w會計要素與會計科目

會計學(xué)1w會計要素與會計科目2回顧上節(jié)課重點知識點：

會計的基本職能？第1頁/共98頁3第二節(jié)會計要素和會計科目第2頁/共98頁4

本章學(xué)習(xí)要求：

理解并掌握會計六個要素的定義及確認條件，會計等式的基本原理和表現(xiàn)形式，會計科目的概念、設(shè)置及分類。

第3頁/共98頁5第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式第三節(jié)會計科目第4頁/共98頁6你還記得會計要素包括什么嘛？第5頁/共98頁7我國會計要素的內(nèi)容：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤共六個。第6頁/共98頁8

（一）資產(chǎn)

1、概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

2、資產(chǎn)特征

3、確認條件（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量

4、分類：資產(chǎn)按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類。第一節(jié)會計要素返回第7頁/共98頁9按照流動性分：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)（一）資產(chǎn)

2.

構(gòu)成（1）流動資產(chǎn)

■庫存現(xiàn)金

■銀行存款

■交易性金融資產(chǎn)

■應(yīng)收賬款

■應(yīng)收票據(jù)■其他應(yīng)收款

■存貨流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。庫存現(xiàn)金指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。用途：支付日常零星、小額的費用開支。銀行存款指企業(yè)在銀行的存款。來源：投入、借入、銷售收入用途：還債、支付貨款及費用交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為了交易的目的而持有的金融資產(chǎn)。特征：隨時變現(xiàn)、持有期不超過1年。應(yīng)收票據(jù)是在采用商業(yè)匯票支付方式下，企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是票據(jù)（支票、本票、匯票）的一種。匯票到期前可以貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)該向客戶收取、暫時未收到的貨款。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)外的其他各種應(yīng)收及暫付的款項。如各種賠款、罰款、租入包裝物的押金、為職工墊付的各種款項等。存貨是指企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中持有的準備出售或耗用的各種貨物。存貨有兩類：一類是庫存商品，主要用于銷售，取得收入；一類是材料，主要用于投入生產(chǎn)，生產(chǎn)產(chǎn)品。第8頁/共98頁10（一）資產(chǎn)（2）非流動資產(chǎn)■長期投資■固定資產(chǎn)■無形資產(chǎn)■其他資產(chǎn)長期投資（持有至到期資產(chǎn)、長期股權(quán)投資），是指持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)且有到期日的債券和其他長期投資。投資目的：獲得穩(wěn)定的投資收益；對被投資企業(yè)實施控制或影響。固定資產(chǎn)，是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進行經(jīng)營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)的收回是通過折舊的方式進行的。無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等。它是企業(yè)的經(jīng)濟資源，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，但收益有不確定性。其他資產(chǎn)，是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。會計要素

第9頁/共98頁11企業(yè)資金現(xiàn)金存貨機器設(shè)備……長期投資資產(chǎn)投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負債資金來源資金占用第10頁/共98頁12

（二）負債

1、概念：負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

2、特征3、確認條件：

（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)（2）未來流出經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量

4、分類：

負債按償還期分為流動負債和非流動負債第一節(jié)會計要素返回第11頁/共98頁13

（三）所有者權(quán)益

概念：所有者權(quán)益是指所有者投入資本所享有或可主張的經(jīng)濟利益，在數(shù)額上等于資產(chǎn)扣除負債后的剩余。

包括資本（實收資本、資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤）和財務(wù)成果（本年利潤、利潤分配）。

思考：債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益的聯(lián)系和區(qū)別？第一節(jié)會計要素返回第12頁/共98頁14區(qū)別：負債和所有者權(quán)益的5點不同：項目債權(quán)人權(quán)益（債主權(quán)益）所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）1、數(shù)量上的區(qū)別企業(yè)全部的債務(wù)額資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益2、權(quán)力和義務(wù)上的區(qū)別無權(quán)過問企業(yè)經(jīng)營無權(quán)分享企業(yè)盈利債務(wù)到期需償還本息擁有企業(yè)經(jīng)營決策權(quán)有權(quán)分享企業(yè)盈利企業(yè)一般不需要償還3、企業(yè)清算時，權(quán)益次序上的區(qū)別優(yōu)先清償（求償權(quán))只有在清償所有的負債之后才返還給所有者，體現(xiàn)為所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余利益（利益權(quán)）4、會計稱謂上的區(qū)別負債資本5、會計核算要求上的區(qū)別保護債權(quán)人利益保全投資人資本第一節(jié)會計要素返回第13頁/共98頁15

（四）收入

1、概念：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入

。2、收入特征3、確認條件：

（1）物權(quán)轉(zhuǎn)移（2）能夠可靠計量（3）經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

第一節(jié)會計要素返回第14頁/共98頁16

4、分類（按經(jīng)濟內(nèi)容分類）

（1）銷售商品收入

（2）對外提供勞務(wù)收入

（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（利息、股利、使用費收入）還可按經(jīng)常程度分為：主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)收入兩類。還可按經(jīng)濟性質(zhì)分為：現(xiàn)收、賒收、預(yù)收收入三類。第一節(jié)會計要素返回第15頁/共98頁17

（五）費用

1、概念：費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利的總流出。

2、特征3、確認條件：

（1）經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)（2）能夠可靠計量

第一節(jié)會計要素返回第16頁/共98頁184、分類：按是否計入成本分兩類（1）營業(yè)成本：由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化而來，與收入相匹配，是已經(jīng)得到價值補償?shù)纳a(chǎn)成本，是完成資金周轉(zhuǎn)的凈價值量。（2）期間費用：含銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。第一節(jié)會計要素返回第17頁/共98頁19

（六）利潤

1、概念：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

思考：

利得？損失?第一節(jié)會計要素返回第18頁/共98頁20

三、會計要素的披露

（一）利潤表

直接反映3個動態(tài)會計要素。（二）資產(chǎn)負債表

直接反映3個靜態(tài)會計要素，

第一節(jié)會計要素返回第19頁/共98頁21第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式第三節(jié)會計科目

第二章會計要素和會計科目第20頁/共98頁22大家注意啦！下面開始學(xué)習(xí)會計的語法哦！第21頁/共98頁23一、會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、機器設(shè)備、廠房、專利技術(shù)等資金的運用（資金的占用形式）資金的來源向銀行借向社會公眾借向供貨方借原始投入留存收益=資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益會計等式的含義：1.在會計期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產(chǎn)總額等于其當日的負債總額與所有者權(quán)益總額的合計。會計等式的含義：2.作為企業(yè)資金占用形式的資產(chǎn)與作為企業(yè)資金來源渠道的負債和所有者權(quán)益，是同一資金整體的兩個不同方面，二者相互依存。會計等式的含義：3.資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益要素之間的變動具有內(nèi)在聯(lián)系，企業(yè)的經(jīng)濟活動最終體現(xiàn)在會計要素的變動上。第二節(jié)會計等式返回第22頁/共98頁24收入—費用=利潤

收入、費用、利潤之間的關(guān)系，實際上是利潤計算（收益決定）的基本模式。其基本含義：

1.收入的取得、費用的發(fā)生，直接影響企業(yè)期間利潤的確定；

2.來自于特定會計期間的收入與其相關(guān)的費用進行對比，可以進而確定該期間企業(yè)的利潤數(shù)額；

3.利潤是收入與相關(guān)費用比較的結(jié)果。

二、會計恒等式的動態(tài)表現(xiàn)形式第二節(jié)會計等式返回第23頁/共98頁25資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入

三、會計恒等式的擴展（動靜結(jié)合的會計方程式）四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中從事經(jīng)營管理活動所形成的各種經(jīng)濟活動，而且能夠用貨幣加以表現(xiàn)，也稱會計事項。第二節(jié)會計等式返回第24頁/共98頁26等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。1.類型一：資產(chǎn)增加、負債或所有者權(quán)益同時增加（資金總額增加）

例：（1）接受投資者以貨幣資金70萬投資；（2）向銀行借入短期借款30萬。資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)70萬資產(chǎn)30萬所有者權(quán)益70萬負債30萬〓第二節(jié)會計等式返回第25頁/共98頁272.類型二：資產(chǎn)減少、負債或所有者權(quán)益同時減少（資金總額減少）例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款10萬元；（2）經(jīng)股東大會批準，減少注冊資本20萬元，以存款支付。資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬資產(chǎn)90萬所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)70萬所有者權(quán)益50萬負債20萬等式兩邊的會計要素同時減少，金額相等，引起資金總額減少?！诙?jié)會計等式返回第26頁/共98頁283.類型三：資產(chǎn)要素內(nèi)部有增有減的變動（資金總額不變）例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)—15萬資產(chǎn)＋15萬等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。〓第二節(jié)會計等式返回第27頁/共98頁294.類型四：負債和所有者權(quán)益有增有減的變動（資金總額不變）例：將企業(yè)的應(yīng)付債券10萬元轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股本。資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)100萬所有者權(quán)益70萬所有者權(quán)益80萬負債30萬負債20萬等式右邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變?！诙?jié)會計等式返回第28頁/共98頁305.類型五：收入增加、資產(chǎn)同時增加例：企業(yè)銷售商品，售價20萬，貨款已存入銀行。資產(chǎn)+費用負債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)20萬收入20萬等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加?！诙?jié)會計等式返回第29頁/共98頁316.類型六：費用增加、資產(chǎn)同時減少

例：以銀行存款15萬元支付新產(chǎn)品展覽費。資產(chǎn)+費用負債+所有者權(quán)益+收入所有者權(quán)益70萬負債30萬資產(chǎn)100萬資產(chǎn)－15萬資產(chǎn)85萬費用+15萬等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變?！诙?jié)會計等式返回第30頁/共98頁32第二節(jié)會計等式資產(chǎn)、費用增加負債、所有者權(quán)益、收入增加一增一減一增一減同增同減規(guī)律1：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同增，要么同減。增減金額相等，會引起資金總額的變化。資產(chǎn)、費用減少負債、所有者權(quán)益、收入減少規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。規(guī)律3：任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，不會破壞會計方程式的平衡關(guān)系。返回第31頁/共98頁33第一節(jié)會計要素第二節(jié)會計等式第三節(jié)會計科目

第二章會計要素和會計科目

第32頁/共98頁34

第33頁/共98頁35

音樂老師叫管風(fēng)琴，健美老師叫陳亞玲，鍋爐熱處理專業(yè)老師叫吳嫣梅……我中學(xué)校醫(yī)室有個校醫(yī)名叫“段珍”，我們都不去她那兒打針。我曉得一個人叫朱逸群，一個叫楊宜知有個人叫秦壽生，不知道她父母是怎么想的初中一個女孩叫倪楊，小女孩身體不好，老是生病，每次班主任點名叫她，都是倪楊——倪楊——，最后就干脆喊成“娘”了：“娘沒來嗎？娘又生病了嗎？”

給孩子起個名字吧！第34頁/共98頁36

一、為什么要設(shè)置會計科目？會計要素是會計對象的基本分類，并不具有實際可操作性。為了提供詳細的會計信息，滿足各類信息使用者的需求，有必要在六個會計要素的基礎(chǔ)上再分類，進而產(chǎn)生會計科目。

二、什么是會計科目？會計科目是對會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容所作的科學(xué)分類的類別名稱，也是會計賬戶的名稱。

第三節(jié)會計科目

返回第35頁/共98頁37

三、設(shè)置會計科目有什么作用？

1、是會計記錄七大專門方法之一；

2、可全面和連續(xù)地進行分類核算；

3、是設(shè)置賬戶和編制報表的依據(jù)；

4、將影響會計核算的質(zhì)量和效率。

第三節(jié)會計科目

返回第36頁/共98頁38四、會計科目的基本屬性科目名稱：是分類和再分類的類別名稱；分類基礎(chǔ)：會計要素是科目分類的基礎(chǔ)；分類標準：經(jīng)濟內(nèi)容是科目分類的標準；科目層次：可分為總賬科目和明細科目；科目范圍：每個科目都有特定核算范圍；科目編號：每個會計科目都有固定編號；科目序號：每個會計科目都有順序編號。

第三節(jié)會計科目返回第37頁/共98頁39

五、會計科目的分類

（一）會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分類1、資產(chǎn)類會計科目。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)、庫存商品等。2、負債類科目。如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費等。3、所有者權(quán)益科目。如實收資本、本年利潤等。4、成本類科目。如生產(chǎn)成本、制造費用等。5、損益類科目。如主營業(yè)務(wù)收入、銷售費用等。第三節(jié)會計科目返回第38頁/共98頁40

（二）會計科目按提供核算指標的詳細程度分類：

分為總分類科目和明細分類科目。如現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付賬款等會計科目就屬于總分類科目。如“應(yīng)付賬款”總分類科目下，可按對方單位設(shè)“A公司”、“B公司”等明細科目。如果某一總分類科目所屬的明細科目教多，可以增設(shè)二級科目。二級科目又稱子目，是介于總分類科目與明細分類科目之間的科目。如原材料——原料及主要材料——生鐵。第三節(jié)會計科目返回第39頁/共98頁41六、會計科目與會計要素的關(guān)系

會計要素是會計科目的基礎(chǔ)，會計科目是會計要素的具體化，只有會計科目才使會計要素具有實際操作性。它們的分類并不完全一致，某些要素進行了適當?shù)姆纸馀c合并。

注：一般企業(yè)都有以上六大類科目，而商品流通、旅游、飲食服務(wù)行業(yè)的企業(yè)一般只有五大類科目，沒有成本類科目。六個會計要素六類會計科目（一般企業(yè)92個）1、資產(chǎn)1、成本類科目4個（編號“5”字開頭）2、資產(chǎn)類科目43個（編號“1”字開頭）4、共同類科目4個（編號“3”字開頭）2、負債3、負債類科目20個（編號“2”字開頭）3、所有者權(quán)益5、所有者權(quán)益類科目7個（編號“4”字開頭）4、利潤5、收入6、損益類科目14個（編號“6”字開頭）6、費用營業(yè)成本期間費用第三節(jié)會計科目返回第40頁/共98頁42本章結(jié)束！謝謝！返回

第二章會計要素和會計科目第41頁/共98頁43第三章賬戶與復(fù)式記賬內(nèi)容提示:

本章主要解決“賬”應(yīng)記在哪里？應(yīng)該怎樣記賬等問題。包括會計科目；會計賬戶及其結(jié)構(gòu)；復(fù)式記賬法等。第一節(jié)會計科目與賬戶第二節(jié)復(fù)式記賬法

第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)總賬與明細賬第42頁/共98頁44第一節(jié)會計科目及賬戶一、會計科目(一)概念：會計科目是對會計要素進行分類所形成的會計核算的最基本項目。

＊簡單地說，會計科目是對六大會計要素按經(jīng)濟內(nèi)容分類后所形成的項目的名稱。第43頁/共98頁45（二）設(shè)置會計科目的原則

1、會計科目必須結(jié)合會計對象的特點

2、會計科目必須符合經(jīng)濟管理的要求

3、會計科目要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來

4、會計科目的名稱要簡單明確，字義相符，通俗易懂

5、會計科目要保持相對穩(wěn)定第44頁/共98頁46(三)會計科目的分類企業(yè)會計準則將會計科目分為五大類資產(chǎn)類科目、負債類科目所有者權(quán)益類科目、成本類科目損益類科目(損益收入類、損益費用類）第45頁/共98頁47（四）會計科目的級次1.總分類科目對會計要素所作的總括分類，以提供總括指標。常用的總分類科目：P43-P44盡快熟記2.明細科目對總賬科目進一步分類，以提供詳細、具體指標。3.總分類核算與明細分類核算總分類核算：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過總賬記錄反映，一般只用貨幣計量。明細分類核算：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過明細賬記錄反映，除貨幣計量外，有的還有實物計量單位。第46頁/共98頁48

賬戶的名稱又叫會計科目總賬科目（一級）子目（二級）細目固定資產(chǎn)機器設(shè)備車床第47頁/共98頁49二、賬戶（一）賬戶的概念及作用1.什么是賬戶

賬戶是以會計科目為名稱，按照會計管理與核算的要求，在賬簿中開設(shè)的記賬單元。2.賬戶的作用

核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)，儲存會計信息，提供會計信息。第48頁/共98頁50

（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶要記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，記錄某一會計要素中某一會計科目的增減變動，賬戶要有一定的格式和結(jié)構(gòu)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的變動，不外乎數(shù)額上的增加和減少，以及由此計算出的結(jié)余數(shù)額。賬戶的基本結(jié)構(gòu):

賬戶分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額，兩者相抵后的差額為賬戶的余額。第49頁/共98頁511.賬戶的基本結(jié)構(gòu)左方賬戶名稱（會計科目）右方上列賬戶左右兩方分別用來登記增加數(shù)和減少數(shù)第50頁/共98頁52為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左賬戶名稱右會計科目，說明賬戶反映的內(nèi)容。貸方借方登記發(fā)生額登記發(fā)生額哪方記增加、哪方記減少取決記賬方法和賬戶的性質(zhì)。第51頁/共98頁532.賬戶的一般格式

日期憑證號

摘要增加減少余額第52頁/共98頁543.賬戶的一般內(nèi)容賬戶名稱日期憑證號數(shù)摘要金額余額第53頁/共98頁554.賬戶金額的概念（見教材P46)本期增加額：

就是在一定時期內(nèi)賬戶所登記增加額的合計數(shù)。本期減少額：

就是在一定時期內(nèi)賬戶所登記減少額的合計數(shù)。期末余額：

=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

第54頁/共98頁56(三）賬戶的分類按經(jīng)濟內(nèi)容（會計要素）分：1.資產(chǎn)類賬戶2.負債類賬戶3.所有者權(quán)益類賬戶4.成本類賬戶5.損益類賬戶（損益收入類賬戶、損益費用類賬戶）第55頁/共98頁57按提供指標詳細程度分類1、總分類賬戶：對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標。也稱總賬賬戶、一級賬戶。2、明細分類賬戶：對企業(yè)某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行明細核算的賬戶，它能提供某一具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細核算指標。第56頁/共98頁58三、賬戶與會計科目的關(guān)系會計科目和賬戶反映的內(nèi)容相同;會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用;會計科目不存在結(jié)構(gòu)，只能說明核算的內(nèi)容,而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)能夠連續(xù)系統(tǒng)地核算其內(nèi)容。在實際工作中混用.第57頁/共98頁59

第二節(jié)復(fù)式記賬法一、記賬方法概述二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則三、復(fù)式記賬的作用第58頁/共98頁60一、記賬方法概述1.單式記賬法單式記賬：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)只著重記載現(xiàn)金的收付及人欠、欠人的事項的記賬方法。單式記賬缺點：只記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一方面、不反映其來龍去脈。不反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)全貌，導(dǎo)致會計資料和信息不完整。第59頁/共98頁612.復(fù)式記賬法概念：對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要用相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中作相互聯(lián)系的登記的一種記賬方法。特點：能反映每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。能夠?qū)~戶記錄的結(jié)果進行試算平衡以檢查賬戶記錄的正確性。種類：收付、增減、借貸記賬方法第60頁/共98頁62二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則1.理論依據(jù)：資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。2.基本原則:(1)以會計等式作為記賬基礎(chǔ)。(2)對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄。(3)必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄。(4)定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。發(fā)生額/余額平衡法（后面講）第61頁/共98頁63三、復(fù)式記賬的作用1.使賬戶能夠全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果，提供經(jīng)濟管理所需的數(shù)據(jù)資料。2.通過賬戶之間的關(guān)系了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，檢查其合理、合法性。3.試算平衡，檢查賬戶記錄有無差錯。第62頁/共98頁64

第三節(jié)借貸記賬法一、概念：以“借”和“貸”作為記賬符號，運用復(fù)式記賬原理，記錄反映會計要素增減變化及結(jié)果的一種記賬方法。“借”和“貸”純碎是一種記賬符號。見教材P56二、基本內(nèi)容：理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記賬符號：借方、貸方（賬戶的方向）記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等第63頁/共98頁65三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)左右兩邊是用來登記金額的增加和減少的，哪邊登記增加哪邊登記減少由賬戶性質(zhì)決定。借方登記：資產(chǎn)類、成本類、損益費用類的增加數(shù)負債類、所有者權(quán)益類、損益收入類的減少數(shù)貸方登記：資產(chǎn)類、成本類、損益費用類的減少數(shù)負債類、所有者權(quán)益類、損益收入類的增加數(shù)第64頁/共98頁66借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)圖

理論依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少費用、成本增加費用、成本減少負債減少負債增加所有著權(quán)益減少所有著權(quán)益增加收入減少收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負債及所有者權(quán)益余額第65頁/共98頁67注意：損益類賬戶（損益收入類、損益費用類）期末要結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，一般無余額。第66頁/共98頁68借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶

如：7月1日銀行存款余額10000元，本月5日存入10000、15日存入12000元；8日支付購材料款8000，25日歸還4000元欠客戶貨款。期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

貸

資產(chǎn)類賬戶（銀行存款）

期初余額

本期增加額

本期減少額

期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額10000100001200080004000120002200020000第67頁/共98頁69借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

2、負債/所有者權(quán)益類賬戶

如：7月1日短期借款余額8000元，本月5日借入10000、15日借入12000元；8日歸還8000，25日歸還5000元短期借款。期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

貸

負債/所有者權(quán)益類賬戶（如：短期借款）

期初余額

本期增加額

本期減少額

期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額8000100001200080005000220001300017000第68頁/共98頁70借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

3、收入、費用、利潤類賬戶本年利潤至上月本年累計利潤至上月本年累計虧損轉(zhuǎn)入本期收入

轉(zhuǎn)入本期費用

至本月累計實現(xiàn)利潤至本月累計發(fā)生的虧損收入類費用類本期發(fā)生費用（增加）本期實現(xiàn)收入（增加）本期轉(zhuǎn)銷收入（減少）

轉(zhuǎn)銷本期費用（減少）本期發(fā)生額本期發(fā)生額第69頁/共98頁71借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)

3、收入、費用、利潤類賬戶本年利潤3月初余額200萬元3月份收入

2000萬元3月份費用

1600萬元收入類費用類3月份發(fā)生費用1600萬元3月份實現(xiàn)收入2000萬元3月末結(jié)轉(zhuǎn)本月收入2000萬元3月末轉(zhuǎn)銷本月費用1600萬元1600萬元2000萬元差額400萬元為3月份的利潤至3月累計實現(xiàn)利潤600萬元第70頁/共98頁72實收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）1000010000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料40004000（2）10001000（3）20002000（5）1、1月5日國家追加投入資本金22000元，款項當即存入銀行。2、1月10日購入原材料4000元，貨款尚未支付。3、1月15日開出支票1000元歸還所欠貨款。4、1月20日購入設(shè)備一臺計10000元，以銀行存款支付貨款。5、1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。借貸記賬法第71頁/共98頁73實收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）1000010000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料40004000（2）10001000（3）20002000（5）1、1月5日國家追加投入資本金22000元，款項當即存入銀行。2、1月10日購入原材料4000元，貨款尚未支付。3、1月15日開出支票1000元歸還所欠貨款。4、1月20日購入設(shè)備一臺計10000元，以銀行存款支付貨款。5、1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。以前例，復(fù)式(借貸)記賬的原理如圖所示第72頁/共98頁74借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)類賬戶借方+貸方-余額（期初、期末）總在借方關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2.負債、所有者權(quán)益類賬戶借方-貸方+余額（期初、期末）總在貸方關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額第73頁/共98頁753.收入類賬戶

借方-貸方+差額轉(zhuǎn)入利潤后，期末一般無余額4.費用類賬戶

借方+貸方-差額轉(zhuǎn)入利潤后，期末一般無余額5.“本年利潤”賬戶借方記費用金額，貸方記收入金額。如果余額在貸方，則為利潤；如果余額在借方，則為虧損第74頁/共98頁76實收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）1000010000（4）短期借款應(yīng)付賬款原材料40004000（2）10001000（3）20002000（5）1.1月5日國家追加投入資本金22000元，款項當即存入銀行。2.1月10日購入原材料

4000元，貨款尚未支付。3.1月15日開出支票

1000元歸還所欠貨款。4.1月20日購入設(shè)備一臺計10000元，以銀行存款支付貨款。5.1月22日向銀行借入短期借款2000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。借貸記賬法的記賬規(guī)則第75頁/共98頁77

業(yè)務(wù)舉例分析從銀行提出現(xiàn)金500元從銀行借款償還欠貨款10萬甲企業(yè)要求代為償還所欠貨款30萬元作為其投資的減少向銀行借款1萬元，存入銀行以銀行存款歸還銀行借款20萬元用銀行存款5000元，購買原材料，且已經(jīng)驗收入庫。第76頁/共98頁78四、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、賬戶對應(yīng)關(guān)系：運用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間必然存在著某種相互依存的對應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。＊對應(yīng)賬戶：相互間存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。＊例如：從銀行提取現(xiàn)金：則“現(xiàn)金”賬戶和“銀行存款”賬戶是具有對應(yīng)關(guān)系，這兩個賬戶互為對應(yīng)賬戶。第77頁/共98頁79

2、會計分錄概念及作用：為了保證賬戶記錄的正確性，在把經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入賬戶之前，先按照復(fù)式記賬原理，確定每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶名稱、方向、金額的一種記錄。（1）接受其他企業(yè)投資機器一臺70000元。借：固定資產(chǎn)70000（資產(chǎn)增加）貸：實收資本70000（所有者權(quán)益增加）（2）以銀行存款20000元償還長期借款。借：長期借款20000（負債減少）貸：銀行存款20000（資產(chǎn)減少）第78頁/共98頁80（3）用銀行存款5000元購買原材料。借：原材料5000（資產(chǎn)增加）貸：銀行存款5000（資產(chǎn)減少）（4）從銀行借入短期借款15000元，直接償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款15000（負債減少）貸：短期借款15000（負債增加）第79頁/共98頁81會計分錄三要素：

賬戶名稱、借貸方向、金額。會計分錄種類：

簡單分錄：由兩個賬戶構(gòu)成的會計分錄，一借一貸。

復(fù)合分錄：兩個以上賬戶構(gòu)成，一借多貸、多借一貸、多借多貸，例題見P60-63頁第80頁/共98頁82編制會計分錄應(yīng)注意的問題編制規(guī)則：有借必有貸、借貸必相等在會計實務(wù)是填制在記賬憑證上的書寫方法：借在上貸在下，借貸二字錯開一個格；借：原材料—甲材料15000

—乙材料5000

貸：銀行存款20000第81頁/共98頁83記賬憑證

2003年10月17日第35號￥500￥500

合計

500銀行存款500庫存現(xiàn)金貸方金額借方金額明細科目總賬科目摘要中國農(nóng)業(yè)銀行（蘇）現(xiàn)金支票存根ⅥⅢ20159105科目

.

對方科目

.

出票時期2003

年10月17日單位主管會計用途備用金金額

500收款人本單位借：庫存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500例：從銀行提取現(xiàn)金500元：實際工作中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計分錄——分別通過原始憑證與記賬憑證記載第82頁/共98頁84實收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）短期借款應(yīng)付賬款原材料以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：1.借：銀行存款22000

貸：實收資本22000第83頁/共98頁85實收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）短期借款應(yīng)付賬款原材料40004000（2）以前例，會計分錄、登賬過程如下所示：2.借：原材料4000

貸：應(yīng)付賬款4000第84頁/共98頁86實收資本銀行存款固定資產(chǎn)2200022000（1）短期借款應(yīng)付賬款原材料40004000（2）10001000（3）以前例，會計分錄、登賬過