項目二 貨幣資金與支付結算課件

貨幣資金與支付結算

企業(yè)要經營,要購置固定資產、購買材料、商品、支付工資等用什么支付？貨幣資金以貨幣形態(tài)存在的資金庫存現金銀行存款其它貨幣資金任務一庫存現金的核算庫存現金是指企業(yè)存放于企業(yè)財會部門，由出納人員負責管理，作為日常零星開支用的現款?，F金是企業(yè)流動性最強的資產，企業(yè)應當嚴格遵守國家有關的現金管理制度。

2）庫存現金限額

現金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現金的最高數額。現金的限額是由企業(yè)開戶銀行根據企業(yè)的實際需要核定的，一般不得超過本單位3至5天正常零星開支需要量。超過限額部分應于當日終了前送存銀行?，F金管理工作的“十不準”1.不準坐支現金2.不準以白條頂替現金3.不準挪用現金4.不準私人借用公款5.不準單位之間套換現金6.不準假造用途套取現金7.不準將單位收入的現金以個人名義存儲8.不準用銀行賬戶代其他單位存入或支取現金9.不準用任何票證代替人民幣10.不準超庫存限額存留現金坐支現金是指企業(yè)將自己的現金收入直接用于自己的現金支出的現象。開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得“坐支”現金。1、庫存現金收入的核算借：庫存現金貸：銀行存款/其他業(yè)務收入/其他應收款等2、庫存現金支出的核算借：管理費用/應付職工薪酬/銀行存款等

貸：庫存現金【例2-1】紅星公司經銀行核定現金庫存限額為20000元，12月4日發(fā)生下列現金收、付業(yè)務：

（1）從銀行提取現金1500（銀付1號）借：庫存現金1500貸：銀行存款1500（2）廠部王飛出差預借差旅費1000元（現付1號）借：其他應收款—王飛1000貸：庫存現金1000例題（3）行政科購辦公用品50元，經辦人用現金支付，經有關人員審批后將發(fā)票報銷（現付2號）借：管理費用—辦公用品費50貸：庫存現金50（4）廠辦公室張明上月出差預借差旅費800元，回廠后報銷差旅費600元，交回余款200元（現收2號）借：庫存現金200管理費用600貸：其他應收款—張明800例題練一練1.從開戶銀行提取現金60000元備用。2.出租包裝物收到租金800元。3.職工李義出差預借差旅費5000元，以現金支付。4.以現金支付職工培訓講課費1000元。

現金清查包括出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期和不定期的盤點、核對。現金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場。對于現金清查結果應編制“庫存現金盤點報告表”。

三、現金清查的會計核算審批前審批后

“庫存現金清查盤點報告表”賬務處理：賬戶設置：“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢”

現金的清查發(fā)生盤虧（短缺）處理盤盈（溢余）1901待處理財產損溢發(fā)生盤盈（溢余）處理盤虧（短缺）現金溢余溢余時借：庫存現金貸：待處理財產損溢—…查明原因，批準處理借：待處理財產損溢—…貸：其他應付款（應支付有關人員或單位）營業(yè)外收入（無法查明原因）現金短缺短缺時借：待處理財產損溢—…貸：庫存現金查明原因，批準處理借：其他應收款（責任人賠償或保險公司賠償）管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產損溢—…【例2-7】天龍公司在現金清查中，發(fā)現多余現金300元，編制會計分錄如下：

借：庫存現金300貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300假定查明原因后，該筆款是某職工未領取的過節(jié)費，應：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300貸：其他應付款—×職工300若該款項無法查明原因，編制如下會計分錄：

借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢300貸：營業(yè)外收入300例題【單選題】企業(yè)現金清查中，經檢查仍無法查明原因的現金短款，經批準后應計入（）。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出B【單選題】企業(yè)在進行現金清查時，查出現金溢余，并將溢余數記入“待處理財產損溢”科目。后經進一步核查，無法查明原因，經批準后，對該現金溢余正確的會計處理方法是()。A.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目B.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“營業(yè)外收入”科目C.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應付款”科目D.將其從“待處理財產損溢”科目轉入“其他應收款”科目B布置作業(yè)補充：紅星公司發(fā)生如下現金清查業(yè)務：（1）12月5日，發(fā)現現金短缺350元，原因待查。（2）12月9日，查明短缺原因，其中250元出納員李梅工作失職造成，應由其負責賠償；另外100元無法查明原因，經批準后轉作管理費用；（3）12月28日，紅星公司在現金清查中，發(fā)現現金溢余20元，原因待查；（4）12月31日，無法查明現金溢余原因，經批準后轉作“營業(yè)外收入”。一、銀行存款賬戶的開立

凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當地銀行開立賬戶。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶?；敬婵顟魧Ｓ么婵顟粢话愦婵顟襞R時存款戶辦理日常轉賬結算和現金收付。企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理在基本存款戶以外的銀行借款轉存賬戶。因臨時經營活動需要而開立的。因特定用途而開立的銀行結算賬戶（一）總分類核算設置“銀行存款”總分類科目進行核算二、銀行存款的會計核算

四、銀行存款的核對

企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

若雙方余額不一致，除記賬錯誤外，雙方還可能存在未達賬項。（二）銀行存款序時核算未達賬項具體由以下四種情況：企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬。應編制“銀行存款余額調節(jié)表”檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節(jié)表

年月日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額＋銀收，企未收＋企收，銀未收－銀付，企未付－企付，銀未付調節(jié)后的存款余額調節(jié)后的存款余額銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的依據?！纠?-11】天龍公司2008年9月末的銀行存款日記賬的余額為54000元，銀行對賬單的余額為83000元，經逐筆核對，查明有下列未達賬項；1）公司于月末送存銀行的387號轉賬支票60000元，銀行尚未入賬。2）公司開出的421號轉賬支票45

000元，持票人尚未送存銀行，銀行未予銷賬。3）向A購貨單位收取的銷貨款48000元，銀行已收妥入賬，公司未收到銀行收賬通知，尚未入賬。4）公司應付B單位承兌匯票一張，計4000元，現已到期；對方開出委托收款憑證，銀行已主動代企業(yè)劃款給對方，公司尚未收到銀行的付款通知，未記賬。例題項目金額項目金額企業(yè)日記賬余額54000銀行對賬單余額83000加：銀收，企未收48000加：企收，銀未收60000減：銀付，企未付4000減：企付，銀未付45000調節(jié)后存款余額98000調節(jié)后存款余額98000根據上述資料編制“銀行存款余額調節(jié)表”如下：

銀行存款余額調節(jié)表

2008年9月30日

單位：元例題表1銀行存款日記賬2008年結算憑證收入（借方）支出（貸方）結存余額月日種類號數115000002現支#0801300003托收#20025800030轉支#350713510031轉支#3508120000512900表2銀行對賬單2008年結算憑證收入支出結余月日種類號數115000002現支#0801300003托收#20025800030托收#200311500031專托#57219600633400表1銀行存款日記賬√2008年結算憑證收入（借方）支出（貸方）余額月日種類號數115000002現支#0801300003托收#20025800030轉支#350713510031轉支#3508120000512900表2銀行對賬單2008年結算憑證收入支出結余月日種類號數115000002現支#0801300003托收#20025800030托收#200311500031專托#57219600633400√√√①②④核對記賬錯誤未達賬項企業(yè)銀行√√③表1銀行存款日記賬2008年結算憑證借方貸方余額月日種類號數30轉支#350713510031轉支#3508120000512900表2銀行對賬單2008年結算憑證收入支出結余月日種類號數30托收#200311500031專托#57219600633400①②③④核對銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)銀行【【多選題】編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知D．銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知AC【判斷題】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節(jié)表調整銀行存款日記賬。()【判斷題】銀行存款余額調節(jié)表是調整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。()××【計算分析題】甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。（2）12月31日，甲公司銀行存款