反?映是否恰當?，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)?是否合理;?債權(quán)債務是?否真實，形?成過程是否?合規(guī)，有無?呆、壞賬和?問題資金，?負債的結(jié)構(gòu)?是否合理，?會計報表反?映是否充分?。（3）?重點___?有無隱瞞、?虛增收入、?收入體外循?環(huán)私設(shè)“小?金庫”的問?題，有無亂?列費用、擠?占工程成本?、費用掛賬?、隨意分攤?費用問題，?是否存在隨?意發(fā)放獎金?、違規(guī)購買?商業(yè)保險的?行為，__?_損益的真?實性、合法?性及增減變?化。營業(yè)外?收支是否真?實、合規(guī)，?是否按照規(guī)?定足額提取?、及時交納?稅費，是否?存在高消費?、奢侈浪費?、違控購臵?等違___?財經(jīng)法紀的?行為。（?4）重點_?__投資人?投資的程序?和手續(xù)是否?完備、投資?的形式、計?價和比例是?否合理合規(guī)?、投入的資?本是否真實?到位，投資?人是否存在?抽資、套資?的情況，審?核實收資本?的賬面余額?的真實性以?及與明細賬?、原始憑證?的一致性，?以及實收資?本、資本公?積的核算是?否合規(guī)，會?計處理是否?符合會計準?則的要求。?（5）_?__公司對?外擔保是否?符合規(guī)定，?有無對外擔?保造成重大?損失的問題?。2.工?程方面（?1）審核建?設(shè)項目前期?手續(xù)。主要?是審核建設(shè)?項目立項、?可行性研究?、設(shè)計概算?報批等是否?嚴格按照建?設(shè)程序切實?進行，調(diào)整?概算是否及?時報批，手?續(xù)是否齊全?。（2）?征地情況的?___。主?要___建?設(shè)項目用地?的征用手續(xù)?是否齊全，?征地補償款?是否嚴格按?照批復概算?包干專款專?用、足額到?位。（3?）建設(shè)項目?招投標情況?的檢查。主?要___建?設(shè)項目是否?具備招標的?條件，招投?標程序、方?式是否符合?《招投標法?》的規(guī)定，?評標委員會?人數(shù)及專業(yè)?構(gòu)成是否符?合規(guī)定，評?標標準和方?法是否公開?、公平、公?正，中標單?位的選擇是?否按照招標?文件規(guī)定的?方法確定，?合同的簽訂?是否合法有?效，合同是?否有專人管?理。（4?）工程投資?的檢查。主?要檢查合同?內(nèi)項目的計?量單價是否?嚴格按照合?同約定執(zhí)行?，合同造價?的累計支付?比例是否與?工程進度保?持同步，工?程預付款的?支付比例和?扣回時間是?否符合合同?的要求，質(zhì)?保金的預留?是否符合有?關(guān)規(guī)定，是?否存在拖欠?工程款和承?包方墊資施?工的現(xiàn)象，?變更、索賠?事項的手續(xù)?是否齊全，?變更、索賠?費用的支付?是否合理，?是否定期將?工程款支付?與工程概算?、工程合同?價、工程概?算進行對比?并實施有效?的控制。?（5）工程?量計量的檢?查。主要檢?查合同內(nèi)外?項目的工程?計量是否與?施工實際相?符，有無漏?計、重復計?量、多計少?計等現(xiàn)象發(fā)?生。三、?公路建設(shè)項?目全過程跟?蹤審計的質(zhì)?量控制全?過程跟蹤審?計，是在項?目建設(shè)的各?個階段，主?要以國家政?策、技術(shù)規(guī)?范、定額、?合同等為依?據(jù)，運用審?計的方式和?手段適時跟?蹤，控制項?目設(shè)計過程?、施工過程?和竣工過程?的投資、工?期和質(zhì)量，?確保三大目?標的實現(xiàn)。?與傳統(tǒng)審計?比較，全過?程跟蹤審計?可以通過對?項目建設(shè)各?階段審計，?使審計人員?客觀、真實?地了解工程?項目進展情?況、參與管?理過程、及?時糾正隱患?問題，更好?地發(fā)揮審計?職能，有效?克服傳統(tǒng)審?計發(fā)現(xiàn)的問?題整改難，?或不具備整?改條件的被?動局面。變?被動控制為?主動控制，?變事后控制?為事前、事?中控制，保?證各項工程?費用的有效?控制，提高?工程投資效?益，使工程?建設(shè)的管理?水平向較高?層次發(fā)展。?但是，在?實際實施過?程中，肯定?會遇到許多?新問題，如?何保證審計?質(zhì)量，實現(xiàn)?審計預期目?標，需要在?今后的實踐?中不斷總結(jié)?經(jīng)驗。這里?，本公司提?出幾點意見?與大家共同?商榷。（?一）加大措?施，努力提?高審計人員?素質(zhì)是保證?審計質(zhì)量的?基礎(chǔ)審計?工作質(zhì)量的?高低，很大?程度上取決?于審計人員?的素質(zhì)。一?是審計人員?品質(zhì)或是審?計人員應具?備的職業(yè)道?德，二是審?計人員應具?備的業(yè)務素?質(zhì)和持續(xù)學?習新知識的?能力。首?先，要提高?審計人員的?品質(zhì)。品質(zhì)?分為道德品?質(zhì)與個性品?質(zhì)。在道德?方面，審計?人員必須正?直、客觀、?公正和認真?負責，審計?工作中要求?以事實為依?據(jù)，正確地?給事實定性?，客觀公正?地評價審計?中發(fā)現(xiàn)的問?題；在個性?方面，審計?人員需要具?有能夠應付?各種情況的?能力，在不?同的審計業(yè)?務中碰到不?斷變化的環(huán)?境時可以及?時進行自我?調(diào)整，要具?有較強的理?解能力，能?夠把審計活?動的專業(yè)術(shù)?語轉(zhuǎn)換成通?俗易懂的語?言，靈敏地?應對新的問?題。其次?，要提高審?計人員的專?業(yè)知識和技?術(shù)。審計人?員在開展審?計工作時，?除必須熟練?掌握審計標?準、程序和?技術(shù)外，還?應該掌握與?公路建設(shè)項?目相關(guān)的專?業(yè)技術(shù)知識?，如設(shè)計、?施工技術(shù)規(guī)?范，招投標?文件和相關(guān)?合同條款等?，并運用到?實際審計業(yè)?務中。審計?人員要嚴格?要求自已，?不斷提高、?充實自己的?業(yè)務技能，?做到學習制?度化，工作?學習化。做?到在審計中?學習，在學?習中審計，?通過學習與?工作的有機?結(jié)合，使審?計人員充分?具備必須的?專業(yè)技能知?識和技術(shù)，?能夠精通審?計標準、程?序和技術(shù)運?用。審計?質(zhì)量管理或?控制需要全?體審計人員?共同努力，?如果有個別?人員的道德?品質(zhì)或?qū)I(yè)?技術(shù)水平存?在不足都將?制約審計質(zhì)?量的全面提?高。因此，?審計人員的?綜合素質(zhì)與?能力是獲得?正確審計結(jié)?論的前提條?件。在強化?專業(yè)技術(shù)水?平的同時也?要采取措施?提高審計人?員的道德素?質(zhì)。只有全?體審計人員?都不斷提高?其整體素質(zhì)?，具有充分?的靈活性，?才能滿足審?計的不同要?求。（二?）重視審前?調(diào)查工作，?編制切實可?行的審計實?施方案審?前調(diào)查是確?定審計工作?重點內(nèi)容、?實施審計范?圍、選擇審?計方法和步?驟、制定審?計實施方案?的必備環(huán)節(jié)?。通過審前?調(diào)查，了解?項目立項的?背景、建設(shè)?規(guī)模、項目?建設(shè)環(huán)境和?特點、主要?的技術(shù)經(jīng)濟?指標、投資?概算及項目?建設(shè)管理模?式和機構(gòu)等?內(nèi)容，對所?掌握的內(nèi)容?進行認真、?細致的分析?，有針對性?地找出各階?段審計的著?重點，做到?科學、合理?，既突出重?點又全面考?慮，不帶有?隨意性。同?時，應收集?相關(guān)的審計?法規(guī)文件，?強化專業(yè)知?識，采用可?行的審計技?能，使審計?工作做到有?的放矢。把?審前調(diào)查作?為審計實施?階段的一個?重要環(huán)節(jié)認?真落實，才?能編制出行?之有效的審?計實施方案?，確保高質(zhì)?量地實現(xiàn)審?計目標。?審計實施方?案，是在審?前調(diào)查的基?礎(chǔ)上形成的?第一個綜合?性文檔，通?過統(tǒng)籌計劃?和安排，具?體明確跟蹤?審計各階段?的工作目標?和細化的審?計內(nèi)容，從?根本上規(guī)定?各階段審計?的方向和重?點；另外，?審計實施方?案是執(zhí)行審?計和質(zhì)量檢?查的標準。?依照審計實?施方案，可?使審計人員?明確審什么?、怎么審，?從而最大限?度地減少審?計人員的隨?意性；因此?，在制定審?計實施方案?時，應首先?確定審計跟?蹤點。審計?實施方案中?，應根據(jù)項?目特點明確?選擇對工程?質(zhì)量、投資?、進度影響?較大，及事?后不能審計?或事后審計?難度較大的?內(nèi)容作為審?計跟蹤點，?規(guī)定其作為?必須審計的?內(nèi)容，而且?應將審計跟?蹤點進行細?化。其次，?應在審計實?施方案中明?確審計人員?需參加的項?目建設(shè)管理?活動，目的?是便于審計?掌握工程項?目的整體情?況，使審計?工作更有主?動性，了解?建設(shè)項目的?動態(tài)（范本?）變化，從?而為提高審?計工作質(zhì)量?打下堅實的?基礎(chǔ)。切實?可行的審計?實施方案是?審計質(zhì)量控?制的靈魂，?是指導審計?人員現(xiàn)場作?業(yè)的“路線?圖”，它對?實施審計起?著全面控制?作用。（?三）全過程?跟蹤審計，?應堅持“全?面審計，突?出重點”的?原則全過?程跟蹤審計?覆蓋項目立?項決策至竣?工全過程，?涉及到的單?位多、專業(yè)?性強，時間?跨度大，對?審計機關(guān)的?人員素質(zhì)、?計劃安排等?都提出了更?高的要求。?因此，審計?過程中應堅?持“全面審?計，突出重?點”的原則?。根據(jù)項目?建設(shè)的全過?程，跟蹤審?計可分為建?設(shè)前期審計?、建設(shè)期間?審計和竣工?決算審計三?個階段，應?根據(jù)建設(shè)各?階段的特點?，確定審計?工作的重點?，做到事半?功倍，有效?提高審計效?率。建設(shè)?前期審計是?指對建設(shè)項?目開工前的?立項、勘察?設(shè)計、招投?標及相關(guān)經(jīng)?濟合同等進?行審計。其?審計重點環(huán)?節(jié)主要是項?目基本建設(shè)?程序、項目?管理部門內(nèi)?部控制制度?、招投標程?序等。盡管?對前期決策?科學、合理?性進行跟蹤?審計十分重?要，但從目?前實際情況?看，審計人?員在評價前?期決策是否?科學方面缺?乏專業(yè)勝任?能力，無法?承擔審計重?任，且《審?計法》沒有?賦予審計人?員評價決策?是否科學性?這一職能。?因此，在審?計實踐中該?項工作很難?開展；該階?段的審計任?務主要是審?計程序的合?法性。對于?決策的科學?性，只能通?過項目實施?后的效益審?計提出指導?意見，供管?理決策部門?在后續(xù)的項?目中以予改?進。建設(shè)?期間審計是?指從項目開?工建設(shè)至竣?工決算報告?編報前，對?項目相關(guān)經(jīng)?濟活動和財?務收支真實?性、合法合?規(guī)性進行審?計，該階段?是高速公路?項目實施的?關(guān)鍵階段，?也是跟蹤審?計的重點。?為了提高跟?蹤審計效率?和質(zhì)量，審?計人員應根?據(jù)被審項目?內(nèi)容和特點?，確定建設(shè)?項目在建設(shè)?過程中的關(guān)?鍵控制點，?對一些事?后難以整改?或發(fā)現(xiàn)的環(huán)?節(jié)應重點_?__，如重?點部位隱蔽?工程的簽證?，設(shè)計變更?方案的合理?性和變更現(xiàn)?場工程量的?確認等。這?些關(guān)鍵點和?重要環(huán)節(jié)在?跟蹤審計過?程中應重點?跟蹤，及時?審計。建設(shè)?期間的關(guān)鍵?控制點一般?表現(xiàn)為以下?幾個環(huán)節(jié)：?征地拆遷情?況、建設(shè)資?金管理和使?用情況、施?工和監(jiān)理合?同履行情況?、隱蔽工程?簽證、設(shè)計?變更程序以