MBA財務管理講義全集第二節(jié)會計賬簿

會計賬簿的概念會計賬簿的意義賬簿的格式和登記方法第二節(jié)會計賬簿登記賬簿的規(guī)則更正錯賬的方法對賬和結(jié)賬平行登記返回會計賬簿的概念

會計賬簿，簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

返回會計賬簿的意義

可以為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料，可以正確地計算成本費用和經(jīng)營成果，為財務成果的分配提供依據(jù)；利用賬簿提供的資料進行賬實核對，可以檢查賬實是否相符，從而有利于保證各項財產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用；賬簿所提供的資料既是編制會計報表的主要依據(jù)，又是進行會計分析和會計檢查的必要依據(jù)；通過設置和登記賬簿，既便于保存會計資料和日后查閱使用，又便于會計核算工作的分工。返回賬簿的格式和登記方法序時賬簿的格式和登記方法總分類賬簿的格式和登記方法明細賬簿的格式和登記方法返回序時賬簿的

格式和登記方法返回序時賬簿的概念序時賬簿的格式序時賬簿登記方法序時賬簿的概念

序時賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。

返回序時賬簿的格式現(xiàn)金日記賬的格式銀行存款日記賬的格式返回返回返回序時賬簿的登記方法現(xiàn)金日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法返回現(xiàn)金日記賬的的登記方法現(xiàn)金日記賬通通常是由出納納人員根據(jù)審審核后的現(xiàn)金金收、付款憑憑證，逐日逐逐筆按順序登登記的。由于于從銀行提取取現(xiàn)金的業(yè)務務只填制銀行行存款付款憑憑證，不填制制現(xiàn)金收款憑憑證，因而這這種業(yè)務的現(xiàn)現(xiàn)金收入數(shù)，，應根據(jù)有關(guān)關(guān)銀行存款付付款憑證登記記。每日終了了，應分別計計算當日現(xiàn)金金收入和付出出的合計數(shù)以以及賬面的結(jié)結(jié)余額，并將將現(xiàn)金日記賬賬的賬面余額額與庫存現(xiàn)金金實有數(shù)核對對，借以檢查查每日現(xiàn)金收收入、支出和和結(jié)存情況。。返回銀行存款日記記賬的登記方方法銀行存款日記記賬通常也是是由出納人員員根據(jù)審核后后的銀行存款款收、付款憑憑證，逐日逐逐筆按順序登登記的。由于于將現(xiàn)金存入入銀行的業(yè)務務只填制現(xiàn)金金付款憑證，，不填制銀行行存款收款憑憑證，因而這這種業(yè)務的存存款收入數(shù)，，應根據(jù)有關(guān)關(guān)現(xiàn)金付款憑憑證登記。每每日終了，應應分別計算出出當日銀行存存款收入、付付出的合計數(shù)數(shù)以及賬面的的結(jié)余額，以以便檢查監(jiān)督督各項收入、、支出款項，，并便于定期期同銀行送來來的對賬單逐逐筆核對。返回總分類賬簿的的格式和登登記方法總分類賬簿的的概念總分類賬簿的的格式總分類賬簿登登記方法返回總分類賬簿的的概念總分類賬，簡簡稱總賬，是是根據(jù)總分類類科目開設賬賬戶，用來分分類登記全部部經(jīng)濟業(yè)務，，提供各種資資產(chǎn)、負債、、所有者權(quán)益益、費用、成成本、收入、、利潤等總括括核算資料的的分類賬簿。。返回返回總分類賬簿的的登記方法總分類賬登記記的依據(jù)和方方法，主要取取決于所采用用的會計核算算形式。它可可以直接根據(jù)據(jù)各種記賬憑憑證逐筆進行行登記，也可可以把各種記記賬憑證先按按一定方式進進行匯總，然然后據(jù)以登記記。返回明細賬簿的格格式和登記方方法明細賬簿的概概念明細賬簿的格格式明細賬簿登記記方法返回明細分類賬簿簿的概念明細分類賬，，簡稱明細賬賬，通常是根根據(jù)總分類科科目設置，按按所屬二級或或明細科目開開設賬戶，用用來分類登記記某一類經(jīng)濟濟業(yè)務，提供供明細核算資資料的分類賬賬簿。明細分分類賬一般采采用活頁式賬賬簿，也有的的采用卡片式式賬簿，如固固定資產(chǎn)明細細賬。返回明細賬簿的格格式三欄式明細分分類賬數(shù)量金額式明明細分類賬多欄式明細分分類賬返回返回返回返回明細分類賬簿簿的登記方法法明細分類賬，，簡稱明細賬賬，通常是根根據(jù)總分類科科目設置，按按所屬二級或或明細科目開開設賬戶，用用來分類登記記某一類經(jīng)濟濟業(yè)務，提供供明細核算資資料的分類賬賬簿。明細分分類賬一般采采用活頁式賬賬簿，也有的的采用卡片式式賬簿，如固固定資產(chǎn)明細細賬。返回登記賬簿的規(guī)規(guī)則在賬簿啟用時時，要填寫““賬簿啟用和和經(jīng)管人員一一覽表”。。必須用藍、黑黑墨水書寫，，紅色墨水只只能在結(jié)賬、、劃線、改錯錯和沖賬時使使用。各種賬簿必須須逐頁、逐行行順序連續(xù)登登記，不得隔隔頁、跳行登登記。應根據(jù)審核無無誤后的會計計憑證登賬。。每登記滿一張張賬頁時，應應加計本頁發(fā)發(fā)生額總數(shù)，，結(jié)出余額。。填寫在賬頁頁最末一行，，注明“轉(zhuǎn)次次頁”字樣，，在下一頁的的第一行重復復上頁的數(shù)字字，注明“承承前頁”字樣樣。返回錯賬更正的方方法紅字更正法劃線更正法補充登記法返回劃線更正法如果發(fā)現(xiàn)賬簿簿記錄有錯誤誤，而其所依依據(jù)的記賬憑憑證無錯誤，，即純屬賬簿簿記錄中的文文字或數(shù)字上上的筆誤，可可用劃線更正正法予以更正正。更正的方法是是：先在錯誤誤的文字或數(shù)數(shù)字上劃一條條紅線，以表表示予以注銷銷，然后，將將正確的文字字或數(shù)字用藍藍字寫在被注注銷的文字或或數(shù)字的上方方，并由記賬賬人員在更正正處蓋章。返回紅字更正法(一）記賬以后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑證證中的應借、、應貸的會計計科目有錯誤誤，那么應用用紅字更正法法予以更正。。更正時，應應先用紅字(金額用紅字)填制一張會計計分錄與原錯錯誤記賬憑證證相同的記賬賬憑證，并據(jù)據(jù)以用紅字登登記入賬，以以沖銷原錯誤誤的賬簿記錄錄紅字更正法(二）記賬以后，發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬憑證證和賬簿中所所記金額大于于應記金額，，而應借、應應貸的會計科科目并無錯誤誤，也應用紅紅字更正法予予以更正。更正時，應按按多記的金額額用紅字(金額用紅字)填列一張應借借、應貸會計計科目與原錯錯誤記賬憑證證相同的記賬賬憑證，并據(jù)據(jù)以用紅字登登記入賬，以以沖銷多記的的金額。返回補充登記法記賬以后，如如果發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證和賬簿簿的所記金額額小于應記金金額，而應借借、應貸的會會計科目并無無錯誤，應用用補充登記法法予以更正。。更正時，應應按少記的金金額用藍字填填制一張應借借、應貸會計計科目與原錯錯誤記賬憑證證相同的記賬賬憑證，并據(jù)據(jù)以登記入賬賬，以補充少少記的金額返回對賬和結(jié)賬對賬是指會計計核算中，對對賬簿記錄所所進行的核對對工作。結(jié)賬就是在把把一定時期(月份、季度度、年度)內(nèi)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務全部部登記入賬的的基礎上，結(jié)結(jié)算各賬簿的的本期發(fā)生額額和期末余額額的工作。返回平行登記所謂平行登記記，就是對每每項經(jīng)濟業(yè)務務，根據(jù)會計