論單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任

浙江理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)理學(xué)院畢業(yè)文誠信聲明我謹(jǐn)在此保證：本人所寫的畢業(yè)文凡引用別人的研究成果均已在參考文獻(xiàn)或注釋中列出。文主體均由本人完成沒有抄襲、剽竊別人已經(jīng)發(fā)表或未發(fā)表的研究成果行為。如出現(xiàn)以上違背的情況本人愿意承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任。聲明人〔簽名〕：年月日摘要會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作而負(fù)責(zé)人未必精通會(huì)計(jì)專業(yè)。當(dāng)前一些地方和企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂任意偽造虛假的會(huì)計(jì)票據(jù)和會(huì)計(jì)憑證不按制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目做假帳、帳外設(shè)帳等問題非常突出會(huì)計(jì)信息普遍存在失真的問題。因此加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域決策行為的監(jiān)視理健全完善法制建立明確負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任顯得尤為重要和緊迫。本文首先闡述負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義并通過比擬我國與英、法、德等的相關(guān)法律規(guī)定指出我國?會(huì)計(jì)法?存在的缺乏；其次闡述負(fù)責(zé)人違規(guī)現(xiàn)象的現(xiàn)狀并通過客觀因素和主觀因素兩個(gè)方面分析其原因；最后提出如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議：進(jìn)步法制觀念；加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立健全控制制度；充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)視職能。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)法律責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)躲避ABSTRACTAccountingisaprofessional,highlytenicalwork,unitheadmaynotbeproficientintheaccountingprofession.Currently,somelocalgovernmentsandbusinessesaccountingdisorder,anycounterfeitbillsandfalseaccountingaccountingdocuments,theprovisionsarenotsetbythesystemofaccounts,falseaccounting,accountissuessuasperipheralsaccountisveryprominent,widespreadproblemofdistortionofaccountinginformation.Therefore,strengtheningtheeconomicfieldservisionandmanagementdecision-makingbehavior,improveandperfectthelegalsystem,specificallytheaccountingpersoninargeoflegalresponsibilityisparticularlyimportantandurgent.Iexpressmyhumbleopiniononthisarticle.Thispaperexpoundslegalresponsibilityaccountingunitsinargeandthemeaning,andthroughparisonbetweenChinaandBritain,France,Germany,etc.Oftherelevantlawsandregulationsinina,pointsoutthattheaccountinglawdeficiency,Secondly,thephenomenonofillegalstatus,andthroughtheobjectiveandsubjectivefactorsontwofactorsanalysisofitsreason,Finally,howtopreventthepotentialriskoflegalresponsibilityaccountingsystem,improvetheSuggestions;Tostrengthenaccountingknowledgelearning,Strengtheningaccountinginstitutionconstructionandimprovetheinternalcontrolsystem,Accountingservisionintofullplay.Keys:accountingliability;riskaversion目錄摘要Abstract一、引言……………1二、相關(guān)概念及負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比擬………1(一)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義……………1(二)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比擬………………2三、負(fù)責(zé)人違規(guī)現(xiàn)象與原因分析…………………4(一)負(fù)責(zé)人違規(guī)現(xiàn)象………4(二)原因分析………………………41.主觀因素…………………42.客觀因素…………………5四、如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)……6(一)進(jìn)步法制觀念擺正負(fù)責(zé)人在本會(huì)計(jì)工作中的位置……6(二)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)進(jìn)步區(qū)分、區(qū)分會(huì)計(jì)行為的才能…7(三)重視會(huì)計(jì)人員配置和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立建立健全有效的控制制度……………7(四)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要地位充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)視職能…8五、完畢語…………9參考文獻(xiàn)……………10致謝…………………11附件…………………12文獻(xiàn)綜述…………12外文翻譯…………17任務(wù)書……………26開題…………29指導(dǎo)記錄卡及各類評(píng)閱表…………35負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任班級(jí)：學(xué)：：引言有人認(rèn)為會(huì)計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)負(fù)責(zé)人未必是會(huì)計(jì)專家不可能對(duì)會(huì)計(jì)的性、完好性全面理解因此不能全面負(fù)責(zé)其實(shí)不然。一般會(huì)計(jì)人員只是負(fù)責(zé)人聘任的生成會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)工作人員只能在受權(quán)的范圍內(nèi)獲得部的會(huì)計(jì)處理權(quán)和監(jiān)視權(quán)不能對(duì)外部負(fù)責(zé)更不能對(duì)向外部提供的整體會(huì)計(jì)信息的合法性、性、一貫性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)行為不是會(huì)計(jì)人員的個(gè)體行為也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的集體行為而是整個(gè)的組織行為。因此負(fù)責(zé)人作為組織的法定代表理應(yīng)對(duì)組織的一切行為負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)人為本的會(huì)計(jì)責(zé)任主體并不是要求負(fù)責(zé)人事必躬親直接代替會(huì)計(jì)人員睬計(jì)事務(wù)而是應(yīng)當(dāng)建立、健全有效的控制制度、約束機(jī)制明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求并有正常途徑理解上述制度的執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)情況保證負(fù)責(zé)人的理意志在各個(gè)環(huán)節(jié)得以施行。強(qiáng)調(diào)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體堵住負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員造假帳又躲避法律的破綻符合本質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)原那么抓住了問題的關(guān)鍵有利于會(huì)計(jì)行為和保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有利于從根本上解決會(huì)計(jì)秩序混亂等突出問題。從而實(shí)在地保障了會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)更有效地防止了會(huì)計(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。2000年新公布施行的?會(huì)計(jì)法?對(duì)建立經(jīng)濟(jì)條件下安康有序的會(huì)計(jì)工作秩序會(huì)計(jì)核算行為促進(jìn)進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量增強(qiáng)財(cái)務(wù)的實(shí)用性和指導(dǎo)性等方面都有著極其重要的意義尤其是對(duì)負(fù)責(zé)人肆意違背會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的有關(guān)詳細(xì)條款為維護(hù)廣闊財(cái)會(huì)工作者的正當(dāng)權(quán)益創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境追究懲戒因負(fù)責(zé)人原因造成的違紀(jì)違規(guī)和犯罪行為提供了法律根據(jù)是會(huì)計(jì)立法領(lǐng)域一個(gè)重要的里程碑。相關(guān)概念及負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比擬(一)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)法律責(zé)任的含義負(fù)責(zé)人是指法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。由此可理解為負(fù)責(zé)人主要包括兩類人員：一是的法定代表人即是指依法代表行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人如制企業(yè)的董事長(zhǎng)、國有工業(yè)企業(yè)的廠長(zhǎng)；二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人是指依法代表人行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人如合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的代表合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的人等。根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定負(fù)責(zé)人并不是指詳細(xì)從事經(jīng)營理事務(wù)的負(fù)責(zé)人如經(jīng)理等[1]。會(huì)計(jì)法律責(zé)任是法律責(zé)任的一個(gè)詳細(xì)方面是指或者個(gè)人違背會(huì)計(jì)法律所應(yīng)承當(dāng)?shù)牟焕蠊V義的會(huì)計(jì)法律責(zé)任不僅包括?會(huì)計(jì)法?及會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)制度中的會(huì)計(jì)行為而且還包括其他經(jīng)濟(jì)法律中有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定；狹義的會(huì)計(jì)法律責(zé)任僅指?會(huì)計(jì)法?所規(guī)定的法律責(zé)任形式[2]。(二)負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比擬負(fù)責(zé)人對(duì)本的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的性、完好性負(fù)責(zé)并承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任也是符合國際慣例的。新?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定負(fù)責(zé)人承當(dāng)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任是指負(fù)責(zé)人違背?會(huì)計(jì)法?應(yīng)受到的行政處分和行政處分如罰款、拘留、降級(jí)、撤職、開除等。刑事責(zé)任是指負(fù)責(zé)人因違背?會(huì)計(jì)法?而發(fā)生的犯罪行為應(yīng)受到的刑事處分如拘役、有徒刑、、沒收財(cái)產(chǎn)、剝奪權(quán)利等[3]。?會(huì)計(jì)法?第六章規(guī)定：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿編制虛假財(cái)務(wù)隱匿或者成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的或授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其別人員行使上述行為的構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的由級(jí)以上人民予以并可處以3000元以上50000元以下的罰款屬于工作人員的還應(yīng)當(dāng)由其所在或者有關(guān)依法給予撤職或開除的處分。英國?公?第二百三十三條第一款規(guī)定：“的年度報(bào)表應(yīng)當(dāng)由批準(zhǔn)并由的一名董事代表簽署〞；第五款規(guī)定：“假如批準(zhǔn)的年度報(bào)表不符合本法的規(guī)定那么每一位參加批準(zhǔn)活動(dòng)的明知道它們不符合規(guī)定但又沒有糾正其錯(cuò)誤的董事就違背了規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到罰款。的每一位董事從報(bào)表被批準(zhǔn)之時(shí)起就被認(rèn)定為批準(zhǔn)行為的當(dāng)事人除非其可以說明他已采取了合理的措施阻止批準(zhǔn)行為〞[4]。我國?會(huì)計(jì)法?就沒有規(guī)定的如此詳細(xì)以致給一些負(fù)責(zé)人可乘之機(jī)。?法?規(guī)定：“董事代表〞；“董事須于每制作以下及其附屬書：資產(chǎn)負(fù)債表、損益計(jì)算書、營業(yè)書、利潤(rùn)分配或虧損處理的議案〞；“董事就前述應(yīng)記載的重要事項(xiàng)進(jìn)展虛偽記載或進(jìn)展虛偽登記或時(shí)亦同前項(xiàng)〔即董事應(yīng)對(duì)第三人連帶承當(dāng)損害賠償責(zé)任〕〞[5]。法國法律規(guī)定得更為嚴(yán)厲。其刑法中規(guī)定假如負(fù)責(zé)人成心消滅或隱匿會(huì)計(jì)文檔的將被處3年監(jiān)禁和30萬法郎的罰款；假如偽造或?yàn)E用偽造憑證的將被處3年監(jiān)禁個(gè)人并處30萬法郎罰款同時(shí)處150萬法郎罰款井強(qiáng)迫宣布其破產(chǎn)[6]。稅法中還規(guī)定假如亂記賬或資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)責(zé)人將被判處5年監(jiān)禁和25萬法郎的罰款。我國?會(huì)計(jì)法?規(guī)定的懲罰措施與之相比可以說是不痛不癢以致于有些負(fù)責(zé)人甘冒小風(fēng)險(xiǎn)而圖大利益。德國?有限責(zé)任公?第三十五條規(guī)定：“理董事在內(nèi)外均代表〞。第四十一條規(guī)定：“理董事有義務(wù)使按照規(guī)定進(jìn)展會(huì)計(jì)工作在每一營業(yè)年度最初三個(gè)月內(nèi)理董事提出上一營業(yè)年度的資產(chǎn)負(fù)債表與損益計(jì)算書〞。該法第八十二條專門對(duì)負(fù)責(zé)人提供虛假所應(yīng)承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任作出了規(guī)定假如負(fù)責(zé)人對(duì)外提供虛假或者在公開中對(duì)資產(chǎn)狀況作不的陳述或隱瞞者將被處3年以下徒刑[7]。德國人的嚴(yán)謹(jǐn)真的是可見一斑我國?會(huì)計(jì)法?可以加以借鑒。比擬而言我國?會(huì)計(jì)法?規(guī)定的懲罰措施相對(duì)較輕且措辭相對(duì)較模糊。新?會(huì)計(jì)法?明確規(guī)定負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主體但并未規(guī)定在發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)后如何承當(dāng)法律責(zé)任。在處分條款中明文規(guī)定了主人員和會(huì)計(jì)人員及其同時(shí)受罰的而未明確如何處分負(fù)責(zé)人[8]。負(fù)責(zé)人是法定代表人具有決策權(quán)會(huì)計(jì)主人員和會(huì)計(jì)人員都是授命于負(fù)責(zé)人的決策而為之這種只處分執(zhí)行人員不處分決策人員的規(guī)定使得負(fù)責(zé)人在事項(xiàng)中只受益不受罰自己辦了的事由其屬下的執(zhí)行者承當(dāng)責(zé)任使負(fù)責(zé)人的氣焰更加囂張導(dǎo)致會(huì)計(jì)屢禁不止。無疑負(fù)責(zé)人違背?會(huì)計(jì)法?的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到相應(yīng)的法律制裁。法律規(guī)定負(fù)責(zé)人的詳細(xì)責(zé)任形式主要是發(fā)揮法律的作用促使負(fù)責(zé)人更好地貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定實(shí)在履行保證會(huì)計(jì)資料性和完好性的責(zé)任。各國理證明明確負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任問題對(duì)減少乃至杜絕會(huì)計(jì)行為至關(guān)重要。負(fù)責(zé)人違規(guī)現(xiàn)象與原因分析(一)負(fù)責(zé)人違規(guī)現(xiàn)象長(zhǎng)以來一些企業(yè)財(cái)務(wù)理中存在著以下問題：會(huì)計(jì)根底工作薄弱會(huì)計(jì)工作秩序混亂會(huì)計(jì)信息普遍存在失真的問題表現(xiàn)為任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)票據(jù)和會(huì)計(jì)憑證；不按制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目；不設(shè)賬、做假賬、設(shè)置賬外賬或搞“兩本賬〞；編制虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表或?qū)ν鈭?bào)送幾套報(bào)表造成賬實(shí)不符虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈。另外近年來頻頻驚曝上出具帶有欺詐性的或者內(nèi)容不實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)；進(jìn)展虛假出資注冊(cè)；上董事長(zhǎng)職務(wù)侵占、挪用等大案要案亦時(shí)有發(fā)生。如銀廣廈、藍(lán)田股份、凱地周正毅、健力寶張海案等等人咋舌[9]。由此導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失股民利益受損信心喪失直接影響到宏觀經(jīng)濟(jì)的安康運(yùn)行。究其原因與“負(fù)責(zé)人〞的決策和責(zé)任有著很大的關(guān)系因此加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域決策行為的監(jiān)視理健全完善法制建立明確負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任顯得尤為重要和緊迫。(二)原因分析1.主觀因素首先多種因素促使負(fù)責(zé)人作為責(zé)任主體違紀(jì)違規(guī)。經(jīng)營業(yè)績(jī)好壞和負(fù)責(zé)人政績(jī)休戚相關(guān)由于傳統(tǒng)的考核理體制存有缺陷有些負(fù)責(zé)人或?yàn)橥瓿煽己酥笜?biāo)、粉飾政績(jī)；或?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益逃避債務(wù)、逃避稅收；或?yàn)楂@得、獲得貸款；更有甚者為營私舞弊、中飽私囊而授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)人員偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)[10]。其次會(huì)計(jì)人員客觀上的非性無法使會(huì)計(jì)監(jiān)視有效施行[11]。由于會(huì)計(jì)人員的地位不具備性他們與負(fù)責(zé)人本就屬于上下級(jí)關(guān)系對(duì)指導(dǎo)的決策行為只有建議權(quán)沒有變更權(quán)和阻止權(quán)而且指導(dǎo)掌握和著會(huì)計(jì)人員的切身利益“端人碗受人〞假如一味堅(jiān)持原那么擔(dān)憂會(huì)遭到刁難甚至打擊報(bào)復(fù)。迫于多種壓力會(huì)計(jì)人員往往對(duì)指導(dǎo)要么是“言聽計(jì)從〞要么是敢怒不敢言從而“協(xié)助〞做假造假使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。第三原?會(huì)計(jì)法?責(zé)任主體不明確使責(zé)任人推脫違紀(jì)違規(guī)責(zé)任有了借口。舊法中責(zé)權(quán)利互相脫節(jié)外表上看會(huì)計(jì)人員有一定的職權(quán)實(shí)際上會(huì)計(jì)人員無權(quán)、無利虛假會(huì)計(jì)信息的責(zé)任主體是會(huì)計(jì)人員而負(fù)責(zé)人對(duì)的會(huì)計(jì)工作和保證會(huì)計(jì)資料性、完好性的責(zé)任未予明確[12]。加上原?會(huì)計(jì)法?賦予會(huì)計(jì)人員“雙重身份〞既參與本的經(jīng)營理活動(dòng)又代表監(jiān)視本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)使負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作和保證會(huì)計(jì)資料性、完好性的責(zé)任變得更加模糊一旦發(fā)生問題負(fù)責(zé)人常常以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由推脫責(zé)任[13]。長(zhǎng)的理證明把保證會(huì)計(jì)資料性、完好性的責(zé)任僅僅壓在會(huì)計(jì)人員肩上是不能從根本上解決造假問題的。只有在法律中明確規(guī)定負(fù)責(zé)人對(duì)本的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的性、完好性負(fù)責(zé)才能促使負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作加強(qiáng)核算和財(cái)務(wù)理采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料、完好不再授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假。2.客觀因素從新頒?會(huì)計(jì)法?的施行情況看在對(duì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任的認(rèn)定和追究等方面存在一些缺乏主要是：“不知者、也為罪〞。實(shí)際工作中很多負(fù)責(zé)人從文秘崗位或經(jīng)營業(yè)務(wù)一線提拔之前并未從事過會(huì)計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)知之不多[14]。一旦任職就得擔(dān)當(dāng)責(zé)任。往往稀里糊涂、不知不覺犯了錯(cuò)誤似有不公之處?！俺情T失火、殃及池魚〞。雖然負(fù)責(zé)人對(duì)本會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的性、完好性負(fù)責(zé)但是負(fù)責(zé)人不可能親自從事會(huì)計(jì)核算工作只是通過有關(guān)制度委托、受權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按章辦事嚴(yán)格把關(guān)。假如會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失監(jiān)守自盜和挪用這種情況下負(fù)責(zé)人很難防范非己原因出現(xiàn)的舞弊行為。倘假設(shè)一味實(shí)行責(zé)任追究對(duì)負(fù)責(zé)人有失公平?！凹掖髽I(yè)大、長(zhǎng)莫及〞。由于追求規(guī)模效益和低本錢擴(kuò)張或者因行政指兼并收買前幾年部國有企業(yè)迅速地壯大開展形成跨地區(qū)、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營格[15]。鑒于子眾多負(fù)責(zé)人很難將理觸須延伸到每個(gè)企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)因此在子因理不到位而形成的違紀(jì)違規(guī)問題負(fù)責(zé)人長(zhǎng)莫及有苦難言?！岸囝^監(jiān)視疲于應(yīng)付〞。為加強(qiáng)對(duì)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)工作的監(jiān)視?會(huì)計(jì)法?明確規(guī)定會(huì)計(jì)資料必須承受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、監(jiān)等部門的監(jiān)視[16]。實(shí)際工作中由于權(quán)利穿插這些監(jiān)視部門為維護(hù)自己的權(quán)利和權(quán)威往往發(fā)生重復(fù)監(jiān)視和越權(quán)監(jiān)視的情況讓和負(fù)責(zé)人疲于應(yīng)付有時(shí)甚至干擾了正常的工作秩序。四、如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)(一)進(jìn)步法制觀念擺正負(fù)責(zé)人在本會(huì)計(jì)工作中的位置。負(fù)責(zé)人是本的法人代表對(duì)本的會(huì)計(jì)工作負(fù)有不可推卸的責(zé)任。負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)以?會(huì)計(jì)法?為代表的財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)理解?會(huì)計(jì)法?所提出的要求以及相應(yīng)的法律責(zé)任從思想上充分認(rèn)識(shí)、高度重視?會(huì)計(jì)法?在會(huì)計(jì)行為、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面的重要意義。瓊民源是負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員弄虛作假以到達(dá)其不可告人目的的典型例子。瓊民源上之前是海南一家探究農(nóng)村經(jīng)濟(jì)開展、農(nóng)業(yè)科技開發(fā)新路的股份本可以步入安康開展的軌道然而瓊民源的理者知法犯法法制觀念極其淡薄通過會(huì)計(jì)造假的手段使1996年度虛增利潤(rùn)5．4億元虛增資本公積6．57億元以掩飾其業(yè)績(jī)不佳的。最后董事長(zhǎng)馬玉和被判處有徒刑三年[17]。?會(huì)計(jì)法?第28條規(guī)定：“負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)不得授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員睬計(jì)事項(xiàng)。〞第46條規(guī)定：“負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵抗違背本法規(guī)定的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的由其所在或者有關(guān)給予行政處分。〞這些條款不容置疑地說明負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)法律責(zé)任面前難辭其咎再也不能以“自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)〞、“不知情〞、“事前不知〞或“所用會(huì)計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)〞等為借口來推卸或減輕責(zé)任[18]。所以負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法進(jìn)步法制觀念擺正負(fù)責(zé)人在本會(huì)計(jì)工作中的位置正確履行其會(huì)計(jì)責(zé)任。否那么很容易遭遇?會(huì)計(jì)法?第28條規(guī)定所帶來的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。(二)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)進(jìn)步區(qū)分、區(qū)分會(huì)計(jì)行為的才能。會(huì)計(jì)是一個(gè)行為過程負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為的重要參與者各種會(huì)計(jì)政策的貫徹執(zhí)行各種重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的決策等都離不開負(fù)責(zé)人的參與。會(huì)計(jì)又是一門專業(yè)性、理性很強(qiáng)的學(xué)科有一套完好的理體系[19]。在我國大部負(fù)責(zé)人沒有承受過系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)教育這與西方一些興旺形成鮮明的比照。負(fù)責(zé)人首先應(yīng)掌握會(huì)計(jì)根底知識(shí)和會(huì)計(jì)根本原那么包括會(huì)計(jì)的職能和作用、一般原那么、會(huì)計(jì)處理程序和等等。在此根底上進(jìn)一步學(xué)習(xí)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度學(xué)會(huì)讀懂和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。負(fù)責(zé)人只有熟悉掌握了財(cái)會(huì)知識(shí)才能進(jìn)步自己區(qū)分、區(qū)分會(huì)計(jì)行為的才能才能保證本的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的性、完好性才能充分掌握經(jīng)營理的全面情況控制會(huì)計(jì)行為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的和完好。(三)重視會(huì)計(jì)人員配置和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立建立健全有效的控制制度。負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任主體要保證會(huì)計(jì)信息的、完好除了自己遵守?會(huì)計(jì)法?不授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)人員睬計(jì)事項(xiàng)外還必須防止會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員的作假舞弊行為。首先負(fù)責(zé)人要關(guān)注會(huì)計(jì)人員的配置重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)繼續(xù)教育本著“以人為本〞的原那么選拔任用素質(zhì)高、道德品行好的人才進(jìn)步會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率從而減少負(fù)責(zé)人由于會(huì)計(jì)人員的敗德行為帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。其次負(fù)責(zé)人應(yīng)重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立通過建立健全行之有效的控制制度和制約機(jī)制明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求堅(jiān)持不相容職務(wù)互相別離確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)清楚互相制約、互相監(jiān)視。并通過正常途徑理解上述制度的執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)工作相關(guān)人員履行職責(zé)的情況保證負(fù)責(zé)人的理意識(shí)在各個(gè)環(huán)節(jié)得到執(zhí)行保證睬計(jì)事務(wù)的規(guī)那么、程序可以有效防范和控制、舞弊等行為的發(fā)生[20]。2001年7月12日北京第二中級(jí)開庭審理原中國醫(yī)學(xué)院腫瘤醫(yī)院、中國協(xié)和醫(yī)科大學(xué)腫瘤醫(yī)院住院部主任石巧玲近千萬元巨款一案。這起在長(zhǎng)達(dá)四年的時(shí)間里公款900余萬元、挪用公款370余萬元的特大案件震驚了京城衛(wèi)生醫(yī)療系統(tǒng)。石巧玲早先在住院部做財(cái)務(wù)工作最后做到住院部主任的職位。石巧玲采用的是勾結(jié)外人冒用病人公款的手段這需要她每一筆都要做假單據(jù)很容易被人發(fā)現(xiàn)。然而在長(zhǎng)達(dá)4年之久的時(shí)間里石巧玲就是利用這種“最笨的〞利用醫(yī)院自身所有控制制度上的破綻按照貨幣資金控制的要求應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的受權(quán)批準(zhǔn)制度明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的受權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施規(guī)定經(jīng)辦人貨幣資金業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求對(duì)貨幣資金施行嚴(yán)格的監(jiān)視檢查定檢查貨幣資金支出的受權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全并且對(duì)監(jiān)視檢查過程現(xiàn)的貨幣資金控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)采取措施加以糾正和完善。腫瘤醫(yī)院僅將預(yù)交現(xiàn)金扣除出院退款后的余額繳存銀行使得現(xiàn)金核算與理所要求的收支兩條線成為一紙空文醫(yī)院的財(cái)務(wù)處從未得到受權(quán)審查住院部賬目對(duì)住院部的賬和原始票據(jù)從未審查過導(dǎo)致住院部現(xiàn)金理長(zhǎng)處于真空地帶[21]。假如腫瘤醫(yī)院通過建立健全行之有效的控制制度加強(qiáng)貨幣資金理施行嚴(yán)格的受權(quán)批準(zhǔn)控制明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的受權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容石巧玲不可能利用這種在如此長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)作案。(四)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要地位充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)視職能。?會(huì)計(jì)法?強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)監(jiān)視的目的在于：要使違紀(jì)行為首先遏制在會(huì)計(jì)工作初始階段。不能將不法行為放縱到發(fā)生并鑄成后再寄希望于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)去審計(jì)、財(cái)政等執(zhí)法部門去查辦以及社會(huì)和的監(jiān)視上。從躲避會(huì)計(jì)法律責(zé)任的角度來看負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要地位。會(huì)計(jì)監(jiān)視是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理的重要組成部。會(huì)計(jì)工作與其他工作的根本區(qū)別就在于它的政策性和法制性會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)受法律保護(hù)。負(fù)責(zé)人要建立健全本的會(huì)計(jì)監(jiān)視制度保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。只有正視會(huì)計(jì)監(jiān)視的法律地位負(fù)責(zé)人才能嚴(yán)格自律遵守會(huì)計(jì)法杜絕授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)人員干其隨心所欲的事[22]。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制是現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)所有者監(jiān)視維護(hù)所有者權(quán)益的需要。委派制的目的是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)視企業(yè)別離不存在人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。只有這樣才能消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)視作用。因此實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、借助企業(yè)外部會(huì)計(jì)專量進(jìn)展財(cái)務(wù)監(jiān)視是必要的和可行的。五、完畢語總之負(fù)責(zé)利在手責(zé)任重大。防范負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)意義重大必須采取措施保證負(fù)責(zé)人認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)精依法履行各項(xiàng)會(huì)計(jì)責(zé)任確保的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作合法有序地開展把因違背會(huì)計(jì)法規(guī)而引發(fā)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)降到最低。參考文獻(xiàn)：[1]吳桂高.從新頒?會(huì)計(jì)法?的施行淺議負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?江蘇商業(yè)會(huì)計(jì)?,2006(4),第42-44頁.[2]陳智超.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?福建財(cái)會(huì)?,2003(7),第20-21頁.[3]葉曉凌.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任與會(huì)計(jì)環(huán)境建立[J].?廣西會(huì)計(jì)?,2000(5),第3-5頁.[4]肖強(qiáng),肖健.負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任問題初探[J].?現(xiàn)代會(huì)計(jì)?,2000(6),第24-25頁.[5]宋曉梅.負(fù)責(zé)人如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)[J].社會(huì)科學(xué)壇,2004,第75-77頁.[6]崔英仙.會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?經(jīng)濟(jì)與法?,2021(10),第49頁.[7]韋桂重.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].廣西財(cái)政高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2004(17),第-65頁.[8]于清.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位[J].科技資訊,2021(22),57頁.[9]張?jiān)隽?企業(yè)控制與負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?安徽財(cái)會(huì)?,2001(10),第37-38頁.[10]孫忠強(qiáng),戰(zhàn)吉成.淺析負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?交通財(cái)會(huì)?,2001(6),第52-53頁.[11]婁亞勇.試負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].貴州工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2007(9),第73-75頁.[12]泰興俊.會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2000(6),第26-27頁.[13]李福忠.試述會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].會(huì)計(jì)與審計(jì),2004(10),第56-57頁.[14]張忠民.會(huì)計(jì)責(zé)任[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì),2005.[15]孟昭穩(wěn).新會(huì)計(jì)法設(shè)定了哪些法律責(zé)任[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2005(3),第72-73頁.[16]黃蘭.會(huì)計(jì)行業(yè)需要誠信[C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)07文集,2021.[17]黃鴻乙.對(duì)會(huì)計(jì)誠信問題的討[C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)O7文集,2021.[18]馮春梅.淺談負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].山西科技,2007(2),第31-32頁.[19]呂君.國有企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的討與考慮[J].北方經(jīng)貿(mào),2006(1),第45-46頁.[20]高巍,李春艷.會(huì)計(jì)委派制的問題及其對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2007(8),第33-34頁.[21]Milton.ManagementAccountingLegalResponsibility[J].JournalofBusinessEthics,2006(10):740.[22]Littelton.mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccounting[J].AtlanticEconomicJournal,2004(10):235.致謝經(jīng)過一年的繁忙和工作已經(jīng)接近尾聲我不由得想起在這間給予我?guī)椭完P(guān)心的每一個(gè)人。正是在他們的關(guān)心與支持下我才得以順利度過美妙的大學(xué)光陰與他們相處是充實(shí)的也是愉快的很快樂可以借此時(shí)機(jī)表達(dá)對(duì)他們的感謝之情。感謝我的導(dǎo)師張艷彥老師在我做的每個(gè)階段都給予了我悉心的指導(dǎo)本最后謹(jǐn)向參加本文評(píng)閱和辯會(huì)的全體專家致以最誠摯的謝意！附件淺析負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任文獻(xiàn)綜述班級(jí)：學(xué)：：一、當(dāng)前一些地方和企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂做假帳、帳外設(shè)帳等問題非常突出致使會(huì)計(jì)信息失真日益嚴(yán)重不少負(fù)責(zé)人為謀取私利或小團(tuán)體利益暗示、指使或強(qiáng)會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)部會(huì)計(jì)人員受個(gè)人利益驅(qū)使放棄職守知情不舉或者共同以身試法。針對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)新?會(huì)計(jì)法?強(qiáng)化了會(huì)計(jì)活動(dòng)的制約和監(jiān)視特別規(guī)定了負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任加大了會(huì)計(jì)犯罪行為的處分力度。這是依法整治會(huì)計(jì)秩序進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要法律保障。近年來頻頻驚曝上出具帶有欺詐性的或者內(nèi)容不實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)；進(jìn)展虛假出資注冊(cè)；上董事長(zhǎng)職務(wù)侵占、挪用等大案要案亦時(shí)有發(fā)生。如銀廣廈、藍(lán)田股份、凱地周正毅、健力寶張海案等等人咋舌。由此導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失股民利益受損信心喪失直接影響到宏觀經(jīng)濟(jì)的安康運(yùn)行。究其原因與“負(fù)責(zé)人〞的決策和責(zé)任有著很大的關(guān)系因此加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域決策行為的監(jiān)視理健全完善法制建立明確負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任顯得尤為重要和緊迫。2000年新公布施行的?會(huì)計(jì)法?對(duì)建立經(jīng)濟(jì)條件下安康有序的會(huì)計(jì)工作秩序會(huì)計(jì)核算行為促進(jìn)進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量增強(qiáng)財(cái)務(wù)的實(shí)用性和指導(dǎo)性等方面都有著極其重要的意義尤其是對(duì)負(fù)責(zé)人肆意違背會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的有關(guān)詳細(xì)條款為維護(hù)廣闊財(cái)會(huì)工作者的正當(dāng)權(quán)益創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境追究懲戒因負(fù)責(zé)人原因造成的違紀(jì)違規(guī)和犯罪行為提供了法律根據(jù)是會(huì)計(jì)立法領(lǐng)域一個(gè)重要的里程碑。二、負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任文獻(xiàn)綜述〔一〕負(fù)責(zé)人的含義吳桂高〔2006〕指出負(fù)責(zé)人是指法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。負(fù)責(zé)人主要包括兩類人員：一是的法定代表人是指依法代表行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人如國有企業(yè)的廠長(zhǎng)、制企業(yè)的董事長(zhǎng)、的行政等；二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人是指依法代表人盟位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的人等。根據(jù)?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定負(fù)責(zé)人并不是指詳細(xì)負(fù)責(zé)經(jīng)營理事務(wù)的負(fù)責(zé)人如制企業(yè)的總經(jīng)理等。〔二〕負(fù)責(zé)人違規(guī)現(xiàn)象與原因分析陳智超〔2003〕指出多種因素促使負(fù)責(zé)人作為責(zé)任主體違紀(jì)違規(guī)。經(jīng)營業(yè)績(jī)好壞和負(fù)責(zé)人政績(jī)休戚相關(guān)由于傳統(tǒng)的考核理體制存有缺陷有些負(fù)責(zé)人或?yàn)橥瓿煽己酥笜?biāo)、粉飾政績(jī)；或?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益逃廢債務(wù)、逃避稅收；或?yàn)楂@得、獲得貸款；更有甚者為營私舞弊、中飽私囊而授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)人員偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)人員客觀上的非性無法使會(huì)計(jì)監(jiān)視有效施行。葉曉凌〔2000〕指出由于會(huì)計(jì)人員的地位不具備性他們與負(fù)責(zé)人本就屬于上下級(jí)關(guān)系對(duì)指導(dǎo)的決策行為只有建議權(quán)沒有變更權(quán)和阻止權(quán)而且指導(dǎo)掌握和著會(huì)計(jì)人員的切身利益“端人碗受人〞假如一味堅(jiān)持原那么擔(dān)憂會(huì)遭到刁難甚至打擊報(bào)復(fù)。迫于多種壓力會(huì)計(jì)人員往往對(duì)指導(dǎo)的“無理要求〞要么是“言聽計(jì)從〞要么是敢怒不敢言從而“協(xié)助〞做假造假使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。原?會(huì)計(jì)法?責(zé)任主體不明確使責(zé)任人推脫違紀(jì)違規(guī)責(zé)任有了借口。舊法中責(zé)權(quán)利互相脫節(jié)外表上看會(huì)計(jì)人員有一定的職權(quán)實(shí)際上會(huì)計(jì)人員無權(quán)、無利虛假會(huì)計(jì)信息的責(zé)任主體是會(huì)計(jì)人員而負(fù)責(zé)人對(duì)的會(huì)計(jì)工作和保證會(huì)計(jì)資料性、完好性的責(zé)任未予明確。加上原?會(huì)計(jì)法?賦予會(huì)計(jì)人員“雙重身份〞既參與本的經(jīng)營理活動(dòng)又代表監(jiān)視本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)使負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作和保證會(huì)計(jì)資料性、完好性的責(zé)任變得更加模糊一旦發(fā)生問題負(fù)責(zé)人常常以自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由推脫責(zé)任。于清〔2021〕指出長(zhǎng)的理證明把保證會(huì)計(jì)資料性、完好性的責(zé)任僅僅壓在會(huì)計(jì)人員肩上是不能從根本上解決造假問題的。只有在法律中明確規(guī)定負(fù)責(zé)人對(duì)本的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的性、完好性負(fù)責(zé)才能促使負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作加強(qiáng)核算和財(cái)務(wù)理采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料、完好不再授意、指使、強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假?！踩池?fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任形式及其工作要求新?會(huì)計(jì)法?的規(guī)定負(fù)責(zé)人承當(dāng)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。行政責(zé)任是指負(fù)責(zé)人違背?會(huì)計(jì)法?應(yīng)受到的行政處分和行政處分如罰款、拘留、降級(jí)、撤職、開除等。刑事責(zé)任是指負(fù)責(zé)人因違背?會(huì)計(jì)法?而發(fā)生的犯罪行為應(yīng)受到的刑事處分如拘役、有徒刑、、投收財(cái)產(chǎn)、剝奪權(quán)利等。米爾頓〔2006〕指出負(fù)責(zé)人違背?會(huì)計(jì)法?的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到相應(yīng)的法律制裁。但法律規(guī)定負(fù)責(zé)人的詳細(xì)責(zé)任形式主要是發(fā)揮法律的作用促使負(fù)責(zé)人更好地貫徹落實(shí)?會(huì)計(jì)法?的各項(xiàng)規(guī)定實(shí)在履行保證會(huì)計(jì)資料性和完好性的責(zé)任。因此負(fù)責(zé)人應(yīng)努力做好以下各項(xiàng)工作以順利完成法律賦予的職責(zé)。依法建帳。設(shè)置會(huì)計(jì)帳冊(cè)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、考核經(jīng)濟(jì)效果的重要根據(jù)是會(huì)計(jì)工作得以開展的重要根底。負(fù)責(zé)人應(yīng)保證從設(shè)立時(shí)起就依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳冊(cè)系統(tǒng)、有效地進(jìn)展會(huì)計(jì)核算。遵守記帳規(guī)那么和制定會(huì)計(jì)核算制度。設(shè)置會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算都必須遵循根本的規(guī)那么。?會(huì)計(jì)法?從我國會(huì)計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)并借鑒國際慣例對(duì)根本的記帳規(guī)那么作出了規(guī)定。各在建帳和會(huì)計(jì)核算中都應(yīng)嚴(yán)格遵守不斷會(huì)計(jì)行為保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量。當(dāng)然?會(huì)計(jì)法?記帳規(guī)那么的規(guī)定并沒有涵蓋所有詳細(xì)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各需要根據(jù)法律規(guī)定結(jié)合本會(huì)計(jì)工作實(shí)際在與?會(huì)計(jì)法?規(guī)定不相抵觸的前提下制定的會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)理制度。加強(qiáng)監(jiān)視和控制。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)視是互相聯(lián)絡(luò)、相輔相成的。沒有有效的監(jiān)視和控制會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量就難以保證；會(huì)計(jì)監(jiān)視假如脫離了會(huì)計(jì)核算過程也難以獲得好的效果。利特爾頓〔2004〕指出負(fù)責(zé)人應(yīng)努力將會(huì)計(jì)監(jiān)視寓于會(huì)計(jì)核算中在會(huì)計(jì)核算過程中實(shí)行有效的事前、事中、事后監(jiān)視。為此應(yīng)建立健計(jì)監(jiān)視制度和控制制度明確會(huì)計(jì)工作相關(guān)業(yè)務(wù)的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行為、控制風(fēng)險(xiǎn)、防范舞弊和過失的目的。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的職能作用。負(fù)責(zé)人應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員以?會(huì)計(jì)法?和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩認(rèn)真做好會(huì)計(jì)工作不得指使、授意會(huì)計(jì)人員弄虛作假。會(huì)計(jì)人員那么一方面應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握會(huì)計(jì)法律、制度結(jié)合本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要建立健計(jì)理制度并按照規(guī)定處理睬計(jì)事務(wù)進(jìn)展會(huì)計(jì)核算實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)視。另一方面應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地向負(fù)責(zé)人和其別人員宣傳會(huì)計(jì)法律、制度并向負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作以獲得他們對(duì)會(huì)計(jì)工作的關(guān)心和支持。三、總結(jié)總之負(fù)責(zé)利在手責(zé)任重大。防范負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)意義重大。必須采取措施保證負(fù)責(zé)人認(rèn)真學(xué)習(xí)、深入領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)精依法履行各項(xiàng)會(huì)計(jì)責(zé)任確保的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作合法有序地開展把因違背會(huì)計(jì)法規(guī)而引發(fā)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)降到最低。參考文獻(xiàn)[1]吳桂高.從新頒?會(huì)計(jì)法?的施行淺議負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?江蘇商業(yè)會(huì)計(jì)?,2006(4),第42-44頁.[2]陳智超.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?福建財(cái)會(huì)?,2003(7),第20-21頁.[3]葉曉凌.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任與會(huì)計(jì)環(huán)境建立[J].?廣西會(huì)計(jì)?,2000(5),第3-5頁.[4]肖強(qiáng),肖健.負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任問題初探[J].?現(xiàn)代會(huì)計(jì)?,2000(6),第24-25頁.[5]宋曉梅.負(fù)責(zé)人如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)[J].社會(huì)科學(xué)壇,2004,第75-77頁.[6]崔英仙.會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?經(jīng)濟(jì)與法?,2021(10),第49頁.[7]韋桂重.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].廣西財(cái)政高等專科學(xué)校學(xué)報(bào),2004(17),第-65頁.[8]于清.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位[J].科技資訊,2021(22),57頁.[9]張?jiān)隽?企業(yè)控制與負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?安徽財(cái)會(huì)?,2001(10),第37-38頁.[10]孫忠強(qiáng),戰(zhàn)吉成.淺析負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?交通財(cái)會(huì)?,2001(6),第52-53頁.[11]婁亞勇.試負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].貴州工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2007(9),第73-75頁.[12]泰興俊.會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2000(6),第26-27頁.[13]李福忠.試述會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].會(huì)計(jì)與審計(jì),2004(10),第56-57頁.[14]張忠民.會(huì)計(jì)責(zé)任[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì),2005.[15]孟昭穩(wěn).新會(huì)計(jì)法設(shè)定了哪些法律責(zé)任[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2005(3),第72-73頁.[16]黃蘭.會(huì)計(jì)行業(yè)需要誠信[C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)07文集,2021.[17]黃鴻乙.對(duì)會(huì)計(jì)誠信問題的討[C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)O7文集,2021.[18]馮春梅.淺談負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].山西科技,2007(2),第31-32頁.[19]呂君.國有企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的討與考慮[J].北方經(jīng)貿(mào),2006(1),第45-46頁.[20]高巍,李春艷.會(huì)計(jì)委派制的問題及其對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2007(8),第33-34頁.[21]Milton.ManagementAccountingLegalResponsibility[J].JournalofBusinessEthics,2006(10):740.[22]Littelton.mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccounting[J].AtlanticEconomicJournal,2004(10):235.外文翻譯原文1ManagementAccountingLegalResponsibilityTostrengthenlegalliabilitymanagementaccounting,thefirsttostrengthentheconstructionofsystem,inordertostandardizetheaccountingwork.Oneistoimprovetheservisionmeani,establishaccountingservisionsystem,servisionandlimitsofauthority,scope,methodandprocedure,tostrengthentheservisionandinspectionpersonnelofposition,designoftheinspectioncertificateissuedbytheconclusion,servisionandinspectionoftheimplementationopinions,processing,andadministrativepunishment,hearing,reviewandrespondingtothemanagement.Twoistoadheretofinance,auditing,taxation,thepeople'sbankofChina,thesecuritiesregulatoryandotherfunctionaldepartmentsinsuranceservisionbetweentheservisionsystem,withthecoordination,lawsandregulations,strengtheningandregulatingtheprehensiveservisionandadministration.Governmentdepartmentsshallearnestlyperformtheirdutiesofservisionandlawgives,managementandservision,biningexerciseaccountingservisionworkprocess.Oneistostrengthenserviseguidance.Tourgetoestablishandperfecttheinternalcontrolsystem,theunitshall,inaccordancewiththeaccountingstandardsystemimplementationofaccountinginformationprovidedpletetrue,Toservisedepartmenttoperformthisunitaccountantandtheaccountinginformationauthenticity,integrityresponsiblephenomenon.Toservisecertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirmsobjectivelyandimpartiallysocialauditingbusiness,Toserviseaccountingpersonnelengagedinaccountingwork.Twoistostrengthenlawenforcementinspection.Insistongeneralinspectionandexamination.prehensiveexaminationandsamplinginspection,payattentiontotheinspectioncoverageandeffectiveness,seriousprocessingillegalindisciplineandenforceddo.Andlawbreakersarepunished.Threeistostrengthenpublicityandeducation.Toperfectthesystemofsocialpublicinspection,promptlytothepublic,evenconcoctcounterfeiting,duties,collaborativeeating,morals,theoppositecaseinfrontoftheextensivepublicity,education,warningefforttostrengthentheintegrityofaccountingworkatmosphere.Strengtheningsocialservision.Tofullycertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirminthemanagementoflegalresponsibilityaccountingservisionstrength.Continuetodeepenreformofcertifiedpublicaccountantsauditsystem,strengthentheservisionandmanagementforcertifiedpublicaccountants,perfectforcertifiedpublicaccountantsregulatoryinspectionsystem.Throughvariouseffectivemeasurestoensurethatthecertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirmsshallconductbusiness,toimprovethequalityofforcertifiedpublicaccountants.Fullycertifiedpublicaccountantsandpublicaccountingfirmasasocialpowerservisionandmanagementaccountingfunctionsoftheimportantlegalresponsibility.Perfectinginternalcontrolunit.Accountingisthefoundationofaccountingwork.Internalservisionistheeffectiveimplementationofthemanagementaccountinglegalresponsibility.Oneistostrengtheninternalcontrolsystemconstructionunit.Accordingtotherequirementsofinternalcontrol.Throughtheguidanceandhelp,eckserviseexangeexperience,typicaldemonstrationunitetc,strengthentheinternalaccountingcontrolsystemofaccounting,rectifymistakeharm,toensurethattheaccountinginformationauthenticity,integrityandreliability.Twoistostrengthenbasicaccountingstandardmanagement.Throughextensivepropagandaeducation,stressingthefocalpoints,tree,andconstantlyimprovethetypicalofaccountantworkingstandard,timelyrecognitionoftheimportanceofstandardizationofmanagement,perfectingstrictlyaccordingtothestandardrequirement,implementservisionandinspection,toregulateandtoestablishaccountaccordingtothecentreforfundamentalaccountingwork,trulyrealizeaccountingunitsaccountingvouers,accountbooks,accountingstatementsandaccountingarives,accounting,andaccountingofficesandaccountingpersonnelandinternalcontrolsystem,ensurethebasicmanagementstandardizationqualityofaccountingwork.Threeistostrengthenthemanagementofresponsibility.Accordingtointernationalpractice,emphasizeunitprincipalrequirementsforaccountingresponsibilitybody,throughearnestlyimplementunitaccountingperson-in-argeoftheaccountinginformationauthenticitybehaviorandintegrity,responsibility,workhardtosolvecurrentaccountingunitsaccountingworkofaos.Fouristostrengthenaccountingteamconstruction.Strengtheningaccountingpersonnel,professionalservisionbylearningandtraining,andconstantlydate,splementandexpandandaccountingpersonneltoimprovetheprehensiveknowledgeofaccounting,theoverallqualityandpromoteeffectivelytheaccountinglawresponsibilityaccountingmanagementmanagement,ensurethehealthyandorderlydevelopment.Author:MiltonNationality:USAOriginatefrom:JournalofBusinessEthics,2006(10):740譯文1會(huì)計(jì)法律責(zé)任理加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律責(zé)任理首先要實(shí)在加強(qiáng)迫度建立努力會(huì)計(jì)工作秩序。一是要完善監(jiān)視機(jī)制建立會(huì)計(jì)監(jiān)視制度明確監(jiān)視的權(quán)限、范圍、和程序加強(qiáng)監(jiān)視檢查人員的組成、檢查證件的設(shè)計(jì)、監(jiān)視檢查結(jié)的出具、處理的落實(shí)以及行政處分、聽證、復(fù)議、應(yīng)訴等環(huán)節(jié)的理。二是要堅(jiān)持財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、監(jiān)、監(jiān)等職能部門間的配合監(jiān)制度注意法律法規(guī)的協(xié)調(diào)性加強(qiáng)和綜合監(jiān)視理。職能部門要認(rèn)真履行會(huì)計(jì)法賦予的監(jiān)視職責(zé)堅(jiān)持理與監(jiān)視相結(jié)合實(shí)行會(huì)計(jì)工作全程監(jiān)視。一是要加強(qiáng)催促指導(dǎo)。要催促建立健全內(nèi)控制度執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么體系依法提供完好的會(huì)計(jì)信息；要催促負(fù)責(zé)人依法履行對(duì)本會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息性、完好性負(fù)有的職責(zé)；要催促注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所客觀、公正地開展社會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)；要催促會(huì)計(jì)人員依法從事會(huì)計(jì)工作。二是要加強(qiáng)執(zhí)法檢查。要堅(jiān)持一般檢查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。全面檢查和抽樣檢查相結(jié)合注重檢查工作的覆蓋面和有效性嚴(yán)肅處理違紀(jì)行為做到有法必依。執(zhí)法必嚴(yán)必究。三是要加強(qiáng)宣傳教育。要完善制度及時(shí)向社會(huì)檢查結(jié)果公開制假造假、背棄職守、協(xié)同、道德失范的反面案例在廣泛開展正面宣傳的同時(shí)加強(qiáng)警示教育努力營造誠信的會(huì)計(jì)工作氣氛。強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)視。要充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在會(huì)計(jì)法律責(zé)任理中的社會(huì)監(jiān)視力量。要不斷深化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度改革實(shí)在加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)監(jiān)視理完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)監(jiān)視理檢查制度。通過采取各種行之有效的措施保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法開展業(yè)務(wù)努力進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量。充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為社會(huì)力量監(jiān)視和理睬計(jì)法律責(zé)任的重要職能作用。完善內(nèi)控。核算是整個(gè)會(huì)計(jì)工作的根底。監(jiān)視是有效施行會(huì)計(jì)法律責(zé)任理工作的前提。一是要加強(qiáng)內(nèi)控制度建立。按照控制的要求。通過指導(dǎo)幫助、檢查催促、經(jīng)歷交流、典型示范等多種方式加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制制度建立及時(shí)糾正核算中的錯(cuò)弊確保會(huì)計(jì)信息的性、完好性與可靠性。二是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)根底工作理。通過廣泛開展宣傳教育、抓重點(diǎn)、樹典型不斷進(jìn)步對(duì)會(huì)計(jì)根底工作重要性的認(rèn)識(shí)適時(shí)完善化理嚴(yán)格按照化要?jiǎng)?wù)施行監(jiān)視和考核努力以依法建帳為中心的會(huì)計(jì)根底工作真正實(shí)現(xiàn)核算會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、內(nèi)控制度等根底理工作化保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。三是要加強(qiáng)負(fù)責(zé)人的責(zé)任理。按照國際慣例要求明確強(qiáng)調(diào)負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任主體通過認(rèn)真落實(shí)負(fù)責(zé)人對(duì)本的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料的性、完好性應(yīng)負(fù)的責(zé)任著力解決目前核算會(huì)計(jì)工作秩序混亂的突出問題。四是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建立。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)監(jiān)通過強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)不斷更新、補(bǔ)充、拓展和會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合知識(shí)努力進(jìn)步會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有效促進(jìn)會(huì)計(jì)法律責(zé)任理確保會(huì)計(jì)理工作安康有序的開展。米爾頓國籍：出處：商業(yè)倫理刊,2006(10):740原文2mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccountingImputationistoletpersonliable.Theprincipleofaccountabilityisthebasisandimputationcriteria,whideterminetheresponsibilityofreason.Theoretically,thelegalresponsibilityimputationprinciplegenerallyhastwokinds:oneissubjectiveimputationprinciple,alsoknownastheprincipleoffaultliabilityornegligenceliabilityprinciple,namelyinthesubjectivewilldeterminetheresponsibilityforthestateto,Twoimputationprincipleisobjective,alsocalledno-faultliabilityprincipleorstrictliabilityprinciple,namelytopeopleoutsidethewillofaobjectivefactsasdeterminedaccordingtotheresponsibility.Theprincipleofaccountabilityformercialbriberyinthelegalresponsibilityofaccountingisveryimportant.Fromthelegalperspective,includingaccountingfieldfortheprofessionalcareer,thelegalresponsibilitybasicallyfaultliabilityprinciplewasadopted.Forexample,theGermanmercialcodearticle323inparagraph1ofarticleregulation:"auditaccountants,theassistantandthelegalrepresentativeofthepanyforaccountingfordeliberatelyornegligentviolationbehaviorofitsresponsibilitiesshallbearlegalresponsibility."InthecountriesofAnglo-Americanlawsystem,theaccountingprofessioncausedbyimproperbehaviorofthelegalresponsibilityalwaysadapttofaultliabilityprinciple,notonlysu,ineveryprofessionalcareeractivityarea,thejudgehasconsistentlyrefusedtoprovideprofessionalservicestoassumeaguarantyliabilityorresponsibilityofabsoluteviewpoint.Asearlyasin1838,BritishtinginLanphiev.Phiposjudgedellsaid:"ineatohavelongprofessionalidentityactivities,havetheobligationtoprofessionalactivitiesinitsreasonableuselevelofattentionandprofessionalskills.However,alawyercanguaranteeallthecase,awinthesurgeonwillnotguaranteeinstantsolutions."Onehundredyearslater,theGreavein1975,digallicLordreiteratedthatthebasicrulesofthelaw,hesaid:"therelevantprofessionalliabilitylawandnoimpliedwarranties,aprofessionalobtainoptimalresult,itisthemostprofessionalusereasonablerequirementofattentionandskills."Ifthefaultliabilityprincipleisbasedonpublicbehaviourandmoralstandards,tothestateofsubjectivewilljudge,todeterminethebehavioristhe"blame"or"limited",andcanbetheoriginaldecisionaccordingtotheirresponsibilityforthelight,andtheprincipleofnofaultliabilityfixationisobjectivewaytoexpandtheresults,itisforthepurposeofrelief,inordertoimprovethesuccessratefortherightofindemnity,isto"unfortunate",reasonabledistributionofdamageitsmainfunctionisShared,pensationofthevictim.Inthe20thcentury,theno-faultliabilityprincipleintheaccountingprofessionalsohasaplace.Forexample,1978,theEuropeanmissioninthedrafteuunificationofthepanylaw,inthedraftdirective,certifiedpublicaccountantsinthelegalauditunderthecivilliabilityundertakenfortheno-faultliability.Meanwhile,intheUnitedStates,sometortreformerssolarsexpressedCPAcivilliabilityforclaimsofnofaultprinciple.Certifiedpublicaccountantsuntruthfulauditreportbyanalogyforthedefectiveproduct,applytheproductliabilityunderstrictliabilityorno-faultliability.Author:LitteltonNationality:USAOriginatefrom:AtlanticEconomicJournal,2004(10):235譯文2商業(yè)賄賂中會(huì)計(jì)法律責(zé)任的承當(dāng)與防范歸責(zé)就是讓行為人承當(dāng)責(zé)任。歸責(zé)原那么是歸責(zé)的根據(jù)和即據(jù)以確定責(zé)任歸屬的理由。從理上區(qū)分法律責(zé)任的歸責(zé)原那么大體上有兩類：一是主觀歸責(zé)原那么又稱為過錯(cuò)責(zé)任原那么或過失責(zé)任原那么即以行為人的主觀意志狀態(tài)作為確定責(zé)任歸屬的根據(jù)；二是客觀歸責(zé)原那么又稱為無過錯(cuò)責(zé)任原那么或嚴(yán)格責(zé)任原那么即以人的意志以外的某種客觀作為確定責(zé)任歸屬的根據(jù)。采用何種歸責(zé)原那么對(duì)商業(yè)賄賂中會(huì)計(jì)法律責(zé)任確實(shí)定至關(guān)重要。從法律領(lǐng)域來看對(duì)于包括會(huì)計(jì)職業(yè)在內(nèi)的專業(yè)人士的法律責(zé)任根本上都采取了過錯(cuò)責(zé)任原那么。例如?德國商?第323條款規(guī)定：“進(jìn)展審計(jì)的會(huì)計(jì)師其助手以及會(huì)計(jì)的法定代表人對(duì)于因成心或過失違背其職責(zé)的行為承當(dāng)法律責(zé)任。〞在英美法系會(huì)計(jì)不當(dāng)職業(yè)行為引起的法律責(zé)任一直適應(yīng)過錯(cuò)責(zé)任原那么不僅如此在每個(gè)專業(yè)人士的職業(yè)活動(dòng)領(lǐng)域法官始終回絕承受專業(yè)人士為其提供的效勞承當(dāng)一種擔(dān)保責(zé)任或者絕對(duì)責(zé)任的觀點(diǎn)。早在1838年英國廷戴爾法官在Lanphiev．Phipos中指出：“每一個(gè)以學(xué)有所長(zhǎng)的專業(yè)人士身份進(jìn)展活動(dòng)的人都有義務(wù)在其專業(yè)活動(dòng)中運(yùn)用合理程度的注意和專業(yè)技能。但是一個(gè)律師不能擔(dān)保打贏所有的官司一個(gè)外科醫(yī)生也不能保證手到病除。〞一百多年后在1975年Greave案中丹寧勛爵再次重申了這項(xiàng)普通法的根本規(guī)那么他認(rèn)為：“有關(guān)專業(yè)人士責(zé)任的法律并沒有隱含一個(gè)保證條款要求專業(yè)人士獲得最理想的結(jié)果它至多只是要求專業(yè)人士運(yùn)用合理的注意和技能。〞假如說過錯(cuò)責(zé)任原那么是根據(jù)公共行為和道德準(zhǔn)那么對(duì)行為人的主觀意志狀態(tài)作出判斷以確定其致害行為是“應(yīng)受譴責(zé)〞抑或“可以原囿〞并以此為根據(jù)其責(zé)任的有無以及輕重的話無過錯(cuò)責(zé)任原那么就是歸責(zé)方式客觀化的結(jié)果它以擴(kuò)大救濟(jì)為宗旨以進(jìn)步受害人求償權(quán)的成功率為特色是對(duì)“不幸損害之合理分配〞其主要功能在于分擔(dān)、補(bǔ)償受害人的損失。在20世紀(jì)無過錯(cuò)責(zé)任原那么在會(huì)計(jì)職業(yè)領(lǐng)域也有著一席之地。例如1978年歐盟會(huì)在起草統(tǒng)一歐盟公的第5公指時(shí)在草案中規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在公定審計(jì)下所承當(dāng)?shù)拿袷仑?zé)任為無過錯(cuò)責(zé)任。與此同時(shí)在一些侵權(quán)法改革派的學(xué)者表達(dá)了對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事責(zé)任適用無過錯(cuò)原那么的主張。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)審計(jì)被類比為有瑕疵的故適用責(zé)任下的嚴(yán)格責(zé)任或無過錯(cuò)責(zé)任。利特爾頓國籍：出處：大西洋經(jīng)濟(jì)刊,2004(10):235浙江理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)理學(xué)院本科畢業(yè)文任務(wù)書現(xiàn)下達(dá)畢業(yè)文課題任務(wù)書望能保質(zhì)保量地認(rèn)真按時(shí)完成。文名稱負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任主要任務(wù)與目的1.進(jìn)展文獻(xiàn)檢查撰寫有關(guān)本課題研究的文獻(xiàn)綜述一篇〔2000字以上〕以理解該課題的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀。2.提交本課題研究的開題一篇〔3000字以上〕。3.翻譯與文主題親相關(guān)的外文文獻(xiàn)材料2篇〔2000中文字符以上〕。4.撰寫符合本科畢業(yè)文要求的學(xué)位文一篇〔10000字以上〕。主要內(nèi)容與根本要求主要內(nèi)容：1.相關(guān)概念及負(fù)責(zé)人法律責(zé)任的國際比擬。2.負(fù)責(zé)人現(xiàn)象及原因分析。3.如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。根本要求：1.按時(shí)完成畢業(yè)文工作嚴(yán)禁抄襲別人成果。2.畢業(yè)文內(nèi)容完好、格式、質(zhì)量符合要求并進(jìn)展辯。主要參考資料及文獻(xiàn)閱讀任務(wù)[1]陳智超.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?福建會(huì)?,2003(7),第20-21頁.[2]葉曉凌.負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任與會(huì)計(jì)環(huán)境建立[J].?廣西會(huì)計(jì)?,2000(5),第3-5頁.[3]肖強(qiáng),肖健.負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任問題初探[J].?現(xiàn)代會(huì)計(jì)?,2000(6),第24-25頁.[4]張?jiān)隽?企業(yè)控制與負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?安徽財(cái)會(huì)?,2001(10),第37-38頁.[5]孫忠強(qiáng),戰(zhàn)吉成.淺析負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].?交通財(cái)會(huì)?,2001(6),第52-53頁.[6]婁亞勇.試負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].貴州工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2007(9),第73-75頁.[7]黃鴻乙.對(duì)會(huì)計(jì)誠信問題的討[C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)O7文集,2021.[8]馮春梅.淺談負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)法律責(zé)任[J].山西科技,2007(2),第31-32頁.外文翻譯任務(wù)[21]Milton.ManagementAccountingLegalResponsibility[J].JournalofBusinessEthics,2006(10):740.[22]Littelton.mercialBriberyinTheBearLegalResponsibilityAccounting[J].AtlanticEconomicJournal,2004(10):235.方案進(jìn)度：起止時(shí)間內(nèi)容2021年7月上旬下達(dá)畢業(yè)文任務(wù)2009年8月31日完成中外文資料搜集2009年9月20日完成外文翻譯、文獻(xiàn)綜述2009年10月15日完成開題2009年10月31日完成開題辯2010年1月31日完成文初稿2010年4月16日完成實(shí)習(xí)2021年4月中旬部文提早辯2010年5月10日完成文定稿2021年5月下旬完成文第一次辯2021年6月上旬完成文第二次辯2021年6月〔離校前〕文修改〔文壓縮為規(guī)定字?jǐn)?shù)〕交紙質(zhì)和電子稿指導(dǎo)老師簽名年月日主院長(zhǎng)簽名：年月日系意見系主任簽名：年月日學(xué)院蓋章浙江理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)理學(xué)院本科畢業(yè)文開題班級(jí)姓名文題目負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任開題所在研究領(lǐng)域的歷史和現(xiàn)狀前沿的主要問題二、選題意義與可行性分析三、研究的根本內(nèi)容與擬解決的主要問題四、總體研究思路及預(yù)研究成果五、文大綱詳細(xì)內(nèi)容見附件成績(jī)：答辯意見辯組長(zhǎng)簽名：年月日系主任審核意見簽名：年月日開題一、所研究相關(guān)領(lǐng)域的歷史和現(xiàn)狀前沿的主要問題當(dāng)前一些地方和企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂做假帳、帳外設(shè)帳等問題非常突出致使會(huì)計(jì)信息失真日益嚴(yán)重不少負(fù)責(zé)人為謀取私利或小團(tuán)體利益暗示、指使或強(qiáng)會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)部會(huì)計(jì)人員受個(gè)人利益驅(qū)使放棄職守知情不舉或者共同以身試法。近年來頻頻驚曝上出具帶有欺詐性的或者內(nèi)容不實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)；進(jìn)展虛假出資注冊(cè)；上董事長(zhǎng)職務(wù)侵占、挪用等大案要案亦時(shí)有發(fā)生。如銀廣廈、藍(lán)田股份、凱地周正毅、健力寶張海案等等人咋舌。由此導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失股民利益受損信心喪失直接影響到宏觀經(jīng)濟(jì)的安康運(yùn)行。2000年新公布施行的?會(huì)計(jì)法?對(duì)建立經(jīng)濟(jì)條件下安康有序的會(huì)計(jì)工作秩序會(huì)計(jì)核算行為促進(jìn)進(jìn)步會(huì)計(jì)信息質(zhì)量增強(qiáng)財(cái)務(wù)的實(shí)用性和指導(dǎo)性等方面都有著極其重要的意義尤其是對(duì)負(fù)責(zé)人肆意違背會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的有關(guān)詳細(xì)條款為維護(hù)廣闊財(cái)會(huì)工作者的正當(dāng)權(quán)益創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境追究懲戒因負(fù)責(zé)人原因造成的違紀(jì)違規(guī)和犯罪行為提供了法律根據(jù)是會(huì)計(jì)立法領(lǐng)域一個(gè)重要的里程碑。二．選題意