高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合測(cè)試答案

Ⅳ、綜合測(cè)試答案綜合試題一參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20小題，每小題 1分，共20分）題號(hào)12345678910答案CABBCDACAC題號(hào)11121314151617181920答案BCCADDBCCC二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）題號(hào)2122232425答案ABCDABCDEAEACAD題號(hào)2627282930答案ACDDEABCDEDEABCDE三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）（1）確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。（2）確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）確定暫時(shí)性差異。（4）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)額或轉(zhuǎn)回額。（5）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（6）確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。評(píng)分參考：答對(duì)每個(gè)要點(diǎn)給1分，任答對(duì)5個(gè)要點(diǎn)給滿分5分。外幣報(bào)表折算的主要方法有：（1）流動(dòng)與非流動(dòng)項(xiàng)目法貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法；現(xiàn)行匯率法；時(shí)態(tài)法。目前，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得到普遍應(yīng)用的是現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.（1）借：銀行存款——美元戶 (500 ×6.64)3320貸：實(shí)收資本(500×6.64)3320（2）借：在建工程 (100 ×6.63)663貸：應(yīng)付賬款——美元戶663（3）借：應(yīng)收賬款——美元戶(200×6.62)1324貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1324（4）借：銀行存款——美元戶(4000×6.71)26840貸：長(zhǎng)期借款——美元戶(4000×6.71)26840（5）借：銀行存款——美元戶(10×6.61)66.1財(cái)務(wù)費(fèi)用0.1貸：銀行存款——人民幣(10×6.62)66.234.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值： 1600（萬(wàn)元）可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)： 1800（萬(wàn)元）暫時(shí)性差異：200萬(wàn)元為可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響額（遞延所得稅資產(chǎn)）：200×25%=50（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 50貸：資本公積

5035.（1）本租賃屬于融資租賃。①該最低租賃收款額的現(xiàn)值 =500000×4.1002+500×0.713=2050456.5 元＞2000000元占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的 90%以上，符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)；②租賃期滿時(shí)，東風(fēng)公司可以優(yōu)惠購(gòu)買，也符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。因此，該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。只要答對(duì)一條即可（2分）（2）起租日的會(huì)計(jì)分錄：最低租賃收款額=500000×5+500=2500500（元）應(yīng)收租賃款入賬價(jià)值=2500500+6000=2506500 （元）未確認(rèn)的融資收益=2500500-2000000=500500 （元）(3）借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2506500貸:未確認(rèn)融資收益500500融資租賃資產(chǎn)2000000銀行存款600036.借：以前年度損益調(diào)整120貸：其他應(yīng)付款120借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅230貸：以前年度損益調(diào)整230或：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅200貸：以前年度損益調(diào)整200借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整30借：以前年度損益調(diào)整200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：預(yù)計(jì)負(fù)債800貸：其他應(yīng)付款800借：其他應(yīng)付款920貸：銀行存款920借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90貸：以前年度損益調(diào)整90借：盈余公積9貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)937.2010年：①借：應(yīng)付賬款400貸：應(yīng)收賬款400②借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40（400×1%）2011年①借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備40貸：未分配利潤(rùn)——年初40②借：應(yīng)付賬款300貸：應(yīng)收賬款300③借：資產(chǎn)減值損失10（300×1%-400×1%）貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10綜合試題二參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）題號(hào)12345678910答案BBACDBAADA題號(hào)11121314151617181920答案CCCDCCCADA二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）題號(hào)2122232425答案BEABABCDADABCDE題號(hào)2627282930答案ABCDABCACEACEBD三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）衍生金融工具目前包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。租賃業(yè)務(wù)按其目的不同可以分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。經(jīng)營(yíng)租賃是為滿足經(jīng)營(yíng)使用上的臨時(shí)或季節(jié)性需要而發(fā)生的資產(chǎn)租賃。融資租賃，是出租方和承租方在資產(chǎn)租賃合同中約定租金總額后， 承租方定期支付租金，同時(shí)對(duì)租入固定資產(chǎn)未付租金部分計(jì)付利息。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）33.（1）借：固定資產(chǎn)(0.5×100×6.7+33.5)368.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）62.65貸：銀行存款——美元(0.5×100×6.7)335銀行存款——人民幣96.15（2）借：短期借款——英鎊(10.8×10)108財(cái)務(wù)費(fèi)用2貸：銀行存款—人民幣(11×10)110（3）借：應(yīng)付賬款——美元戶（50×6.68）334貸：銀行存款——美元戶（50×6.68）334（4）借：應(yīng)收票據(jù)（0.88×200）176貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入176（5）借：管理費(fèi)用（6.68×1）6.68貸：應(yīng)付職工薪酬（6.68×1）6.68預(yù)收賬款賬面價(jià)值：1000（萬(wàn)元）預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000=0（萬(wàn)元）暫時(shí)性差異：1000萬(wàn)元為可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響額（遞延所得稅資產(chǎn)）：1000×25%=250（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 250貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25035.計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)。時(shí)間公允價(jià)值成本與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異200511440011200024006001800200612600011200014000350010500合計(jì)16400410012300(2)2005年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2400貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1800遞延所得稅負(fù)債600借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)180貸：盈余公積1802006年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 14000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)10500遞延所得稅負(fù)債3500借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1050貸：盈余公積105036.借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34貸：應(yīng)收賬款234借：庫(kù)存商品180貸：以前年度損益調(diào)整180借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[（200－180）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整5借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)15貸：以前年度損益調(diào)整15借：盈余公積（15×10%）1.5貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)1.5（1）2010年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷分錄借：營(yíng)業(yè)收入 1800貸：營(yíng)業(yè)成本 1600固定資產(chǎn)——原價(jià) 200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40 （200×40%×1/2）貸：管理費(fèi)用 40（2）2011年末內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷分錄借：未分配利潤(rùn)——年初 200貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 40 （200×40%×1/2）貸：未分配利潤(rùn)——年初 40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 64（200×40%×1/2+（200-80）×40%×1/2）貸：管理費(fèi)用 64綜合試題三參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共 20小題，每小題 1分，共20分）題號(hào)12345678910答案ABCCBBADBB題號(hào)11121314151617181920答案BAAABCCACC二、多項(xiàng)選擇題（本大題共 10小題，每小題 2分，共20分）題號(hào)2122232425答案ABCDCEABCDBCDBC題號(hào)2627282930答案ABCDEABCABABCDABCE三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）租賃開始日，是指租賃協(xié)議日與租賃各方就主要條款作出承諾日中的較早者。租賃期，是指租賃合同規(guī)定的不可撤消的租賃期間。租賃期開始日，是指承租人有權(quán)行使其使用租賃資產(chǎn)權(quán)利的日期。企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。非同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的合并交易。四、核算題（本大題共 5小題，每小題 10分，共50分）33.（1）借：應(yīng)收賬款——美元（50×6.65）332.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入332.5（2）借：銀行存款——美元（24×6.68）160.32貸：短期借款——美元（24×6.68）160.32（3）借：原材料726應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132.42貸：銀行存款——美元戶（100×6.6）660銀行存款——人民幣戶198.42（4）借：固定資產(chǎn)167.5貸：應(yīng)付賬款——美元（25×6.7）167.5（5）借：銀行存款——美元（50×6.71）335.5貸：應(yīng)收賬款——美元（50×6.71）335.5固定資產(chǎn)賬面價(jià)值：1500-1500×5/15=1000（萬(wàn)元）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：1500-1500×2/5=900（萬(wàn)元）暫時(shí)性差異：1000-900=100（萬(wàn)元）為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響額（遞延所得稅負(fù)債）：100×25%=25（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用250000貸：遞延所得稅負(fù)債250000（1）東風(fēng)公司不做帳務(wù)處理（2分）（2）借：套期工具——衍生工具B45000貸：資本公積——其他資本公積（套期工具價(jià)值變動(dòng)）45000借：銀行存款1980000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1980000借：銀行存款45000貸：套期工具——衍生工具B45000借：資本公積——其他資本公積45000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500036．借：應(yīng)收賬款100貸：以前年度損益調(diào)整100借：以前年度損益調(diào)整84