模擬企業(yè)辦稅實訓多媒體課件

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請任務1辦稅業(yè)務規(guī)程內(nèi)容：

第一講逐條解讀《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》自2010年3月20日起執(zhí)行。

（注：以廣東省國家稅務局、廣州市國家稅務局發(fā)文為例）活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請

新《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》自2010年3月20日起施行。作為新增值稅暫行條例配套的新認定管理辦法與原認定辦法相比,修訂的內(nèi)容主要包括一是降低了一般納稅人門檻；二是簡化了申請認定的資料；三是簡化、完善了申請認定的程序包括取消稅務約談和簡化實地調(diào)查（對注冊資金在80萬元（含80萬元）以下的商貿(mào)批發(fā)企業(yè)（只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外），進行實地查驗；對其他納稅人可根據(jù)需要進行實地查驗）；四是明確了辦理時間；五是明確了一般納稅人資格生效日期。現(xiàn)結(jié)合新舊認定規(guī)定，對新《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的14條規(guī)定作了逐條梳理。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第一條為加強增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，制定本辦法。解讀：明確制定依據(jù)。新增值稅暫行條例第十三條規(guī)定小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第二條一般納稅人資格認定和認定以后的資格管理適用本辦法。

解讀：明確適用的范圍。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除本辦法第五條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。解讀：明確規(guī)定必須申請認定的納稅人。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為:（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù),下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請在“國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（國稅函〔2010〕139號）文規(guī)定，所稱年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

所稱經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。

注意：所稱年是指連續(xù)不超過12個月，而非公歷年度（1月1日至12月31日）?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第四條年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請解讀：明確納稅人未達額按預計銷售額申請認定要符合的條件。條件（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，在“轉(zhuǎn)發(fā)關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（穗國稅發(fā)〔2010〕199號）文規(guī)定必須滿足以下任一條件：（一）納稅人自有產(chǎn)權(quán)；（二）納稅人租賃的經(jīng)營場所（包括法人或股東等擁有產(chǎn)權(quán)、無償提供給公司作為經(jīng)營場所使用的物業(yè)，但股東或法人代表必須與企業(yè)簽定一份租賃合同或是無償提供房產(chǎn)使用的協(xié)議），租賃期在一年（含）以上（是指從申請認定之日起租賃期在一年以上）?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請條件（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，在“轉(zhuǎn)發(fā)關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（穗國稅發(fā)〔2010〕199號）文規(guī)定是指包括：總賬、分類賬、銷售明細賬、存貨明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應交稅金明細賬、資金往來賬等；條件（二）根據(jù)合法、有效憑證核算，在“轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（粵國稅函〔2010〕386號）文規(guī)定是指在銷售和購進貨物時能根據(jù)合法、有效的憑證核算增值稅應納稅額。所稱“能夠提供準確稅務資料”是指能按規(guī)定使用發(fā)票，如實填報并按規(guī)定保管各類增值稅納稅申報資料以及會計核算憑證和賬表等?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第五條下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請解讀：明確不予認定的納稅人范圍。在“國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（國稅函〔2010〕139號）文規(guī)定，所稱其他個人是指自然人；所稱非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位；所稱不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應稅行為。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請對第（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，在“轉(zhuǎn)發(fā)關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（穗國稅發(fā)〔2010〕199號）文作出細化：是指在偶然發(fā)生增值稅應稅行為前提為非增值稅納稅人；“偶然發(fā)生增值稅應稅行為”是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)增值稅應稅行為不超過3個月。并對從事代征增值稅業(yè)務剔除代征收入后，年應稅銷售額未達到一般納稅人標準的代征單位，可不認定一般納稅人?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第六條納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。解讀：明確納稅人申請認定的屬地原則。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第七條一般納稅人資格認定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局（以下稱認定機關）。解讀：明確認定的權(quán)限。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第八條納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：（一）納稅人應當在申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請一般納稅人資格認定。（二）認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（三）納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應當在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務機關報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關批準后不辦理一般納稅人資格認定。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)批準完畢，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請解讀：

明確規(guī)定達額納稅人認定辦理程序和辦理時間。在“轉(zhuǎn)發(fā)關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（穗國稅發(fā)〔2010〕199號）文規(guī)定，第（二）款所指的《稅務事項通知書》，以CTAIS系統(tǒng)出具的文書格式為準；第（三）款規(guī)定的兩份《稅務事項通知書》在上級未明確格式前，分別使用市局設計的《稅務事項通知書（責令申請認定）》和《稅務事項通知書（可不認定）》（見通過郵件下發(fā)分局使用）。具體程序見市局的認定規(guī)程?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第九條納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：（一）納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料:1.《稅務登記證》副本；2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請

（二）主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（三）主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。查驗報告由納稅人法定代表人（負責人或者業(yè)主）、稅務查驗人員共同簽字（簽章）確認。實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。實地查驗的范圍和方法由各省稅務機關確定并報國家稅務總局備案。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（四）認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請解讀：明確規(guī)定按預計銷售額納稅人認定辦理程序和辦理時間。在“轉(zhuǎn)發(fā)關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（穗國稅發(fā)〔2010〕199號）文規(guī)定，第（三）款規(guī)定的實地查驗報告，以省局稅收征管輔助系統(tǒng)中《廣東省國家稅務局稅管員實地調(diào)查表》的形式制作，并按照分類管理對實地調(diào)查表有效期的要求開展實地查驗；第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》，以CTAIS系統(tǒng)出具的文書格式為準。具體程序見市局的認定規(guī)程?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第十條主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）?！霸鲋刀愐话慵{稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。解讀：明確一般納稅人資格身份確認。一般納稅人資格年審已暫停，現(xiàn)一般納稅人資格證已停止使用，統(tǒng)一在《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。戳記已由區(qū)局統(tǒng)一印制下發(fā)各分局使用。納稅人在領取一般納稅人資格認定《稅務事項通知書》時應攜帶《稅務登記證》副本原件，由主管稅務機關在其《稅務登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第十一條納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理申請的當月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應納稅額，并按照規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請解讀：

明確了一般納稅人資格生效日期。注意新開業(yè)納稅人與非新開業(yè)納稅人資格生效日期的不同。所稱新開業(yè)納稅人，在“國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（國稅函〔2010〕139號）文規(guī)定，是指自稅務登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。而在“轉(zhuǎn)發(fā)關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知”（穗國稅發(fā)〔2010〕199號）文，對在具體操作時，對有意向申請一般納稅人資格的新辦企業(yè)，可在辦理稅務登記的同時，填寫《增值稅一般納稅人認定申請表》，辦理一般納稅人資格認定手續(xù)，主管稅務機關在認定審批過程中，應加快對新開業(yè)企業(yè)的審批速度?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第十二條除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。解讀：明確一般納稅人資格終身制，只要一經(jīng)認定無論輔導期或正式認定，都不能取消資格，除納稅人辦理注銷或因經(jīng)營范圍的轉(zhuǎn)變，由原增值稅經(jīng)營業(yè)務變更為營業(yè)稅業(yè)務，按規(guī)定刪除增值稅稅種鑒定后，取消其一般納稅人資格外?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第十三條主管稅務機關可以在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

（一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

（二）國家稅務總局規(guī)定的其他一般納稅人。納稅輔導期管理的具體辦法由國家稅務總局另行制定。解讀：明確兩類納稅人要實行納稅輔導期管理。詳細規(guī)定見總局的輔導期管理辦法?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第十四條本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行?！秶叶悇湛偩帧丛鲋刀愐话慵{稅人申請認定辦法〉的通知》（國稅明電〔1993〕52號、國稅發(fā)〔1994〕59號），《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人申請認定辦法的補充規(guī)定》（國稅明電〔1993〕60號），《國家稅務總局〈增值稅一般納稅人年審辦法〉的通知》（國稅函〔1998〕156號），《國家稅務總局關于使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人資格認定問題的通知》（國稅函〔2002〕326號）同時廢止。解讀：規(guī)定新認定辦法的執(zhí)行時間及對舊認定辦法的廢止?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第二講申請辦理一般納稅人資格認定的納稅人需準備資料活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請一、納稅人申請辦理一般納稅人資格認定須準備以下資料：

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（一）稅務登記證副本原件；（二）經(jīng)營場地證明材料（場地屬自有的，須提供產(chǎn)權(quán)證明；屬租用的，須提供已備案的房屋租賃合同、協(xié)議）；經(jīng)營場地須為寫字樓。（三）法定代表人和財務負責人身份證件原件（如外籍人員確實無法提供身份證件原件的，可以提供復印件）、財務人員從業(yè)資格證明；活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（四）新辦企業(yè)需提供具有驗資資格的中介機構(gòu)出具的驗資報告原件；（五）股東（或出資人，下同）證明（如股東為單位的，應提供國稅稅務登記證或其他相關證件復印件；如股東為自然人的，應提供占10%以上股份的股東身份證復印件或其他相關身份證明復印件）；（六）所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料；活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（七）相關會計賬冊和憑證原件，包括：總賬、分類賬、銷售明細賬、存貨明細賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應交稅金明細賬、資金往來賬，原材料和商品出入庫單據(jù)、運費憑據(jù)、水電等費用憑據(jù)；（八）按照本辦法規(guī)定可以以預計銷售額進行一般納稅人資格認定申請的（商貿(mào)零售企業(yè)除外），應提供購銷合同原件及公證資料，或者書面意向及供貨企業(yè)證明（白云區(qū)的購銷合同須公證）；（九）分支機構(gòu)申請認定的，應同時提供總機構(gòu)一般納稅人資格認定批復書；活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請（十）出口企業(yè)應提供由商務部或其授權(quán)的地方對外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，以及購銷合同或書面意向及供貨企業(yè)證明；（十一）從事鹽業(yè)批發(fā)的納稅人以及具備國有糧食收儲企業(yè)資格的國有糧食收儲企業(yè)還應提供有關部門出具的證明材料?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請二、其他注意事項（一）公司至少5人已交社保的證明（二）公司流動資金須達注冊資金50%以上活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請三、納稅人到辦稅廳的綜合受理窗口辦理須攜帶以下基本資料（一）《增值稅一般納稅人資格認定申請表》（附表一）一式兩份；（二）營業(yè)執(zhí)照副本原件；（三）法定代表人（或非法人企業(yè)的負責人，個體經(jīng)營、合伙經(jīng)營的經(jīng)營者，下同）身份證復印件。

活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第三講申請增值稅一般納稅人資料清單活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請只限辦證：企業(yè)營業(yè)執(zhí)照;驗資報告;機構(gòu)代碼證;國稅副本;地稅副本;房屋租憑合同;銀行開戶許可證;購買合同(商業(yè)80萬以上，工業(yè)50萬);銷售合同(80萬以上，工業(yè)50萬);法人身份證;會計人員資格證;最新一個月的銀行對賬單(銀行余額要有注冊資金的50%);五份勞動合同;五人的社保單;最新一個月的工資表;最新一期的會計報表;賬本(總賬\三欄賬\多欄賬\應交稅金明細賬\往來賬\固定資產(chǎn)明細賬\進銷存明細賬\出納日記賬);每個賬本都需要5元的印花稅活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請附件：“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

增值稅一般納稅人1.8厘米

6厘米說明：①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長）×1.8厘米（寬）；②采用2號標準宋體字刻寫?；顒?.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請不認定增值稅一般納稅人申請表活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請活動1.2進行增值稅一般納稅人資格認定申請第四講一般納稅人資格認定規(guī)程【總體】一個規(guī)程調(diào)整為四個規(guī)程1.2.1.1增值稅一般納稅人資格的認定1.2.1.1.1超標納稅人一般納稅人資格認定1.2.1.1.1.1超標應認定納稅人一般納稅人資格認定1.2.1.1.1.2超標可