項(xiàng)目二 貨幣資金與支付結(jié)算課件

貨幣資金與支付結(jié)算

企業(yè)要經(jīng)營(yíng),要購(gòu)置固定資產(chǎn)、購(gòu)買材料、商品、支付工資等用什么支付？貨幣資金以貨幣形態(tài)存在的資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金任務(wù)一庫(kù)存現(xiàn)金的核算庫(kù)存現(xiàn)金是指企業(yè)存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門，由出納人員負(fù)責(zé)管理，作為日常零星開支用的現(xiàn)款。現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)的現(xiàn)金管理制度。

2）庫(kù)存現(xiàn)金限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。現(xiàn)金的限額是由企業(yè)開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要核定的，一般不得超過(guò)本單位3至5天正常零星開支需要量。超過(guò)限額部分應(yīng)于當(dāng)日終了前送存銀行?，F(xiàn)金管理工作的“十不準(zhǔn)”1.不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金2.不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金3.不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金4.不準(zhǔn)私人借用公款5.不準(zhǔn)單位之間套換現(xiàn)金6.不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金7.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)8.不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位存入或支取現(xiàn)金9.不準(zhǔn)用任何票證代替人民幣10.不準(zhǔn)超庫(kù)存限額存留現(xiàn)金坐支現(xiàn)金是指企業(yè)將自己的現(xiàn)金收入直接用于自己的現(xiàn)金支出的現(xiàn)象。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支”現(xiàn)金。1、庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款/其他業(yè)務(wù)收入/其他應(yīng)收款等2、庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金【例2-1】紅星公司經(jīng)銀行核定現(xiàn)金庫(kù)存限額為20000元，12月4日發(fā)生下列現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)：

（1）從銀行提取現(xiàn)金1500（銀付1號(hào)）借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：銀行存款1500（2）廠部王飛出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元（現(xiàn)付1號(hào)）借：其他應(yīng)收款—王飛1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000例題（3）行政科購(gòu)辦公用品50元，經(jīng)辦人用現(xiàn)金支付，經(jīng)有關(guān)人員審批后將發(fā)票報(bào)銷（現(xiàn)付2號(hào)）借：管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)50貸：庫(kù)存現(xiàn)金50（4）廠辦公室張明上月出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，回廠后報(bào)銷差旅費(fèi)600元，交回余款200元（現(xiàn)收2號(hào)）借：庫(kù)存現(xiàn)金200管理費(fèi)用600貸：其他應(yīng)收款—張明800例題練一練1.從開戶銀行提取現(xiàn)金60000元備用。2.出租包裝物收到租金800元。3.職工李義出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)金支付。4.以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)講課費(fèi)1000元。

現(xiàn)金清查包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期和不定期的盤點(diǎn)、核對(duì)。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查小組清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。對(duì)于現(xiàn)金清查結(jié)果應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。

三、現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)核算審批前審批后

“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表”賬務(wù)處理：賬戶設(shè)置：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

現(xiàn)金的清查發(fā)生盤虧（短缺）處理盤盈（溢余）1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢發(fā)生盤盈（溢余）處理盤虧（短缺）現(xiàn)金溢余溢余時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—…查明原因，批準(zhǔn)處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—…貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付有關(guān)人員或單位）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短缺短缺時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—…貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因，批準(zhǔn)處理借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—…【例2-7】天龍公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余現(xiàn)金300元，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300假定查明原因后，該筆款是某職工未領(lǐng)取的過(guò)節(jié)費(fèi)，應(yīng)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：其他應(yīng)付款—×職工300若該款項(xiàng)無(wú)法查明原因，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢300貸：營(yíng)業(yè)外收入300例題【單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出B【單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目B.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目D.將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目B布置作業(yè)補(bǔ)充：紅星公司發(fā)生如下現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)：（1）12月5日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺350元，原因待查。（2）12月9日，查明短缺原因，其中250元出納員李梅工作失職造成，應(yīng)由其負(fù)責(zé)賠償；另外100元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用；（3）12月28日，紅星公司在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余20元，原因待查；（4）12月31日，無(wú)法查明現(xiàn)金溢余原因，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”。一、銀行存款賬戶的開立

凡是獨(dú)立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開立賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶?；敬婵顟魧Ｓ么婵顟粢话愦婵顟襞R時(shí)存款戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶辦理在基本存款戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存賬戶。因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的。因特定用途而開立的銀行結(jié)算賬戶（一）總分類核算設(shè)置“銀行存款”總分類科目進(jìn)行核算二、銀行存款的會(huì)計(jì)核算

四、銀行存款的核對(duì)

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與其開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。

若雙方余額不一致，除記賬錯(cuò)誤外，雙方還可能存在未達(dá)賬項(xiàng)。（二）銀行存款序時(shí)核算未達(dá)賬項(xiàng)具體由以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額＋銀收，企未收＋企收，銀未收－銀付，企未付－企付，銀未付調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的依據(jù)?！纠?-11】天龍公司2008年9月末的銀行存款日記賬的余額為54000元，銀行對(duì)賬單的余額為83000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，查明有下列未達(dá)賬項(xiàng)；1）公司于月末送存銀行的387號(hào)轉(zhuǎn)賬支票60000元，銀行尚未入賬。2）公司開出的421號(hào)轉(zhuǎn)賬支票45

000元，持票人尚未送存銀行，銀行未予銷賬。3）向A購(gòu)貨單位收取的銷貨款48000元，銀行已收妥入賬，公司未收到銀行收賬通知，尚未入賬。4）公司應(yīng)付B單位承兌匯票一張，計(jì)4000元，現(xiàn)已到期；對(duì)方開出委托收款憑證，銀行已主動(dòng)代企業(yè)劃款給對(duì)方，公司尚未收到銀行的付款通知，未記賬。例題項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)日記賬余額54000銀行對(duì)賬單余額83000加：銀收，企未收48000加：企收，銀未收60000減：銀付，企未付4000減：企付，銀未付45000調(diào)節(jié)后存款余額98000調(diào)節(jié)后存款余額98000根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年9月30日

單位：元例題表1銀行存款日記賬2008年結(jié)算憑證收入（借方）支出（貸方）結(jié)存余額月日種類號(hào)數(shù)115000002現(xiàn)支#0801300003托收#20025800030轉(zhuǎn)支#350713510031轉(zhuǎn)支#3508120000512900表2銀行對(duì)賬單2008年結(jié)算憑證收入支出結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)115000002現(xiàn)支#0801300003托收#20025800030托收#200311500031專托#57219600633400表1銀行存款日記賬√2008年結(jié)算憑證收入（借方）支出（貸方）余額月日種類號(hào)數(shù)115000002現(xiàn)支#0801300003托收#20025800030轉(zhuǎn)支#350713510031轉(zhuǎn)支#3508120000512900表2銀行對(duì)賬單2008年結(jié)算憑證收入支出結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)115000002現(xiàn)支#0801300003托收#20025800030托收#200311500031專托#57219600633400√√√①②④核對(duì)記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)銀行√√③表1銀行存款日記賬2008年結(jié)算憑證借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)30轉(zhuǎn)支#350713510031轉(zhuǎn)支#3508120000512900表2銀行對(duì)賬單2008年結(jié)算憑證收入支出結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)30托收#200311500031專托#57219600633400①②③④核對(duì)銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)銀行【【多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知AC【判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。()【判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。()××【計(jì)算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款