論加工貿(mào)易合同價格的影響面

加工貿(mào)易合同價格的影響面

關(guān)務(wù)*外匯*稅務(wù)合同價格的定義合同價格是指加工貿(mào)易企業(yè)簽定的加工貿(mào)易合同中約定的成品出口價格和材料進口價格.在珠三角地區(qū),工廠進出口報關(guān)價格根本以合同價格為準(zhǔn)合同價格理論上應(yīng)為境內(nèi)企業(yè)與境外公司的關(guān)聯(lián)交易價格.合同價格與真實價格差異原因1.合同是以計劃方式訂定,未考量市場波動的狀況2.合同以歸并方式簽定,相似規(guī)格之料件,價格差異被歸并處理.合同價格關(guān)務(wù)面東莞地區(qū)對合同增值率的定義增值率=(出口總值-進口總值)/出口總值規(guī)定合同增值率>20%大企業(yè)合同增值率>15%特批合同增值率<15%合同價格關(guān)務(wù)面增值率的偏向情型2.合同核銷時,單耗的變更合同價格關(guān)務(wù)面關(guān)務(wù)面價格的主要影響1.當(dāng)有內(nèi)銷存在時,需補關(guān)稅時海關(guān)關(guān)注價格上下.2.當(dāng)有商業(yè)流通行為,海關(guān)審價機制會比較同類產(chǎn)品一般貿(mào)易與加工貿(mào)易價差

合同價格外匯面珠三角地區(qū)目前普遍采用差額結(jié)匯,即以支抵收結(jié)匯率=合同增值率結(jié)匯管控單據(jù):外匯核銷單報關(guān)單外匯核銷聯(lián)合同價格外匯面企業(yè)常見的結(jié)匯問題1.超結(jié)匯:境內(nèi)企業(yè)期間內(nèi)可結(jié)匯額小于資金需求量,需超額向境外公司收匯.甚至黑市融通資金.2.欠結(jié)匯:境內(nèi)企業(yè)期間內(nèi)可結(jié)匯額超過資金需求量,大量核銷單無法核銷3.超欠匯反復(fù)出現(xiàn):企業(yè)外匯核銷進度無法配合資金需求

合同價格外匯面外匯核銷失控的原因1.合同環(huán)節(jié)與公司實際運作脫節(jié),財務(wù)人員不參與合同簽定作業(yè)

合同價格外匯面外匯核銷面對企業(yè)的主要影響外匯分成=出口總收入X結(jié)匯率X分成比例.不適宜的結(jié)匯率,給企業(yè)本錢負擔(dān)2.稅局規(guī)定:出口后6個月未能結(jié)匯,視同內(nèi)銷征稅.合同價格稅務(wù)面=出口總值X增值率X(17%-退稅率)大多數(shù)行業(yè),現(xiàn)行退稅率為13%(后續(xù)有再降可能)即不予免征不予抵扣額=出口總值X增值率X4%應(yīng)交稅金=不予免征不予抵扣額–進項稅金

PS.a.因轉(zhuǎn)廠各地法令不一,不列入考量.

合同價格稅務(wù)面日常稅務(wù)申報1.大多數(shù)企業(yè)采用以報關(guān)單為基礎(chǔ)申報.2.在紙質(zhì)合同形式下,庫存差異一定存在,即如以報關(guān)單為基礎(chǔ)進行稅務(wù)申報,資產(chǎn)負債表中的存貨科目不太可能正確.損益表中的銷貨本錢科目也不太可能正確.合同價格稅務(wù)面所得稅申報稅前利潤=出口總值x增值率–(人工+制費+管銷研+…)應(yīng)納所得稅=稅前利潤x適用稅率稅前利潤/出總總值>2%政策趨勢對合同價格的影響1.APA查核開展2.內(nèi)外資稅制合一,普遍性優(yōu)惠政策取消合同價格各方面關(guān)系示意關(guān)務(wù)外匯稅務(wù)價格合同價格的影響在關(guān)務(wù),外匯,稅務(wù)各方面環(huán)環(huán)相扣,互相影響,盲目的為了某一方面平衡進行調(diào)節(jié),會造成嚴