企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系探索

摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都為企業(yè)在經(jīng)營過程中抵御防范各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而存在和活動，通過這兩者自身所建立的架構(gòu)、體系以應(yīng)對、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得以增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)健康開展。雖兩者在實(shí)踐中開展運(yùn)用過程有先后，其管理風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)、關(guān)注點(diǎn)、對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對采用的方式方法等有所不同,但都有保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的共同目的，他們之間交織和融合，最終統(tǒng)一在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；研究在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬發(fā)起人委員會COSO（以下簡稱美國COSO委員會）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點(diǎn)、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及開展歷程1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同參與實(shí)施的“。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨(dú)立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險(xiǎn)取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面被廣泛運(yùn)用。此外，在企業(yè)管理實(shí)踐中，為應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立中所必要的組成局部。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，都對單位經(jīng)營活動的效率和成效、資產(chǎn)平安、經(jīng)營信息及時(shí)準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運(yùn)用，將更有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點(diǎn)去分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運(yùn)用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，以遏制與防范對經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的不利風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理那么擴(kuò)展到企業(yè)開展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險(xiǎn)的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識別、存在可能，并運(yùn)用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險(xiǎn)可測、可控和有效應(yīng)對要求管控各種風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財(cái)務(wù)與信息披露的平安，并且保證所有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與平安性。并通過過程控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以到達(dá)控制風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理那么更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險(xiǎn)，以及對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險(xiǎn)的可測、可控、可承受。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注焦點(diǎn)已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的管理方式和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動、內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中及風(fēng)險(xiǎn)管理后的相關(guān)活動中都已包含，如對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析評估和由此而實(shí)施的控制措施、信息反應(yīng)與溝通、監(jiān)督糾錯等工作。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理那么貫穿于整個管理過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作、活動、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的創(chuàng)立以及整體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識的提升，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理模型、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序等組成局部。在對風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項(xiàng)規(guī)章制度約束來應(yīng)對。而風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容那么不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)對策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并且對各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低工作本錢，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會和高級管理層經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。參考文獻(xiàn)：囚李曉慧,何玉潤，編著.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論、實(shí)務(wù)、案例.中國人民大學(xué)出版社,2016:1-10.[2]劉守偉.對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識.鐵路采購與物流,2010(8):21-22.[3]孫海燕，張榮玉.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合研究.管理學(xué)家,2010(9):99-100.[4]宋瑞雪，王艷芹.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控體系的相關(guān)研究.企業(yè)家天地(下半月),2013(10):48-49.趙貴成單位：南京證券股份形成的一個嚴(yán)密和比擬完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險(xiǎn)為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識別關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財(cái)政部等五部委所發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項(xiàng)文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點(diǎn)要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對企業(yè)或組織實(shí)體關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以到達(dá)對風(fēng)險(xiǎn)的管控;三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實(shí)體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和本錢效益五大管理原那么，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原那么進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、活動控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制開展歷程內(nèi)部控制有它自身的開展歷程。上世紀(jì)40年代，在會計(jì)界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊會計(jì)師協(xié)會AICPA的審計(jì)程序委員會（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報(bào)告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和獨(dú)立注冊會計(jì)師的重要性》，世界范圍內(nèi)對內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年,美國AICPA發(fā)布了29號《審計(jì)程序公告》，該報(bào)告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會計(jì)控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計(jì)準(zhǔn)那么公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時(shí)內(nèi)控體系也成為一項(xiàng)必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的發(fā)布成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總那么、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附那么共七個章節(jié)的內(nèi)容。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及開展歷程1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動賺取經(jīng)濟(jì)利益,任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)有純粹性和機(jī)會性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會。純粹風(fēng)險(xiǎn)指的是只可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)類型,而同時(shí)可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)叫做機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準(zhǔn)入放開、鼓勵產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動，企業(yè)在為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取措施的決策過程中，對收益與本錢進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避,降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防。在對經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、測算、計(jì)量、評價(jià)的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價(jià)和本錢基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大成效和平安保障的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會同在,拒絕風(fēng)險(xiǎn)等于拒絕財(cái)富。風(fēng)險(xiǎn)管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以最小可承受的風(fēng)險(xiǎn)來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會曾發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,從而在各個部門間形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程提供了制度前提。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程那么包括風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、應(yīng)對措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會2004發(fā)布《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義解釋為由董事會、股東會等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我們需要從以下幾點(diǎn)去認(rèn)識：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略確實(shí)定、風(fēng)險(xiǎn)偏好的選擇、風(fēng)險(xiǎn)的收集統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評估評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理方法執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序，是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會的選擇；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是全員的參與；三是該定義說明風(fēng)險(xiǎn)管理并非要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，也不是為了減輕和降低風(fēng)險(xiǎn)而不惜一切代價(jià)，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以承受，精明地在所承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)上獲取最高收益。其實(shí)企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對保證?？梢?，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上開展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別,更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段往往比擬單一，主要采用保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為本錢中心，不設(shè)專門的部門而是由多個職能部門來管理。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的開展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)涵蓋交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，配備有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，設(shè)有專門的委員會或首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織開展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代金融保險(xiǎn)功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以到達(dá)企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk,風(fēng)險(xiǎn)”單詞上來探討風(fēng)險(xiǎn)管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益(Return)、I：代表免疫力(Immunization)、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(System)、K：代表風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和知識(Knowledge),即通過培養(yǎng)專業(yè)人才,運(yùn)用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管(RegulationI：代表信息(Information)>S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(System)、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)(Keypoints),即通過對信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其核心就表達(dá)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險(xiǎn)類別，以及在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對經(jīng)營活動中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別、審慎評估、動態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對的全程管理。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理開展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的認(rèn)識和運(yùn)用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會發(fā)起的一項(xiàng)保險(xiǎn)問題會議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門?許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評論》上風(fēng)險(xiǎn)管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險(xiǎn)管理一一本錢控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360,該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、反思與應(yīng)對，2004年以美國COSO委員會發(fā)布《全面風(fēng)險(xiǎn)管理一一整合框架》為起點(diǎn)標(biāo)志，全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，并逐步完善與開展。特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才更加深入