高等教育出版社企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]第九章收入、費(fèi)用《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]一、]收入：一）商品銷售收入：1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款[Q：Z+P]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z：售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P：ZX17%]

2、銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用 [L]

貸：銀行存款（等） [L]3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 [M]

貸：庫(kù)存商品 [M：成本]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]二）銷售折扣、折讓、退回：[售前折扣；售后折讓、退回]1、銷售折扣：（商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣）1）商業(yè)折扣：（按折后價(jià)確認(rèn)收入，即打折）借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款 [Q：Z+P]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z：折后價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P：ZX17%]2）現(xiàn)金折扣：（折扣期內(nèi)收款給予付款方按售價(jià)計(jì)算的一定折扣，列為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）[銷售確認(rèn)時(shí)：]借：應(yīng)收賬款—XXX [Q：Z+P]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z：售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P：ZX17%][收款時(shí)：]借：銀行存款 [Q–N]（財(cái)務(wù)費(fèi)用 [N：ZX折扣率]） 貸：應(yīng)收賬款—XXX [Q]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]3、銷售退回：（售后因質(zhì)量、規(guī)格不符等原因而退回）1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XXX [Q：Z+P]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z：售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P：ZX17%]2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 [M]

貸：庫(kù)存商品 [M：成本]3）銷售退回：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z：售價(jià)]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P：ZX17%]

銀行存款/應(yīng)收賬款—XXX [Q：Z+P]借：庫(kù)存商品 [M]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 [M]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]四）分期收款發(fā)出商品：1、發(fā)出商品：借：發(fā)出商品 [M：成本]

貸：庫(kù)存商品 [M；成本]2、到合同約定時(shí)間分批確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款（等） [Q1：Z1+P1]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [Z1：應(yīng)確認(rèn)售價(jià)]

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） [P1：Z1X17%]3、按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 [M1：應(yīng)確認(rèn)成本]

貸：發(fā)出商品福州白癜風(fēng)醫(yī)院

[M1：應(yīng)確認(rèn)成本]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]二、]費(fèi)用：一、期間費(fèi)用：一）銷售費(fèi)用：1、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用 [Z]

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬—工資/累計(jì)折舊（等） [Z]2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用：借：本年利潤(rùn) [P]

貸：銷售費(fèi)用 [P]二）財(cái)務(wù)費(fèi)用：1、發(fā)生相關(guān)利息、手續(xù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 [Z]

貸：銀行存款/應(yīng)付利息 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]二、制造費(fèi)用的歸集與分配：1、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用：借：制造費(fèi)用 [Z]

貸：原材料/累計(jì)折舊/應(yīng)付職工薪酬（等） [Z]2、分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品 [Z1] —XX產(chǎn)品 [Z2]

貸：制造費(fèi)用 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]三、生產(chǎn)成本的歸集與分配：1、材料消耗：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品） [Z1]—輔助生產(chǎn)成本（XX車間） [Z2]制造費(fèi)用 [Z3]管理費(fèi)用 [Z4]貸：原材料—XX材料 [Z]2、工資分配：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品） [P1]—輔助生產(chǎn)成本（XX車間） [P2]制造費(fèi)用 [P3]管理費(fèi)用 [P4]貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（職工福利） [P]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]3、燃料動(dòng)力費(fèi)用：（參照材料消耗）1）支付費(fèi)用：借：應(yīng)付賬款—電費(fèi)（等） [Q]

貸：銀行存款 [Q]2）分配相關(guān)費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品） [Q1]—輔助生產(chǎn)成本（XX車間） [Q2]制造費(fèi)用 [Q3]管理費(fèi)用 [Q4]貸：應(yīng)付賬款—電費(fèi)（等）

[Q]4、輔助生產(chǎn)費(fèi)用：[直接分配法：不考慮輔助車間相互提供的勞務(wù)]借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品） [R1]—基本生產(chǎn)成本（XX產(chǎn)品） [R2]管理費(fèi)用 [R3]貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本（XX車間） [L1]—輔助生產(chǎn)成本（XX車間） [L2]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]A、加工費(fèi)完工程度的確定：1]若在各工序的在產(chǎn)品數(shù)量相差不多，可將全部在產(chǎn)品的完工程度估計(jì)為50%；2]若在各工序的在產(chǎn)品數(shù)量相差較大，所在工序的完工程度為50%。B、直接材料完工程度的確定：1]生產(chǎn)開(kāi)工一次投料，完工程度為100%；2]材料分工序陸續(xù)投入，所在工序的投料程度為50%：3]材料分工序一次投入本工序用料，所在工序的投料程度為100%：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]4）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：庫(kù)存商品—XX產(chǎn)品 [Z1] —XX產(chǎn)品 [Z2]

貸：生產(chǎn)成本—XX產(chǎn)品 [Z1] —XX產(chǎn)品 [Z2]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]三、]利潤(rùn)：一、利潤(rùn)計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入–營(yíng)業(yè)成本–營(yíng)業(yè)稅金及附加–銷售費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用–資產(chǎn)減值損失+投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)外收入：借：銀行存款/應(yīng)付賬款（等） [P]

貸：營(yíng)業(yè)外收入 [P]三、營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出 [Q]

貸：銀行存款（等）

[Q]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]五、所得稅費(fèi)用：一）當(dāng)期應(yīng)交所得稅費(fèi)用的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）+納稅調(diào)整增加項(xiàng)

–納稅調(diào)整減少項(xiàng)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率（25%）二）所得稅費(fèi)用核算：1、計(jì)提所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用 [Z]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 [Z]2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借：本年利潤(rùn) [Z]

貸：所得稅費(fèi)用 [Z]3、上交所得稅費(fèi)用：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 [Z]

貸：銀行存款 [Z]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]六、利潤(rùn)分配：1、結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤(rùn)：（若為虧損做反向分錄）借：本年利潤(rùn) [Z]

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) [Z]2、分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 [A]—提取任意盈余公積 [B]—應(yīng)付利潤(rùn)（股利） [C]

貸：盈余公積—法定盈余公積 [A] —任意盈余公積 [B]

應(yīng)付股利（利潤(rùn)） [C]《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算分錄結(jié)構(gòu)列示[注：主要金額以“Z”/“P”/“Q”表示]3）盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積